Diplomáticos

1. PROPIEDADES, PLANTA
EQUIPO Y DEDUCCIÓN
DE INVERSIONES

3. Precisiones

4. Los costos y gastos deben identificarse con operaciones
específicas de ingresos o distribuirse razonablemente en los
periodos contables que son beneficiados por dichas erogaciones
Asociación de costos y gastos con ingresos

5. Monto depreciable
El monto depreciable de un componente debe asignarse a resultados
sistemáticamente a lo largo de su vida útil. La depreciación es un
procedimiento que tiene como fin distribuir de una manera
sistemática y razonable el costo de adquisición de los componentes.
Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y
no de valuación.
Valor residual
Vida útil

6. Consecuencias de depreciar lo contable como fiscal
Activos totalmente depreciados que siguen en uso, es un indicio de
que el calculo de la depreciación contable se realizo de manera
incorrecta provocando:

7. Métodos de depreciación
a) métodos de actividad
b) método de línea recta
c) métodos de cargos decrecientes
d) métodos de depreciación especial

8. Políticas contables Ej.
Inmuebles, maquinaria y equipo
Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran inicialmente al costo de adquisición. Posteriormente se
presentan al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro.
La depreciación se reconoce para llevar a resultados el costo (distintos a los terrenos) menos su valor
residual, sobre sus vidas útiles, utilizando el método de línea recta. La vida útil estimada, el valor residual
y el método de depreciación se revisan al final de cada año, y el efecto de cualquier cambio en la
estimación registrada se reconoce sobre una base prospectiva.
Los activos mantenidos bajo arrendamiento financiero se deprecian con base en su vida útil estimada al
igual que los activos propios o, si la vida es menor, en el plazo de arrendamiento correspondiente.
La ganancia o pérdida que surge de la venta o retiro de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo,
se calcula como la diferencia entre los recursos que se reciben por la venta y el valor en libros del
activo, y se reconoce en los resultados.

9. La depreciación se calcula linealmente durante la vida útil estimada de los activos, tal
como se muestra a continuación:
En cada cierre de ejercicio se revisan y ajustan prospectivamente, en su caso, los
valores residuales, vidas útiles y métodos de depreciación de los activos de inmuebles,
maquinaria y equipo.
Políticas contables Ej.

10. ISR

11. Marco legal
Título II De las Personas Morales
Capítulo II De las Deducciones
Activo fijo, gastos y cargos diferidos
Artículos 31 al 38 LISR y 73 al 76 del RLISR

12. Reglas para las inversiones

13. Efectos en el renglón ingresos (presuntiva)
Presuntiva de la autoridad
Considerar que la deducción que se pretende realizar de un activo fijo es
improcedente
Pagos en especie
Mejoras de bienes inmuebles, quedando en beneficio del propietario del inmueble
Ganancia por enajenación de activos fijos
Recuperación de seguros por pérdida
Art. 18 LISR

14. Conceptos
Activo Fijo: Conjunto de bienes tangibles que utiliza el contribuyente
para realizar sus actividades cuya adquisición no se realiza para su
enajenación, y que se demeritan por el uso en el servicio y por el
transcurso del tiempo.
La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como
finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades
del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de
sus operaciones.
Art. 32 LISR

15. Deducciones fiscales
Deducción: conclusión de algo.
Fiscalmente se refiere a lo que nosotros podemos
disminuir de nuestros ingresos siempre y cuando
éstas tengan la autorización de la Ley del ISR.

16. Resultado Fiscal.
ISR P.M

17. Deducciones autorizadas
La Ley del ISR grava la obtención de ingresos, y permite de
manera opcional, la disminución de DEDUCCIONES

18. Requisitos de las deducciones

19. Requisitos de las deducciones
Requisitos
•Estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente
•Estar amparadas por un CFDI
•Registradas en contabilidad
•Cumplir con la obligación de retención y entero del impuesto retenido a
terceros.
Y 18 requisitos más, (donativos, honorarios a miembros del consejo,
regalías, previsión social, seguros y fianzas, intereses, créditos incobrables,
comisionistas, inventarios, plazo, etc. Etc.

20. Aspectos a considerar de las deducciones
La LISR No precisa qué debe entenderse por estrictamente indispensable, ni tampoco da más elementos
para conocer el significado de esa expresión. No obstante, siendo un concepto jurídico indeterminado,
no establece con exactitud sus límites, pero esto no significa que no se este refiriendo a un supuesto de
la realidad, al momento de su aplicación al caso concreto admite ser precisado, en consecuencia no se
trata del ejercicio de una facultad discrecional por parte de la autoridad. (principio de legalidad)
Causalidad: Vinculo que guardan los gastos y las erogaciones que se pretenden deducir con los fines de
la actividad o la obtención del ingreso
Necesidad: Implica que los gastos deducibles sean indispensables o imprescindibles para el desarrollo o
alcance de los fines de la actividad y sin los cuales sus metas operativas se verían obstaculizadas a tal
grado que se impediría la realización de su objeto social.
Proporcionalidad: Se entenderá que las deducciones son estrictamente indispensables cuando
sean proporcionales con los ingresos de los contribuyentes.

21. Deducciones autorizadas

22. Adquisición de Maquinaria importada para
estampado de productos textiles
Ejemplo

23. Inversiones
Concepto de inversiones
Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los
gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos….
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes
para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el
servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo La adquisición o
fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de
los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de
ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones
Art. 32 LISR

24. Inversiones para efectos fiscales

25. Deducción de inversiones en automóviles

26. Deducción de inversiones en automóviles

27. Deducción de inversiones en automóviles

29. Inversiones parcialmente deducibles

30. Inversiones en autos de lujo

35. Artículo 5 ISAN .- Para efectos de esta Ley, se entiende por:
a).- Automóviles, los de transporte hasta de quince pasajeros,
los camiones con capacidad de carga hasta de 4,250
kilogramos incluyendo los de tipo panel, así como los
remolques y semirremolques tipo vivienda.
¿Usted que decisión tomará?

37. Las inversiones se deducirán cada ejercicio fiscal y hasta
que ocurra cualquiera de los supuestos siguientes:
• se agote el MOI
• se enajene el bien
• el bien deje de ser útil para obtener ingresos
• se pierda el bien

38. Muchas Gracias por su Atención