Situación y Perspectivas de la Economía Mundial (WESP) 2024-UN.pdf
depreciación métodos.pptx
1. El Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) es un
nuevo régimen impositivo que se crea mediante la Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID 19 publicada en 3S R.O
587 el 29 de noviembre de 2021 y está vigente desde el 1 de enero de 2022.
Los regímenes simplificados tienen la finalidad de facilitar el cumplimiento tributario
a pequeños contribuyentes. Son presuntivos por naturaleza, es decir, presumen la
renta del contribuyente y establecen reglas simples para calcular el pago de
impuestos.
RIMPE
2. En Ecuador, el RIMPE representa una evolución y consolidación de los regímenes
simplificados anteriores RISE y Microempresas con el objetivo de ampliar la base de
contribuyentes que pagan impuestos y aportar a cubrir el déficit del presupuesto
general del estado.
Emprendedores Negocios Populares
Personas naturales y jurídicas con
ingresos brutos anuales de hasta
USD 300.000 (al 31 de diciembre del
año anterior).
Personas naturales con ingresos
brutos anuales de hasta USD 20.000
(al 31 de diciembre del año anterior).
¿A quiénes aplica el RIMPE?
El RIMPE agrupa a los contribuyentes en dos grandes categorías:
3. Revisa si tu RUC está en alguno de los segmentos
en la web del SRI:
•Listado referencial de negocios populares
•Listado referenciales de emprendedores
4. Actividades no sujetas al RIMPE
Hay ciertas actividades que el SRI excluye del régimen RIMPE:
•Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de
urbanización, lotización y otras similares.
•Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
•Actividades de transporte.
•Activades agropecuarias.
•Actividades de comercializadoras de combustible.
•Actividades en relación de dependencia.
•Rentas de capital
•Regímenes especiales
•Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada
•Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
farmaceúticas, industrias básicas, financiero, seguros y economía popular y
solidaria.
Además tampoco estarán sujetos a RIMPE quienes haya recibido ingresos brutos
superiores a USD 300,000 en el año anterior, ni quienes se encuentren inscritos
en el RUC sin ninguna actividad económica registrada.
5. Límite inferior
(USD)
Límite superior
(USD)
Impuesto mínimo
Impuesto marginal
(%)
- 20,000.00 60.00 0
Para negocios populares
Los contribuyentes que sean considerados negocios populares (por ejemplo pequeños comerciantes o
tiendas de barrio), podrán emitir notas de venta conforme a la normativa vigente para estos
comprobantes.
Si un negocio popular realiza actividades económicas no sujetas al RIMPE (por ejemplo, servicios de
transporte), deberá emitir facturas exclusivamente para estas transacciones.
La declaración y pago de impuesto a la renta se realizará de manera anual de acuerdo a la siguiente
tabla:
La declaración y pago del valor mínimo de USD 60.00 debe hacerse incluso si no se han generado
ingresos en el período fiscal.
Los negocios populares no deben declarar IVA por los ingresos de las actividades dentro del RIMPE. Si
el contribuyente tiene otras actividades no comprendidas en el régimen, si deberá presentar las
declaraciones semestrales de IVA correspondientes.
Los negocios populares tampoco realizan retenciones y están sujetos a una retención del 0% en las
actividades económicas sujetas al régimen.
Finalmente, si un negocio popular supera los USD 20,000 anuales en ventas, debe cumplir con sus
obligaciones bajo el régimen hasta ese año y dejará de ser negocio popular en el siguiente ejercicio
fiscal.
6. Para emprendedores
Los emprendedores sujetos a RIMPE deben emitir facturas, notas
de crédito, notas de débito, retenciones y liquidaciones de compras
de bienes y prestación de servicios. Preferiblemente con
facturación electrónica.
La principal diferencia con el segmento de negocios populares, es
que los valores de impuestos se incrementan conforme tengan
mayores ingresos. Además tienen más obligaciones respecto del
IVA y retenciones.
El impuesto a la renta debe declararse y pagarse en función de la
siguiente tabla que incluye un impuesto mínimo mensual mas un
porcentaje de los ingresos brutos.
8. Noveno dígito del RUC Fecha de 1ra declaración Fecha de 2da declaración
1 10 de julio 10 de enero
2 12 de julio 12 de enero
3 14 de julio 14 de enero
4 16 de julio 16 de enero
5 18 de julio 18 de enero
6 20 de julio 20 de enero
7 22 de julio 22 de enero
8 24 de julio 24 de enero
9 26 de julio 26 de enero
0 28 de julio 28 de enero
El IVA debe declararse y pagarse de manera semestral incluyendo los ingresos
del régimen RIMPE y los que no estén sujetos a este régimen:
Las retenciones de IVA y renta deben ser declaradas y pagadas de manera
semestral.
Al realizar compras de bienes y servicios de las actividades económicas
relacionadas al RIMPE, estarán sujetos a retención del 1%.
9. Propiedad, Planta y Equipo
Son activos tangibles que; (a) son retenidos por una empresa para ser usados en la
producción o abastecimiento de bienes o servicios, para rentar a terceros o para
administrativos; y (b) se espera sean usados durante más de un periodo.
Es aquel bien permanente, cuya vida útil generalmente es mayor a un año, de valor
representativo, no destinado para la venta dentro del giro normal de la actividad
económica de la empresa, y, utilizado en la producción de otros bienes y servicios,
arrendamiento, o simplemente para el uso administrativo de la entidad.
10. Depreciación;
- Es la distribución del importe depreciable de un activo durante su vida útil
- Es la cantidad depreciable de una partida de propiedades, planta y equipo que
ser asignada sobre una base sistemática durante su vida útil.
El método de depreciación usado debe reflejar el patrón con que los beneficios
económicos del activo son consumidos por la empresa. El cargo por depreciación
cada periodo debe ser reconocido como un gasto a menos que sea incluido en el
en libros de otro activo
11. Depreciación Acumulada:
Las normas no indican un concepto de depreciación acumulada. Sin embargo, de
a la afectación contable se presenta el siguiente concepto
La Depreciación Acumulada es la afectación directa al activo que permite expresar
correctamente el valor del activo fijo, en otras palabras, la depreciación acumulada es
cuenta de activo con signo negativo que regula el valor del activo fijo de acuerdo al
tiempo de vida útil estimado en cada cierre del ejercicio en la presentación de los
financieros.
Vida útil:
Es el periodo calculado en años, durante el cual pueden servir o utilizarse los activos
fijos depreciables de una entidad o empresa
12. Valor residual
- Es el importe estimado que la entidad podría obtener
actualmente por la disposición del elemento, después de
deducir los costos estimados por tal disposición, si el
activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás
condiciones esperadas al término de su vida útil
Valor en libros
- Es la cantidad con la que un activo es incluido en el
balance general, después de la depreciación acumulada en
ese momento
13. Costo de adquisición
- Es la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagados o el valor justo de
otra compensación entregada para adquirir un activo en el momento de su
adquisición o construcción
- - Es el valor o precio de la adquisición de los bienes tangibles, que incluyen los
pagos por derechos de importación y otras imposiciones fiscales sobre las compras
locales o de procedencia extranjera, gastos de seguros, transporte y cualquier otro
desembolso atribuible directamente a los costos de adquisición, con la deducción
correspondiente a los descuentos comerciales, rebajas en compras y subsidios
deducibles, si así fueren los casos
14. NIC No. 16 - Propiedad, Planta y Equipo
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de las propiedades, planta
equipo. Los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades, planta
equipo son el momento de activación de las adquisiciones, la determinación del importe
libros y los cargos por depreciación del mismo que deben ser llevados a resultados.
15. TIPOS DE ACTIVOS FIJOS
Tangibles.
Los activos tangibles son de naturaleza permanente que se utilizan para el manejo y
operaciones de un negocio o entidad por más de un periodo, Propiedad, planta y equipo
representa los activos tangibles por que son palpables físicamente
Intangibles.
Los cargos diferidos también se utilizan para el manejo y operaciones de un negocio o
por más de un periodo con la diferencia de que no son palpables y su valoración requiere
proceso más complejo.
Un activo Intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia
que se posee para ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios, para ser
arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad
16. Grupo de Activo Fijo
Tiempo de
Vida útil
Estimado
% de
Depreciación
Deducible
Edificios 20 años 5%
Maquinaria y equipo 10 años 10%
Vehículos 5 años 20%
Instalaciones 10 años 10%
Muebles y máquinas de
oficina
10 años 10%
Otros Equipos 10 años 10%
Equipos de Computación 3 años 33.33%
RLRTI (Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno), Art. 25
PORCENTAJES DE DEPRECIACION
La diferencia que resultare
entre los % de depreciación
establecidos por el fisco Vs.
la estimación razonable de
vida útil que indican las
NIIF y NIC se considerarán
no deducibles de impuesto
a la renta por concepto de
gasto por depreciación.
17. Métodos de Depreciación
Se adquiere un vehículo por US$ 30,000 cuya vida útil es de 5 años ¿Cómo se calcula
la depreciación utilizando los 3 métodos de depreciación?
Método de Depreciación de la suma de dígitos
Este método es basado en la progresión aritmética decreciente, que consiste en el cálculo
de la misma a medida que transcurren los periodos de depreciación por lo cual ésta
disminuye en forma constante. La suma de los dígitos, del número de años estimados de
vida útil de un bien, sirven en divisor constante para el producto del costo y de los años
calculados de vida útil en cada periodo de depreciación
18. Método de Depreciación en línea recta.
Este método se consigue dividiendo el costo total del activo fijo en este
US$ 30,000 para el número de años de vida útil que tiene el mismo, en este
ejemplo la vida útil es de 5 años.
19. Método de Depreciación acelerada.
Este método se da cuando se distribuye el uso del activo utilizando un porcentaje
inferior al periodo real de vida útil del activo, lo que permite absorber su valor en
tiempo y reponer los activos a un ritmo más acelerado. Para el ejemplo se debe tomar
cuenta que el vehículo tendrá una nueva vida útil de 3 años
20. Método de depreciación por unidades de producción.
Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de
equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del
por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada
periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de
depreciación correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida
20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le
carga un costo por depreciación de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades,
tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así con
cada periodo.