Este documento establece normas para la evaluación del riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección durante una auditoría. El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad para evaluar estos riesgos. Basado en las evaluaciones de riesgo, el auditor determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. El auditor también comunica debilidades importantes en los controles internos a la administración.

1. NIA 28
COMPROMISO DE
PRIMERA AUDITORÍA.
SALDOS DE APERTURA.

2. El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos
respecto de los saldos de
apertura cuando los estados
financieros son auditados por
primera vez o cuando los
estados financieros del
período anterior fueron
auditados por otro auditor.

3. PARA TRABAJOS DE AUDITORIA INICIAES SE
DEBERAN OBTENER EVIDENCIAS DE QUE:
a) los saldos de apertura no
contengan representaciones
erróneas que de manera
importante afecten los
estados financieros del
período actual;
b) los saldos de cierre del
período anterior han sido
pasados correctamente al
período actual o, cuando sea
apropiado, han sido
reexpresados; y
c) las políticas contables
apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los
cambios en políticas
contables han sido
contabilizados en forma
apropiada y revelados en

4. ¿Qué SON LOS SALDOS DE
APERTURA?
“Saldos de apertura” son aquellos
saldos de cuenta que existe al
principio del período. Los saldos
de apertura se basan en los saldos
de cierre del período anterior y
reflejan los efectos de:
a) transacciones de períodos
anteriores; y
b) políticas contables aplicadas en
el período anterior.
En un trabajo inicial de auditoría,
el auditor no habrá obtenido
previamente
evidencia de auditoría que soporte
dichos saldos de apertura.

5. Procedimientos de auditoría
* Las políticas contables seguidas por la
entidad.
* Si los estados financieros del período anterior
fueron auditados, y de ser así, si
* el dictamen del auditor fue modificado.
* La naturaleza de las cuentas y el riesgo de
representaciones erróneas en los estados
financieros del período actual.
* La importancia relativa de los saldos de
apertura relativa a los estados financieros del
período actual.

6. 

 Para activos y pasivos
circulantes ordinariamente puede
obtenerse alguna evidencia como
parte de los procedimientos de
la auditoría del período actual.

7. CONCLUSIONES DE
AUDITORÍA Y DICTÁMENES
Si, después de desempeñar ุ Si las políticas contables
los procedimientos del período actual no han
incluyendo los expuestos sido aplicadas
arriba, el auditor no puede consistentemente en
obtener una evidencia relación con los saldos de
suficiente apropiada de apertura y si el cambio no
auditoría concerniente a los ha sido contabilizado en
saldos de apertura, el forma apropiada y
dictamen del auditor debería revelado en forma
incluir: adecuada el auditor
ุ Una opinión calificada. debería expresarse una
ุ Una abstención de opinión calificada o una
opinión adversa, según
opinión.
sea apropiado.
ุ En aquellas jurisdicciones ุ Si el dictamen del auditor
donde sea permitido, una
del período anterior de la
opinión que sea calificada
entidad fue con salvedades,

8. NIA 29
EVALUACIÓN DEL RIESGO
INHERENTE Y DEL RIESGO
DE CONTROL Y SU IMPACTO
EN LOS PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVOS

9. EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL
RIESGO DE CONTROL Y SU IMPACTO EN LOS
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
El propósito de esta Norma Internacional de
Auditoría es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensión de
los sistemas de contabilidad y de control interno
sobre el riesgo de auditoría y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
detección.

10. ุ Las transacciones son ejecutadas
de acuerdo con la autorización
general o específica de la
administración.
ุ Todas las transacciones y otros
eventos son prontamente
registrados en el monto correcto,
en las cuentas apropiadas y en el
período contable apropiado.
ุ El acceso a activos y registros es
permitido sólo de acuerdo con la
autorización de la administración.
ุ Los activos registrados son
comparados con los activos
existentes a intervalos razonables
y se toma la acción apropiada
respecto de cualquier diferencia.

11. EVALUACIÓN
SISTEMA DE
PRELIMINAR DEL
CONTABILIDAD
RIESGO DE CONTROL
El auditor debería obtener una
comprensión del sistema de
contabilidad suficiente para La evaluación preliminar del riesgo
identificar y entender: de control es el proceso de evaluar
la efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno
ุ Las principales clases de de una entidad para prevenir o
transacciones en las operaciones detectar y corregir
de la entidad; representaciones erróneas de
ุ Cómo se inician dichas importancia relativa.
transacciones;
ุ Registros contables importantes,
documentos de soporte y cuentas
en los estados financieros; y
ุ El proceso contable y de
informes financieros, desde el
inicio de transacciones
importantes y otros eventos
hasta su inclusión en los
estados financieros.

12. Pruebas de control
 El auditor debería obtener
evidencia de auditoría por
medio de pruebas de control
para soportar cualquiera
evaluación del riesgo de
control que sea menos que
alto. Basado en los resultados
de las pruebas de control, el
auditor debería evaluar si los
controles internos están
diseñados y operando según
se contempló en la evaluación
preliminar de riesgo de
control. .

13. CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

14. RELACIÓN ENTRE LAS
EVALUACIONES DE
RIESGOS INHERENTE Y
DE CONTROL
La administración a menudo reacciona
a situaciones de riesgo inherente
diseñando sistemas de contabilidad y
de control interno para prevenir o
detectar y corregir representaciones
erróneas y por lo tanto, en muchos
casos, el riesgo inherente y el riesgo
de control están altamente
interrelacionados. En estas
situaciones, si el auditor se decide a
evaluar los riesgos inherente y de
control por separado, habría la
posibilidad de una evaluación
inapropiada del riesgo. Como
resultado, el riesgo de auditoría puede
ser más apropiadamente deter-minado
en dichas situaciones haciendo una
evaluación combinada.

15. RIESGO DE DETENCIÓN
.

16. El auditor debería considerar los niveles
evaluados de riesgos inherentes y de
control al determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos requeridos
para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptable.
A este respecto, el auditor consideraría:
*la naturaleza de los procedimientos
sustantivos.
*la oportunidad de procedimientos
sustantivos.
*el alcance de los procedimientos
sustantivos.

17. El auditor debería informar a la
administración, tan pronto sea
factible y a un apropiado nivel de
respon-sabilidad, sobre las
debilidades de importancia en el
diseño u operación de los
sistemas de contabilidad y de
control interno, que hayan
llegado a la atención del auditor.
La comunicación a la
administración de las debilidades
de importancia ordinariamente
seria por escrito.