AUDITORIA INTERNA

1. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Método de Evaluación
Existen tres métodos de evaluación del Sistema de Control Interno: Cuestionario, Narrativo o
Descriptivo, Método Gráfico.
1.1.Método de Cuestionario
Este método consiste en diseñar cuestionarios con base a preguntas que deben ser
contestadasporlosfuncionariosypersonal responsablede lasdistintasáreasde laempresa
bajaexamen.Laspreguntassonformuladasde tal formaque larespuestaafirmativa indique
una debilidad o un aspecto no muy confiable. Normalmente, el Auditor obtiene las
respuestas de los funcionarios mediante una entrevista tratando de obtener la mayor
evidencia.El auditordebeobtenerevidenciasyotraspruebaspormediode procedimientos
alternativos que le permiten determinar si realmente se llevan a la práctica los
procedimientosque laempresatieneprevisto.Laaplicaciónde cuestionariopermite servir
de guía para el relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una manera
uniforme, facilitando la preparación de las cartas de Control Interno.
Este documentoestáconstituidoporvariaslistasde preguntasque debensercontestadas
por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisión o que el auditor mismo
contesta durante el curso de la auditoría basado en sus observaciones.
Las preguntasdel cuestionariosobre el controlinternodebenserformularesde maneraque
la respuesta sea “si” o “no”. Sin embargo, las preguntas, por su naturaleza requieren
observaciones con más detalles. El formato del cuestionario se presentan en forma de
columna con espacios para respuestas “si”, “no” o “n.a.” (No aplicable) y para
observaciones. Las preguntas siguen un orden lógico y definido.
Los auditores deben seleccionar los distintos cuestionarios previamente impresos,
aplicables a la entidad (sobre los tipos de activos, pasivos y operaciones de la entidad)
agregando cualquier otra pregunta considerada pertinente.

2. Cuando el auditor contesta el cuestionario por medio de una entrevista con uno o más
funcionariosde laentidad,debetomarencuentalanecesidadde confirmarlaveracidadde
las respuestas dadas.
Los funcionariosrespondende lamanera más favorable a la entidada las preguntassobre
el control interno,aunque podríanno respondercon franqueza.Por lotanto, es necesario
determinarsi lasrespuestasfavorablesse aplicanenlapráctica,sinconfiarcompletamente
enlasrespuestas.Lacorrectaaplicaciónde loscuestionariosde control interno,consisteen
una combinación de entrevistas y observaciones; por lo tanto, es esencial que el auditor
entienda perfectamente los propósitos de las preguntas del cuestionario.
Ciertas autoridades obtengan el empleo de cuestionarioestandarizadossobre el control
interno, especialmente en la auditoria operacional. Manifiestan que entiendena limitar el
ingenio del auditor y se circunscribe a un examen rutinario sin aplicar la imaginación.Sin
embargo, la utilización de dichos cuestionarios ha sido ampliamente aceptada,
especialmente en la auditoría financiera.
Al utilizar el método de cuestionario se debe considerar:
 Elaborar previamente una relación de preguntas sobre los aspectos básicosde las
normas,procesos,procedimientosuoperacionalesainvestigarya continuaciónse
procede a obtener las preguntas a las respuestas.
 Formular preguntas de tal forma que una respuesta negativa advierta debilidades
en el Control Interno.
 Las preguntas son las herramientas principales de una entrevista.
 Las preguntas se inician por lo genérico, hasta llegar a lo específico y deben ser
secuenciales y lógicas.
 Usar palabras tipo pregunta: Cómo, dónde, qué, quien, cuándo.
 Las preguntas deben ser cortas, con un lenguaje fácil de entender.

3. 1.2. MÉTODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO.
Es la descripcióndetalladade losprocedimientosmásimportantesylascaracterísticas del Sistema
de Control Internopara las distintasáreasclasificadasporactividades,mencionandolosregistrosy
formulariosque intervienenenel sistema.Puedeseraplicadoenauditoríasde pequeñasempresas,
requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para obtener la
información que le es necesaria y determinar el alcance del examen.
Las descripciones narrativas consiste en presentar en forma de relato, las actividades del ente,
indicanlassecuenciasde cadaoperación,laspersonasque participan,losinformesque resultande
cada procedimientoyvolcadotodoenformade unadescripciónsimple,sinutilizaciónde gráficos.
Es importante el lenguaje aemplearyla forma de trasladar el conocimientoadquiridodel sistema
a los papeles de trabajo, de manera que no resulte engorroso el entendimiento de la descripción
vertida.
Este métodode descripcionesnarrativasocuestionariosdescriptivos,se compone de una serie de
preguntas; las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes controles que
funcionan en una entidad, incluyendo los límites de autoridad, de tal manera que evidencien los
controlesy losformulariosutilizados,cantidadde ejemplares,dependencias,formade archivoy la
presencia de las operaciones que se realizan.
1.3.MÉTODO GRÁFICO.
Consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoría, así como
los procedimientosa través de sus distintos departamentos y actividades; sus principales ventajas
son: Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos. Permitir al auditor
apreciar en forma panorámica los distintos procedimientos que se combinan e identificar las
desviaciones de procedimientos.

4. Se trata de la representación gráfica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen
con ellosyde laspersonasque intervienenpormediode undiagramade flujo.La informaciónque
debe formar parte de un diagrama de flujo, es:
 Los procedimientos para iniciar la acción, como la autorización del suministro, imputación
a centros de coste.
 La naturalezade lasverificacionesrutinarias,comolassecuenciasnuméricas,lospreciosen
las solicitudes de compra.
 La división de funciones entre los departamentos.
 La secuencia de las operaciones.
 El destino de cada uno de los documentos (y sus copias).
 La identificación de las funciones de custodia.
La técnica de flujogramación también conocida como diagramación, cursogramación, curso
diagramación, es una herramienta valiosa para el entendimiento e identificación de áreas débiles
(deficiencias) y fuertes (controles claves) en la estructura de un sistema de controles.
El propósitode unflujogramaesilustrarenforma gráficala formacomo se tramitaun conjuntode
operaciones y procedimientos dados, en un sistema.
1.4.ELABORACIÓN DE FLUJO GRAMA
Para la elaboración de los flujos gramas se deben observar los siguientes aspectos:
 Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema.
 Describir los documentos que tengan incidencia contable.
 Demostrar cómo se llevan los archivos y cómo se preparan los informes con incidencia
contable.
 Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización.
 Identificar el puesto a quién efectúa el procedimiento.

5. Para identificar los controles principales, el auditor recogerá toda la información permitente
relacionada con las transacciones, como la documentación y formatos.
Para elaborary actualizarel flujogramas,se obtendrálainformación basándoseenentrevistascon
el personal de laorganizaciónoáreaadministrativauoperativa,sobrelosprocedimientosseguidos
y revisando los manuales de procedimientos en caso de existir.
El flujo grama permiten al auditor:
 Simplificar la tarea de identificar el proceso.
 Orientarlasecuenciade lasactividadesconcriteriológico,puessigueelcursonormal de las
operaciones.
 Unificar la exposición con la utilización de símbolos convencionales con las consiguientes
ventajas para el usuario.
 Visualizar la ausencia o duplicación de controles, autorizaciones, registros, archivos.
 Facilitar la supervisióna base de las características de claridad, simplicidad,ordenamiento
lógico de la secuencia.
 Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estén debidamente
aclarados,con el objeto de que el diagrama esté de acuerdo con el funcionamiento real.
 Verificarel flujogramalevantadoconlanormatividadpertinente paradeterminarel grado
de concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias.
 Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras observaciones y
sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos.
Para efectos de las aplicaciones en Auditoria Gubernamental, y especialmente por los
requerimientosde laEvaluacióny/oAuditoríaEspecial de Control Interno,se recomiendapreparar
flujo grama de tipo columnario, combinando símbolos y descripciones; los gráficos de este tipo
proporcionan información abundante sobre el funcionamiento y permiten un análisis sistemático
más fundamentado. Básicamente para presentarlos se deberá tener en cuenta:
 Usar lápiz de grafito negro y papel cuadriculado.

6.  Explicar en primer término las convenciones y simbología que se utilizarán, esto facilitará
un rápido entendimiento de los gráficos a cualquier lector.
 Comprender bien el sistema antes de iniciar el flujograma, planeando mentalmente la
diagramación. Los flujo gramas deben reflejar paso a paso el flujo de los documentos y el
orden en que se procesan las diversas operaciones.
 Evitar al máximo el cruzamiento de líneas. Cuando esto no sea posible de debe utilizar
siempre el símbolo de cruzamiento.
 Tener en cuenta que al utilizar más de una hoja de papel para elaborar el flujograma, se
estaráperdiendoparte importante de lavisiónglobaldelsistemaque el flujogramaofrece,
pero también se debe considerar que al recargarse de información en una sola hoja se
perderá claridad y facilidad para la comprensión.
 Cuandoel sistemaesmuyextenso,se aconsejapreparardosflujogramas: unocondensado
oresumidoque ilustreenunasolahojacomoocurre elprocesodemanerageneralreflejado
solamente lasoperacionesmayoresque se realizananivel de áreasode departamentos,y
el segundo que ilustre de manera detallada los pasos que se ejecutan.
 Considerandoque lasegregaciónde funcionesesunode losaspectosfundamentalesenel
análisis del diseño de los sistemas, resulta ilustrativo indica el nombre del cargo del
responsable que ejecuta las operaciones importantes.
 Dentrode lahojadel flujograma,normalmenteenlaparte inferior;sedeberádejarespacios
para evidenciarlasinicialesde quienesintervinieronensuelaboraciónyrevisiónylafecha
enque se efectuarontaleslabores,previendoespacioadicional paralasmismasevidencias
de actualización en auditorías subsiguientes.
En una auditoriainicial,si laEntidadno dispone de flujogramade susoperaciones,el presupuesto
de horas se aumenta, puesto que la preparación de flujograma conlleva una cantidad importante
de tiempo.En los años subsiguientesel trabajoserá más eficientes,puestoque exceptoque haya
ocurridouna modificaciónintegral enlossistemasde administración,solamente se haráncambios
sencillos en el flujo gramas, convalidándolos mediante las “Pruebas de Recorrido”.
Para evaluar el control interno utilizandola técnica de flujo gramas, es necesario que el auditor
conozca y tenga alguna experiencia en esta técnica y deberá observar los siguientes pasos:

7. a) El elevamientode lainformaciónseefectuaráatravésdelasentrevistasconlosfuncionarios
que intervienenenel procesoosistema,conladescripcióndetalladade lasactividadesque
realizarán, desde el inicio hasta la terminación del trámite, incluirá la información que se
registra en los formularios y libros contables.
b) A base de la informaciónque se dispone delsistema,se efectuaráel diseñodel flujograma
de la situación encontrada. Con el flujo grama procederá a comprobar el funcionamiento
del sistemaenaquellospasosque noesténdebidamente aclarado,conel objetode que el
diagramaesté de acuerdo con el funcionamientoreal.Se comprobaráel flujogramaactual
con la normatividad pertinente para determinar el grado de concordancia con las
disposiciones legales y reglamentarias.