2. La evaluación del
control interno, así
como el relevamiento
de la información
para la
planificación de la
auditoría, se podrán
hacer a través de:
3. MÉTODO DESCRIPTIVO O DE MEMORÁNDUM.
Consiste, como su nombre lo indica, en
describir las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los
registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de
describir las actividades de los departamentos
o de los empleados aislada u objetivamente.
Debe hacerse la descripción siguiendo el curso
de las operaciones a través de su manejo
en los departamentos citados.
4. Ventajas
Proporciona una rápida
visualización de la estructura del
negocio.
Identifica la ausencia de
controles financieros y
operativos.
Permite una visión panorámica de
las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de
procedimientos.
Pérdida de tiempo cuando no se
está familiarizado a este sistema
o no cubre las necesidades del
Contador Público.
Dificultad para realizar
pequeños cambios o
modificaciones ya que se debe
elaborar de nuevo.
Desventajas
6. diagrama de flujo
Método gráfico
Método gráfico
Es el método
mediante el cual se
contempla por medio
de gráficos, el flujo de
las operaciones a
través de los puestos
o lugares de trabajo
donde se encuentran
establecidas las
medidas o
acciones de control
para su ejecución.
Los diagramas de flujo son la
representación gráfica de la
secuencia de las operaciones
de un
determinado sistema. Esa
secuencia gráfica en el orden
cronológico que se produce
en cada
operación.
En la elaboración de
diagramas de flujos,
es importante
establecer los
códigos de las
distintas
figuras que formarán
parte de la narración
gráfica de las
operaciones.
7. Para la elaboración de los flujogramas se deben observar
los siguientes aspectos:
a.- Los procedimientos deben
describirse secuencialmente a
través del sistema.
b.- Describir los documentos que
tengan incidencia contable.
c.- Demostrar como se llevan los
archivos y como se preparan los
informes con
incidencia contable.
d.- Demostrar el flujo de
documentos entre las distintas
unidades de la organización.
Identificar
el puesto y quién efectúa el
procedimiento.
8. Los flujogramas permiten al
auditor:
concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias.
6.- Comprobar el
funcionamiento del sistema
en aquellos pasos que no
estén debidamente
aclarados
1.- Simplificar la
tarea de identificar
el proceso.
5.- Facilitar la supervisión
contando con claridad,
simplicidad, ordenamiento lógico
de la secuencia.
secuencia.
2.- Orientar la
secuencia de las
actividades
4.- Visualizar la ausencia
o duplicación de controles,
autorizaciones, registros,
archivos.
7.- Verificar el
flujograma levantado con
la normatividad pertinente
para determinar el grado
de concordancia.
con el objeto de que
el diagrama esté de
acuerdo con el
funcionamiento real.
8.- Demostrar a las autoridades
las razones que fundamentan nuestras
observaciones y
sugerencias, para mejorar los sistemas
o procedimientos.
9. Consiste en el empleo de
cuestionarios que el auditor
haya elaborado
previamente, incluyen
preguntas respecto a cómo
se efectúa el manejo de las
operaciones y transacciones
y quién tiene
a su cargo las actividades o
funciones inherentes.
MÉTODO DE CUESTIONARIOS:
10. Ventajas
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes
aspectos, lo que contribuye
a descubrir si algún
procedimiento se alteró o
descontinuó.
Es flexible para conocer la mayor
parte de las características del
control interno.
El estudio de dicho cuestionario
puede ser laborioso por su
extensión.
Su empleo es el más generalizado,
debido a la rapidez de la aplicación.
De los métodos vistos
anteriormente, ninguno de ellos
trata
con relativa profundidad, el
elemento clave de la entidad, el
humano.
Desventajas
11. Detección de funciones
incompatibles
Definición:
Por segregación de funciones se entiende el
proceso de evitar que un empleado lleve a cabo
actividades que pueden ser uncompatibles con
otras, ya que pudiesen provocar un
debilitamiento o nulificación de los controles,
con los riesgos que ello implica.
12. Ejemplo
Ejemplo
Esto es, un empleado elaborará la
nómina y otro será el que pague. Si un
empleado llevara a cabo ambas
funciones, se estaría ante el riesgo de
que pidiera alterar la nómina,
asignando percepciones a un
empleado apócrifo o ficticio y
quedárselas para sí.
13.
14.
15. Pruebas de
Pruebas de
cumplimiento
cumplimiento
Una prueba de complimiento es el
medio de comprobación de que los
procedimientos o medidas de control
interno estuvieron operando con
efectividad durante el periodo
auditado y verificar, asimismo, si
prevalecen en la operación durante la
ejecución de la auditoría
16. Factores a considerar
(siempre,
ocasionalmente,
nunca) con que
fueron aplicados los
procedimientos o
medidas de control.
Tales procedimientos
o medidas se deben
cumplir de manera
consistente.
(buena, regular, mala) con que
se aplican los procedimientos o
medidas de control. La calidad
de la ejecución puede ser
probada mediante discusiones
con el entrevistado sobre el
criterio seguido con repecto a
las desiciones adoptadas sobre
el particular.
(Compatible,
incompatible) del
procedimiento o
medida de control,
indicando su nombre
o medida de control,
indicando su nombre
y cargo.
La frecuencia
La calidad
El ejecutor
17. En clase, has dos
ejemplos de deteccion de
funciones incompatibles
