El documento detalla la importancia y estructura del control interno en las organizaciones, basándose en el enfoque COSO, que incluye componentes como el ambiente de control, evaluación de riesgos y actividades de control. Se destaca que el control interno debe integrarse en todas las actividades de la entidad para asegurar el logro de sus objetivos y minimizar riesgos. Además, se enfatiza que un sistema de control interno eficiente mejora la toma de decisiones y asegura la veracidad de la información financiera.

1. La Estructura
del Control
Interno
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2. ESTRUCTURA
DEL CONTROL
INTERNO
Ambiente
de Control
Evaluación
de Riesgos
Actividades
de Control
Información y
Comunicación
Supervisión
La Estructura del Control Interno
Bajo el enfoque
COSO
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3. El control es una de las actividades más
importantes del proceso administrativo, debido
a que permite la evaluación continua de las
actividades en cuanto a su cumplimiento y
calidad del desempeño. El control es un factor
extremadamente crítico en el logro de los
objetivos generales, y su efectividad depende
de la información que reciba.
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4. Menciona Cooper & Librand (2007), que “el
control interno no constituye un acontecimiento
o una circunstancia aislados, sino una serie de
acciones que se extienden por todas las
actividades de una entidad. Esta acciones son
omnipresentes e inherentes a la gestión del
negocio…” (p. 16). Significa que el control
interno se debe encontrar integrado en
todo el quehacer organizacional
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5. Ahora bien, ¿Cómo se define
el control?: Según Pacheco
(2004), “se define como un
proceso que compara los
efectuado con lo programado
para establecer si hay
desviaciones y adoptar las
medidas correctivas que
mantengan la acción dentro
del límites previstos” (p. 42)
Control
El control establece las
fronteras de aceptación de los
resultados que se esperan de
la acción organizacional. Son
limites que se estipulan de
forma previa, bien sea por un
plan, unas normas, unos
reglamentos, o cualesquiera
otros instrumentos de
dirección.
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6. Samuel Montilla (2009: p.3), citando al sistema COSO
(Committee of Sponsoring Organizations- dependiente
de la Comisión Parlamentaria Treadway de EE.UU),
define al “control interno como un proceso, ejecutado
por la junta de directores, la administración principal y
otros personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos de la organización”.
Control Interno
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7. El Control Interno es un sistema que comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto
a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud
y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el
cumplimiento de su misión, objetivos y metas.1
Control Interno
1. Fuente: Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control Fiscal, publicada en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001.
Artículo 35.
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8. El control interno parte de los niveles más elevados de la
institución (ambiente de control) y se irradia hacia su base de
personal, quienes deben ejecutarlo de manera rutinaria. Es
por tanto, una decisión estratégica. Adicionalmente, el
control interno provee una seguridad razonable, no absoluta,
de que los objetivos y metas planteados pueden ser
alcanzados por la organización. En consecuencia, es una
probabilidad de ocurrencia, es decir, que la aplicación de
controles no asegura el éxito, sin embargo su carencia
seguramente si se traduzca en fracaso.
Control Interno
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9. Es un proceso continuo que ejecutan las personas, que
corresponde al plan de la organización, así como los métodos,
normas, procedimientos y medidas coordinadas, diseñado para
proveer seguridad razonable del logro de los objetivos y
metas relacionados con el alcance de la eficiencia y eficacia de
las operaciones, confiabilidad de la información gerencial,
financiera y contable, cumplimiento de las normas y
obligaciones legales, así como de la salvaguarda de sus activos
y la minimización de los riesgos de la institución.
Control Interno
Pero, al fin: ¿qué es?
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10. El control interno tiene diversos objetivos, pero los más
importantes tiene que ver con la salvaguarda de los activos
de la organización y la confiabilidad de los datos contables
que ella maneja, lo cual se asocia a su capacidad de corregir
fallas cuando ocurren errores que se detectan de forma
ordinaria. También, busca la promoción de la eficiencia
operativa, así como la adhesión a las políticas establecidas.
OBJETIVOS DEL Control Interno
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11. El control interno lo constituyen las políticas y normas que de
manera formal dicta la organización, los métodos y
procedimientos que esta implanta y los recursos humanos,
financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado se
deben orientar al cumplimiento de los siguientes objetivos :
a) Salvaguardar el patrimonio de la organización.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad
de la información presupuestaria, financiera, administrativa y
técnica.
OBJETIVOS DEL Control Interno
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12. c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de
los procesos y operaciones institucionales y el acatamiento
de las políticas establecidas por las máximas autoridades
del organismo o entidad
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OBJETIVOS DEL Control Interno

13. El control interno se estructura en cinco componentes o
dimensiones: 1.- El ambiente de control; 2.- la evaluación
de riesgos; 3.- las actividades de control; 4.- la información
y comunicación y 5.- supervisión, seguimiento o monitoreo.
El control interno procurar la eficiencia, eficacia, economía
y legalidad de los procesos y operaciones institucionales y el
acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad.
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14. AMBIENTE DE CONTROL. Se refiere a la existencia en la
organización de un entorno en el cual la coexistencia con las
actividades de control sea motivadora, naturales y hasta
gratificante. En el cual el control sea visto como un mecanismo
de mejoramiento continuo que permite minimizar riesgos y en
el que cada individuo aporta soluciones importantes. Para
Estupiñan (2006) el ambiente de control “es el elemento que
proporciona disciplina y estructura…se determina en función de
la integridad y competencia personal de una organización; los
valores éticos son elemento esencial que afecta a otros
componentes de control” (p. 4).
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15. AMBIENTE DE CONTROL. Para Mantilla (1998), el
ambiente de control “consiste en la integridad, los valores
éticos, y la competencia del personal de la entidad, así como la
filosofía y el estilo de operación de la administración” (p. 9).
Este autor se refiere al “tono en los alto”, lo cual significa que
las máximas autoridades, deben demostrar con el ejemplo la
existencia de un ambiente propicio para el fortalecimiento del
control interno de los procesos, situación que redunda en el
beneficio de la organización y de todos sus integrantes.
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16. EVALUACIÓN DE RIESGOS. La organización para ejecutar
sus actividades rutinarias debe enfrentar diversos riesgos:
financieros, de mercados y operacionales, entre otros. Unos
que se generan por circunstancia externas y otras internas.
Los riesgos se gestionan con el propósito de minimizar su
impacto en la organización, pero para ello es necesario
evaluarlos de forma constante, lo cual a su vez requiere que
se identifiquen y analicen de maneta adecuada.
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17. ACTIVIDADES DE CONTROL. Coopers & Librand (1997),
menciona que las actividades de control son “las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a
cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que
se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos” (p. 5). Cada
acción que se lleva a cabo en la institución tiene aparejado las
correspondientes actividades de control. Desde la más simple
transacción hasta la más compleja, son objeto de mecanismos
de control interno: una firma, un sello, una revisión, una
conciliación o una autorización, son ejemplo de ello
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18. ACTIVIDADES DE CONTROL. Esta actividades, según
Estupiñan (2006), se clasifican en:
- Controles preventivos.
- Controles detectivos.
- Controles correctivos.
- Controles manuales o de usuario.
- Controles de cómputos o de tecnología de información.
- Controles administrativos . (p. 7)
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19. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. Un sistema de control
interno eficiente debe permitir el adecuado manejo de la
información que se genera en los procesos. Debe ser posible
obtener, analizar y suministrar información que sea útil,
oportuna y pertinente para los miembros de la organización y
que permita que los mismos ejecuten sus actividades y
cumplan sus responsabilidades de acuerdo a lo que se espera
de ellos.
Es necesaria la existencia de un sistema de información que
permita, en tiempo real, el manejo de reporte e informes
útiles para la toma de decisión
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20. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. Las
actividades que de manera rutinaria se ejecuta en una
organización y las cuales son objeto del sistema de control
interno, se deben monitorear constantemente para verificar
que las mismas funcionan de forma adecuada, es decir que se
comportan según lo planificado. Esta situación es
imprescindible para el manejo de los riesgos.
El monitoreo y seguimiento del control interno es un proceso
continuo y periódico que permite su evaluación constante,
con lo cual se logra establecer con qué calidad funciona el
mismo.
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21. SUPERVISIÓN, SEGUIMIENTO o MONITOREO. El
mantenimiento de un sistema de supervisión y seguimientos
de los controles internos es muy importante en entornos
dinámicos, en los cuales los cambios son cada vez más
acelerados. Esos cambios, ponen en riesgo de obsolescencia a
cualquier mecanismo de control. Acciones eficientes en el
pasado, pueden no serlo en el presente, por lo cual
conveniente estar atento a ello, para ajustar cuando sea
necesario, hecho que asegura que el cumplimiento de los
objetivos y la salvaguarda de los activo sea posible
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22. ¡Muchas
Gracias¡
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23. Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe Coso).
Madrid: Ediciones Díaz de Santos, S.A.
Estupiñan, R. (2006). Administración de Riesgo ERM y la Auditoría Interna. Bogotá:
Ecoe Ediciones.
Mantilla, S. (1998). Control Interno de los Nuevos Instrumentos Financieros. Bogotá:
Ecoe Ediciones
Ley Orgánica de la Contraloría General de La República y del Sistema de Control
Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001
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Referencias

24. Del autor:
JR ANDRADE LEÓN
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Licenciado en Administración de Empresa y
Contador Público Colegiado (UJMV). Especialista
en Finanzas de Empresa (USM) y en Gerencia
Pública (UNIMET). Maestría en Gerencia de
Empresarial y Especialista en Moneda e
Instituciones Financiera (UCV-Pendiente de
Trabajo de Grado). Diplomado en Investigación
(UPEL). Ha realizado más de 60 cursos de
formación Fue contralor municipal en el estado
Miranda, cargo que ocupó por más de seis años. Se
ha desempeñado como auditor, jefe de auditoría,
jefe de administración y finanzas, director de
administración, entre otros importantes cargos, del
sector público y privado.