Reformas Fiscales para el 2014

1. REFORMA 2014
LIC. ALVARO E. CORDON ALVAREZ

2. IETU
• SE DEJAN SIN EFECTOS RESOLUCIONES Y
DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
• SE GENERA UNA TRANSICION ,
MANTENIENDO LOS DERECHOS Y
OBLIGACIONES

3. IDE
• METODOLOGIA DE TRANSICION CON
REGIMEN DE SERVICIOS FINANCIEROS.
• CONSTANCIAS DE RETENCIONES DE CIERRE
DE AÑO A MAS TARDAR 10 ENERO 2014
• ANUAL EL 15 DE FEBRERO DE 2014 POR LO
NO RECAUDADO
• DIFRERENCIAS DEPAGO SERA CREDITO
FISCAL DEL SAT

4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES

5. • QUEDAN SIN EFECTOS TODAS LAS
DISPOSICIONES LEGALES,
REGLAMENTARIAS, ADMINISTRATIVAS,
RESOLUCIONES, CONSULTAS,
INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES, O
PERMISOS DE CARÁCTER GENERAL O QUE
SE HUBIERAN OTORGADO A TITULO
PARTICULAR, QUE CONTRAVENGAN O SE
OPONGAN A LO PRECEPTUADO EN ESTA LEY
ART NOVENO TRANS.

6. DEDUCCIONES
• ELIMINA DED. MAQUINARIA 100 % EN
CONSUMO DE GAS NATURAL Y PREVENCION
Y CONTROL DE CONTAMINACION
• AGREGA DEPRECIACION 100 % PARA
GENERACION DE ENERGIA DE FUENTES
RENOVABLES
• ELIMINA DEDUCCION ANTICIPADA 100 %
PARA GASTOS DE EXPLORACION MINERIA.
AHORA 10 % ANUAL

7. PENSIONES Y JUBILACION
• PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES
– 47 % 2014 DEDUCIBLE
– 53 % DEDUCIBLE SI MANTIENE NIVEL AÑO
ANTERIOR
2013 2014
APORTACION 2,000,000 2,000,000 2,000,000
ING EXTOS 400,000 520,000 300,000
DEDUCIBLE
100 % 2,000,000
53 % 1,060,000
47 % 940,000

8. DEDUCCIONES
• PAGOS EXENTOS A LOS TRABAJADORES
– APORTACIONES 47 % DEDUCIBLE
– 53 % DEDUCIBLE MANTENIENDO NIVEL DE
PRESTACIONES DEL AÑO ANTERIOR
• APLICA A TODA PRESTACION EXENTA
• VALES DE DESPENSA CON MONEDEROS
AUTORIZADOS POR EL SAT

9. PREV. SOCIAL EXENTA
2013 2014 2014 2014
PREST.
SOCIAL
EXENTA
10,000,000 10,000,000 9,999,999 100,000
100 % DED 10,000,000
53 % DED 5,300,000
47 % DED 4,699,999 47,000
NO
DEDUCIBL
E
4,700,000 5,300,001 53,000

10. SALARIOS
• EROGACIONES ARRIBA DE 2000, POR
TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE LA
CUENTA DEL CONTRIBUYENTE
• CUENTAS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
• SI ES CHEQUE, SERA NOMINATIVO Y CON
RFC DE QUIEN LO EXPIDE
• VALE DE DESPENSA CON MONEDERO

11. SALARIOS
• TENER CONSTANCIA DE RETENCION DE
SALARIOS, ASIMILADOS, ETC
• EN CASO DE RECALCULAR SE TENDRA QUE
MODIFICAR TODO EN IMSS, INFONAVIT,
ESTATAL ETC
• FIEL DE LOS TRABAJADORES

12. DEDUCCION
• ESTIMULO A QUIEN CONTRATO MAYORES
DE EDAD DE 65 AÑOS, CONSISTENTE EN 25
% DEL SALARIO QUE SIRVE DE BASE PARA
CALCULAR LAS RETENCIONES DE ISR

13. DESARROLLADORES
INMOBILIARIOS
• PUEDEN DEDUCIR EN EL EJERCICIO QUE
ADQUIEREN EL COSTO TOTAL DEL TERRENO
A DESARROLLAR
• ACUMULARAN EL 3 % A PARTIR DEL
SEGUNDO AÑO HASTA EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR A LA ENAJENACION
• MODIFICACION ES QUE EN EL CUARTO AÑO
SI NO HA ENAJENADO, ACUMULARA LA
TOTALIDAD DEL TERRENO ACTUALIZADO.

14. DEDUCCION
• NO DEDUCIBLES LAS CUOTAS DE SEGURO
SOCIAL PAGADAS DE LOS TRABAJADORES
• PAGOS A PARTES RELACIONADAS
– NO DEDUCIBLES ENTRE PARTES EXTRANJERAS
TENIENDO:
• CONTROL
• INGRESO / DEDUCCION
• GRAVADO O NO

15. DEDUCCIONES
• DONATIVOS
– GOBIERNO Y ORG DESC. 4% ANTES 7%
– INVENTARIO DETERIORADO SOLO DE PRODUCTOS
BASICOS ( SUBSISTENCIA HUMANA ) PRIMERO
OFRECERLO A DONACION
– EN GENERAL EL 7 % DE LA UTILIDAD FISCAL
• COSTO DE VENTAS
– ELIMINAN UEPS Y SISTEMA DE COSTEO DIRECTO
– SE DETERMINARA POR COSTEO ABSORBENTE.

16. DEDUCCIONES
• AUTOMOVILES
– DE 175 MIL A 130 MIL COMO MOI
– RENTA DE 250 A 200 PESOS DIARIOS
• RESTAURANTES
– ANTES 12.5 % AHORA 8.5 % DEDUCIBLE.
• COSTO DE OBRA ESTIMADO CONTINUA

17. DEDUCCIONES
• SE ELIMINA EL REGIMEN DE SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCION
• REGIMEN SIMPLIFICADO
– TRANSICION HASTA 31 DE DICIEMBRE DE 2013
– SE CREA FIGURA DE SISTEMAS COORDINADOS
• VENTAS A PLAZO TRANSICION DE 2013

18. • SE ELIMINA EL REGIMEN DONDE PARTICIPARON:
– AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE
PASAJEROS
• EL SAT OTORGARA FACILIDADES DE
COMPROBACION A LOS DE AUTOTRANPORTE
TERRESTRE DE CARGA FEDERAL, FORANEO Y DE
TURISMO HATA POR UN 4 % DE SUS INGRESOS .
• SE PODRA ESTABLECER RETENCIO SONBRE LAS
EROGACIONES SIN QUE EXCEDA DEL 17 %
REGIMEN SIMPLIFICADO

19. REGIMEN SIMPLIFICADO
• PARTICIPA LAS DE DERECHO AGRARIO
• LAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUCIVAMENTE A
ACTIVIDADES PESQUERAS.
• EMPRESAS INTEGRADORAS
• LAS SOCIEDADES COPERATIVAS DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O
PASAJEROS
• ENTRAN DOS NUEVOS CAPITULOS:
COORDINADOS Y REGIMEN DE AGRICOLAS,
GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLA

20. INFORMATIVAS
• SE ELIMINAN PARA 2017:
– RETENCION 10 %
– CLIENTES PROVEEDORES
– RETENCION ISR GENERAL
– PAGOS A RESIDENTES DEL EXTRANJERO
– DONATIVOS OTORGADOS
– DIVIDENDOS PAGADOS
• LAS INFORMATIVAS DE 2013 A 2016 SE
PRESENTAN EN LOS TERMINOS DE LA LEY QUE SE
ABROGA

21. PTU
• RECONOCER LAS AFECTACIONES QUE POR
LAS DEDUCCIONES ANTES MENCIONADAS
EN EL CALCULO DE LOS IMPUESTOS
• LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
DISMINUYE LA BASE DE ISR

22. CUFIN Y CUCA
• DISPOSICION TRANSITORIA DE 2013 Y DE
2014
• COSTO FISCAL DE ACCIONES
– NUEVA MECANICA
– NO INCLUYE PERDIDAS FISCALES PENDIENTES
DE AMORTIZAR, DIFERENCIAS DE CUFIN,UFIN
NEGATIVA Y PERDIDAS FISCALES ANTERIORES
A LA ENTRADA

23. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS FISICAS

24. DEDUCCIONES
• ELIMINACION DE LA CUOTA OBRERA AL
IMSS QUE PAGA EL PATRON
• ELIMINAN LA DEDUCCION INMEDIATA DE
HONORARIOS CON INGRESOS INFERIORES
A 840,000 PESOS
• OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBACION
POR PAGOS EN PARCIALIDADES

25. DEDUCCIONES
• POSIBILIDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
– P.F. CON INGRESOS MENORES A 2,000,000
CUMPLIR CON REGLAS DE INCORPORACION
• OBLIGACION DE PRESENTAR CLIENTES Y
PROVEEDORES

26. REPECOS
• DESAPARECE EL REGIMEN DE REPECOS
• APARECE NUEVO REGIMEN DE
TRANSICION
– APLICA A PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL, ENAJENACION DE BIENES, O
PRESTACION DE SERVICIOS, POR LOS QUE NO
SE REQUIERA TITULO PROFESIONAL
– QUE INGRESOS NO EXCEDAN DE 2,000,000

27. • ESQUEMA DE FLUJO DE EFECTIVO
• PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS
• SE APLICA POR 10 AÑOS
REPECOS

28. • AMPLIACION DE TARIFA
• DE 500,000 A 750,000 30%
• DE 750,000 A 1,000,000 32 %
• DE 1,000,000 A 3,000,000 34%
• MAS DE 3,000,000 35%
SALARIOS

29. ARRENDAMIENTO
• INGRESOS MENORES DE 10 SALARIOS
MINIMOS MENSUALES (19,500 PESOS )
• SERAN PAGOS PROVISIONALES
TRIMESTRALES

30. DIVIDENDOS
• NUEVO GRAVAMEN DEL 10 %
• SERA SOLO SOBRE LOS DIVIDENDOS DE
PERSONAS MORALES RESIDENTES EN
MEXICO
• GENERADOS DE 2014 EN ADELANTE
• EL ISR LO RETIENE LA PERSONA QUE LO
DISTRIBUYE

31. OTROS INGRESOS
• POR DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE
SOCIEDADES DEL EXTRANJERO, SE
ACUMULARAN A LOS DEMAS INGRESOS
• SE PAGARA EL IMPUESTO DEL 10 % CON
CARÁCTER DEFINITIVO

32. DECLARACION ANUAL
• DESAPARECE LA OPCION DE PRESENTARLA
VIA EL DICTAMEN FISCAL
• GASTOS MEDICOS, HOSPITALARIOS Y
DENTALES, TRANSPORTE ESCOLAR, DEBEN
PAGARSE CON TARJETA DE CREDITO O
CHEQUE

33. DECLARACION ANUAL
• DONATIVOS
– ENTRE PARTES RELACIONADAS, NEUTRALIZA
EFECTO FISCAL.
– A FAVOR DEL ESTADO SE LIMITA AL 4 % DE
LOS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR.

34. DECLARACION ANUAL
• INTERESES HIPOTECARIOS
– QUE LA DEUDA NO SEA MAYOR A 750,000
UDIS
– ANTERIORMENTE (1,500,000 UDIS)
• DEDUCCIONES PERSONALES LIMITADAS
– 10 % DEL INGRESOS ANUAL TOTAL. (INCLUYE
EXENTOS)
– 4 SALARIOS MINIMOS (94,500 APROX )

35. DECLARACION ANUAL
• SE TOMARA EL IMPORTE QUE SEA MENOR
• LA LIMITANTE ANTERIOR NO APLICA A
DONATIVOS

36. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

37. FRONTERA
• SE ELIMINA TASA DEL 11 % EN REGION
FRONTERIZA
• NO PASAN LAS PROPUESTAS DE:
– VENTA, RENTA, HIPOTECA DE CASA
HABITACION
– SERVICIOS DE ENSEÑANZA
– ESPECTACULOS PUBLICOS

38. VARIAS DE IVA
• SIGUE EXENTO EL TRANSPORTE PUBLICO
DE PERSONAS, UNICAMENTE EL PRESTADO
EN AREAS URBANAS, SUBURBANAS O
ZONA METROPOLITANA
• ELIMINA TASA 0 % A SERVICIOS DE
HOTELERIA Y CONEXOS A TURISTAS
EXTRANJEROS PARA CONGRESOS Y
CONVENCIONES

39. VARIOS
• DAN UN PERIODO DE TRANSICION A LOS
CONTRATOS YA FIRMADOS ANTES DEL 8
DE SEPTIEMBRE QUE SE PRESTEN EN EL
PRIMER SEMESTRE DEL AÑO

40. IVA
• GRAVAR CON IVA LAS IMPORTACIONES
TEMPORALES INMEX, DEPOSITO FISCAL,
AUTOMOTRIZ, RECINTO FISCALIZADO Y
RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO
• TEMA DE CERTIFICACION

41. ELIMINAN 0%
• MASCOTAS Y PRODUCTOS ROCESADOS
PARA SU ALIMENTACION

42. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS

43. REFRESCOS
• GRAVAMEN AL PRODUCTOR E
IMPORTADOR
– BEBIDAS SABORIZADAS
– CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES
– CUANDO CONTENGAN AZUCARES
MONOSACARIDOS Y DISACARIDOS EXCEPTO
POLISACARIDOS
• CUOTA 1.00 PESO POR LITRO

44. ALIMENTO CHATARRA
• 8 % ALIMENTOS CON 275 KILOCALORIAS
O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS
• COMISION,AGENCIA, REPRESENTACION,
CORREDURIA, CONSIGNACION Y
DISTRIBUCION, RELACIONADOS CON LA
VENTA DE ESTOS PRODUCTOS

45. ALIMENTO CHATARRA
• APLICA A BOTANAS, CONFITERIA,
CHOCOLATES, FLANES, DULCES DE FRUTA
Y DE LECHE, CREMA DE CACAHUATE Y
AVELLANAS, A ALIMENTOS PREPARADOS
CON BASE EN CEREALES, HELADOS, NIEVES
Y PALETAS DE AGUA
• DEFINEN CADA TIPO DE PRODUCTO

46. OBLIGACION
• INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LOS
PRINCIPALES 50 CLIENTES Y PROVEEDORES
• SI NO TIENEN ETIQUETA SE GRAVAN
• TRATANDOSE DE OPERACIONES CELEBRADAS
CON ANTERIORIDAD A UNA TASA MENOR,
APLICARA LA TASA VIGENTE EN ESA FECHA ,
ANTES DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL
DECRETO, Y EL PAGO SE APLIQUE DENTRO
DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES

47. CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

48. DOMICILIO
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO SE
LOCALICE EN SU DOMICILIO, O SE
AUSENTE , SE PODRA UBICAR COMO
DOMICILIO EL QUE SE PROPORCIONE AL
SISTEMA FINANCIERO
• EL CAMBIO DEBERA PRESENTARSE
DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES.
• SI ESTA EN REVISION, CON 5 DIAS DE
ANTICIPACION AL CAMBIO

49. OBLIGACIONES
• OBLIGACION DE INSCRIBIRSE EN EL RFC
CUANDO SE ABRA UNA CUENTA BANCARIA
• PODRA SACAR LA FIEL UN
REPRESENTANTE LEGAL A LAS PERSONAS
FISICAS QUE ESTEN IMPEDIDAS
MATERIALMENTE
– INCAPACES,MENORES DE EDAD, MEXICANOS
EN EXTRANJERO

50. BUZON TRIBUTARIO
• SE USA EN PAIS COMO ESPAÑA DONDE LA
AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA LO UTILIZA YA HACE VARIOS
AÑOS
• APROVECHAMIENTO DE TECNOLOGIAS
DISPONIBLES
• AHORRO DE TIEMPO Y DINERO

51. BUZON TRIBUTARIO
• SISTEMA DE COMUNICACIÓN ENTRE
AUTORIDADES Y CONTRIBUYENTE
• LO TENDRAN QUE VER MINIMO CADA
TERCER DIA
• MEDIANTE REGLAS SE DARAN OPCIONES
DE COMUNICACIÓN.
• FIZCALIZACION VIA EL BUZON TRIBUTARIO

52. BUZON TRIBUTARIO
• PREVIO A LA NOTIFICACION ELECTRONICA, AL
CONTRIBUYENTE LE SERA ENVIADO UN AVISO
MEDIANTE EL MECANISMO ELEGIDO POR EL
CONTRIBUYENTE
• EL SISTEMA GENERARA ACUSE DE RECIBO,
MENCIONANDO FECHA Y HORA DE LA RECEPCION
DE LOS DOCUMENTOS
• SI QUIERES MODIFICAR O DESTRUIR EL BUZON
SERA DELITO FISCAL Y SERA PRISION DE TRES
MESES A TRES AÑOS

53. BUZON TRIBUTARIO
• ENTRA EN VIGOR
– PERSONAS MORALES 30 DE JUNIO 2014
– PERSONAS FISICAS 1 DE ENERO DE 2015
• SI NO SE PUEDE LLEVAR A CABO EL PAE, SE
LE COMUNICARA POR BUZON TRIBUTARIO

54. OBLIGACIONES
• DEVOLUCIONES
– SE ELIMINA PLAZO DE 25 DIAS POR
DICTAMINACION
– SERAN PLAZOS DE:
• 40 DIAS SIGUIENTE A LA SOLICITUD
• 20 DIAS PARA SOLICITA AUTORIDAD DOCUMENTOS
• 20 PARA ENTREGA
• 10 MAS PARA ACLARACION
• 10 MAS PARA ENTREGA

55. OBLIGACIONES
• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
– SE AUTORIZA AL ALBACEA, Y AL
REPRESENTANTE DE LA SUCESION
TESTAMENTARIA
– A LOS SOCIOS EN LA PROPORCION A SU
CAPITAL SOCIAL.
• SI TIENE CONTROL EFECTIVO
• OMITE CAMBIO DOMICILIO
• NO LLEVE CONTABILIDAD O ABANDONE DOMICILIO

56. CONTROL EFECTIVO
• IMPONER DISICIONES EN LAS ASAMBLEAS
GENERALES
• MANTENER DERECHOS DE VOTO POR MAS
DE 500 % DEL CAPITAL SOCIAL
• DIRIGIR LA ADMINISTRACION, ESTRATEGIA O
POLITICAS
• SEA POR MEDIO DE PROPIEDAD DE VALORES,
POR CONTRATO O CUALQUIER OTRA FORMA

57. ENTIDADES FINANCIERAS
• PROPORCIONAR INFORMACION A LAS
AUTORIDADES FISCALES SOBRE SUS
CUENTAHABIENTES Y VERIFICAR QUE
ESTOS, ESTEN DADOS DE ALTA EN RFC
• TODOS A CUMPLIR
• CUALQUIER CUENTA QUE SEA SUCEPTIBLE
DE SER INGRESOS SE TIENE QUE TENER
REGISTRADA SAT

58. CONTABILIDAD
• LA CONTABILIDAD SE LLEVARA EN MEDIOS
ELECTRONICOS CONFORME CFF Y RCFF
• INCLUYE ASIENTOS CONTABLES DIGITALES, QUE
DEBERAN PROPORCIONARSE MENSUALMENTE AL
SAT
• SE ESPERAN REGLAS AL RESPECTO VIA
MISCELANEA
• REVISIONES ELECTRONICAS.
• CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS,
TERCEROS

59. COMPROBANTES
• PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION
• SI NO ES EN UNA:
– COMPROBANTE POR EL TOTAL
– COMPROBANTE POR CADA PAGO INDICANDO
FOLIO DEL TOTAL Y LOS DATOS DE LA
OPERACIÓN
– SEÑALAR LA FORMA DE PAGO
• EFECTIVO, CHEQUE, TARJETAS CREDITO O DEBITO
SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRONICO QUE
AUTORICE EL SAT

60. DICTAMEN FISCAL
• SE ELIMINA EL OBLIGADO Y QUEDA EL
OPTATIVO
• 100 MILLONES DE INGRESO
• 79 MILLONES DE ACTIVO
• 300 EMPLEADOS
• SIGUE EN VIDA LA SECUENCIAL.
• SE RECOMIENDA EL SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA FINANCIERA, REVISION FISCAL

61. PRE LIQUIDACION
• CON LA INFORMACION LA AUTORIDAD NOS
PODRA ENVIAR VIA BUZON UNA PRE-
LIQUIDACION
• SE TENDRAN 15 DIAS PARA MANIFESTAR LO
QUE A DERECHO CONVENGA Y
PROPORCIONE LA INFORMACION
• SI ACEPTA LA PRELIQUIDACION PODRA
PAGAR EL PAGO TOTAL PODRA GOZAR
MULTA REDUCIDA 20 %

62. PRE LIQUIDACION
• SI RECIBEN PRUEBAS, LA AUTORIDAD
CONSIDERARA QUE HAY ELEMENTOS
ADICIONALES, POR LO CUAL:
– SEGUNDO REQ. A LOS 10 DIAS Y CONTARA CON
10 DIAS PARA ATENDERLO AL CONTRIBUYENTE
– PODRAN COMPULSAR A UN TERCERO
• UNA VEZ ATENDIDO LA AUTORIDAD
CONTARA CON 40 DIAS PARA EMITIR Y
NOTIFICAR LA RESOLUCION

63. MEDIDAS DE APREMIO
• CUANDO LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES
SOLIDARIOS O TERCEROS IMPIDAN DE CUALQUIER
FORMA O MEDIO EL INICIO O DESARROLLO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACION
• SE SEGUIRA EL SIGUIENTE ORDEN:
– USO DE LA FUERZA PUBLICA
– IMPONER LA MULTA
– PRACTICAR EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE
BIENES O DE LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE SOLIDARIO

64. ASEGURAMIENTO
PRECAUTORIO
• PRIMERO SE UTILIZA LAS FRACC. I Y II ANTERIORES
• SALVO EN LOS SIGUIENTES CASOS:
– NO PUEDAN INICIAR O DESARROLLARSE LAS
FACULTADES DE LA AUTORIDAD
– CUANDO EXISTA RIESGO INMINENTE QUE EL
CONTRIBUYENTE OCULTE, ENAJENE O DILAPIDE SUS
BIENES
– CUANDO PACTIQUE VISITAS EN PUESTOS FIJOS O
SEMIFIJOS Y NO PUEDA IDENTIFICAR QUE ESTAN
INSCRITOS EN RFC O NO EXHIBAN COMPROBANTES

65. ASEGURAMIENTO
PRECAUTORIO
• SE SUJETARA AL SIGUIENTE ORDEN:
– BIENES INMUEBLES
– CUENTAS POR COBRAR
– DERECHOS DE AUTOR
– OBRAS ARTISTICAS, COLECCIONES, CIENTIFICAS, JOYAS
– MEDALLAS ARMAS
– DINERO Y METALES PRECIOSOS
– DEPOSITOS BANCARIOS
– LA NEGOCIACION
• SI NO SON LOCALIZADOS SE EMBARGAN LAS CUENTAS
BANCARIAS

66. REVISION ELECTRONICA
• LA REVISION DE GABINETE SE NOTIFICARA POR
BUZON TRIBUTARIO
• CON LA INFORMACION DE CONTABILIDAD, PODRA
PRACTICAR REVISIONES A LOS CONTRIBUYENTES,
SOLIDARIOS RESPONSABLES O TERCEROS CON
ELLOS RELACIONADOS, BASANDOSE EN LA
INFORMACION PROPORCIONADA
• CUANDO SE EJERZAN FACULTADES SE PODRA
NOTIFICAR POR CUALQUIER MEDIO

67. DETERMINACION PRESUNTIVA
• ANTES SE ENCONTRABA ESTE ARTICULO
EN ISR EN ARTICULO 90 Y 91
• SE PASA AL CFF AL ART 58 LA FACULTAD
DE DETERMINAR LA UTILIDAD FISCAL A
LOS CONTRIBUYENTES
• PREGUNTA AL ESTAR EN CODIGO PODRIA
SER PARA IVA ?????????????

68. PLAZO PARA GARANTIA
• PARA GARANTIZAR LOS CREDITOS FISCALES
DETERMINADOS POR LA AUTORIDAD SERA
DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES, SE PAGUE O
NO A AQUEL EN QUE SURTIO EFECTOS PARA SU
LIQUIDACION
• CUANDO ES POR UN CREDITO MOTIVADO POR LA
NO PRESENTACION DE UNA DECLARACION
PERIODICA, EL PAGO DEBERA SER A PARTIR DEL
TERCER DIA SIGUIENTE A LA NOTIFICACION

69. CORRECION SITUACION FISCAL
• PODRAN PEDIR PAGO EN PARCIALIDADES, EN CUALQUIER
ETAPA DE LAS FACULTADES DE REVISION
• HASTA ANTES DE QUE SE DETERMINE EL CREDITO FISCAL
• LA AUTORIDAD PODRA AUTORIZAR EL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES YA SEA EN DIFERIDO O EN
PARCIALIDADES:
– VERIFICAR QUE EL 40 % DEL MONTO ADEUDADO REPRESENTE
MAS DE LA UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO FISCAL. SE
RECIBIRA LA SOLICITUD Y SE EMITIRA UNA RESOLUCION

70. DEFRAUDADORES
• LA AUTORIDAD QUEDA FACULTADA PARA:
• DEJAR SIN EFECTOS LOS SELLOS O FIRMAS
DIGITALES EN CASOS DE:
– COMPRA DE FACTURAS
– OMITIR DECLARACIONES 3 O MAS
CONSECUTIVAS
– OMITIR 6 EN UN EJERCICIO FISCAL PREVIO REQ.
– DESAPARICION DEL CONTRIBUYENTE DURANTE
EL PAE

71. OPERACIÓN INEXISTENTE
• SERA INEXISTENTE, CUANDO SIN CONTAR
CON LOS ACTIVOS, PERSONAL,
INFRAESTRUCTURA, O CAPACIDAD
MENTAL
• O BIEN QUE EL CONTRIBUYENTE NO SE
ENCUENTRE LOCALIZADO

72. OPERACIÓN INEXISTENTE
• LOS CONTRTRIBUYENTES PODRAN
MANIFESTAR ANTE EL SAT EN PLAZO DE 15
DIAS HABILES LO QUE A SU DERECHO
CONVENGA
• EL SAT VALORARA EN LOS 5 DIAS SIGUIENTES
• NOTIFICARA VIA BUZON TRIBUTARIO
• LOS NO DESVIRTUADOS PUBLICARA EN DOF
Y PAGINA DEL SAT

73. ACUERDOS CONCLUSIVOS
• CUANDO SE TENGAN:
– REVISION DE GABINETE
– VISITA DOMICILIARIA
– REVISION ELECTRONICA
• PODRAN OPTAR POR LA ADOPCION DE
ACUERDO CONCLUSIVO QUE PODRA SER
POR PARTE O TODO DE LO ACTUADO DE
LA AUTORIDAD

74. ACUERDO CONCLUSIVO
• SE TRAMITARA A TRAVEZ DE LA PRODECON
• SE VERA EN EL ESCRITO CON QUE NO ESTA
DE ACUERDO Y SE PLANTEARA LA POSICION
DE PRODECON RESPECTO DE LOS MISMOS
• PRODECON SOLICITARA A LA AUTORIDAD
REVISORA QUE EN LAPSO DE 20 DIAS
MANIFIESTE SI ACEPTA O NO LOS TERMINOS
DEL ACUERDO CONCLUSIVO

75. ACUERDO CONCLUSIVO
• UNA VEZ QUE CONTESTA AUTORIDAD, PRODECON
CUENTA CON 20 DIAS PARA CONCLUIR
PROCEDIMIENTO
• SI SE ACEPTA SE LLEGA AL ACUERDO
• EL ACUERDO CONCLUSIVO SUSPENDE LOS PLAZOS
LEGALES
• SE OTORGA EL 100 % DE CONDOONACIION DE
MULTA
• NO PROCEDERA MEDIO DE DEFENSA ALGUNO EN
CONTRA DEL ACUERDO

76. GUARDA DE DOCUMENTOS
• DEBERA CONSERVARSE LA DOCUMENTACION POR
CINCO AÑOS
• TRATANDOSE DE ACTAS DE PERSONAS MORALES,
CONTRATOS DE A EN P, ASI COMO
DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL
EJERCICIO Y DE CONTRIBUCIONES FEDERALES
• GUARDARSE TODO EL TIEMPO QUE SUBSISTA LA
SOCIEDAD O CONTRATO DE QUE SE TRATE

77. FACULTADES
• PUBLICACIONES DE CONTRIBUYENTES
INCUMPLIDOS (NOMBRE, RAZON SOCIAL,
RFC)
• ACUERDOS DE TERMINAR (CONCLUSIVOS)
– CONDONACION 100 % DE LAS MULTAS VIA
PRODECON

78. FACULTADES
• CONGELAMIENTO DE CUENTAS BANCARIAS
– CUANDO NO SE LOCALICE AL CONTRIBUYENTE
– ESTABLECE PLAZOS DE CONGELACION Y
LEVANTAMIENTO
• PRE-LIQUIDACION
– EMISION DE RESOLUCION PROVISIONAL
DETERMINANDO POSIBLES ADEUDOS FISCALES
– NOTIFICACION VIA ELECTRONICA

79. AHÍ VIENE EL LOBO
• PUBLICACION DE LISTAS DE
CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN
INDEBIDAMENTE COMPROBANTES
FISCALES
• SE PRESUMIRA QUE LAS OPERACIONES
NUNCA EXISTIERON
• CARECERAN DE VALOR FISCAL LOS
COMPROBANTES

80. FACULTADES
• VIGILANCIA EXTREMA SOBRE DONATARIAS
Y SUS DEDUCCIONES A QUIEN DE EL
DONATIVO
• FACULTA AL MP, JUECES, Y MAGISTRADOS
DE DETERMINAR QUIENES SON LOS
RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES
POR OMISION (GARANTES DE LA
COMISION DE DELITOS)

81. RESPONSABILIDAD PENAL EN
PROPUESTA
• SE PROPONIA QUE FUERAN
RESPONSABLES LOS PROFESIONISTAS
CONTABLES O JURIDICOS O SUS
AUXILIARES, Y AGENTES ADUANALES

82. RESPONSABLES DE DELITOS
• ART 95 FRACC IX
• DERIVADO DE UN CONTRATO O CONVENIO
QUE IMPLIQUE , DESARROLLO DE LA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, PROPONGAN,
ESTABLEZCAN O LLEVEN A CABO POR SI O
POR INTERPOSITA PERSONA, ACTOS
OPERACIONES O PRACTICAS, DE CUYA
EJECUCION DIRECTAMENTE DERIVE LA
COMISION DE UN DELITO FISCAL

83. RECURSO DE REVOCACION
• EL RECURSO DE REVOCACION SE REDUCE
EL PLAZO DE 45 A 30 DIAS
• SE PRESENTARA VIA EL BUZON
TRIBUTARIO. 15 DIAS A PARTIR DE LA
PRESENTACION DEL RECURSO
• HABRA REGLAS MISCELANEAS

84. PAE
• PAE SE REDUCE A 4 MESES SI NO HAY
MEDIO DE DEFENSA, Y HASTA 3.6 AÑOS
CUANDO SI SE INTERPONGA.
• EL PAE SE LLEVARA A CABO HASTA POR
2/3 PARTES DEL CREDITO FISCAL
• SE BUSCARA LLEVAR A ACABO EL
EMBARGO CUANDO:
– HAYA DESOCUPADO EL DOMICILIO FISCAL

85. PAE
– SE OPONGAN A LA PRACTICA DE LA
NOTIFICACION.
– TENGA CREDITOS QUE DEBIERON ESTAR
GARANTIZADOS Y NO LO ESTAN.
• SE LEVANTARA ACTA CIRCUNSTANCIADA
DE LOS HECHOS PORQUE SE REALIZA EL
EMBARGO PRECAUTORIO.
• NORMALMENTE IRAN SOBRE LAS
CUENTAS BANCARIAS .

86. PRESCRIPCION
• EL CREDITO FISCAL SE EXTINGUE EN CINCO
AÑOS
• SE SUSPENDERA CUANDO EL
CONTRIBUYENTE HUBIERA ABANDONADO
SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER
PRESENTADO EL AVISO DE CAMBIO
CORRESPONDIENTE
• EN NINGUN CASO PODRA EXCEDER DE 10
AÑOS APARTIR DE QUE EL CREDITO FISCAL
PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO

87. PRSCRIPCION
• POR TRANSITORIO INDICA QUE LOS
CREDITOS DE 2005 SU PRESCRIPCION SERA
DE 10 AÑOS

88. CFDI
• NO HAY OPCION. TODOS EN 2014
TRABAJAREMOS CON CFDI
• HABRA FORMATOS DE CONSTANCIAS DE
RETENCION
• LA REPRESENTACION IMPRESA, SOLO
PRESUME LA EXISTENCIA DE LOS CFDI.
• DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES DEBERAN EXISTIR CFDI

89. CFDI
• POR MISCELANEA DIRAN QUE REGLAS HABRA
PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCIAS
• COMPROBANTES DE VEHICULOS DEBERAN SER EN
MONEDA NACIONAL
• SE ENTIENDE AUTOMOVIL EL QUE ES HASTA DE 15
PASAJEROS
• SE INDICARA EN EL FUTURO FORMA EN QUE SE
REALIZO EL PAGO. INCLUYE MONEDEROS
ELECTRONICOS