1. Sesión 2: Economía digital y el concepto de
EP. Acciones 1 y 7 del Plan BEPS.
Eva Escribano López
Doctoranda – Universidad Carlos III de Madrid
eva.escribano@uc3m.es

2. Perspectiva OCDE europea:
Una revisión interesada del concepto de fuente:
del establecimiento permanente al mercado
Eva Escribano López
Doctoranda – Universidad Carlos III de Madrid
eva.escribano@uc3m.es

3. 1. Camino hacia BEPS
1998. Las condiciones marco de Ottawa.
2003. Actualización de los comentarios al MC.
2005. Informe: ¿Son las actuales normas de los CDI para el gravamen
de beneficios empresariales apropiadas para el comercio electrónico?
2012. Borrador: Propuestas para la interpretación y aplicación del EP.
2013. Informe BEPS y Plan de Acción. Acciones 1 y 7.
2014.
- Marzo. Borrador: Acción 1.
- Mayo. Informe para la Comisión Europea.
- Septiembre. Informe final: Acción 1 (ESTIMADO)
2015: Borrador + Informe: Acción 7 (ESTIMADO)

4. 2. La fuente: de un concepto ambiguo a su traducción legal: el EP
Enfoque de la oferta Enfoque de la oferta-demanda
¿Qué es fuente?

5. Enfoque de la oferta
2. La fuente: de un concepto ambiguo a su traducción legal: el EP
Enfoque de la oferta-demanda
Establecimiento permanente
¿Qué es fuente?
Lugar fijo de
negocios mediante
el cual una empresa
realiza toda o parte
de su actividad.
Agente dependiente que actúa
por cuenta de una empresa
siempre que tenga y ejerza
habitualmente en un Estado
contratante poderes que la
faculten para concluir contratos
en nombre de la empresa

6. Propuestas
Tabla comparativa de propuestas OCDE y EU
3. Contexto BEPS
Fuente: Informe del grupo de expertos de la Comisión Europea sobre fiscalidad de la economía digital (mayo 2014)

7. Propuestas
Tabla comparativa de propuestas OCDE y EU
3. Contexto BEPS
Fuente: Informe del grupo de expertos de la Comisión Europea sobre fiscalidad de la economía digital (mayo 2014)

8. 4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado
STS de 12 de enero de 2912. Caso Roche.
4.1. Vía interpretativa / anti-abuso
Roche Vitamins
Europe
Roche Vitamins
Spain
- Contrato de fabricación. Pacto de
compra por coste + margen (3,3%)
- Contrato de promoción. Comisión sobre
ventas (2%)

9. 4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado
4.1. Vía interpretativa / anti-abuso
Dell Products
Dell España
- Contrato de comisión
- Tienda online (gestionada por Dell
Francia)
Resolución TEAC de 15 de marzo de 2012. Caso Dell.

10. 4. Reconsiderando la fuente: del EP al mercado
-
4.2. Vía normativa
Propuestas
conservadoras
(Acciones 1 y 7 BEPS)
Propuestas expansivas
del EP
(Acción 1 BEPS)
Abandono tándem R/F
(Informe UE)
- Eliminación o alteración
del artículo 5.4 MCOCDE
- Acuerdos de comisión
- EP virtual
- Presencia digital
significativa
- Retención sobre
transacciones digitales
- Base Imponible Común
Consolidada del Impuesto
sobre Sociedades + fórmula
de reparto
- Impuesto sobre
Sociedades en Destino

11. 5. Conclusiones
1. La revisión del concepto de fuente que la UE tiene en mente
= revisión interesada por motivos recaudatorios.
2. Las propuestas difícilmente salgan adelante en el seno de la OCDE.

12. Eva Escribano López
Doctoranda – Universidad Carlos III de Madrid
eva.escribano@uc3m.es
¡Gracias!