2. ¿Hacia dónde conduce BEPS?
¿En qué difiere obediencia a órdenes de un
pistolero y las que provienen de la “ley”? (John
Austin):
“Me veo obligado” o “Tengo la obligación”
Imposición es resultado de representación
Consenso... ¿y Posiciones Minoritarias?
BEPS originado por Ministros de Finanzas y
Presidentes de Bancos Centrales
Modelo de Cooperación: ¿Conductas Colusorias?
3. Sistema “D” = Economía Informal
OCDE: 2009: 1/2 de los trabajadores del planeta, 2020: 2/3
Monedas Virtuales (Bitcoin y otras)
4. Acciones 8, 9 y 10:
Asegurar que el resultado de
precios de transferencia esté
alineado con la creación de
valor
5. Algunos problemas con intangibles
(y el principio arm's length)
Titular legal vs. titular económico: reproduce problema de
“beneficiario efectivo”
Carga de la Prueba
“Junk science” (Veritas Software Corp.):
Perito IRS 1: $2.5B
Perito IRS 2: $1.675B
CUT Contribuyente: $166M
Igualdad ante la Ley
Principio de legalidad
Prejuicio a favor del método de “Partición de Utilidades”
6.
7.
Algo de valor que no es activo físico ni financiero posible de ser
adueñado y controlado para el uso en actividades comerciales y que
su uso o transferencia sería retribuido de haber ocurrido en
transacción entre partes independientes en circunstancias
comparables (40)
Único y valorable: (i) no comparable a intangibles usados por o
disponibles a terceros en transacciones potencialmente comparables
(ii) uso en operaciones comerciales es esperable que arroje mayores
beneficios económicos futuros que los esperables en la ausencia del
intangible (51)
Análisis de comparabilidad de una parte -como el PR y el MNT- son
generalmente no confiables (81, 130)
Situaciones en las que existen comparables (216) y en las que no
existen comparables confiables (220)
PU puede se aplicable para determinar condiciones arm's length para
transferencia de intangibles cuando no es posible identificar
transacciones comparables no controladas confiables (166)
Método de PU puede tener aplicación para la venta de los derechos
completos sobre intangibles (167)
También es sugerible el uso de PU para la transferencia de
intangibles parcialmente desarrollados (168)
* Referencias a párrafos del Borrador revisado para discusión sobre Intangibles de la OCDE del 30/7/13
8. Avances -o retrocesos- en
Argentina (a espaldas del
Congreso)
Cambio de Países de Baja o Nula Tributación
por “No cooperadores a los fines de la
transparencia fiscal” (Decreto 589/2013 y RG
AFIP 3576)
Percepción de Impuesto a las Ganancias:
Exportaciones con destino físico distinto de a
quiénes se facturan: 0,5% y 1,5% sobre valor
imponible para tributos aduaneros (derechos de
exportación) (RG AFIP 3577)
9. Avances -o retrocesos- en
Argentina (a espaldas del PL)
(cont.)
Registro de Sujetos Vinculados e Información
de Operaciones en mercado interno (RG AFIP
3572)
Registración de operaciones internacionales e
importaciones de Agrupaciones de
Colaboración y Contratos Asociativos No
Societarios (RG AFIP 3573)
10. ¡Gracias por su atención!
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