1. ACCION 4 PLAN BEPS
Acción 4 del Plan de Acción BEPS: Limitar erosión
de bases imponibles mediante la deducción de
intereses excesivos y otros gastos financieros
WP11 Planificación Fiscal Agresiva: “Focus Group 4”.
Formular recomendaciones sobre buenas prácticas en el
diseño de reglas nacionales para prevengan la erosión de
bases imponibles a través de gastos financieros. Sept. 2015.
WP6 Tributación de Multinacionales: “Focus Group sobre
Transacciones Financieras”. Formular recomendaciones en
precios de transferencia Acciones 4 y 9 BEPS. Dic 2015
WP1, WP2

2. ACCION 4 PLAN BEPS
¿Qué intereses deben verse afectados por estas
reglas? ¿Debe afectar a intereses pagados a
independientes? ¿Sólo a endeudamiento internacional
o también nacional? ¿Debe acomodarse la
deducibilidad a las necesidades de diferentes
industrias, en concreto deben exceptuarse las
entidades financieras? ¿Safe harbours/umbrales, con
relación a qué consideraciones? ¿Traslación del interés
no deducible en un ejercicio a otros posteriores?
¿Recaracterización del exceso de interés? ¿Uso de
ratios relacionados con activos, capital, resultados?
¿Reglas específicas, generales o ambas?

3. •Aspectos claves de política fiscal
•Relación con normativa comunitaria
•Estudios académicos
•Definición de interés y momento del gasto
•Enfoque de la regla de deducibilidad de intereses
Referido a transacción
Limitaciones generales
Referencia a posición financiera
Referencia a gastos
Individual
Grupo: unilateral, multilateral
ACCION 4 PLAN BEPS

4. • Safe harbours / Umbrales / Excepciones sectoriales
• Intereses/endeudamiento bruto/neto. Efectos en doble
imposición
• Carry forward de excesos/Recarectarización. Efectos en
doble imposición
•Withholding taxes
ACCION 4 PLAN BEPS