El documento presenta los conceptos fundamentales de la obligación tributaria, incluyendo el sujeto pasivo, el hecho imponible, la base imponible, la base liquidable, el tipo de gravamen, la cuota tributaria y la deuda tributaria. Explica cada uno de estos conceptos y provee ejemplos ilustrativos.

1. Realizado por:
Rubén
Diego
Javier
Ana Belén

2. 1. Introducción
2. Sujeto Pasivo
3. El Hecho Imponible
4. La Base Imponible
5. La Base Liquidable
6. El Tipo de Gravamen
7. La Cuota tributaria
8. Deuda Tributaria

3. OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
HECHO IMPONIBLE
Base Imponible
- Reducciones
Base Liquidable
X Tipo o Escala de Gravamen
Cuota Tributaria
- Pagos e ingresos a cuenta
- Retenciones
- Recargos
- Sanciones
- Intereses de Demora
Deuda Tributaria
Cuantificación del Hecho Imponible

4. SUJETO ACTIVO
La administración, la que
cobra los tributos
SUJETO PASIVO
Tiene la obligación de
pagar los tributos .
No debemos confundir con:
Traslación
tributaria
Retenedor
Sujeto Pasivo (Clases)
- Personas físicas
- Personas jurídicas.
- Herencias yacentes, comunidades de bienes y
demás entidades sin personalidad jurídica.
Contribuyente
Sustituto del
contribuyente
Ejemplo

5.  Acción que origina la obligación de pagar un impuesto
Compra de un
vehículo nuevo
Impuesto de Matriculación
IVA
Sujeción No Sujeción
Legislación: Da lugar a la
obligación tributaria
Subjetivas Objetivas
Exención
Ejemplo

6.  La LGT establece que “la base imponible es la magnitud dineraria o de
otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho
imponible”
 En consecuencia la base imponible sirve para traducir el hecho
imponible en términos cuantitativos, dándole un valor, que se expresa
en unidades monetarias o en unidades de otra magnitud (peso,
volumen, número de habitantes, etc.).
Ejemplo

7. BASE
IMPONIBLE REDUCCIONES
BASE
LIQUIDABLE
Suelen ser establecidas
por la ley de algunos
tributos para establecer
determinados beneficios
fiscales.
Ejemplo

8. Porcentaje que aplicado a la base liquidable da como
resultado la cuota tributaria
La ley establece varios tipos:
No existir (Especifico o Fijo)
Proporcional
Progresivo

9. Cuantía que el sujeto pasivo ha de ingresar en hacienda como
resultado de un tributo. Se determina de las siguientes maneras:
Tributos fijos.
Gravamen proporcional:
 CUOTA TRIBUTARIA= BASE LIQUIDABLE X TIPO DE GRAVAMEN
 Gravamen Progresivo:
 CUOTA TRIBUTARIA= BASE LIQUIDABLE X ESCALA DE
GRAVAMEN
 Sistema Mixto.
CUOTA INTEGRA
-DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES
CUOTA LIQUIDA >0
-RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
CUOTA DIFERENCIAL (+, -, 0)

10. Retenedor Pagos a cuenta

11. Cuando un empresario paga un sueldo a uno de sus trabajadores, está
obligado por la Ley de IRPF a retener (dejar de pagar al trabajador) un
tanto por ciento establecido según unas tablas oficiales.
Nomina trabajador: Sueldo Bruto 1.000 € Retención: 4 % X 1000 = 40 €
Sueldo Neto: 960 €
Los 40 € serán ingresados por el empresario en el Tesoro Público, en
este caso en Hacienda.
¿SUJETO
PASIVO?¿RETENEDOR?
Siguient
e

12. EJEMPLO DEL HECHO IMPONIBLE DEL IBI
El Hecho imponible está constituido por la titularidad de alguno
de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles urbanos,
rústicos y de características especiales:
•De una concesión administrativa sobre los propios inmuebles.
•Del derecho de propiedad.
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13. BASE LIQUIDABLE
Teniendo en cuenta que el mínimo exento por vivienda habitual en el
impuesto sobre el patrimonio es de 150253,03€y el mínimo exento de
108.182,18 €, determina la base liquidable en el impuesto sobre el
patrimonio del matrimonio formado por D. Javier y Dª Enriqueta que
poseen los siguientes bienes:
Bienes comunes:
•Vivienda valorada en 245.000 € de la que queda por pagar 80.000 €,
acciones por importe de 40.000 €, fondo de inversión por importe de 9.000
€. depósitos bancarios por importe de 18.000 €
•Bienes de D. Javier: Vivienda en el pueblo heredada de sus padres,
valorada en 80.000 €
•Bienes de Dª Enriqueta: apartamento de soltera que tiene alquilado
valorado en 200.000 €, queda por pagar 90.000 €.
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