1. PROGRAMAS DE AUDITORIA
DIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.

2. ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
0bjetivo:
La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y
sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros de este
modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a auditar y procederá,
en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus sistema y
procedimientos, de su control interno, del análisis de sus factores clave de operación.
En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a
la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de
auditores y las tareas que se les encomendaran. se elaboraran los programas de auditoria a
utilizar.
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3. PROGRAMAS DE AUDITORIA
los progamas de auditoria durante el desarrollo de la etapa preliminar, es
conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria
que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el
conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los
elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.
Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones
e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa
preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debio de haberse
hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de
control y en su operación.
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4. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Etapa intermedia
objetivos:
Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con
el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. iniciar los
trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de
trabajo en la etapa final.
desarrollo: en esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del
control interno existente en la entidad; pruebas que servirán de base para determinar el
alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de
auditoria, se definirá el plan de muestreo a seguir.
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5. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Excepción:
Un examen intermedio de información financiera se da cuando el contador público es
contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que será examinado, en
aquellos casos en que el contador publico es contratado después de haber concluido el
ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no
se dará la oportunidad de un examen intermedio. Se estará ante el caso de una auditoria
de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.
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6. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Etapa final.
Objetivo:
concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto. en virtud de que durante la
etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos
y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisión.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su
conjunto, independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que
integran todo ese universo, procede efectuar pruebas globales de dichas
transacciones para cerrar el circulo de la revisión de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han
sido registradas en el periodo a que corresponden. debido a que las transacciones
mas criticas son las registradas durante los últimos días cercanos a la fecha del
balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones.
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7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
ADAPTABLE A CUALQUIER TIPO DE AUDITORIA.
Las referencias básicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en
este apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de
estados financieros, y su uso es aplicable o procedimientos de auditoria son el
conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales
el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión.
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8. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultanea o
sucesiva por lo que, en la práctica, la combinación de dos o mas técnicas de
auditoria da origen a los denominados procedimientos de auditoria.
Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de
guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de
elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para
rendir su informe o emitir su opinión.
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9. AUDITORIA FISCAL
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto
de vista físico, y enterarlo a tesorerías de hacienda publica nacional,
estatales, municipales, y contribuciones para fiscales a sus instituciones
respectivas.
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10. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
Las aseveraciones de auditoria son afirmaciones explicitas en los estados
financieros hechas por la gerencia, que están incorporadas en los estados
financieros y pueden categorizarse de la siguiente manera: existencia,
derechos y obligaciones, integridad, evaluación, presentación y revelación.
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11. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
EXISTENCIA
Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan la existencia
de activos y pasivos en un periodo determinado (existencia), o han
ocurrido las transacciones registradas, para el caso de los tributos
cuando nace la obligación tributaria de acuerdo al presupuesto de
hecho establecido en la normativa legal.
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12. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
DERECHOS Y OBLIGACIONES
Las aseveraciones de derechos y obligaciones constituyen derechos cuando los
activos son propiedad de la empresa y los pasivos sus obligaciones en un
periodo determinado; es decir a la fecha de el balance general los cuales
representa las diferentes transacciones de incremento y disminuciones de los
activos y pasivos
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13. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
INTEGRIDAD
Las aseveraciones de integridad determina si los saldos y
operaciones que contienen los estados financieros han
sido registrado correctamente apegado a los principios de
contabilidad de aceptación general en Venezuela así como
también a las normas internacionales de auditoria (nias)
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14. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
VALUACIÓN
Las aseveraciones de valuación se determina si los saldos de los activos y
pasivos han sido incluidos correctamente en los estados financieros, y se han
hecho los asientos de ajustes para mostrar su correcta valuación
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15. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
MEDICIÓN Y CORTE
Las aseveraciones de medición/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos los activos,
pasivos, ingresos y gastos son registrados en el período correcto (en el momento
apropiado). la aseveración sobre medición/corte es una aseveración separada debido a
que los procedimientos sustantivos para verificarlo son típicamente diferentes de
aquellos aplicados a los otros componentes de la integridad.
presentación y revelación/exposición
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16. ASEVERACIONES DE AUDITORIA
REVELACIÓN/EXPOSICIÓN
La presentación y exposición se consideran en el curso de la auditoría por medio de
procedimientos que recogen información necesaria para determinar que las
aseveraciones estén completas, se utilizan una lista de verificación de exposiciones
de estados financieros, que generalmente se completa al final de la auditoría, las
pautas de presentación y exposición pueden variar considerablemente de según la
normativa de cada país.
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17. PROGRAMA DE AUDITORIA DE IMPUESTOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA.
1.- Determinar el régimen fiscal aplicable a la empresa
según su naturaleza y las leyes vigentes.
2.- Determinar la situación actual de la empresa en el
período sujeto a revisión.
3.- Verificar la razonabilidad de las provisiones de impuesto.
4.- Verificar el cumplimiento de las obligaciones de la
empresa como Agente de Retención.

18. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
DESCRIPCIÓN CÉDULA FECHA AUDITOR
1.- Solicite copia de las declaraciones de ISLR e IAE
definitivas presentadas en el período anterior.
2.- Verifique que la presentación y el pago se haya
hecho en el lapso establecido.
3.- Solicite copia y verifique las declaraciones
estimadas presentadas en el período bajo
revisión.
4.- Prepare análisis impositivo, conciliando la
renta según auditoria, con la gravable del
ejercicio.
5.- Efectué o revise los cálculos correspondientes
al Impuesto a los Activos Empresariales.
6.- Verifique que el pasivo correspondiente a ISRL
o IAE quede adecuadamente registrado.
7.- Revise selectivamente el cumplimiento de las
obligaciones de la empresa como agente de
retención.