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1. KP CASUISTICA
2005 de SI. 12,060,135, consignado en la ello, pasamos a realizar un análisis de son aplicables las deducciones señaladas en
Declaración Anual de Impuesto a la Ren- los saldos a efectos de establecer si la Ley N.° 28424:
ta, se encuentra obligada a declarar y
pagar el Impuesto Temporal a los Activos
Detalle -------------- Análisis
Importe S/.
Netos - ITAN. 12,060,135
Activo neto según DJ Anual
Para estos efectos, el activo neto según 2005
Balance General al 31-12-05 se muestra De conformidad con el inciso d del artículo 5 de la Ley N.°
Deducciones:
en el siguiente detalle: 28424, en el caso de empresas exportadoras, no se considerará
Cuentas por cobrar por ventas (589,620)
en la base imponible las cuentas por cobrar procedente de
realizadas en el exterior
Detalle Importe S/. operaciones de exportación.
ACTIVO CORRIENTE Inversiones en valores (107,133) El inciso a del artículo 5 de la Ley N.° 28424, señala que no
(acciones) emitidas por una formarán parte de la base imponible, las acciones de capital de
Caja y Bancos 982,000 empresa privada otras empresas sujetas al ITAN, Sin embargo, se indica que lo
Clientes 1,965,400 anterior no es aplicable cuando las empresas en donde se tenga
Cuentas por cobrar diversas 997,000 la inversión se encuentren exoneradas del ITAN, es por ello que
Mercaderías 3,678,700
el valor de las acciones por V. 71,442, que se refieren a inver-
Cargas diferidas 79,300
siones en una empresa que inicio sus operaciones productivas
Total activo corriente 7,702,400
ACTIVO NO CORRIENTE en el mes de febrero de 2006, no se deducen, ya que se
encuentra exonerada de acuerdo con el inciso a del articulo 3
Valores 178,555 de la Ley N." 28424.
Inmuebles, maq. y equipo 4,654,800 De acuerdo con el inciso d del artículo 5 de la Ley N.° 28424, las
Intangibles 222,600 empresas exportadoras deducirán de la cuenta de existencias
Deprec. y amortiz. acumul. (698,220) el producto de aplicar el coeficiente, que se determina de la
Total activo no corriente 4,357,735 siguiente forma:
TOTAL ACTIVO 12,060,135 Valor de las exportaciones del ejercicio anterior Valor de las
ventas totales del ejercicio anterior
Adicionalmente nos informa que respec- Existencias (809,314) Con tos datos indicados reemplazamos los valores para obtener
el coeficiente:
to a los saldos de los activos señalados en
Coef: SI. 1,420,100 = 0.22 S/. 6,455,000
el cuadro anterior se tiene:
Importe deducible: Existencias según balance por coeficiente.
- El saldo de la cuenta clientes (S/. V. 3,678,700 x 0.22 - S/. 809,314
1,965,400), se descompone en fac- De acuerdo con el inciso o del artículo 5 de la Ley N:° 28424 no
Activos fijos con antigüedad
turas por cobrar provenientes de (98,600) se grava con el ITAN, las maquinarias y equipos cuya antigüedad
menor a 3 años
no exceda de tres (3) años.
ventas realizadas en el país por SI. Total base imponible 10,455/468
1,375,780 y cuentas por cobrar
provenientes de exportaciones
realizadas por SI. 589,620. 2. Determinación del ITAN
- Las inversiones en valores, incluye La determinación del importe del impuesto se determina de la siguiente forma:
acciones por un monto de SI. 107,133
Importe S/. 5. Contabilización
que corresponde a inversiones en una 10,455,468
Base imponible Menos monto inafecto -según tabla DEBE HABER
empresa privada, y la diferencia, esto
es SI. 71,442 son inversiones (accio- Exceso de V. 5,000.000 32,733
40 TRIBUTOS POR PAGAR (5,000,000)
nes) adquiridas en el mes de noviem- versión para declarar el ITAN por el pe-
401 Gobierno Central 32,733 5,455,468
bre de 2005, la empresa emisora de riodo 2006.
4018 Impuesto Temporal a los
las acciones inició operaciones pro- Impuesto a pagar 32,733
Activos Netos-ITAN 4018.2 Crédito ITAN
ductivas en el mes de febrero de 3
2006. V. 5,455,468 x 0.6% (Tasa) por aplicar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401
Gobierno Central 4018 Impuesto
- La empresa tiene como parte Cálculo de las cuotas a pagar Temporal a los
conformante de sus activos fijos un La empresa «JOSO S.A.» va a realizar el pago del Activos Netos-ITAN 4018.1 ITAN por
vehículo que fue adquirido en el año impuesto en forma fraccionada, para ello, el monto Pagar 10-Abr. Por la provisión del ITAN del
2003 cuyo valor en libros fue de SI. total del ITAN se dividirá en 9 cuotas mensuales e período 2006.
98,600 neto de una depreciación iguales, de la siguiente forma:
acumulada de SI. 10,500.
3,637
- Las ventas totales realizadas en el Importe de cada cuota: y.32,733: 9 = V. 3,637
40 TRIBUTOS POR PAGAR
periodo 2005, según el Estado de
401 Gobierno Central
Ganancias y Pérdidas fueron de SI. Declaración
4018 Impuesto Temporal a los
6,455,000, de las cuales La declaración y pago del ITAN se realiza mediante el Activos Netos - ITAN 3,63?
corresponden a exportaciones PDT Impuesto Temporal a los Activos Netos - 0648, la 4018.1 ITAN por Pagar 10
realizadas un monto de SI. 1,420,100. última versión es la 1.0, a la fecha aún la SUNAT no ha CAJAYBANCOS
Se pide: aprobado la nueva 104 Cuentas corrientes 10-Abr.
Determinar la base imponible del HAN Por la cancelación de la
por el ejercicio 2006 y efectuar su primera cuota del ITAN.
conta-bilización, sabiendo que el pago se
efectuará en nueve cuotas.
Solución
1. Determinación de la base imponible
La base imponible del impuesto se en-
cuentra conformada por el valor de
los activos netos de la empresa según
Balance General cerrado al 31 -12-05.
Para
1-18 INSTITUTO
PACIFICO