EJEMPLO

1. Área contabilidad y costos III
Actualidad Empresarial III-9
Casos prácticos relacionados con la Ley
General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan
Contable General para Empresas
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : Casos prácticos relacionados con la Ley
General de Sociedades utilizando el Nuevo
Plan Contable General para Empresas
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 184 - Primera
Quincena de Junio 2009
Ficha Técnica
En este artículo hemos elaborado 3 casos
prácticos relacionados con la Ley General
de Sociedades, específicamente sobre el
retiro de socios y capitalización de deu-
das, utilizando las cuentas del Nuevo Plan
Contable General para Empresas.
Para mostrar de manera didáctica la
utilización de las cuentas de este nuevo
plan de cuentas hemos tomado como
referencia los artículos Nº 200 y Nº 206
de la Ley General de Sociedades.
Retiro de un socio cancelando sus
participaciones de acuerdo al valor
en libros
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha
constituido con 5 socios quienes sus-
criben acciones y pagaron sus aportes
de la siguiente manera:
b) El Aporte fue en efectivo depositado
en Bancos.
c) Al finalizar el ejercicio la sociedad
tuvo una utilidad libre de impuestos
de S/. 50,000 habiéndose constituido
una Reserva Legal del 10%.
d) Durante el ejercicio se ha recibido una
donación de un activo fijo valorizado
en S/.12,000.
Socios Acciones
Valor
de cada
acción
Total
Zoila Medina 8,000 10 80,000
Orlando Cór-
doba
6,000 10 60,000
Julio Soto 7,000 10 70,000
Arturo Rojas 5,000 10 50,000
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
34,000 340,000
Caso Práctico Nº 1
e) La sociedad acordó cambiar de giro
del negocio, al que no estuvo de
acuerdo el socio Julio Soto quien hizo
constar su desacuerdo el acta corres-
pondiente, por lo que a solicitado
su separación mediante una carta
notarial entregado a la sociedad en
el plazo previsto por ley.
f) Para la devolución de sus acciones
del socio retirado, la sociedad no
ha llegado a un acuerdo sobre la
valorización de estas acciones, que
tampoco se encuentran cotizadas
en la bolsa de valores, por lo que el
reembolso se realizara de acuerdo al
valor en libros.
g) Se determina el valor de las partici-
paciones que le corresponde al socio
que se retira que se calculó sobre el
total del patrimonio neto.
h) Por la amortización de las acciones
que le corresponde al socio Soto que
se retira de la sociedad.
i) Por la cancelación de sus dividendos
a los demás socios.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti-
tuirse la sociedad.
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIREC-
TORES Y GERENTES 340,000
142 Accionistas (o socios)
50 CAPITAL 340,000
501 Capital Social
Porlasaccionessuscritaalconstituirse
la Sociedad PETROGAS S.A.
10 CAJA Y BANCOS 340,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIREC-
TORES Y GERENTES 340,000
142 Accionistas
(o socios)
89 DETERMINACIÓN
DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 50,000
891 Utilidad
58 RESERVAS 5,000
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000
591 Utilidades no Distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10%
33 INMUEBLES, MAQUIN.
Y EQUIPO 12,000
335 Muebles y Enseres
52 CAPITAL ADICIONAL 12,000
524 Otros
Por la donación recibida de un
activo fijo
b) Por la cancelación de los aportes de
los socios
c) Por la determinación del resultado
del ejercicio y la conformación de las
Reservas
d) Por la donación de activos recibidos
a nombre de la sociedad.
e), f) y g) Para determinar cuánto es el
monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la
sociedad.
De acuerdo a lo indicado en el artículo
200º de la ley el valor en libros de cada
acción se determina dividiendo el total
del patrimonio neto entre el número total
de acciones.
de esta manera el valor de cada acción
es de S/. 11.82.
Total Patrimonio 402,000
Total acciones 34,000
—————
Valor de cada acción 11.823529
—————
El saldo del patrimonio a la fecha es:
CAPITAL 84.58
CAPITAL ADICIONAL 2.99
RESERVAS 1.24
RESULTADOS ACUMULADOS 11.19
100.00
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

2. Aplicación PrácticaIII
Instituto PacíficoIII-10
Correspondiéndole a cada socio lo siguiente:
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Participaciones sobre el Patrimonio que
le toca al socio Julio Soto.
Socios Acciones Valor de cada acción Total
Zoila Medina 8,000 11.82353 94,588
Orlando Córdoba 6,000 11.82353 70,941
Julio Soto 7,000 11.82353 82,765
Arturo Rojas 5,000 11.82353 59,118
Raúl Contreras 8,000 11.82353 94,588
34,000 402,000
CAPITAL
CAPITAL
ADICIONAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
Julio Soto 70,000.00 2,470.59 1,029.41 9,264.71 82,764.70
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
340,000.00 12,000.00 5,000.00 45,000.00 402,000.00
CAPITAL
CAPITAL
ADICIONAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
270,000.00 9,529.41 3,970.59 35,735.29 319,235.29
Capital 84.58 70,000.25
Capital adicional 2.99 2,470.60
Reservas 1.24 1,029.42
Resultados acumul. 11.19 9,264.74
——— —————
100.00 82,765.00
——— —————
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
50 CAPITAL 70,000
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 2,471
524 Otros
58 RESERVAS 1,029
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 9,265
591 Utilidades no distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 82,765
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Soto que se retira de la
sociedad.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 82,765
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS 82,765
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
Porlacancelacióndesusparticipacio-
nes al socio Soto.h) Por la amortización de las acciones
que le corresponde al socio Soto.
El saldo del patrimonio después del pago
al socio que se retiro
Tal comos se puede observar después
de la devolución de sus participacio-
nes del socio Soto el patrimonio ha
quedado disminuido, modificándose la
proporción de las participaciones de los
demás socios.
Capital 270,000 67.16
Capital adicional 9,529 2.37
Reservas 3,971 0.99
Resultados acumul. 35,735 8.89
———— ———
319,235 100.00
———— ———
———————x ——————— DEBE HABER
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 35,735
591 Utilidades no
Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES 35,735
441 Accionista (o socios)
Por la distribución de los dividendos
que les corresponden a cada socio.
--------------------- x -------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, 35,735
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS 35,735
104 Cuentas Corrientes en
instituciones financieras
Por la cancelación de los dividendos
a cada socio.
i) Por la distribución de los dividendos
a los demás socios
Finalmente la Conformación del Capital
queda de la siguiente manera:
Socios Acciones
Valor
de cada
acción
Total
Zoila Medina 8,000 10 80,000
Orlando Cór-
doba
6,000 10 60,000
Arturo Rojas 5,000 10 50,000
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
27,000 270,000
Retiro de un socio cancelando sus par-
ticipaciones con un valor mayor de sus
acciones acordado por los socios
a) La sociedad LÁSER S.A. Se ha consti-
tuido con 5 socios quienes suscriben
acciones y pagaron sus aportes de la
siguiente manera:
Socios Acciones
Valor
de cada
acción
Total
Félix Calderón 2,000 10 20,000
Benito Aguilar 4,000 10 40,000
Daniel Pare-
des
5,000 10 50,000
Ángel Vega 3,000 10 30,000
Raúl Calderón 4,000 10 40,000
18,000 180,000
Caso Práctico Nº 2
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

3. Actualidad Empresarial
Área Contabilidad y Costos
III-11
III
b) El Aporte fue en efectivo depositado
en Bancos.
c) Al finalizar el ejercicio la sociedad
tuvo una utilidad libre de impuestos
de S/. 40,000 habiéndose constituido
una Reserva Legal del 10%.
d) La sociedad acordó cambiar de
domicilio del Lima Perú a la ciudad
de Guayaquil del Ecuador los socios
Félix Calderón y Benito Aguilar no
están de acuerdo con dicho traslado
por lo que solicitaron su separación
mediante una carta notarial entrega-
do a la sociedad en el plazo previsto
por ley.
e) Para la devolución de las acciones co-
rrespondientes a los socios retirados,
la sociedad ha llegado a un acuerdo
con los socios que se retiran en valo-
rizar dichas acciones a S/. 13.00 cada
uno.
g) Se determina el valor de las participa-
ciones que le corresponde a los socios
que se retiran que se calculan sobre
el total del patrimonio neto.
h) Por la amortización de las acciones
que le corresponde a los socios que
se retiran de la sociedad.
i) Por la cancelación de sus dividendos
a los demás socios.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti-
tuirse la sociedad.
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS 180,000
ACCION., DIRECTORES
Y GERENTES
142 Accionistas
(o socios)
50 CAPITAL 180,000
501 Capital Social
Porlasaccionessuscritaalconstituirse
la Sociedad PETROGAS S.A.
10 CAJA Y BANCOS 180,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, ALOS 180,000
ACCIONISTAS, DIREC-
TORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
b) Por la cancelación de los aportes de
los socios
———————x ——————— DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 40,000
891 Utilidad
58 RESERVAS 4,000
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 36,000
591 Utilidades no
distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10% 561 Donacio-
nes
c) Por la determinación del resultado
del ejercicio y la conformación de las
Reservas.
e), f) y g) Para determinar cuánto es el
monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la
sociedad.
De acuerdo a lo indicado en el artículo
200º de la ley el valor en libros de cada
acción se determina dividiendo el total
del patrimonio neto entre el número total
de acciones.
de esta manera el valor de cada acción
es de S/. 12.222.
Correspondiéndole a cada socio lo si-
guiente:
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Participaciones sobre el Patrimonio que
le toca al socio Félix Calderón
De tal manera que de acuerdo a libros
contables le corresponde a cada socio
lo siguiente:
De acuerdo a lo acordado con los socios
les corresponde lo siguiente:Participaciones sobre el Patrimonio que
le toca al socio Benito Aguilar
Capital 180,000.00 81.82
Reservas 4,000.00 1.82
Result. acumulados 36,000.00 16.36
————— ———
220,000.00 100.00
————— ———
Capital 81.82 20,000.00
Reservas 1.82 444.44
Resultados acumulados 16.36 4,000.00
——— ————
100.00 24,444.44
——— ————
Capital 81.82 40,000.00
Reservas 1.82 888.89
Resultados acumulados 16.36 8,000.00
——— ————
100.00 48,888.89
——— ————
Total Patrimonio 220,000
Total acciones 18,000
—————
Valor de cada acción 12.22
—————
Félix Calderón 24,444.44
Benito Aguilar 48,888.89
—————
73,333.33
—————
Socios Acciones
Valor
de cada
acción
Total
Félix Calderón 2,000 12.22222 24,444
Benito Aguilar 4,000 12.22222 48,889
Daniel Paredes 5,000 12.22222 61,111
Ángel Vega 3,000 12.22222 36,667
Raúl Calderón 4,000 12.22222 48,889
18,000 220,000
Acciones
Valorizac.
de accio-
nes
Total
Félix Calderón 2,000 13.00 26,000.00
Benito Aguilar 4,000 13.00 52,000.00
CAPITAL RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Félix Calderón 20,000.00 444.44 4,000.00 24,444.44
Benito Aguilar 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 10,000.00 61,111.11
Ángel Vega 30,000.00 666.67 6,000.00 36,666.67
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
180,000.00 4,000.00 36,000.00 220,000.00
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

4. Instituto Pacífico
Aplicación Práctica
III-12
III
Valor por
pagar
Valor en
libros
Diferen-
cia
Félix Calderón 26,000 24,444.44 1,555.56
Benito Aguilar 52,000 48,888.89 3,111.11
78,000 73,333.33 4,666.67
Patrimonio %
Capital 120,000 54.55
Reservas 2,667 1.21
Result. acumulados 19,333 8.79
142,000 100.00
Determinando la diferencia pagado
demás
h) Por la amortización de las acciones
que le corresponde al socio Félix
Calderón
Determinando la pérdida por el pago
demás a los socios retirados que se dis-
tribuye entre los socios que permanecen
en la sociedad.
Tal como se puede observar después
de la devolución de sus participaciones
a los socios retirados el patrimonio ha
l) Por la distribución de los dividendos
a los demás socios
h) Por la amortización de las acciones
que le corresponde al socio Benito
Aguilar
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ———————
———————x ———————
50 CAPITAL 20,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 444.44
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56
591 Utilidades no
distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Calderón que se retira de
la sociedad.
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS 888.89
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 11,111.11
591 Utilidades no
Distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Calderón que se retira de
la sociedad.
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 19,333.34
591 Utilidades no
distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista
(o socios)
Por la distribución de los divi-
dendos que les corresponden a
cada socio.
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS 19,333.34
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
Por la cancelación de los dividendos
a cada socio.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS 26,000.00
104 Cuentas Corrientes
en instituciones financieros
Porlacancelacióndesusparticipacio-
nes al socio Calderón.
———————x ——————— DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS 52,000.00
104 Cuentas Corrientes
en instituciones financieras
Porlacancelacióndesusparticipacio-
nes al socio Aguilar
Resultados
acumulados
% Distribución
Distribución
de pérdida
Monto por
distribuir
Daniel Paredes 10,000.00 41.67 1,944.45 8,055.55
Ángel Vega 6,000.00 25.00 1,166.67 4,833.33
Raúl Calderón 8,000.00 33.33 1,555.56 6,444.44
24,000.00 100.00 4,666.67 19,333.33
Capital Reservas
Resultados
acumulados
Total
Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 8,055.56 59,166.67
Ángel Vega 30,000.00 666.67 4,833.33 35,500.00
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 6,444.44 47,333.33
120,000.00 2,666.67 19,333.34 142,000.00
quedado disminuido, modificándose la
proporción de las participaciones de los
demás socios, de la siguiente manera:
Capitalización de deudas
a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se
ha constituido con 5 socios quiénes
suscriben acciones y pagaron sus
aportes de la siguiente manera:
b) El Aporte fue en efectivo depositado
en Bancos
c) Se ha decepcionado un préstamo del
banco de Crédito por S/. 40,000 para
financiar parte de la compra de un
local comercial.
d) Se ha comprado mercaderías por
S/. 20,000 más IGV al contado.
Socios Acciones
Valor
de cada
acción
Total
Juan Hurtado 4,000 8 32,000
Cesar Zúñiga 5,000 8 40,000
Daniel Córdova 5,000 8 40,000
Antonio Cerdan 5,000 8 40,000
Raúl Perales 3,000 8 24,000
22,000 176,000
Caso Práctico Nº 3
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

5. Actualidad Empresarial
Área Contabilidad y Costos
III-13
III
e) Se ha comprado el local comercial por
lo que se pago al contado S/. 162,000
al contado.
f) Se vendió toda la mercadería por
S/. 60,000 más IGV. Al crédito.
g) Se determinó una utilidad de
S/. 40,000 calculándose el impuesto
y participaciones de la siguiente
manera:
Desarrollo
a) Por la conformación del capital de la
sociedad La Venturosa S.A.
Resultado del ejercicio 40,000
8 % Participación de
los trabajadores (3,200)
—————
36,800
30 % Impuesto a la Renta (11,040)
—————
Resultado de libre disponib. 25,760
—————
10% RESERVA LEGAL 2,576
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS 176,000
ACCIONISTAS, DIREC-
TORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
50 CAPITAL 176,000
501 Capital Social
Porlasaccionessuscritaalconstituirse
la Sociedad LA VENTUROSA S.A.
10 CAJA Y BANCOS 176,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS 176,000
ACCIONISTAS, DIREC-
TORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
Por la cancelación de las acciones
suscritas
33 INMUEBLE, MAQUIN.
Y EQUIPO 162,000
332 Edificaciones
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES 30,780
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS 192,780
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
Por la compra del activo fijo al con-
tado.
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC. - TERCEROS 71,400
121 Facturas , boletas y
otros comprobantes
por cobrar
70 VENTAS 60,000
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES 11,400
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
Por la venta de mercaderías al crédito
más IGV.
10 CAJA Y BANCOS 40,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
45 OBLIGACIONES
FINANCIERAS 40,000
451 Prestamos de institu-
ciones financieras y
otras entidades
Por el préstamo recibido del Banco
de Crédito.
b) Por el Aporte de los socios deposita-
dos en Bancos
e) Por la compra de Activos Fijos
f) Por la venta de toda la mercadería al
contado
c) Por el préstamo decepcionado
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ——————— DEBE HABER
———————x ———————
———————x ———————
———————x ———————
———————x ———————
———————x ———————
———————x ———————
60 COMPRAS 20,000
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES 3,800
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS 23,800
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
financieras
Por la compra de mercaderías al
contado.
69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 20,000
201 mercadería manufact.
Por el costo de ventas de las mer-
caderias.
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000
611 Mercaderías
69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderías
Por el traslado del saldo de la cuenta
69 a la cuenta 61 al cierre del
ejercicio.
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 20,000
60 COMPRAS 20,000
601 Mercaderías
Para saldar la cuenta 60 al cierre
del periodo.
70 VENTAS 60,000
701 Mercaderías
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 60,000
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 11,040
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
Por las participaciones de los trabaja-
dores e Impuesto a la Renta
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES
POR PAGAR 11,040
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
Por las participaciones e Impuesto a
la Renta por pagar.
89 DETERMINACIÓN
DEL RESULTADO DE
EJERCICIO 25,760
59 RESULTADOS
ACUMULADOS 23,184
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS 2,576
582 Legal
Para registrar los resultados no
distribuidos y la Reserva Legal del
período.
20 MERCADERÍAS 20,000
201 Mercadería
manufacturados
61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS 20,000
611 Mercaderías
Por el destino de las compras de
mercaderías
d) Por la compra de mercaderías
g) Por el cierre contable para determinar
el resultado del ejercicio
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009

6. Instituto Pacífico
Aplicación Práctica
III-14
III
LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240
————
94,580 Préstamos Bancarios 40,000
———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 54,820
————
PATRIMONIO
Capital 176,000
Reservas 2,576
Resultados Acumulados 23,184
———— ————
162,000 201,760
———— ————
256,580 256,580
———— ———————— ————
Capitalizando la deuda
h) Después de haberse elaborado el Balance General, se ha
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la
empresa muestra una falta de liquidez.
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda
al Banco de Crédito, sin embargo por la falta de dinero no es
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la
sociedad acordó invitar al mencionado banco para que puede
adquirir acciones a fin de poder capitalizar la totalidad de lo
adeudado, después de haber estudiado la propuesta el Banco
aceptó participar en el patrimonio de la sociedad.
Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado
de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de
Capital y las Reservas.
Como el valor nominal de cada acción es de S/. 8.00 es necesario
que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el
valor de cada acción por lo que el valor de S/. 39,423 debe
ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado
con Reservas.
Por tanto la capitalización de la deuda al banco va a significar
un aumento en el Capital, debiéndose emitir 4,925 acciones a
S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitali-
zar.
Saldos % Capital proporcional Capital ajustado
Capital 176,000 98.56 39,423 39,400
Reservas 2,576 1.44 577 600
178,576 100.00 40,000 40,000
Asiento Contable
De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:
Tal como se puede observar en el Balance después de la
capitalización, la deuda por los prestamos recibidos ha des-
aparecido incrementándose el Capital y las Reservas en forma
proporcional.
Por tanto el nuevo Capital quedará de la siguiente manera:
———————x ——————— DEBE HABER
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 40,000
469 Otras Cuentas por Pagar diversas
58 RESERVAS 600
582 Legal
50 CAPITAL 39,400
501 Capital Social
Por la capitalización de las deudas pendientes al
Banco de Crédito.
LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240
————
94,580
———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 14,820
PATRIMONIO
Capital 215,400
Reservas 3,176
Resultados Acumulados 23,184
———— ————
162,000 241,760
———— ————
256,580 256,580
———— ———————— ————
Socios Acciones Valor de cada acción Total
Banco de Crédito 4,925 8.00 39,400
Juan Hurtado 4,000 8.00 32,000
Cesar Zúñiga 5,000 8.00 40,000
Daniel Córdova 5,000 8.00 40,000
Antonio Cerdan 5,000 8.00 40,000
Raúl Perales 3,000 8.00 24,000
26,925 215,400
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009