1. * Los Académicos y el Desarrollo de
las NIIF: Una Invitación a Participar
PRESENTADO POR:
ELKIN E. PEÑA RÚA
YONI PACHECO
JADER BERDUGO
UNIVERSIDAD DE LA COSTA CUC
CONTADURIA PÚBLICA
CONTABILIDAD SISTEMATIZADA I
2013

2. * Los académicos y el desarrollo de
las NIIF: una invitación a participar
El importante papel de la participación académica y de investigación en
el desarrollo de normas de contabilidad ha sido reconocido. No es
sorprendente que la mayoría de la participación académica se ha
orientado a la elaboración de normas en los EE.UU.
Sugerimos que el desarrollo de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) podrían ser reforzada por una mayor
participación de la comunidad académica. The International Accounting
Standards Board (IASB) está involucrado en un programa agresivo frente
a varios temas críticos de información financiera, incluyendo
consolidaciones, instrumentos financieros, presentación de los estados
financieros, de seguros, leasing, y el reconocimiento de ingresos. Dada
la Agenda de IASB y el estado de los proyectos de convergencia de US
GAAP / IFRS, creemos que'' es el momento correcto'' para los
académicos, a través de sus investigaciones, ideas y perspectivas, para
hacer contribuciones significativas a la IASB. Instamos a los académicos
a participar más activamente en el desarrollo de las NIIF mediante el
envío de cartas con sus comentarios.

3. I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad, los organismos de normalización independientes de
contabilidad y agencias gubernamentales han involucrado en su agenda
como punto importante la información financiera después del crack bursátil
de 1929.
La globalización, no sólo de las propias empresas, sino de los mercados
financieros que les suministran capital, ha llevado a los EE.UU. y al resto del
mundo hacia la formación de un conjunto común de normas de contabilidad
financiera y presentación de informes, basado en principios más que reglas.
El IASB está en medio de una agresiva agenda que dará lugar a la revisión de
muchos de las actuales normas y el desarrollo de las nuevas normas, muchas
abordan los temas críticos de la información financiera.

4. Creemos que los académicos deben participar activamente en este
proceso, en particular a través de participación en el proceso carta
comentario. Durante muchos años, el importante papel que la investigación
académica pueda tener en la formación de las NIIF ha sido observado.
Reconocemos las importantes contribuciones de los académicos a las NIIF a
través de su Junta Directiva, comité, y el servicio del personal.
Desafortunadamente, la evidencia indica que los académicos, entre ellos
académicos de Estados Unidos, han escrito muy pocas cartas de
comentarios al IASB. Durante 55 temas liberados hasta el final de 2008,
sólo alrededor de una docena de académicos de tiempo completo de
Estados Unidos han escrito cartas de comentarios al IASB, y ningún
académico de EE.UU. ha escrito una carta de comentario al Comité de
Interpretaciones NIIF (antes conocido como IFRIC). Dado el valor del
conocimiento académico con el proceso de establecimiento de normas,
animamos a todos los académicos en la Asociación Americana de
Contabilidad (AAA), y en particular a los miembros de la Sección
Internacional de Contabilidad, para escribir cartas de comentarios para el
IASB y discutir los diversos temas importantes de información financiera en
su programa.

5. Este comentario analiza la participación académica pasadas y actuales
en el desarrollo de IFRS y luego, cómo y por qué los académicos deben
participar en el proceso debido a través de las cartas de comentario
sobre las NIIF. A continuación, se examina la actual agenda del IASB y
poner de relieve varias áreas temáticas donde las aportaciones
académicas y de análisis pueden ser particularmente importantes. Se
concluye con un llamado compromiso académico. Los académicos
tienen un papel fundamental, único en el proceso de establecimiento
de normas con su comprensión en profundidad de temas contables
claves para proporcionar análisis holístico que destacan relevantes
investigaciones y cuestiones a los organismos de normalización a través
de la participación en las cartas de comentario.

6. *
Aunque no es tan extensa como el deseo de muchos, los académicos
han participado en el desarrollo de IFRS. Uno de sus papeles más
visibles en el proceso de establecimiento de normas es el de la
Junta, comité o servicio de asesoramiento. En estas áreas, los
académicos han participado activamente durante más de una
década.
Académicos actuales y anteriores han servido en el nivel de la Junta
(por ejemplo, Mary Barth, Jim Leisenring, Paul Pacter) y en el
Comité de Interpretaciones NIIF (por ejemplo, Junichi Akiyama,
Japón, 2001-2005; Leo van der Tas, Países Bajos, 2001-2006; Doran
Patricia Walters, EE.UU., 2001-2006; Michael Bradbury, Nueva
Zelanda, 2003-2008; Sara Kenny York, EE.UU., 2006-presente, y
Hacker Bernd, Alemania, 2007-presente). Además, los académicos
(antiguos o actuales) han servido en el Comité Consultivo de
Consejo, Junta de Vigilancia, el Grupo Mixto Internacional de
Presentación de los Estados Financieros, y distintas comisiones del
proyecto.

7. Por el contrario, la participación académica en el proceso
de carta de comentario en las IFRS es baja. Para 55
asuntos de IASB despachados a través de la exposición de
2008, 90 académicos y las organizaciones que proporcionan
sólo 153 respuestas (cerca de tres respuestas por tema) de
un total de 5.702 respuestas recibidas. Para las primeras
24 NIIF que emite el Comité de Interpretación, sólo 17
académicos e instituciones académicas suministraron 20
respuestas (menos de uno de los entrevistados por
ejemplar). La Participación académica es aún más baja
teniendo en cuenta que tres académicos y una
organización académica que no son de estados unidos
proporcionaron 42 delas 173 respuestas académicas (24 por
ciento). A sólo 14 académicos de Estados Unidos y
organizaciones académicas contaba con un total de 16
respuestas de 79 de las IASB y los problemas de las IFRS
del comité de interpretación. De las respuestas totales,
sólo tres fueron presentados por los comités AAA.

8. 1. Si bien el compromiso académico a través de la pertenencia a
los órganos normativos es loable, creo que los temas que el IASB
está abordando actualmente son tan críticamente importante y
notables que una gama más amplia de la participación de los
académicos es necesario. Creemos que el establecimiento de
normas podría beneficiarse de la investigación y el conocimiento
de la perspectiva académica, y por lo tanto, instamos a la mayoría
de la comunidad académica para escribir cartas de comentarios de
activa participación y la investigación analítica y reflexiva,
perspectivas sobre los problemas que enfrentan los organismos de
normalización.
Algunos académicos estadounidenses podrían pensar que la
escritura de la FASB, excluyendo el IASB es participación suficiente,
debido a la naturaleza conjunta de varios proyectos. Este punto de
vista se supone que la convergencia de los PCGA de EE.UU. y las
NIIF se hará sobre una base estándar de norma a norma con
idéntico el resultado, que apenas ha sido la norma hasta la fecha.
Además, la corriente de El Plan de trabajo SEC hace hincapié en la
noción de la adopción plena de las NIIF.

9. *
La Participación académica en el proceso carta de comentario de las IFRS no es difícil.
El establecimiento de las normas de Contabilidad en la IASB sigue un proceso similar al
de la FASB, con numerosas oportunidades para comentarios durante el proceso legal.
Muchos proyectos involucran la emisión de un Documento de discusión (DP) al inicio del
proceso, el propósito de este documento es recabar opiniones sobre el tema y
comprender la práctica actual de la industria. Para un buen número de proyectos
identificados en este trabajo, las asociaciones de desarrollo ya han publicado y
debatido, por lo que ya no se tiene la oportunidad para el comentario.
Sin embargo, muchos proyectos se encuentran actualmente en borrador o se están
acercando al borrador para la etapa de discusión pública (ED), y la aportación académica
puede ser muy valiosa en este momento. El propósito de la ED es dejar que los
constituyentes conozcan el pensamiento actual de la Junta sobre un tema en particular
y que es lo que el Consejo pretende denominar como una norma de contabilidad. La
Junta recibe normalmente cartas de comentarios por los usuarios de la ED,
preparadores, auditores y las organizaciones profesionales. Cada uno de estos grupos
proporciona a la Junta su punto de vista particular, y, por supuesto, que es valioso. Por
ejemplo, los preparadores a menudo comentan sobre el costo de la aplicación de las
normas, y las organizaciones profesionales comentan sobre la comparabilidad.

10. Pero las aportaciones de académicos también serían útiles ya que puede
ser una posición única para abordar la teoría y los principios tratados en
el servicio de urgencias. Dado que los académicos no son directamente
afectados por la emisión de una NIIF nueva, que pueden tener mayor
libertad para analizar la norma desde diferentes puntos de vista.
Beresford y Johnson (1995,la investigación, la investigación suele ser
imparcial'' (la comunicación clara de los resultados de investigación
mediante el proceso carta de comentario. Esto es importante ya que el
punto de vista de los académicos presenta una más pura e imparcial
concepción en el establecimiento de las normas, porque el resultado no
les afecta en la misma manera que otras partes interesadas (
La gran variedad de problemas que enfrenta el IASB pueden ser
solucionados por las investigaciones de los diferentes intereses de los
académicos. Por ejemplo, como el IASB aborda la contabilización del
impuesto sobre la renta, los académicos especializados en impuestos
pueden proporcionar información valiosa. Asimismo, los expertos de la
industria, tales como los en las industrias extractivas, seguros y leasing,
están en una posición única para ayudar al IASB sobre estos proyectos.
En la siguiente sección, se revisa la agenda actual del IASB para
presentar ideas y sugerencias sobre áreas temáticas donde la entrada
académico podría ser más valioso.

11. *
Con la exposición de 2006 de Entendimiento (MoU) entre el FASB y el IASB y
sus actualizaciones posteriores, las agendas de ambos Consejos se expandió
significativamente. Mientras que algunos problemas de convergencia eran
menos complejas de abordar (por ejemplo, los intereses capitalizados),
otras cuestiones son significativamente más complicado. Además de los
proyectos de convergencia, el IASB también tiene varias cuestiones
importantes en su agenda activa propia, como la hiperinflación. Además, en
algunos temas, la IASB está tomando la iniciativa y el FASB está prestando
mucha atención (por ejemplo, seguros). El Conjunto actual de los proyectos
incluyen consolidaciones, la medición del valor razonable, los instrumentos
financieros (incluyendo medición y compensación), los contratos de
seguros, leasing, y el reconocimiento de los ingresos.
En respuesta a las preocupaciones planteadas acerca de la velocidad de
proyecto de elaboración de nuevas normas y la sobrecarga de trabajo, el
FASB y el IASB decidió limitar a cuatro el número significativo o complejo de
EDs emitidos en cualquier trimestre, como resultado de sus proyectos
conjuntos, y varios proyectos conjuntos sobre temas de contabilidad más
importantes se han retrasado hasta después de junio de 2011. Los
Proyectos retrasados incluyen nuevos trabajos sobre el marco conceptual,
las ganancias por acción, esquemas de comercio de emisiones, presentación
de los estados financieros, los impuestos sobre la renta y beneficios post-
retiro, incluidas las pensiones.

12. Estos retrasos académicos en realidad dan más tiempo para preparar sus
pensamientos con respecto a estas cuestiones.
Aun así, este es un programa ambicioso. Este aumento de la actividad, de
hecho el gran número de cambios de las normas contables en las obras
durante los próximos dos años por el IASB, requieren firmas de contabilidad
pública, las empresas y todas las partes interesadas a participar más en el
proceso.
En resumen, la oleada de actividad en el CNIC es tan importante que la
necesidad del aporte académico es más importante hoy que nunca antes.
Mientras que varios proyectos conjuntos entre el IASB y el FASB dieron lugar
a la emisión de AD idénticos y EDS, las Juntas a menudo emitieron
comunicados separados para comentario y normas finales también pueden
diferir. Por ejemplo, el IASB elegido para abordar los instrumentos
contabilidad financiera, instrumentos derivados y de cobertura en una serie
de lanzamientos bajo IFRS 9, mientras que el FASB propone para emitir una
norma global. Por lo tanto, a pesar de que un proyecto puede ser un
proyecto en conjunto IASB / FASB, los comentarios a las dos salas podrá ser
más apropiado.
También vemos una oportunidad continua para la entrada académica sobre
la hoja de ruta de la SEC sí mismo, y aplaudimos los esfuerzos de los
diferentes grupos dentro de la AAA que respondieron a la

13. *
Los académicos tienen el potencial de ser una fuerte influencia positiva
en la conformación de las NIIF. Se han hecho numerosas llamadas de
académicos estadounidenses a involucrarse más en la contabilidad en el
proceso de normalización, especialmente en lo que los investigadores de
las cuestiones pertinentes y al escribir cartas de comentario al FASB, y,
más recientemente, a la IASB, así como la SEC de EE.UU. en el examen
de IFRS.
3 Como hay un gran entendimiento de las investigaciones académicas
pueden ser de interés para el desarrollo y el uso de las NIIF (
En 2010, Bob Kaplan recibió una ovación por su discurso en la sesión de la
reunión de la plenaria anual AAA. En su discurso sobre las actividades que
cierran la brecha entre la erudición y la práctica contable, es decir, la
realización de proyectos que contribuyen al cuerpo de conocimiento de
la contabilidad financiera y la comunidad profesional. Al hacerlo, Kaplan
recomienda que los académicos consideren la ventaja comparativa que
pueden ofrecer. En nuestro caso, serían los beneficios de una mayor
participación académica en el establecimiento de normas internacionales
mediante la participación en el proceso de carta de comentario.

14. ¿Cuáles son las ventajas comparativas que los académicos puedan ofrecer el IASB en el proceso
de establecimiento de normas? En primer lugar, a través del cuerpo de académicos, hay un
amplio conocimiento sobre las investigaciones de contabilidad financiera relacionadas con la
elaboración de normas. Especialistas en corrientes individuales de investigación pueden
ofrecer ventajas comparativas de dos maneras. Con su conocimiento, pueden tamizar a través
de los resultados de la investigación, mezclados con lo que no se aplica, y presentar los
resultados pertinentes en la discusión. Además, cuando escriben cartas de comentarios,
especialistas en investigación que son también los profesores pueden traducir los hallazgos en
lenguaje cotidiano, por lo que el análisis y los argumentos pueden ser fácilmente comprendido
por los no investigadores.
En segundo lugar, por su propia naturaleza, los académicos se basan en la teoría. La mayoría
están bastante familiarizados con los objetivos de la información financiera, junto con los
detalles pertinentes del marco conceptual. Como por ejemplo, sus argumentos utilizan el
marco como una base, un punto de referencia. Además, debido a su amplio conocimiento los
académicos fácilmente pueden ver las inconsistencias en la actual norma y son competentes
en señalar estos escollos en las normas propuestas. Su preocupación sería más hacia la pureza
y consistencia conceptual de cómo una norma afecta.
Otra ventaja comparativa es el hecho de que los académicos no se ven afectados por las
normas en el mismo modo que los usuarios, preparadores, auditores, agencias
gubernamentales, grupos de interés especial, y así sucesivamente.
Como resultado, sus perspectivas y posiciones pueden contar para ofrecer una mirada
imparcial a las propuestas y alternativas.
Para fomentar aún más la participación académica, también existe la posibilidad de
recompensas financieras.

15. 4. Muchas de estas concesiones han sido sustanciales.
Tanto cartas como publicaciones. Pero la buena noticia es que una serie de
publicaciones AAA, como Horizontes de Contabilidad y de esta Revista, se
publicarán cartas de comentarios que han sido autorizadas por varias
organizaciones dentro de AAA. Un gran número de colegios y universidades
valoraran estas cartas de comentarios que se publican.
En resumen, el IASB ha establecido una agenda agresiva para revisar sus
normas en las diferentes áreas de contabilidad. Incluyendo en su orden del día
un gran número de proyectos conjuntos con el FASB, diseñado para llevar los
PCGA de EE.UU. y las NIIF más cerca. Al mismo tiempo, la SEC está
considerando llevar hacia un mayor uso de las NIIF en los EE.UU.
El valor de la participación académica en el proceso de normalización ha sido
reconocido.
Si bien hay importantes investigaciones de contabilidad financiera que se
refiere a cuestiones relacionadas con la consideración de IASB, no ha habido
participación académica escasa. Los Académico tienen la capacidad de
ofrecer ventajas comparativas, escribiendo cartas de comentarios a las
propuestas de IASB.
Para cumplir con los puntos de vista de Kaplan y otros, en la que nos
necesitamos dar un paso más y en realidad llevar nuestra investigación en la
conversación de establecimiento de normas, es decir, participar mediante la
participación en el proceso de escribir cartas de comentario. Los Académicos
necesitan dar el siguiente paso que es ser investigadores y ser autores de
cartas de comentarios. Los que aporten ideas bien pensadas a través de la
participación en cartas de comentarios hacen parte la creación de normas, y
no sólo son los profesores de las mismas.