1. Salario, cotización, tributación

2. Índice
 Legislación aplicable
 Conceptos no salariales
 Conceptos que cotizan
 Conceptos que tributan

3. Legislación aplicable
 Conceptos salariales y no salariales
 RDlegislativo 1/95 TRLET:
 Art 26 …
 Cotización
 RD 2064/95 Reglamento de cotización
 Art 27…
 RDley 16/2013
 DF 3.
 Tributación
 Ley 35/2006
 Art 17…
 Art 42,2
 RD 439/07
 Art 43…

4. Conceptos no salariales
 Son retribuciones que recibe el trabajador
 A consecuencia del trabajo
 Pero no retribuyen ni tiempo de trabajo efectivo ni
descanso computable
 Son:
 Indemnizaciones o suplidos
 Indemnizaciones por fallecimiento
 Indemnizaciones por despido o traslado

5. Conceptos no salariales
 Indemnizaciones o suplidos:
 Quebranto de moneda
 Desgaste de herramientas
 Prendas de trabajo
 Gastos de locomoción
 Dietas de viaje
 Plus de distancia y transporte
 Compensación por gastos de traslado
 Otros suplidos

6. Conceptos no salariales
 Indemnizaciones por fallecimiento
 Abono de la mensualidad del mes a los familiares
 15 días por muerte natural a los familiares

7. Conceptos no salariales
 Indemnizaciones por traslado y despidos
 Traslado
 Suspensión del contrato
 Indemnizaciones por despido

8. Conceptos no salariales
 Percepciones por matrimonio
 Liberalidad del empresario para uno de los contrayentes

9. Conceptos no salariales
 Prestaciones de la seguridad social
 Incapacidad temporal
 Riesgos durante el embarazo
 Riesgos durante la lactancia natural
 Maternidad
 Adopción o acogimiento
 Paternidad
 Desempleo parcial

10. Conceptos que cotizan
 Conceptos computables I:
 Salario base
 Complementos salariales
 Personales
 De puesto de trabajo
 De calidad o cantidad
 De devengo superior al mes

11. Conceptos que cotizan
 Conceptos computables II:
 Especie:
 Vivienda ( no más del 10% de las restantes retribuciones:
 10% valor catastral
 5% valor revisado 1-1-1994
 5% del 50% del Impuesto Patrimonio si no hay valor catastral
 Vehículo
 Entrega: Coste de adquisición (con tributos)
 Uso: 20% del conste de adquisición (con tributos)
 Entrega previo uso: Valor residual

12. Conceptos que cotizan
 Conceptos computables III:
 Especie:
 Prestamos por interés inferior al legal: La diferencia
 Manutención, hospedaje, viajes de turismo… coste para el
empleados incluido tributos
 Primas de seguros: Coste para el empleado incluido seguros
 Gastos de estudios: Coste para el empleados incluido tributos
 Planes de pensiones: Importe
 Otros supuestos : su importe

13. Conceptos que cotizan
 Conceptos computables IV:
 Excesos sobre dietas, gastos de viaje , locomoción…
 Ayudad a gastos sanitarios
 Compensación por vacaciones no disfrutadas

14. Conceptos que cotizan
 Conceptos no computables:
 Gastos de locomoción:
 Factura del transporte público
 0,19 céntimos Km, peaje y aparcamiento
 Manutención y estancia:
 Estancia los importes que se justifiquen
 Manutención:
 Con pernocta:
 53,34 euros en España
 91,35 euros en el extranjero
 Sin pernocta
 26,67 euros en España
 48,08 euros en el extranjero

15. Conceptos que cotizan
 Conceptos no computables:
 Hasta la cuantía legal
 Indemnizaciones por fallecimiento
 Indemnizaciones por traslado y suspensión
 Indemnizaciones por despidos
 Prestaciones de la seguridad social
 Mejoras en las prestaciones de IT
 Gastos de estudio (reciclaje, capacitación… necesarios)
 Horas extras (sólo para BCP y BCHE BCHEfm)
 Cantidades que excedan de la Base Máxima de BCC y
Tope máximo de BCP

16. Conceptos que tributan
 Conceptos computables I :
 Sueldo y salario
 Indemnizaciones que excedan del mínimo legal
 Salarios de tramitación
 Complementos de las empresas a la IP Total, o jubilación
 IT, Maternidad, Riesgo durante el embarazo
 Gastos de representación
 Aportaciones a planes de pensiones
 Plus de transporte, distancia

17. Conceptos que tributan
 Conceptos computable II:
 Dietas y asignaciones menos:
 Gastos de locomoción:
 Factura del transporte público
 0,19 céntimos Km, peaje y aparcamiento
 Manutención y estancia:
 Manutención: El importe justificado
 Estancia:
 Con pernocta:
 53,34 euros en España
 91,35 euros en el extranjero
 Sin pernocta
 26,67 euros en España
 48,08 euros en el extranjero

18. Conceptos que tributan
 Valoración de retribuciones en especie:
 Especie:
 Vivienda ( no más del 10% de las restantes retribuciones:
 10% valor catastral
 5% valor revisado 1-1-1994
 5% del 50% del Impuesto Patrimonio si no hay valor catastral
 Vehículo
 Entrega: Coste de adquisición (con tributos)
 Uso: 20% del conste de adquisición (con tributos)
 Entrega previo uso: Valor residual

19. Conceptos que tributan
 Valoración de retribuciones en especie II:
 Especie:
 Prestamos por interés inferior al legal: La diferencia
 Manutención, hospedaje, viajes de turismo… coste para el
empleados incluido tributos
 Primas de seguros: Coste para el empleado incluido seguros
 Gastos de estudios: Coste para el empleados incluido tributos
 Planes de pensiones: Importe
 Otros supuestos : su importe

20. Conceptos que tributan
 No tendrán la consideración de rendimientos del
trabajo en especie I:
 La entrega a los trabajadores de acciones o
participaciones de la propia empresa de 12.000 euros
anuales
 Reciclaje profesional obligatorio

21. Conceptos que tributan
 No tendrán la consideración de rendimientos del
trabajo en especie II:
 Comedores de la empresa,9 euros.
 Guarderías
 Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud
de contrato de seguro de accidente laboral o de
responsabilidad civil del trabajador.

22. Conceptos que tributan
 No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en
especie III:
 f) Las primas a entidades aseguradoras para la cobertura de
enfermedad
 g) Educación preescolar, infantil, primaria, secundaria
obligatoria, bachillerato y formación profesional, a los hijos
de sus empleados.
 h) Servicio público de transporte colectivo de viajeros con
la finalidad de favorecer el desplazamiento de los
empleados entre su lugar de residencia y el centro de
trabajo, con el límite de 1.500 euros anuales para cada
trabajador