Registro de activos fijos ejemplos

TÍTULO:

III

Llevado de los Libros y Registros
Contables - Aplicación Práctica

APLICACIÓN PRÁCTICA
A continuación se realizará a manera de ejemplos prácticos el llenado de los Nuevos
Formatos contenidos en la norma materia de estudio.

1. Caja y Bancos (*)
La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el ejercicio
2009, los siguientes movimientos:
• En efectivo
Saldo inicial: S/. 9,000.00
13.01.09
Cancelación del RH Nº 001-544 del Sr. Julián García por concepto de Asesoría en Sistemas y por la suma de S/. 1,500.00.
19.01.09
Cobranza de la factura Nº 003-199 a Negocios Perú por S/. 2,990.00.

• En Cuentas Corrientes
Saldo inicial: S/. 141,000.00
15.01.09
Depósito de las cobranzas del día, según liquidación Nº 049, por S/. 11,400.00.
24.01.09
Pago a Proveedor Comercial Arévalo SA F/.101.244, mercaderías varias, por S/.
12,100.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo

100

Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

FORMATOS
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
Formato 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.

Número Correlativo del
Registro o Código
Único de la Operación

Fecha de
la Operación

Descripción de la
Operación

00101
00102

Saldo Inicial
13.01.2009 Pago de Honorarios
19.01.2009

Cobranzas del día

Saldo final al 31.12.2009

Saldos y Movimientos

Cuenta Contable Asociada (1)
Código

6321

Denominación

Servicios/Honorarios
Clientes/Cobranzas

1211

Deudor
9,000.00

Acreedor

1,500.00 (2)

2,990.00

Totales (2)

10,490.00

11,990.00

11,990.00

(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual.
(2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.

101

Informativo Vera Paredes

Formato 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Entidad Financiera: XXY
Código de la Cuenta Corriente: 001-001-00100
Operaciones Bancarias

Número
Correlativo
del Registro
Fecha de la Medio de
o Código
Descripción de la
Operación
Pago
Único de la
Operación

(Tabla 1)
Operación

00201
00202

15.01.2009
001
24.01.2009
007

Saldo Inicial
Dpto cob. del día
Pago a Proveedor

Cuenta Contable
Asociada (1)

Número de
Transacción
Apellidos y Nombres,
Bancaria,
Denominación o Razón
Denominade Documento Código
Social
ción
Sustentatorio o de

Control Interno de
la Operación

Liq cob. 049
Dp. 009
Com. Arévalo F/101-244 Ch. 097

1211 Clientes
4211 Proveedores

Saldo final al 31.12.2009

102

Deudor

Acreedor

141,000.00
11,400.00

12,100.00

140,300.00
Totales

(1) Si el llevado es en forma manual
(2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.

Saldos y
Movimientos

152,400.00(2) 152,400.00


2. Libro de Ingresos y Gastos

(*)

• Rentas de Segunda Categoría
La Srta. Eliana Gonzáles percibió en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el
importe de S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retención de Impuesto a
la Renta de la tasa efectiva del 5% y por el cual entregó la F/.001-333 a la empresa
Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201.
• Rentas de Cuarta Categoría
La Srta. Gladys Rivera percibió en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honorarios profesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mismo que estuvo afecto a la retención de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y
por el cual emitió el RH Nº 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº
20505050201.

103


Formato 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”
Período: 2009
Fecha de
cobro,
ingreso o
puesta a
disposición
(dd/mm/
aaaa)

Fecha
de emisión
(dd/mm/aaaa)

24.06.2009

24.06.2009

Inciso
aplicable

Comprobante
de Pago
emitido

Sujeto que paga o pone a disposición la renta de
segunda categoría

Serie

a)

(1)

Número

Tipo
de Documento
(Tabla 2)

N° de
Documento

Apellidos y
Nombres,
Denominación
o Razón Social

001

333

6

20505050201

Productos Suizos

Ingreso o
Importe
Referencial

1,400.00

Costo
computable
Tasa de
Interés
(2)

12%

(2)

Totales

(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley de Impuesto a la Renta
(2) Tasa de Interes (12% Anual)
(*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.

104

Renta
Bruta
Gravada
de Segunda
Categoría

Retención
Efectuada

1,400.00

70.00

Monto
cobrado,
ingresado
o puesto
a disposición

1,330.00

1,330.00(*)


Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”
Período: 2009
Fecha de cobro,
ingreso o puesta
a disposición
(dd/mm/aaaa)

Fecha de
emisión
(dd/mm/aaaa)

26.05.2009

20.05.2009

Comprobante de
Pago emitido
Inciso
aplicable

Usuario del servicio

Serie
a)

(1)

Número

Tipo de
documento
(Tabla 2)

N° de
Documento

Denominación o
Razón social

001

199

6

20505050201

Productos Suizos S.A.

Totales

Renta
Bruta

Impuesto
a la Renta
Retenido

270.00

270.00

Otras
Retenciones

Monto
cobrado
ingresado
o puesto
a disposición
2,430.00

2,430.00(*)

(1) Inciso aplicable del Artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta
(*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.

105

3. Libro de Inventarios y Balances
La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el mes de Diciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre
del ejercicio:
Detalle

a. Caja y Bancos
Caja efectivo
S/. 10,500.00
Cuentas Corrientes
S/. 53,000.00

S/.
63,500.00

b. Clientes
Clientes varios

410,000.00

c. Existencias
Suiza Kid
1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00
Suiza Médium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00
Suiza Kid A
5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00
Suiza Kid B 10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00
Suiza Special 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00

d. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Según relación de Activos

350,000.00

e. Depreciación y Amortización A.
Según registro

125,000.00
55,000.00

f. Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor)
Según registros

110,000.00

g. Proveedores
Proveedores varios

409,000.00

h. Tributos por Pagar
Según registro

100,000.00

i. Beneficios Sociales
Según relación

30,000.00

i. Capital

10,000 Acciones
Valor nominal S/. 34.00
Accionista mayoritario al 99%
Jules Pardo Hellman

340,000.00

j. Resultados Acumulados
al 31.12.2008

124,500.00

k. Ventas
al 31.12.2009

426,000.00

l. Costo de Ventas
al 31.12.2009

240,000.00

ll. Gastos de Administración
al 31.12.2009

100,500.00

m.Gastos de Venta
al 31.12.2009

151,000.00

Adicionalmente se cuenta con el Balance de Comprobación de la empresa al
31.12.2009 (Formato 3.17)

106

Formato 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Ejerc. o Período
2009

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (F 3.2)
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales (F 3.3)
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (F 3.7)
Gastos Pagados por Anticipado (F 3.10)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciación acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

63,500.00

410,000.00

350,000.00
110,000.00

70,000.00

1 003,500.00

Ejerc. o Período
2009
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales (F 3.12)
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
Contingencias
Interés minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital (F 3.16)
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

409,000.00

130,000.00(*)

340,000.00

124,500.00

1 003,500.00

(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensación por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00

107


Formato 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Cuenta
Código

Entidad
Financiera
(Tabla 3)

XY

Denominación

1010
1041

Referencia de la Cuenta

Caja - Efectivo
Cta. - Cte. MN

Tipo de
Moneda
(Tabla 4)
01
01

Número de la
Cuenta

000-001-100

Saldo Contable Final

Acreedor

10,500.00
53,000.00

Totales

108

Deudor

63,5000.00


Formato 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Información del Cliente

Documento de Identidad
Tipo (Tabla 2)

Número

6
6
6

Denominación o Razón Social

20501010109
20404040111
20101010333

Comercial Lee S.A.
Bodegas Lima S.A.
Negocios S.A.C.

Saldo Final Total

Monto de la
Cuenta por Cobrar

Fecha de emisión del
Comprobante
de Pago

19,000
15,000
21,000

24.05.2009
29.06.2009
21.08.2009

410,000

(*)

(*) Se consignará a todos los clientes

109


Formato 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 -

PRODUCTOS TERMINADOS”

Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Método de Evaluación Aplicado: Promedio
Tipo de
existencia
(Tabla 5)
01
01
01
01
01

Código de la
existencia
10400
20300
20400
20700
20900

110

Código de la
Unidad de Medida
(Tabla 6)
07
07
07
07
07

Descripción
Suiza
Suiza
Suiza
Suiza
Suiza

Kid
Medium
Kid A
Kid B
Special

Cantidad

Costo Total

1,400.00
3,000.00
5,000.00
10,500.00
5,000.00

Costo Unitario
15.00
18.00
14.00
10.00
20.00

21,000
54,000
70,000
105,000
100,000

Costo Total General

350,000


Formato 3.10: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Cuenta y Sub Cuenta Tributos por Pagar
Código
Denominación
4010101
IGV
4030101
EsSalud
4030102
ONP
4017101
Renta
40991
Otros Tributos

Saldo Final
(90,000)
20,000
30,000
(20,000)
50,000

Total

(10,000) (*)

(*) Se deberá consignar el detalle de las operaciones del ejercicio

111


Formato 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”

Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Información del Proveedor
Tipo
Denominación o Razón Social
Número
(Tabla 2)
6
20101020204
Representaciones S.A.C.
6
20303033309
Industrias ABC S.R.L.
6
20202040111
Servicios A y B S.A.

(*) Se consignará a todos los proveedores

112

Saldo Final Total

Monto de la Cuenta por
Pagar

Fecha de emisión del
Comprobante de Pago

13,300.00
24,000.00
11,000.00

28.05.2009
31.07.2009
20.08.2009

409,000.00 (*)


Formato 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201

Tipo (Tabla 2)
Número
1
07777111
1
06601109
1
10404011
1
10401133
1
07474442
1
09944667
1
09911773

Apellidos y Nombres
del Trabajador
Rodrigrez Kan Juan
Tovar Juanta Jose
Luna Osorio Oscar
Perez Rios José
Ríos Vilela Luis
Lopez Alcantara Ana
Ponce Valdez Gabriela

Saldo Final

Total

1,000.00
1,100.00
900.00
500.00
400.00
600.00
1,500.00

30,000.00 (*)

(*) Se consignará a todos los trabajadores

113


Formato 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Detalle de la Participación Accionaria o Participaciones Sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.2008
Valor Nominal por Acción o Participación Social
Número de Acciones o Participaciones Sociales Suscritas
Número de Acciones o Participaciones Sociales Pagadas
Número de Accionistas o Socios

S/. 340,000.00
34.00
10,000.00
10,000.00
3

Estructura de Participación Accionaria o de Participaciones Sociales:

Documento de
Identidad
Tipo
Número
(Tabla 2)
1
09140319

Apellidos y Nombres, (*)
Denominación
o Razón Social del
Accionista o Socio
Pardo Hellman Jules

Tipo de
Acciones
Común

Número de
Acciones o de
Participaciones
Sociales
9,900

Totales

(*) Solo se está obligado a incluir a los accionistas o socios con participación mayor o igual al 5 %

114

Porcentaje
Total de
Participación
99 %

Formato 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio o Período: 2009
RUC: 20505050201

Cuenta
Código
1011
1041
1211
1699
2011
3335
3935
4011
4017
4019
4030
4111
4211

Denominación
Caja - Efectivo
Caja - Bancos
Clientes - Facturas por Cobrar
Ctas por Cobrar -Otras
Mercaderías
Inm. Maq y Equipo - Diversos
Dep. y Amort Acum - Diversos
Tributos por Pagar - IGV
Tributos por Pagar - Renta
Tributos por Pagar - Otros
Tributos por Pagar - Contribuciones
Rem. y Part. por Pagar - Remuneraciones
Proveedores - Facturas p Pagar

4711
5011
5911
6011
6111
6270
6399
6499
6893
6894
6901
7011
7511
7911
9411
9511
Totales

Beneficios Sociales - CTS
Capital- Capital Social
Resultados Acumulados - Res. Acumulados
Compras - Mercaderías
Variac. de Existencias - Mercederías
Cargos del Personal - Rem. y Prestaciones
Servic. Prestados por Terc. - Otros
Tributos - Otros
Provisiones del Ejercicio - Depreciación
Provisiones del Ejercicio - CTS
Costo de Ventas - Mercaderías
Ventas - Mercaderías
Ingresos Diversos - Otros
Cargas Imp. a Cta. de Costos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas

Saldos Iniciales
Deudor
Acreedor
9,000
141,000
300,000

0
100,000
125,000
25,000
10,000

0
200,000
0
340,000
100,000

675,000

675,000

Movimientos

Debe
114,000
500,400
510,000
100,000
490,000
0
0
60,000
19,000
50,000
50,000
190,000
411,000

Haber
100,400
600,500
400,000
100,000
240,000
0
30,000
80,000
29,000
0
50,000
190,000
620,000

0
0
0
490,000
0
170,000
20,000
1,500
30,000
30,000
240,000

Saldos Finales del Estado de Pérdidas y Ganancias por Función
Pasivo y Patrimonio Pérdidas
Ganancias

Saldos Finales del Balance
General

Saldos Finales
Deudor
Acreedor
10,500

53,000
410,000

0
350,000
125,000
0
55,000
40,000
90,000
20,000
10,000
50,000

30,000
0
0
0
490,000

0

Activo
10,500

53,000
410,000

0
350,000
125,000
0
40,000
20,000
50,000

0
409,000

30,000
340,000
100,000
490,000
0
0
490,000
170,000
0
20,000
0
1,500
0

30,000
0
30,000
0

240,000
0

426,000
0 426,000

90,000
0
90,000

251,500
0
251,500
100,500
100,500
0
151,000
151,000
0
3 727,400
3 727,400
2 291,500 2 291,500
Resultado del Ejercicio o Período
Totales

55,000
90,000
10,000

0
409,000
30,000
340,000
100,000

1 058,500

240,000

100,500
151,000
491,500
24,500
516,000

1 058,500

1 034,000
24,5000
1 058,500

426,000
90,000

516,000
516,000

115

Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201

Pago de dividendos y otras distribuciones

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Formato 3.18 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”

Actividades
Actividades de Operación

Ejercicio o Período

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

614,400.00

Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

(86,500.00)

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

150,000.00

Menos:

Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de
Efectivo

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Financiamiento

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Pago a proveedores de bienes y servicios

(411,000.00)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales

(190,000.00)
(99,900.00)

63,500.00

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio

Más:

24,500.00

Pago de tributos

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Pago de intereses y rendimientos

Depreciación y amortización del período


30,000.00

Provisión Beneficios Sociales

30,000.00

Provisiones Diversas

Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo

Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes

Pérdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas

(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes

de Actividades de Operación

Actividades de Inversión

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobranza de venta de activos intangibles


Menos:

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

Pagos por compra de activos intangibles



de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

209,000.00
(20,000.00)

Menos:

Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo

116

(250,000.00)

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado

Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo
plazo


(Aumento) Disminución en Existencias

(110,000.00)

de la Actividad de Operación

(86,500.00)

Formato 3.19 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” (1)

Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Cuentas Patrimoniales
Saldos al 12 de 01 de 2009
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y
la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones
de utilidades efectuadas en el
período
3. Dividendos y participaciones
acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones
por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del
ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de 12 de 2009

Capital
Acciones de Excedente de
Adicional
Inversión
Revaluación
340,000.00

Reserva
Legal

Otras
Reservas

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

340,000.00

Capital

Resultados
Acumulados
100,000.00

24,500.00

Total
440,000.00

124,500.00

464,500.00

117

Formato 3.20 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Ejercicio o Período
426,000
90,000
516,000

Descripción
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos

Costo de ventas

Utilidad Bruta

(240,000)
276,000

Gastos Operacionales
Gastos de Administración
Gastos de Venta

Utilidad Operativa

(100,500)
(151,000)
24,500

Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la Inflación

Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta

y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

Resultado Antes de Interés Minoritario
Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas

Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común

Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común

Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión

118

24,500


4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artículo 34º de la Ley del Impuesto
a la Renta (*)
El Sr. André Dávila Perez percibió por servicios técnicos prestados a la empresa el
importe de S/. 1,500.00

119


Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Período: 2009
RUC: 20505050201
Persona que Brindó el Servicio

Monto de la Retribución

Fecha de Pago
o Retención
(DD/MM/AAAA)

Tipo
de Documento
(Tabla 2)

Nº de Documento
de Identidad

Apellidos y Nombres

Monto
Bruto

Retención
Efectuada

Monto Neto

19.07.2009

6

10077704001

Dávila Perez André

1,500.00

150.00

1,500.00

1,500.00

150.00

1,500.00

Totales

120


5. Libro Diario

(*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA
a. Diario
Detalle
• Asiento de Apertura

a. Caja y Bancos
Caja efectivo

S/.
9,000.00
Cuentas Corrientes
S/. 141,000.00

S/.
150,000.00

b. Clientes
Clientes varios
c. Capital
Capital Social

300,000.00

• Asiento de Cobranza a Clientes
Cobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00

100,000.00

• Asiento de Ventas

Venta de Mercaderías al contado por S/. 11,000.00 más Impuestos.
• Asiento de Destino

Traslado de mercaderías al almacén por S/. 2,000.00.
• Asiento de Depreciación

Provisión de Depreciación de maquinarias por S/. 2,400.00
b. Diario Simplificado
Citando algunos ejemplos del Libro diario.

121


Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Número
Cuenta Contable
CorrelaReferencia de la Operación
Asociada a la
Movimiento
Fecha de
Glosa o
tivo del
Operación
la
Descripción de la
Asiento o
Operación
Operación
Código del LiNúmero del
Código
Número
Código
bro o Registro
Documento
Denominación
Debe
Haber
Único de la
Correlativo
(Tabla 8)
Sustentatorio
Operación
001
01-01-09 Apertura
03
001

1011
Caja-Soles

9,000
001
01-01-09 Apertura
03
001

1041 BCO XYZ
141,000
001
01-01-09 Apertura
03
001

1211 Fact. por Cobrar
300,000
004
04.01.09 Cobranzas a Clientes
01
002
1211
Fact. por Cobrar
11,900
004
04.01.09 Ventas
01
002
7011
Mercaderias
10,000
005
16.02.09 Mercaderias
08
003
2011
Mercaderias
2,000
005
16.02.09 Destino
08
003
6111
Mercaderias
2,000
006
24.02.09 Depreciación
07
004
6812
Deprec. Maq.
2,400
006
24.02.09 Depreciación
07
004
3932
Deprec. Maq.
2,400
001
01.01.09 Apertura
03
001
5011
Capital
340,000
004
04.01.09 Ventas
08
002
4011
IGV
1,900

Totales
(*)

(*) Se deberá consignar todas las operaciones del ejercicio

122


Formato 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO”

(1)

Período: 2009
RUC: 20505050201
N° correlativo o
código Único de la
operación

Fecha o
Glosa o desPeríodo
cripción de la
de la operación
operación

001
001
001

01.01.09
04.01.09
16.02.09

Activos
10
150,000

Apertura
Cobranza
Destino

Totales

Gastos
60

61
62
2,000

63

64

(2)

Ingresos
68

69

70
75
11,000

Pasivos

12
16
20
33

300,000 100,000 125,000
11,900
2,000

39
4011
42
47
25,000 10,000 200,000

Saldos
Intermediarios de Gestión

Patrimonio

Cuentas de Función del Gasto

50
340,000

59
100,000

Cuentas de
Orden

79

(1) Tambíen llamado Formato 5-A.
(2) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio.

123


6. Libro Mayor

(*)

Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuentas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.

124


Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Código y Denominación de la Cuenta Contable: 4711 Beneficios Sociales
Fecha de
la Operación
31.12.2008

Número
Correlativo del Libro Diario
00409

Deudor
Acreedor
30,000.00

Descripción o
Glosa de la Operación
Provisión

Totales

30,000.00

125


Período: 2009
RUC: 20505050201
Código y Denominación de la Cuenta Contable: 5011 Capital

Deudor
Acreedor

340,000.00
340,000.00

Fecha de
la Operación
01.01.2008
31.12.2008

Número
0001
0049

Descripción o
Apertura
Cierre

Totales

126

340,000.00

340,000.00


Período: 2009
RUC: 20505050201
Código y/o Denominación de la Cuenta Contable: 5911 Resultados Acumulados

Deudor
Acreedor

100,000.00
24,500.00
124,500.00

Fecha de
la Operación
01.01.2009
31.12.2009
31.12.2009

Número
001
419
419

Descripción o
Apertura
Cierre
Cierre

Totales

124,500.00

124,500.00

127


7. Registro de Activos Fijos

(*)

a. Detalle de los Activos Fijos
A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresa
Productos Suizos:
Fecha de
Adquisición
01.04.2008
01.05.2008
01.09.2008

Detalle
Escritorios
Equipo de Comp.
Vehículo

Marca

XYZ
KIA

Modelo

PV 08
GV007

Fecha de
Inicio/uso
01.06.2008
01.10.2008

Depreciación
667.00
1,187.00
15,750.00


b. Registro de Activos – Detalle de la Diferencia de Cambio

(*)

La empresa Santa Lucia SRL, con RUC Nº 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, los
siguientes movimientos:
01.09.2009 Adquisición de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo
el TC al cierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.

c. Registro de Activos – Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero (*)
La empresa Santa Cruz SA, con RUC Nº 20101010404 tiene en el ejercicio 2009, los
siguientes movimientos:
24.01.2009 Contrato de Arrendamiento Financiero Nº 9940 a 3 años con inicio el
31.01.2009 por el valor de S/. 310,000.00.

128

7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Formato 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Período: 2009
RUC: 20505050201

Código
relacionado
con el
Activo Fijo

Valor
Histórico
del
Otros
Activo
Ajustes
Fijo
al
31.12.08

Detalle del Activo Fijo

Cuenta
Contable
del
Activo Fijo

Marca
del
Activo Fijo

Descripción

001

335

Escritorios

002

336

003

334

-

Modelo
del
Activo Fijo

Saldo
Inicial

Número de
Serie y/o Placa
del Activo Fijo

Adquisiciones
Adiciones

Retiros
y/o
Bajas

Mejoras

-

-

4,000

4,000

Equip. de Comp. XYZ

PV 08

000Q47

3,000

3,000

Vehículo

KIA

GV007

DC288

63,000

63,000

Totales

(*)

- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

Depreciación
Valor
Fecha de
Depreciación
Ajustado
Fecha
Inicio
Porcentaje Acumulada al
Nº de
Ajuste por
del Activo
de
del Uso Método Documento
de
al Cierre del
Inflación
Fijo al Adquisición del Activo AplicaDepreciación
Ejercicio
de
do
31.12.08
Fijo
Anterior
Autorización

Depreciación del
Ejercicio

Depreciación
DepreciaAjuste por
del Ejercicio Depreciación Depreciación
Inflación
Relacionada Relacionada
ción
Acumulada
de la
con los
con Otros
Acumulada
Ajustada
DepreciaRetiros
Ajustes
Histórica
por
ción
y/o Bajas
Inflación

01.04.2008 01.05.2008

10 %

267.00

400.00

667.00

667.00

01.05.2008 01.06.2008

25 %

437.00

750.00

1,187.00

1,187.00

20 %

3,150.00

12,600.00

15,750.00

15,750.00

01.09.2008 01.10.2008

(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio

129


Formato 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
Período: 2009
RUC: 20404040111
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Lucía SRL
Código
Relacionado con el
Activo Fijo
33501

Activo Fijo

Valor en
Tipo de
Valor de
Tipo de
De los
Ajuste por Moneda
Cambio en Adquisición Cambio
Del
Retiros
Diferencia Nacional
la Fecha de en Moneda
Al
Ejercicio
y/o
de Cambio
al
Adquisición
Nacional 31.12.09
Bajas
31.12.09
01.09.2009 $ 10,000.00
2,99
29,900.00
3.00
100.00
30,000.00 1,500.00

Valor de
Fecha
Adquisición
de Adquien Moneda
sición
Extranjera

Totales

(*)


130

Depreciación

De
Acumulada
Otros
Histórica
Ajustes

1,500.00


Formato 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”
Período: 2009
RUC: 20101010404
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Cruz S.A.
Número del
Contrato de
Arrendamiento
Financiero
9940

Fecha de
Inicio del
Arrendamiento
Financiero
31.01.2009

Fecha
del Contrato
24.01.2009

Número
de Cuotas
Pactadas

Monto Total del
Contrato de Arrendamiento
Financiero

36

S/. 310,000.00

Total

S/. 310,000.00

131


8. Registro de Compras

(*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera
de ejemplo lo siguiente:
• 11.01.2009, Compra de mercaderías a Comercial Diez SA con RUC 20101040401
por S/. 6,000.00 más Impuestos.
• 16.02.2009, Compra de mercaderías a AB Representaciones SA con RUC
20333344401 por S/. 2,000.00 más Impuestos.
• 14.03.2009, Prestación de Servicios de Asesoría por parte de Altavista SRL con
RUC 20505010999 por S/. 9,000.00 más Impuestos.

132

8. REGISTRO DE COMPRAS
Formato 8.1: “REGISTRO DE
Período: 2009
RUC: 20505050201
Número
Comprobante de Pago
Correlao Documento
tivo
Fecha
del
Fecha de
de
Registro Emisión del
VenciSerie o
o
ComproAño de
miento
Código de la
Código
bante
Tipo
Emisión
o Fecha
Dependencia
Único de de Pago o
de
de Pago (Tabla Aduanera
la
Documento
10)
la DUA
(Tabla 11)
Operao DSI
ción

Nº del Comprobante
Información del
de Pago, DocumenProveedor
to, Nº de Orden del
Formulario Físico o
Documento de
Virtual, Nº de DUA,
Identidad
Apellidos y
DSI o Liquidación de
Nombres,
Cobranza u Otros DoTipo
Denominación
cumentos Emitidos por
(Tao Razón
Número
SUNAT para acreditar
bla
Social
el Crédito Fiscal en la
12)
Importación

Adquisiciones
Gravadas
destinadas a
Operaciones
Gravadas y/o de
Exportación
Base
Imponible

IGV

001
002

11.01.2009
16.02.2009

01
01

001
001

009
014

06
06

20101040401 Com. Diez S.A.
6,000.00 1,140.00
20333344401 AB Represent. S.A. 2,000.00
380.00

003

14.03.2009

01

001

117

06

20505010999 Altavista S.R.L.

Totales

9,000.00 1,710.00

(*)

COMPRAS”

Adquisiciones
Gravadas destinadas
a Operaciones Gravadas y/o de Exportación y a Operaciones
No Gravadas
Base
Imponible

IGV

Nº de
Compro- Constancia de
Referencia del Comprobante de
Valor
bante
Depósito
Pago o Documento Original que
de las
Otros
de Pago de Detracción
se modifica
AdquiTipo
Tribu- Importe emitido
siciones ISC
de
tos y
Total
por
No
Cambio
Cargos
Sujeto
Tipo
Nº del
GravaNo
Núme- Fecha
(TaComprobante
das
IGV
Fecha
Serie
Domiciro
de
bla
De pago o
liado
Emisión
10)
Documento

Adquisiciones
Gravadas
destinadas a
Operaciones
No Gravadas
Base
Imponible

7,140.00
2,380.00
10,710.00


133


9. Registro de Consignaciones

(*)

a. Consignador
• 20.01.2009, Se entrega en consignación a Comercial RINSA con RUC 20333344001
la cantidad de 1000 unidades de Artículos Suiza Kid con Guía Nº 001-190
• 30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades de
Artículos Suiza Kid con F/. 001-410.

b. Consignatario
• 04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Suizos SA 500 unidades de Artículos para bebes con Guía 004-114.
• 06.03.2009, se venden 500 unidades de Artículos para bebes con la F/. 003-419.

134

9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Formato 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN

Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón social: Productos Suizos S.A.
Nombre del Bien: Suiza Kid
Descripción: Artículos para niños
Código: 10100
Unidad de Medida: Unidades
Guía de
Remisión
Emitido por
el Consignador

Fecha

Tipo
(Tabla
10)

20.01.09
09
30.01.09
01

Comprobante
de Pago
emitido por
el Consignador

Serie

Número

Serie

001
001

190
190

001

Número

Información del Consignatario
Fecha de
Entrega o
Devolución
del Bien

20.01.09

410

Número de
Tipo
RUC ó Núme(Taro de Docubla
mento
2)
de Identidad

6
6

Apellidos y
Nombres,
Denominación o Razón
Social

Movimiento de Bienes Entregados
en Consignación

Cantidad
Entregada

20333344001 Com. RINSA 1,000.00
20333344001 Com. RINSA

CantiSaldo de
dad
Cantidad
los Bienes
DeVendida
en
vuelta
Consignación

1,000.00

1,000.00
0

135


Formato 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO”
CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
Período: 2009
RUC: 20505050201
Nombre del Bien: Productos Kids
Descripción: Artículos bebes
Código: 20440
Unidad de Medida (Según Tabla 6): Unidades

Guía de ReComprobante de
Fecha de
misión EmiMovimiento de Bienes Recibidos
Pago Emitido por Información del Consignador
Fecha de Emisión de
tido por el
en Consignación
el Consignatario
Recepción, la Guía de
Tipo Consignador
Devolución Remisión
(Tabla
Apellidos y
Saldo de
o Venta del o Compro10) Serie Núme- Serie Número
Número
Nombres,
Cantidad Cantidad Cantidad los Bienes
Bien
bante de
ro
de RUC
Denominación Recibida Devuelta Vendida en ConsigPago
o Razón Social
nación
04.03.2009 04.03.2009
09
004
114

20444411104 Com. Suiza S.A.
500

500
06.03.2009 06.03.2009
03
004
114
003
419
20444411104 Com. Suiza S.A.

500
0

136


10. Registro de Costos – Estado de Costos de Venta Anual

(*)

La empresa Ab Co SA con RUC 20101010006 tiene los siguientes datos anuales:
Costo del Inventario Inicial de PT
Costo de Producción de PT
Costo de Inventario Final de PT

S/.

300,000.00
960,000.00
900,000.00

Adicionalmente, la citada empresa tiene los siguientes datos en el consumo de la
producción del Proceso 1 al 31.12.2009
Materiales y Suministros Directos
Materiales y Suministros Indirectos
Mano de Obra Directa
Otros gastos Indirectos
Inventario Final de P en P

S/.

685,000.00
10,000.00
1042,140.00
76,000.00
853,140.00


137

10. REGISTROS DE COSTOS

Formato 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”
Período: 2009
RUC: 20101010006
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: AB CO S.A.
Determinación del Costo de Venta:
Costo del Inventario Inicial de Productos Terminados
Costo de Producción de Productos Terminados
Costo de Productos Terminados Disponibles para la Venta
Costo del Inventario Final de Productos Terminados
Ajustes Diversos
Costo de Ventas

138

S/.
300,000
960,000
1 260,000
(900,000)

360,000


Formato 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”
Período: 2009
RUC: 20101010006
Consumo en la Producción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Total
1. Materiales y Suministros
Directos

685,000 685,000
2. Mano de Obra Directa

1 042,140 1 042,140

3. Otros Costos Directos
4.Gastos de Producción
Indirectos
4.1. Materiales y Suministros Indirectos
4.2. Mano de Obra Indirecta
4.3. Otros Gastos de Producción Indirectos
Total Consumo en la
Producción

10,000

10,000

76,000
1 813,140

76,000

1 813,140

139


Formato 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
Período: 2009
RUC: 20101010006
Proceso
1
1. Materiales y Suministros Directos

685,000
2. Mano de Obra Directa
1 042,140
3. Otros Costos Directos

4. Gastos de Producción Indirectos

4.1. Materiales y Suministros Indirectos
10,000
4.2. Mano de Obra Indirecta
4.3.Otros Gastos de Producción Indirectos

76,000
Total Consumo en la Producción
1 813,140
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
(853,140)
Costo de Producción
960,000

Proceso
2

Consumo en la Producción

140

Proceso
3

Proceso
N

...........

Total
Anual
685,000
1 042,140

10,000
76,000
1 813,140
(853,140)
960,000


11. Registros de Inventario

(*)

a. Registro del Inventario Permanente en Unidades Físicas
• 11.01.2009, Ingresan 1000 unidades de Artículos de niños – código 20401 con F/.
001-009.
• 14.01.2009, Salen 100 unidades de Artículos de niños – código 20401 con Guía
001-144.
b. Registro del Inventario Permanente Valorizado
Tomando como base los datos anteriores tenemos que el costo unitario de los productos es S/. 6.00.

141

12. REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
“REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Establecimiento: Lima
Código de la Existencia: 20401
Tipo (Tabla 5):
Descripción: Artículos de niños
Código de la Unidad de Medida (Tabla 6): Unidades
Documento de Traslado, Comprobante de Pago, Documento Interno
o Similar
Tipo
Fecha
Serie
Número
(Tabla 10)
11.01.2009
01
001
009
14.01.2009
09
001
144

Tipo de Operación
(Tabla 12)

Entradas

1,000.00

(*)

Totales

(*) Se consignará todas las operaciones del ejercicio

142

Salidas

Saldo Final

100.00

1,000.00
900.00

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Formato 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Establecimiento: Lima
Código de la Existencia: 20401
Tipo (Tabla 5):
Descripción: Artículo de niños
Código de la Unidad de Medida (Tabla 6): Unidades
Método de Valuación:
Documento de Traslado,
Entradas
Salidas
Saldo Final
Comprobante de Pago, Documento
Tipo de
Costo
Costo Cantidad Costo
Costo Cantidad Costo
Costo
Cantidad
Interno o Similar
Operación
Unitario Total
Unitario Total
Unitario
Total
Fecha
Tipo
Serie Número (Tabla 12)
(Tabla 10)
11.01.09
01
001
009
1,000.00
6.00
6,000.00
1,000.00
6.00
6,000.00
14.01.09
01
001
144
100.00
6.00
600.00
900.00
6.00
6,000.00

Totales

(*)

(*) se consignarán todas las operaciones del ejercicio

143


12. Registro de Ventas

(*)

• 04.01.2009, Venta de mercaderías a André López G. con RUC 101007777001 por
S/. 10,000.00 más Impuestos con F/. 001-444.
• 12.02.2009, Venta de mercaderías a Iván Arroyo T. con RUC 10077774443 por S/.
4,000.00 más Impuestos con F/. 001-514.
• 14.03.2009, Venta de mercaderías a Jean Valdivia C. con RUC 10099994440 por
S/. 600.00 más Impuestos con F/. 001-599.

144

14. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Formato 14.1: “REGISTRO DE VENTAS E
Período: 2009
RUC:20505050201
Número Correlativo
del Registro
o Código Único de
la Operación

Fecha de Emisión
del comprobante
de Pago o Documento

Fecha de
Vencimiento
y/o Pago

001

04.01.09

002
003

Comprobante de Pago o
Documento

Información del Cliente

Valor FactuBase Imponible de
Documento de Idenrado
Apellidos y Nombres, de la Exporta- la Operación Gratidad
vada
Denominación
ción
Tipo
Número
o Razón Social
(Tabla 2)

Tipo
(Tabla 10)

Nº serie o Nº de
Serie de la Máquina
Registradora

Número

04.01.09

01

001

444

10100777001

André López G.

12.01.09

12.01.09

01

001

514

10077774443

Iván Arroyo T.

14.01.09

14.01.09

01

001

599

10099994440

Jean Valdivia C.

10,000.00
4,000.00

600.00

Totales

INGRESOS”

Importe Total de
la Operación
Exonerada o Inafecta
Exonerada

ISC

Otros Tributos y Cargos que
IGV y/o IPM
no forman parte
de la Base Imponible

Importe Total del
Comprobante de
Pago

Inafecta

Tipo de
Cambio

Referencia del Comprobante de Pago o Documento
Original que semodifica
Fecha

1,900.00

Nº del Comprobante
de Pago o Documento

4,760.00

114.00

Serie

11,900.00

760.00

Tipo
(Tabla 10)

714.00
(*)

(*) se consignarán todas las operaciones del ejercicio

145

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