Contabilidad aplicada-ii

INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLÓGICO
NORBERT WIENER
Manual del Alumno
ASIGNATURA:
Contabilidad Aplicada
PROGRAMA: S3C
Lima-Perú

INDICE
SECCIÓN I : CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
1.1 Concepto , Doctrina , Terminología ,Objetivos , Importancia , Relación
con otras disciplinas
1.2 El Plan Contable General Revisado
SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO..............
2.1 Concepto
2.2 Base Legal
2.3 Clases de Cuentas
2.4 Sub-Cuentas
2.5 Códigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO.............
3.1 Las Cuentas de Gastos – Clase 6
3.2 Las Cuentas de Ingresos y Transferencias
SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES.............................................
4.1 Definición
4.2 Objetivos
4.3 Importancia
4.4 Legalización
4.5 Foliación
4.6 Atraso Permitido por SUNAT
4.7 Clasificación según SUNAT y la Profesión Contable
SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES...............
5.1 Concepto
5.2 Importancia
5.3 Finalidad
5.4 Foliación
5.5 Periodicidad
5.6 Partes
5.7 Monografía de una Empresa Comercial monografía Nº 01

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SECCIÓN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
6.1 Monografía empresa de servicios Nº 02
6.2 Monografía empresa de Servicios ºNº 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE....................................................
7.1 Definición
7.2 Origen
7.3 Características
7.3 Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor
SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS
8.1 Definición
8.2 Requisitos
8.3 Foliación
8.4 Codificación
8.6 Monografías Nº 04 y 05
SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS
9.1 Definición
9.2 Requisitos
9.3 Foliación
9.4 Codificación
9.6
SECCION X EXAMEN PARCIAL
10.1 Evaluación de la unidad Nº 01
10.2 Solución y entrega de evaluaciones
SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA
11.1 Definición
11.2 Finalidad
11.3 Importancia
11.4 Formato
11.5 Atraso permitido por SUNAT
Curso: Análisis y Diseño orientado a Objetos con U.M.L.
Programa S1C-Técnico en Computación e Informática

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SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR
12.1 Definición
12.2 Finalidad
12.3 Importancia
12.4 Formato
12.6 Monografías Nº 10 Y 11
SECCION XIII LIBRO DIARIO............................................................
13.1 Definición
13.2 Finalidad
13.3 Importancia
13.4 Formato
13.6 Asientos de Apertura
13.7 Centralización de los Asientos del Libro Caja
13.8 Monografía Nº 12
SECCION XIV LIBRO DIARIO.....................................................................
14.2 Asientos de Ventas
14.3 Asientos de Compras
14.4 Centralización del Libro Caja
SECCION XV LIBRO DIARIO......................................................................
15.2 Asientos de Ventas
15.3 Asientos de Compras
15.4 Centralización del Libro Caja
SECCION XVI LIBRO MAYOR....................................................................
16.1 Definición

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16.2 Finalidad
16.3 Importancia
16.4 Foliación
16.5 Formato
SECCION XVII APLICACIÓN CONTABLE INTEGRAL...........................
17.1 Aplicación Contable Integral de Empresa Comercial Monografía Nº 17
17.2 Aplicación Contable Integral de Empresa de Servicios Monografía Nº 18
SECCION XVIII APLICACIÓN CONTABLE INTEGRAL..........................
SECCIÓN XIX : EVALUACIÓN FINAL
19.1 Evaluación Final Monografía Integral....................................................
19.2 Solución y entrega de los exámenes
SECCIÓN XX : EVALUACIÓN SUSTITUTORIA
20.1 Evaluación Final Monografía Integral....................................................
20.2 Solución y entrega de los exámenes y Promedios
SECCION I CONTABILIDAD BASICA
A. OBJETIVOS DEL CAPITULO
1. Definición de la contabilidad como ciencia.
2. Importancia de la contabilidad y del profesional contable en el
cumplimiento de los dispositivos legales vigentes.
3. Señalar las ciencias y materias que auxilian a la contabilidad.
4. Reconocer los diversos tipos de contabilidad.

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5. Clasificar los libros de contabilidad por los conceptos legal y técnico.
6. Formular una secuencia de trabajo que se conoce como CICLO
CONTABLE.
7. Identificar los bienes de una empresa comercial, objeto de la contabilidad.
8. Reconocer y clasificar las cuentas con nombres y códigos similares a los
del Plan Contable General Revisado.
9. Diseñar un Plan Básico de Cuentas para un negocio pequeño.
10. Demostrar con un cuadro el ordenamiento de las cuentas para su
presentación en Inventarios y Balances.
11. Presentación de una empresa y su plan de cuentas.
12. Reconocer las normas legales que respaldan este capítulo.
B. INTRODUCCIÓN
La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las últimas décadas. Su
función de control ha tomado mayor auge en razón del crecimiento de la actividad
comercial, la globalización de la economía y el mayor desplazamiento del hombre
hacia las ciudades donde termina por aceptar una de las dos opciones: la formalidad
o la informalidad.
Ya sea en la actividad productiva (agrícola o industrial), la extractiva
(minería o pesca) o financiera, la contabilidad desempeña un rol significativo de
orientación, control, equilibrio e información permanente al hombre de empresa.
Por eso, se va a señalar diversos tipos de contabilidad y los múltiples usos que se
hace de ella.
C. CONTENIDO EN SINTESIS

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1. Definiciones
2. Funciones del Contador y Auxiliar
3. Materias que auxilian a la contabilidad:
Teneduría de Libros
Legislación
Documentación Comercial
Cálculo Mercantil
Computación e Informática
Estadística
Archivo
4. Tipos de Contabilidad:
Pública (Comercial)
Gubernamental
5. Libros de Contabilidad:
Clases
Finalidad
Personas obligadas
Prohibiciones
Foliación
6. CICLO CONTABLE
7. Los bienes de la empresa
8. Las cuentas, sus clases y partes
9. Cuadro sinóptico de las cuentas del PGCR.
10. Almacén de una empresa
11. Ordenamiento de cuentas para el Balance.
DEFINICIONES

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a. La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica, organiza y
resuelve los asuntos económicos y financieros derivados de actividades
comerciales, industriales o de servicio que una empresa o institución
realiza.
b. Una definición más moderna y breve: “La contabilidad es una técnica que
permite el planeamiento, ordenamiento, registro, control y análisis de las
operaciones comerciales con el fin de ayudar a la administración en la
toma de decisiones”.
IMPORTANCIA Y FUNCIONES
En distinto nivel jerárquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de
contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante quehacer.
MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro
ordenado y metódico de las operaciones comerciales en los libros de
acuerdo con las instrucciones del contador.
2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial
que agrupa y clasifica los diferentes documentos comerciales que son
necesarios en las diferentes transacciones. También determina su aspecto
legal y marca el punto de partida para la elaboración del plan contable.
3. LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o de su
auxiliar se refieren a la consulta y aplicación de las leyes vigentes para
liquidar los beneficios sociales de un trabajador, pagar un impuesto a los

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bienes de la empresa o cumplir con un mandato que establece el Código de
Comercio. Para eso, la legislación debe ser estudiada en tres campos
específicos: Comercial, laboral y tributario.
4. INFORMATICA. Definida como el procesamiento de la información
para la comunicación', la informática utiliza la Computación para cumplir
su cometido. Con Hardware y Software especializados y diseñados de
acuerdo con las necesidades de una empresa, la informática ha permitido la
reducción considerable de horas-hombre en el departamento contable, a
expensas de la papiromanía que ha originado.
5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia auxiliar de la contabilidad que
contribuye a la solución de las diferentes operaciones matemáticas que
surgen en la contabilidad. Comprende este aspecto especialmente las
cuatro operaciones de enteros y decimales, tanto por ciento, interés,
descuentos, regla de tres simple, etc.
6. ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la contabilidad en la
evaluación gráfica de hechos contables, valores y resultados que,
estudiados y comparados, contribuyen a una mejor administración.
7. ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el termómetro del
progreso de una empresa; pues bien, el archivo es nada menos que su
MEMORIA. Por lo tanto, su aporte para alcanzar ese objetivo produce
otro factor positivo para el trabajo empresarial: ORDEN PARA EL
TRABAJO.

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SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO
CONCEPTO:
Cuenta es una unidad de control que representa un valor que posee o debe una
empresa.
Ejemplos:
1. Al dinero que una empresa posee en efectivo se le llama CAJA.
2. Las deudas que tiene con otras empresas que le venden a sola factura se
llama PROVEEDORES, etc.
Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de la empresa no
son antojadizos, existen normas internacionales de contabilidad que
tiene por objeto uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control
del proceso contable.
SISTEMAS CONTABLES
Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Perú: El Sistema
Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la contabilidad gubernamental y la
CONASEV, que a través del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO vigente
desde 1985, supervisa las actividades contables de las empresas con ingresos
superiores a S/. 270 000 o activos mayores de S/. 315 000.
El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a
un segundo curso; por eso sólo se hará un cuadro comparativo de algunas cuentas
que lo distinguen del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de
las empresas pequeñas.
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

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Dentro de esta denominación se agrupan un número variable de valores o
bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO, que se dividen en dos grupos:
CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS DE PASIVO.
CUENTAS DE ACTIVO
Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos están:
1. CAJA Y BANCOS (Código 10). Está cuenta representa el activo
circulante o dinero que posee el comerciante. Dentro de esta cuenta se
consideran muchas subcuentas, siendo las más importantes CAJA (10.1) y
BANCOS
CAJA (Código 10.1). Esta cuenta representa el dinero que el comerciante
guarda (moneda metálica, billetes y/o cheques a su orden). Generalmente
usa una caja fuerte para este efecto y un libro CAJA para su control.
BANCOS (Código 10ii). Esta cuenta representa todo el dinero que el
comerciante ha depositado en sección Cuentas Corrientes de un Banco.
2. CLIENTES (Código 12). Esta cuenta representa a las personas o
empresas que compran al comerciante al crédito o con factura a días plazo.
3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Código 12.3). Esta cuenta
representa a los distintos documentos, letras o pagarés que el comerciante
tiene en cartera y a su orden para hacer efectivo en un plazo determinado.
4. CUENTAS POR COBRAR (Código 16). Son los valores que representan
deudas de terceros con el comerciante que no surgieron de operación
COMPRAVENTA.

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5. MERCADERIAS (Código 20). Esta cuenta representa todos los artículos
que el comerciante tiene en venta: abarrotes, herramientas, máquinas,
muebles, fruta, repuestos, artefactos, autos, etc.
SEMOVIENTES (Sin codificar). Cuenta que representa a animales que
posee una empresa agrícola: cerdos, caballos, vacas, etc.
6. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Código 33). Esta cuenta
representa el ACTIVO FUO de la empresa, es decir, bienes que el
comerciante posee para uso y funcionamiento de su empresa; no para
venta. Dentro de esta cuenta se considera las siguientes subcuentas:
6a. TERRENOS (Código 33.1)
6b. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (Código 33.2)
6c. MAQUINARIAS Y EQUIPO (Código 33.3)
6d. UNIDADES DE TRANSPORTE (Código 33.4)
6e. MUEBLES Y ENSERES (Código 33.5)
CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que tiene una
empresa, entre ellas están:
7. PROVEEDORES (Código 42). Esta cuenta representa las personas o
empresas que venden al comerciante al crédito, con factura a día plazo
8. LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR (Código 42.3). Esta cuenta
representa a los documentos (Letras o pagarés) a su cargo que el
comerciante debe pagar en un plazo determinado.
9. CUENTAS POR PAGAR (Código 46). Esta cuenta representa deudas del
comerciante con terceros que no se originaron de operación COMPRA
VENTA.

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SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Reciben este nombre los libros que se usan para el registro de las
operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa, comerciante o
una institución.
FINALIDAD DE LOS LIBROS:
Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades:
a. Dejan constancia de operaciones comerciales.
b. Cumplen leyes del Código de Comercio.
c. Registran ganancias o pérdidas resultantes de operaciones.
d. Muestran en todo momento, estados financieros de empresas.
PERSONAS OBLIGADAS
De acuerdo con la legislación peruana, la obligación de llevar libros de contabilidad
es como sigue:
a. PERSONAS JURÍDICAS. Contabilidad completa con todos los libros
obligatorios
b. PERSONAS NATURALES . Aquellas que obtienen ingresos brutos
anuales de 40 UIT o activos que no excedan de 20 UIT, deben llevar
registro de ventas o libro de ingresos.
Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT hasta 80 UIT o
activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro de Ingresos o Registro de
Ventas y Libro de Inventarios y Balances
Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos
mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos los libros obligatorios.

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Manual del Alumno
c. LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeñas pueden llevar sólo
libro de Ingresos y Gastos y libro de Sueldos y Salarios.
PROHIBICIONES
a. No alterar orden cronológico de operaciones.
b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
c. No hacer raspaduras o enmiendas.
d. No arrancar los folios u hojas de los libros.
FOLIACION
Se conoce con este nombre a la numeración correlativa de las hojas en los libros de
contabilidad.
Hay dos clases de foliación: SIMPLE Y DOBLE,
Foliación SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances,
Foliación DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y Mayor
General.
BIENES DE UNA EMPRESA
Se conoce con este nombre a sus medios de acción, llamados técnicamente:
ACTIVO,
PASIVO y
CAPITAL.
a. ACTIVO. Está constituido por los recursos de la empresa: el dinero, sus
mercaderías para la venta, sus muebles y equipos, créditos a su favor,
facturas y otros documentos por cobrar, etc.

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b. PASIVO. Está constituido por todas las deudas que la empresa tiene que
pagar a proveedores, empleados, fisco, etc.
c. CAPITAL. Es técnicamente la diferencia entre el Activo y el Pasivo, pero
unido a las utilidades o ganancias reservas toma el nombre de
PATRIMONIO.
d. ACTOS COMERCIALES. También son parte de una empresa las
operaciones que realiza: ventas, compras, cobro, pago, transferencias,
alquiler, etc.
e. UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza operaciones
con el objeto de obtener lucro o utilidad. Para determinar el estado de
progreso de su negocio, un comerciante necesita el balance general.
ASPECTOS FORMALES DE CARÁCTER TRIBUTARIO VINCULADOS A
LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
Los libros y registros contables registran las transacciones o hechos
económicos de una empresa, constituyendo parte del proceso contable.
Toda unidad empresarial pequeña, mediana o grande se origina un proceso
contable, el cual tiene como punto de partida la transacción económica efectuada
por la empresa hasta la elaboración de los estados financieros.

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Los datos contables satisfacen las necesidades de los hombres de negocios por las
operaciones y la situación financiera de un negocio.
Diremos que los libros contables son importantes por que :
a. Compila al total de las operaciones realizadas por la empresa.
b. Base para la elaboración de los estados financieros.
c. Instrumento de defensa de la empresa en un proceso
d. Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y
sustanciales.
e. Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las
operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad, que corresponda
aplicar a la actividad que desarrolla la empresa.
En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones
comerciales que desarrolla las operaciones comerciales que desarrolla en forma
ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros y registros
contables.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el Sistema Manual y
el Sistema Computarizado.
Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a través de la RFT Nº
1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el cambio en el llevado del
Registro de ventas de Manual a Computarizado no implica un cambio en el
Sistema Contable, por lo cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT

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dentro e los cinco días hábiles del mes de enero, denominado “Solicitud de
Modificación de datos y/o cambio de Régimen o Suspensión /Reinicio de
Actividades”.
CONTABILIDAD MANUAL
En la utilización del Sistema de Contabilidad Manual se presentan dos formas de
registro, la partida simple y la partida doble.
Libros Principales
- Inventarios y Balances
- Diario
- Caja
- Mayor
Registros Auxiliares
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Bienes en Consignación
- Registro de Control de Inventarios, de acuerdo a los parámetros siguientes:
Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1500 UIT.
Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT:
- Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activos fijos.

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Adicionalmente se debe llevar el Libro Planilla Única de Remuneraciones , así
como el Libro de Retenciones – inciso e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a
la Renta el mismo que deberá se utilizado por la empresas que paguen las llamadas
rentas de cuarta, quinta categoría.
Respecto de las sociedades existe también la obligación de llevar un Libro de Actas
y además las Sociedades Anónimas deberán llevar un Libro denominado Matrícula
de Acciones.
SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Presenta en forma analítica y periódica la situación patrimonial de la empresa, ya
que en ella se detalla los rubros que conforman cada partida realizando una
adecuada descripción de cada una de ellas. En tal sentido, en este libro se registra la
relación de activos y pasivos, así como la diferencia entre atractivos y pasivos
(patrimonio neto).
El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las operaciones de la
empresa y al final de cada ejercicio, debiendo incluirse en este libro los Estados
Financieros de la empresa.
Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que se muestran
en los Estados Financieros deben coincidir con los datos consignados en cada
cuenta en el Libro de Inventarios y Balances.
SECCION VI MONOGRAFÍA Nº 02
SECCION VII MONOGRAFÍA Nº 03

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Manual del Alumno
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE
L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente aceptado
universalmente.
el monje franciscano Lucas Pacioli en el año 1494 publico un libro de matemáticas
en el cual describe a la partida doble , es por ello que se le denomina el padre de la
contabilidad
SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, en el cual se registran todas las
operaciones de venta de bienes y servicios realizadas por una persona natural o
jurídica, ya sean ventas gravadas o exoneradas del Impuesto General a las Ventas
(IGV) y de exportación( artículo N°37 del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas).
Tenemos que éste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta
que realiza la empresa deberá cumplir requisitos que se encuentran perfectamente
estipulados en el inciso I del numeral 1),del artículo 10° del Reglamento de la Ley ,
los cuales son:
1. Fecha de emisión del comprobante de pago.
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificación aprobada por la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
4. Número correlativo del comprobante de pago
5. Número del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6. Base imponible de la operación gravada y/o valor FOB .
7. Importe total de las operaciones que están exoneradas o inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto
de promoción municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.

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Manual del Alumno
El rayado del Registro de Ventas es parecido al considerado en el Registro de
Compras.
CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS
A partir del Registro de Ventas, como información contable y con los
documentos de sustento, se traslada a Diario el movimiento mensual de ventas,
mediante un asiento compuesto.
SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble. En éste registro se anotarán las
operaciones que signifiquen compras realizadas por el contribuyente del Impuesto
General a las Ventas, según el destino que se les de, lo cual se encuentra
determinado por el artículo N°37 del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
El inciso II del numeral 1) del artículo N°10 del Reglamento de la Ley nos señala
los requisitos que deberá reunir un Registro de Compras, los cuales son:
1. Fecha de emisión del comprobante de pago,
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificación aprobada por la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
4. Número correlativo del comprobante de pago
5. Número del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6. Base imponible de la operación gravada y/o valor FOB .
7. Importe total de las operaciones que están exoneradas o inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto
de promoción municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.

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Manual del Alumno
Este libro se transforma en un importante auxiliar del departamento contable
cuando las compras son voluminosas y el empresario necesita información sobre
costos, términos de pago, descuentos recibidos para poder definir el proceso de
venta de cada artículo. Además permite, como en el Registro de Ventas,
contabilizar las compras en un solo asiento compuesto.
Las partes del Registro de Compras y su rayado son parecidas al modelo
del Registro de Ventas.
SECCION X EVALUACIÓN U.F. N 01
SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA
Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que
deberán ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos
autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralización de las
operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR
Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de operaciones .Es un
registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que
deberán ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos
autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralización de las
operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.
SECCION XIII EL LIBRO DIARIO
El Código de Comercio señala al libro Diario corno uno de los libros obligatorios y
principales en el proceso de la contabilidad.
La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo. Algunos lo
utilidad para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crédito. Otros,
prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin
excepción.

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Manual del Alumno
La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se realizan reciben
el nombre de ASIENTOS.
PARTES DE UN ASIENTO
1. Número de un asiento
2. Cuentas principales deudoras y acreedoras
3. Subcuentas deudoras y acreedoras
4. Código de cuentas y subcuentas
5. Importes de cuentas deudoras y acreedoras
6. Redacción o glosa
7. Folios de Mayor
Las cuentas DEUDORA y ACREEDORA resultan de aplicar los principios de la
partida doble. La cuenta deudora debe aparecer al lado izquierdo superior y la
acreedora desde el centro hacia la derecha. Ambas cuentas principales deben ser
subrayadas con tinta roja.
IMPORTES. Estos números deben ser escritos a la derecha de sus respectivas
cuentas y en cantidad equivalente para las cuentas deudoras y acreedoras de cada
operación
REDACCION O GLOSA. Explicación de las razones que motivan el asiento.
Debe ser breve y específica.
FOLIOS DEL MAYOR. Números que corresponden al folio que ocupa cada
cuenta en el libro Mayor y que sólo se escriben después de haber sido trasladadas
las cuentas a dicho libro.

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Manual del Alumno
LINEA DE SEPARACION. Después de cada asiento se traza una línea roja que
va a independizarlo del próximo. A veces entre esta línea se coloca la fecha (día del
mes) o número de orden de cada asiento o ambos.
Al terminar un renglón útil debe ser utilizado para escribir "Al Folio Nº ...”. Sin
embargo, ocurren varios casos prácticos al efectuar los registros en el diario..
• Cuenta deudora en un folio y acreedora con glosa en otro.
• Cuando la separación ocurre dentro de la glosa antes de iniciarse la misma.
• Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos líneas que se usan
para la separación de asiento y “Al Folio Nº...”.
TIPOS DE ASIENTO
1. POR EL NUMERO DE CUENTAS. Aunque la suma de 1os importes de
la cuenta deudora debe ser igual a la suma de la cuenta acreedora, hay dos
tipos de asientos por el número de cuentas:
· SIMPLES. Se componen de dos cuentas: una deudora y una acreedora (los
ejemplos anteriores).
· COMPUESTOS. Constan de dos o más cuentas y a su vez pueden
clasificarse en:
* ASIENTOS DE TAL A VARIOS. Aquellos asientos que se componen de
una cuenta deudora y de dos o más acreedoras.
Ejemplo: Hemos comprado 10 piezas de tela a Reiser y Curioni a S/. 6
500.00 c/pza. Nos han concedido el 10% de descuento y por el importe
neto hemos girado el Ch/. N' 489655.
* ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina así aquellos registros que
se componen de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora.

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Manual del Alumno
Ejemplo: Se ha vendido el día 10 de julio varias mercaderías por diez mil
nuevos soles a nuestro cliente Pedro Ruiz con factura N' 208 canjeada con
letra N' 1869 a 30 d/v a quien otorgamos el 10% de descuento por su
compra.
* ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos Compuestos se
componen de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.
POR SU FUNCION. Por este concepto podemos dividir a los registros en el
Diario en:
ASIENTOS DE APERTURA (al abrir los libros).
OPERACIONES
CENTRALIZACION (del Libro, Caja),
REGULARIZACION (del cuadro de Pérdidas y Ganancias),
CIERRE (del Inventario de Cierre),
AJUSTE (correcciones o modificaciones en el Balance),
REAPERTURA (Nuevo ejercicio).
SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO
DEFINICION. Recibe este nombre el asiento que se efectúa para abrir el libro
Diario y en el cual se registran los valores con los que se inicia la contabilidad de
una empresa-
Como se debe recordar, estos valores ya están registrados en el Inventario Inicial;
por lo tanto, el Asiento de Apertura se efectúa con los datos del BALANCE DE
INVENTARIO.

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Manual del Alumno
PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance de Inventario,
procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y ACREDITAR las cuentas del
Pasivo.
CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de inventarios
según las cuentas en él contenidas, el asiento de apertura es igualmente dependiente
del numero de cuentas que hayan en el Balance de Inventario, así tenemos:
a. Asiento de Apertura Simple
b. Asiento de Apertura de Varios a Tal.
c. Asiento de Apertura de Tal a Varios.
d. Asiento de Apertura de Varios a Varios.
GLOSA 0 REDACCION. Existe un formato casi invariable para el asiento de
Apertura. Por mi Activo, Pasivo y Capital al inicio de mis operaciones comerciales
en la fecha. La palabra Pasivo puede a veces omitirse cuando el Comerciante no
tiene deudas (Pasivo) al abrir sus libros.
La cuenta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del Capital Negativo
(deudas del comerciante mayores que sus recursos que se registra en el Debe).
ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento ocurre cuando el
Inventario posee una cuenta en el Activo y una o más en el Pasivo.
ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento tiene lugar
cuando se parte de un Inventario que tiene varias cuantas en el Activo y varias, en
el Pasivo.

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Manual del Alumno
ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Según las normas vigentes para el
registro en libros debe ser con código y denominación de las cuentas principales y
sub-cuentas:
SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS CUENTAS DE
“COMPRAS" y "VENTAS" EN DIARIO GENERAL.
El método que usa la cuenta MERCADERIAS como cuenta única ha sido
sustituido en la actualidad por otro denominado de COMPRA o VENTA. Según
este método, se usan dos cuentas, además de Mercaderías o Inventario de
Mercaderías: la cuenta con código 60. COMPRAS y la cuenta 70. VENTAS.
La cuenta 40. TRIBUTOS POR PAGAR (Subcuenta 4011. Impuesto
General a las Ventas) acompaña a la cuenta COMPRAS en el debe y a la cta.
VENTAS en el haber, en cada asiento que se haga por este concepto.
La cuenta CAJA y BANCOS es vital en Diario General.
SECCION XVI LIBRO MAYOR
Es un libro que tiene como función recoger en forma cronológica y sistemática las
operaciones anotadas en el libro diario. En este libro, se anotarán y clasificaran las
cuentas empleadas en el registro de las operaciones diarias, producto de este libro
se obtendrá la formación del Balance de Comprobación.

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Manual del Alumno
SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFÍA INTEGRAL DE
UNA EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFÍA Nº 17
SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFÍA INTEGRAL DE
UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFÍA Nº 18
SECCION XIX EVALUACIÓN FINAL
SECCION SUSTITUTORIA FINAL

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