Este documento describe los conceptos de auditoría, procedimientos de auditoría, papeles de trabajo y marcas estándar utilizadas por los auditores. Explica que los procedimientos de auditoría son técnicas de investigación aplicadas a partidas financieras y que la extensión de los procedimientos se refiere a qué tan intensamente se aplican. Además, los papeles de trabajo son documentos donde los auditores registran datos e información obtenida durante la auditoría.

1. Concepto
Las técnicas de auditoria son: los métodos prácticos de
investigación y prueba que el contador publico utiliza
para lograr la información y comprobación necesarias
para emitir su opinión profesional
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de
técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.

2. Se ha propuesto la siguiente clasificación:

3. Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio
particular de una cuenta u operación ; prácticamente resulta inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que
integran el procedimiento en el caso particular.
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos ,es
decir , la intensidad y la profundidad con que se aplican prácticamente.
Es la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
especificas, por ejemplo , la fecha en que se han de arquear los efectivos, etc.

4. Concepto
Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo son propiedad de auditor , el los preparo y son la prueba material
del trabajo efectuado ; pero , esta obligado a mantener absoluta discreción de la
información dichos papeles contienen .
Por su uso:
a)Papeles de uso continuo
b)Papeles de uso temporal
Por su contenido
a)Hoja de trabajo
b)Cedulas sumarias o de resumen
c)Cedulas de detalle o descriptivas
d)Cedulas analíticas o de comprobación

5. Para facilitar su localización , los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen
claramente la sección del expediente donde se deben archivar , y consecuentemente ,
donde podrán localizarse cuando se les necesite posteriormente.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este
objeto , números , letras o la combinación de ambos.
Ejemplo usando método alfabético-numérico
Letra o numero : para las cuentas de:
A caja bancos
B cuentas por cobrar
AA documentos por pagar
BB cuentas por pagar
10 ventas
20 Costo de ventas

6. Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto de la cuenta u operación
a que se refieran , del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas ; esto se logra
estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al
elaborarlos.
En seguida se enlistan algunos de estos elementos:
-nombre de la empresa a la que se refieren
-fecha de cierre del ejercicio examinado
-titulo o descripción breve de su contenido
-fecha en que se preparo
-nombre de quien lo preparo
-fuente de donde se obtuvieron los datos
-descripción concisa del trabajo efectuado
-conclusión

7. Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizando en la auditoria , usualmente se
acostumbran usar marcas que permiten transcribir de una manera practica y de fácil lectura algunos
trabajos repetitivos.
A continuación se listan unos de los trabajos repetitivos mas comunes que pueden ser
estandarizados y transcritos a través de una marca estándar:
-sumas, multiplicaciones y demás cálculos aritméticos verificados y encontrados
correctos
-cifra cotejada contra el auxiliar y encontrada correcta
-cifra cotejada contra el libro o tarjeta control de mayor y encontrada correcta
-verificación física realizada con resultados satisfactorios
-documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos fiscales
-operación o documento encontrado con la autorización adecuada