El peru y la tributacion

Caadernos SUNAT
EL PERKY LA
TRIBUTACl6N
ManuelEstelaBenavides
Aportes

Cuadern,os SUNAT
EL PERKY LA
TRIBUTXCiON
Manuel EstelaBenavides
SerieAportes
CuadernoN' 4
Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional

Aho de ta verdad y ta reconciliaci6n nacional
© Manuel Estela Benavides
© de esfa ed£ci6/z.SUNG:l'
Serif Aportes
CuademoN' 4
EI Peril y la TFibutaci6n
Manuel EstelaBenavides
Primera edici6n: noviembre de12002
Hecho el dep6sitode Ley 1501052002-4742
ISBN 9972-9340-9-8
Producido por la Gerencia de Comunicaciones
e Imagen Institutional de la SUNNI'
Editor Responsable:CesarVieira Cervera
Digitaci6n: Elizabeth Jordan Apel
Disefio de cubierta: Lorenzo Osores
Grabados de Jose Sabogal
Impreso por Industrial (hffica S. A., Chavfn 45, Lima 5, Perk
Hecho en el Perk

'lEXTODELA CONFERENCIAOFRECIDAPOREL AUTOR
EN LA CEREMONIA CONMEMOliArlVA DELX ANIVERSARIO
DELPRIMER CURIO DE nSCALUACiON, REAL]ZADAEN]Z
AUD]TORIO DE LA SUPERINIENDENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTAR]A EL 15DE M.4.RZODEL 2002.

Porque estaTEcargadas de verclad )
defe en et Peta,
Las palabras de Jorge Basadre
rtunca eltwelecerdn
Elias sielnpre ittspiratt ) cllieittan,
con past6n, tareas
en bene$ciode todos tos que
deseamosun mejor
futuro para maestro pats. Poreso,
elt la visperadet
cent6sintoattiversario de su
]tacinlieltto, dedicoeste
[rabcqoa eseitustre peruano )a
todostos trabc6adores
de la SUNAT, para que ett elias
habite su esptritu.

INDICE
I'ROLOGO
P6RTiCO
INTKODUCCi6N
iQuf ES n. PERK?
Z,QU£ESI.A 'htBUTACI6N?
EL PROBLEMAPERUANO
EL ANALISIS ECON6MICOY EL SUBDESARROLLO
EL ANALISISECON6MICODE LA HISTORIAPERUANA
E[ guano, su auge y ]a paradoja] bancarrota nacional
La ins61itaconversi6ndel billete bancarioen billete fiscal
EI contrato Grace-Perk
EI petr61eo
EI tratado de 1929
EI asfixiantecentralismo
LA SUNAT I;'UNDACIONALY LAS LECCIONESDEL PASADO
RECmNTE
A MANTRADE CONCLUSI6N
FUENTESBIBLIOGRAHCAS
EpEOGO
13
19
21
27
1.
11.
111.
lv.
v.
VI.
35
43
53
61
64
66
68
69
75
75
VII.
Vlll
81
89
95
99
11

PROLOGO
./
on ocasi6ndel homenajea la primerapromoci6nde
fliscalizadoresde [a SUNAT tuve ]a oportunidad de
escucharla conferencia magistral que estuvo a cargo del
Manuel Estela Benavides, quinn lider6 el equipo que inici6
refomla tributaria hackmgsde una d6cada.
EI mensajevertido en esaconferenciatuvo una doble virtud.
Por un lado, apartir deun anflisis hist6rico y econ6mico nos hizo
reflexionar a quienes lo escuchamos en el auditorio sobre la
importancia que ha tenido y tiene la tributaci6n para el desarrollo
econ6micodel pailsy, de otro lado, sobrela trascendenciade la
labor del administrador tributario en la biisqueda del bienestar.
Este Oltimo aspectogenera un efecto motivador entry los
asistentes,especialmenteporque la gran mayors.afue partfcipe de
lasprimeras accionesdefiscalizaci6n realizadascomo partede la
reforma tributaria a inicios de la d6cadadel noventa y por el roto
que signific6 este hecho en el compromiso asumido por los
entoncesj6venes profesionalesque seintegraron a la SUNAT
En las referidas circunstancias,con la finalidad de que este
aporteno fuera conocido s61opor un grupo reducido de personas,
solicitamos al doctor Manuel Estela su autorizaci6npara hacer
posible su publicaci6n. Gracias a su anuencia,ahora podemos
contarcon un valiosodocumentopara los trabajadoresde la
doctor
la
13

Et Penhy ta Tributaci6n
SUNAT, sobre dodopara las nuevas generaciones, y la ciudadanfa
en general.
Ahora bien, astaesuna obra que no selimita ala conferencia
magistral dictada en dicha oportunidad, sino que ha fido
estructurada, sistematizada y enriquecida con informaci6n
complementaria. Es dear, al texto original sele ha incorporado un
mayor valor agregado.Este hecho valora ann mas el esp(ritu de
colaboraci6ny compromiso del doctor Estelacon la SUNAT, asi
como su vocaci6npor hacerun major pMs para todos los
peruanos-
En este libro, Estela no s61oparte de un enfoque de corto
plazo, sino que se detiene en un anflisis hist6rico y ubica el tema
de la tributaci6n enuna perspectivaintegral y delargo plazo. De
olli la riqueza eimportancia de su contenido.
En primer lugar, esbozauna acertadacaracterizaci6n de lo
que es el Peril y llega a la conclusi6n de que, si bien para algunos
el Estadodebi estaral servicio de los interests de grupo, para
otros esla Patna invisible. Bajo esteconcepto, define la atm6sfera
dedignidad que anhelan los peruanos,en la que estepresenceel
respetopor lajusticia, los derechoshumanos,la integraci6n cabal
de todas las razas y un major futuro para todos.
Sefiala que la soluci6n al problema peruano requiere una
tarea de largo plazo y de alcance permanente que pemuta
desplazarla cultura del privilegio y el egoismoirracional.
Con estemarco conceptual, define la tributaci6n en t6mtinos
sencillos y comprensibles, al alcance de todo hector,homo "un
aportedel contribuyenteenarabdel biencomin" y como"una
herramienta(...) con que el gobierno orienta la producci6n y la
distribuci6n de la riqueza de un pals". En suma,nos dice que una
14

Pr6Logo
tributaci6n equitativa y neutral se convierte en una acci6n
fundamental para enfrentar ]a pobrezay e] subdesarrollo y, como
tal, esteplenamente vigente.
Cuando aborda la tipificaci6n del problems peruano, destaca
la referenda a la visita del economista Edwin Kemmerer, profesor
de la Universidad de Princeton, en 1931, cuyas recomendaciones
en lo que sereHlereala tributaci6n y, enespecial,al Impuestoa la
Renta, con aspectosque ann hoy pueden ser relevantes, nunca
fueron aplicadas y se archivaron. Con Clio demuestraque siempre
seha sabido lo que se debi hacer, pero no ha existido la voluntad
porquelas accionesnecesariaspara lograr unaredistribuci6n del
lngreso y revertir la situaci6n de desigualdad afectan
determinados interests particulares.
La presentaci6n e interpretaci6n de los hechos econ6micos
del pasado,queformulaa continuaci6n,le permitenidentificar
con absoluta precisi6n los obstfculos que en fomia recurrente
vienen limitando lasposibilidades de desarrollo de nuesho pailsy
del bienestar de la poblaci6n.
En esteescenarioreHiereque el periodo fundacional de la
SUNAT, de 1991 a 1992, constituye un punto de quiebre con un
Estado improvisado, un primer paso hacia un Estado tecnocrftico
y el initio del desarrollo deuna cultura tributaria. No obstante.la
SUNAT fundacional debi6 confrontarsecon los representantesde
la mentalidad pseudoliberal que vefan en el Estadoimprovisado
a un gendamtede susinterests.
Finalmente,si bien a lo largo del libro enfatizaque el
problema del Perk es la existencia de un abismo social entry una
minor(a privilegiada y una mayorfaagobiadapor la pobrezay que
la rai.z del problema es la mentalidad pseudo liberal que
15

EI Ped y [a Tribufaci6n
prevalecea lo largo de nuestrahistoria republicana,tambi6n nos
muestraque hay una luz al final del Mnel.
Nos dice quepara encontrarla salida,ademfsde realizar un
debatesabre la vida nacional, debemosenfrentar el subdesanollo
con un nuevotipo depolftica fiscal y tributaria.
Estoy segurade que estelibro estimularf la vocaci6nde
servicio a quienes trabajamos en la SUN.NI', desde la Alta
Direcci6n hasta el trabajador que realiza la funci6n mfs simple, ya
que la magnitud del problema requiere que todos, desdeel lugar
que ocupamos en la Administraci6n Tributaria, dediquemos
nuestromayor esfuerzoparalograr el objetivo deuna uibutaci6n
equitativa y neutral que asegureel funcionamiento de un Estado
eficiente, as{homo mayor igualdad de oportunidadesy bienestar
para las mayodas de nuestro pals
Asimismo, creo que, con este documento, los diversos
agentesecon6micos y la ciudadanfa en general comprenderfn
cabalmentela labor que desarrollala SUN.Alr, asi como la
magnituddel problemaqueenfrentargny del compromisoque
deberfn asumir si quieren construir un Perk diferente.
BEAIRIZ MERINO LUCERO
SUPERINTENDENTENACIONAL
16

'MI pats, ahora to comprendo,esamargo y dutch;
rni pats esuna intense pasi6n, un triste pi61ago,
nn incansable manantiat de raz.as-ymites quefermentan;
mi pats es un techo de espinas, de caricias, deBetas,
de muchedumbres quejumbrosas -yatlas sombras heladas;
mi pats esun corazon ctavado a martiltaz.os".
SebastianSalazarBondy
17

PORTICO
./
Si este auditorio pudiera habtar,
probabtemente nos dina que guards como un
[esoro aquettas sesiones --previas a tos opera-
[ivos "Printavera"-- en Las que se .forj6 la
mistica que nutri6 Losalbores institucionates.
torque me parece oir al charango, a ta
buena y a ta tampon,a que con sus acordes nos
demandabanno descuidaret sentidoUltimode
la tarea que, momentos mds tarde,
emprenderiamos:Racer aldo signs:ficativoen
relaci6n a ta tragedia cotectiva de la zona rural
andina peruana, ta mds ocutta, la mds
abandonada.
A pesar del, paso de los laos, SUNAT,
siento que los lagos que nos whenestdn mds alla
de una resotuci6n de nombramiento o de
renuncia. Me transmites ategrias que ito sabrta
expresar en palabras -y tambi6n penal --por
LodeI,oquete toc6 vivid autre 1995 octubre det
2000 que traspasan el corazon.
ahoy, Zqu6puedodecirte, SUNAT,de cara
al$1turo ?SUNAT, por encima de avatares sin$n
y de limitacionescotidianas,tienes queser un
simboto de tealtad a nuestra berra; tienes que
ser un simbolo de sol,idaridad. No to olwides,
eras son,tas razonesde tu prolfhndoser.
19

y
r
P
t.#
E! Escdbarto Jose Sabogat

y'
'
£
P
fi l:'i
E! alcaldedeChinchero Jose Sabogal

ay tomas para ser planteados y tomas para ser agotados.
Los primeros son una invitaci6n a mirar un asunto
tratando de llegar hasta su m&dula ---para salir de falsos
enbampamientos,de callejones sin salida prefabricados y de
cfrculos que tienden a viciar todo entendimiento de modo que
con el uso dela raz6n, del conocimiento, de la imaginaci6n y de
la honestidadse puedallegar a la verdad y transitar por caminos
fecundos; vale dear, egos tomas suscitan inquietudes
trascendentes,porque estgn siempre abiertos al anflisis. Los
segundos, simple y llanamente son instrucciones para ser
cumplidas y que, sin mayor examen,seagotanal enunciarse.
Conf(o y espero que e] fema que nos retlne hoy pertenezcaal
primer grupo. Porque la tributaci6n, soble todo en un pals en vfas
dedesarrollo como el nuestro,por lo que veremos mfs adelante,es
un asuntodeterminantsy, por lo tanto,merecela mayorde las
reflexiones. Y porque para resolver los problemas --que desde
hace 180 adios agobian al Perk es imprescindible engender
cabalmenteel rol fundamental de lo tributario en la politica
economlca.
H
Ahora bien, no me sorprenderfasi lo que les voy a dear
seguidamentea lo major seauna config-taci6n de lo que ustedes
hayan pensado o piensen en sus mentes o hayan sentido y sienten
en sus corazones.Sin embargo, no esusual que estosasuntosse
expresenen pablico. Es que,hay quedecirlo claramente,si en
verdadhay un ambientepropicio parahablar del Peril, de sus
problemas,de sus posibilidades, en suma de la promesa para la
vida peruana, dejando atrgs las parasdel pasado, ese lugar es la
SUNAT
23

E{Perky !aTriblttaci6lt
En ese sentido, mas alla de reiterados e infructuosos
enfoques parciales y cortoplacistas, pretendo ubicar el tema de la
tributaci6nen una perspectivaintegral y de amplio horizonte
futuro. En esavia propongo sumergirnosen la historia de nuestro
pars, guiados por las lubes que proporciona el instrumental
econ6mico, con el objeto de encontrar los obstfculos que
permanentementehan bloqueadoel desarrollo de nuestropals-
No obstante,para entrar de lleno al tema propuestoes
necesariotener una idea cabal acercade la tributaci6n, de su
sentido y orientaci6n. lgualmente, preguntarse sobre qu& eslo que
significa para nosotros el Perk. Esos insoslayables conceptos
inician estetrabajo.
Despu6ssigur la tipificaci6n del problema peruano. A
continuaci6n,ocupalugar la cuesti6ndel anflisis econ6mico y el
subdesanollo.Inmediatamente,a la luz del anflisis econ6mico, se
presentane interpretan los hechosparadigmfticos de nuestro
pasado.Posteriormente,seexaminael significado e implicancias
que tuvo el perfodo fundacionalde la SUNAT y luego vienen las
conclusiones.
A lo largo de estetrabajo seadvierteque el problemsdel
Perk es, ante todo, el abismo social. Es dear: la coexistencia de
una minorfa privilegiada y unamayorsa agobiadapor la pobreza.
Quela railzdel problemaeslamentalidadpseudoliberal, lacud
prevalece-.--balodiferentesrostrosy mantras-- desdeinicios de
la repablica, desvirtuando today las relaciones econ6micas y
sociales y favoreciendo un Estado improvisado al servicio de
interests de grupo y no de la naci6n.
Que, sin embargo,eseproblema tiene soluci6n.Que para
Clio es menesterpropiciar el establecimientode las premisas
24

}ntroducci6n
fundamentales que propicien un grande y razonado debate sobre
estecrucial aspectode la vida nacional.Que hay que saber
distinguir entry lo pasajero y lo perdurable. Que, en el marco de la
economia de mercado, hay que encontrar el modo eficaz de
encararel subdesanollo:un nuevolipo de politica fiscal en donde
la tributaci6n equitativa y neural es categod.afundamental.
Tango que sefialar, finalmente, que la esencia y el m6todo
que adman estetrabajome parecenstiles para incitar a los
trabajadoresde la SUNAT, y a los que esteformando el Instituto
deAdminisuaci6n Tributaria (IAT), a la reflexi6n no s61osobrela
mantra como estfn cumpliendolas tareasque les han fido
encomendadas,sino fundamentalmentesobreel crucial rol de la
tributaci6n en el presentsy en el futuro denuestro pails.
25

11.zQUE ES EL PER©?
''Lo esencialesinvisible a los oJos''
Antoine de Saint-Exup6ry

Personage mascuttno meditando Jose Sabogat

ZQu6ese! Peril?
Hablar del Peril es traer a la memoria la idea, a veces
imprecisa,deuna historia de contadosresplandoresy de no pocas
frustraciones. Pero tambi6n de un sfmbolo de la esperanza,de la
fe en el futuro de superaci6nen la que estepresentsla leaitad a la
familia y al terrufio.
Hablar del Peril, asimismo, escomprobarque su teHitorio y
suspaisajes,tal homo lo dice Jorge Basadre:
'(....) por su belleza-y personatidadnos
estampan que nos demos cuenta-- una
compenetraci6n con,el mundi $sico circundante,
que es el mds humitde fetid de tos danes
otorgados por ta vida" J
Que ese tem.torso y egos paisajes nos hacen ser ---a pesar de
todo n el citado Basadre.
'(...) acordes --lat vezdisonantes-- de una
sinfonia ain inconctusa,brochazosvenuesde un
cuadro panordmico, goths lfhgaces de una
cowiente que nos une por kilos de sangre en
cu)as esenciasha) citgodel dire, et aqua, la tuz.o
et alimento comunes. Nos hacen agotpar una
extraha sensaci6n en ta garganta, nos hacen tatar
el,pulso mdsde prise, nos enriquecencon argo
que no puede ucpresarseen palabras, nos
inJ:arden ategrias que pueden parecer primitives
y penal quedesbordan et coral.6n" '
! JorgeBasadre,La vida y la historia, pig. 25
2 Jorge Basadre,La vida y la historia, pag. 23
29

EI Pari y ta Tributaci6n
EI Peril, en consecuencia, es un sentimiento y un simbolo
que nos vincula y nos otorga una raz6n de ser. Afecto y raz6n, que
nos hacen percibir a nuestropars inmerso en un gran drama,
caracterizado por:
a) Abismo social y desbalanceregional.
b) Arbitrariedades y caprichos de gents d6spota.
c) Calumniasesparcidasenpasquineso corrillos.
d) Egoilsmociego por parte del "grupo dominante" de
espaldas a la comunidad que lo nutre.
e) Enriquecimientosvertiginosos a la sombradel aparato
pablico
f) Envidia paraquienesvalen
g) Excesoscondenables en que incunen los poderosos.
h) Indiferencia, hostilidad o desprecio frente a quienes
tienen el derechode salir dela miseria.
i) Intriga ma16vola.
j) Negligencia burocrftica que avasalla lajusticia y el interns
legftimo.
k) Oratoriavaciay vanadequinn---ensusadentros- serie
de sus propias fuses.
1)Violaci6n(cinica)delosderechosdehombres,mujeresy
nihon modestos y an6nimos.'
En suma, el drama peruano se presentahomo un rosario de
absurdosque el pueblo sufre en carnepropia. Esa realidad no se
concilia con la idea de un parsconcebidocoma un conjunto
3 Jorge Basadre,La vida y la historia, p6g. 66
30

i Qu4eset Peta?
territorial, en la que sushabitantesseesfuerzanpara lograr una
moor exlstencia.
Entonces,Z,elPerk es acasouna quimera, algo vano, una
confusa ficci6n o un indescifrable mito? Para responder
apropiadamente aesapregunta hay que compenetrarsecon el Peril
amindolo. Si ello ocurre, veremosque,apesarde dodo,debajo de
esainsustanciale insidiosaapaiiencia este latente la Patna
invisible, vale dear, la porfiada esperanza--capaz de
innumerables sacrificios que aliment6 a:
a) Los caidos en las jornadas b61icasde la Guerra del
Pad.fico 1879-1883.
b) Los valerosos peruanos de Tacna y Arica y su actuaci6n
entry los adios 1881 y 1929.
c) Las luchas del pueblo en las grander batallas cfvicas que
lograron fugacesprimaveras democrfticas en 1827,1834, 1854,
1866, 1895, 1912, 1919, 1930, 1945, 1963.'
En consecuencia,asi.homo para algunos, mezquinamente, el
pals es sin6nimo de bonn o, lo que eslo mismo, de un Estado al
servicio de interests de grupo, para otros, como claramentelo
demuestrala historia, este latente la Patna Invisible. Es dear. la
atm6sferade dignidad en la que el respetopor la justicia, por los
derechoshumanos y un major futuro para todos los peruanos,
aunque invisible, este presents en los hombres y mujeres que
demeantransformaresa realidad: avanzandohacia la justicia
social, hacia la integraci6n cabal entry indfgenas, mestizos y
blancospara hacerde nuestroparsuna patna que no excluya a
ninguno de sushijos y en la que se logre la prosperidadnacional.
4 JorgeBasadre,La vida y la historia. pigs 67y 68
31

EI Pent y la Tributaci6n
Esa patna todavfa no este hecha. Es invisible. No obstante,
de suexistenciareal dependsel destiny demillones de personas.
Por lo tanto,no s61oes un ideal colectivo,sino una metaque
exige, atodos los peruanos,cumplirla perentoriamente.He ahf la
rafz y promesa del Peril. Mfs ann, ah{ este el problema y la
posibilidad.
Paraque la Patna invisible se hagarealidades
indispensable que la atm6sfera que la envuelve crezca y displace
a la "cz/furl deZprivfZegio y e/ irrac£o/zaZegoAmo ".5Ello dube ser
asf porque el problema peruano no se resuelve con una receta
magicaen la economila;que,por lo demos,no exists. EI punto
dave, su fuerzade gravedad,esteen el campode las
mentalidades, en los valores, en la educaci6n y en el testimonio de
cada persona.
En resumen,se tratade unatareade largoplazoy
permanentealcance,cuyo inicio no debi postergarsemfs. En ese
sentido, la economfa es importance y, como tal, debi conUibuir a
dar credibilidadal proceso.
En consecuencia, perseverando en la economia de mercado,
hay que refomtar la poliltica fiscal, teniendo como criterio bfsico
sumfxima proximidada la salvaguardadelbien comin. De alla
que seaimperative it a una tributaci6n y gastoptiblico que sean
sefialesinequfvocas de la encamaci6n de la Patna Invisible.
Ahora bien, el resultadonatural de la mezquina situaci6n es
la pobreza. La estrategia para combatirla debi estar cimentada en
la politica econ6micay, especfficamente,en la polilticafiscal. No
obstante, una estrategia que asuma separaci6n entry polftica
econ6mica y polftica social conlleva un riesgo innecesario: que las
5 Expresi6nde la mentalidadpseudoliberal. Cf. ParteVI, pegs66 y 67
32

ZQu4esetPerk?
distorsiones y rigideces hist6rico-inerciales imply.citas
tributaci6n y el gasto pliblico permanezcan intocadas.
en la
33

:.#€
l
f
M l
:==.'Sdi
Casa/za Ayac chazza Jose Sabogal

111.zQuE ESLA TRIBUTACl6N?
''EI producto dela justicia seri la paz''
lsaias 32, 17

iIP
# ;:,.{;'.qi..g'
Frontal de la iglesia Jose Sabogal
de ta compahfa

ZQuf esta Tributaci6n?
La tributaci6n esla acci6ncon que el ciudadanoentregaal
Estado cierta cantidadde dinero para el financiamiento de las
funcionesy servicios ptiblicos.
La tributaci6n esun aportedel contribuyente enalas del bien
comtin. Quinn no percibe el bien comin esteincapacitadopara
aceptar la tributaci6n: 6se es el faso de la mentalidad pseudo
liberal. Por eso,entrelos pseudoliberales y la autoridad tributaria
exists un pemianentey abierto conflicto.
La tributaci6n no esun flanen s( mismo: esuna herramienta
de la polftica econ6mica;esdear, de las directrices con que el
gobiemo orienta la producci6n y disUibuci6n de la riqueza en un
pals .
La poll.ticaecon6micaes,a su vez,un instrumentodel
quehacer gubernamental en su prop6sito detemunante: establecer
en un pradoadecuadola calidad de vida de la mayoria de la
poblaci6n.Por Clio, la poll.ticaecon6micatiene homo meta
impostergableinstaurar las condiciones que pemiitan generar
empleo de calidad y, asi.,propiciar un nivel de ingreso que
posibilite, a los diferentes estratos sociales, atender sus
necesidades bfsicas. Mfs claramente: pemutir que todo ser
humano pueda realizarse homo persona.
La poliltica econ6mica adopta susdecisiones en el marco que
le proporciona la teorra econ6mica; es dear, de la ciencia que
estudiala producci6ny el comercio.Ella establecequela oferta y
la demandadeterminanla fomla mas eficaz de organizar la
actividadproductiva y comercial,siemprey cuandotodos los
agentesecon6micos seanparte del mercado y exista en todos ellos
una racionalidadque es funci6n de dos valores:la utilidad
individualy el biencomtin.
37

Et Penhy la Tributaci6n
Saganla teoda econ6mica,cuandoen el mundo real no se
cumplen las condicionesbfsicas que supone el burn
funcionamiento de la economfa de mercado, existen
imperfecciones estructurales. Y compete al Estado --garante del
bien comin-- corregirlasa travis de la polfticafiscal: la
tributaci6ny el gastopablico.
EI plan que traza la politica econ6micapara regir la
tributaci6n constituyela polftica tributaria, la cud esuna moneda
de doscaratintrfnsecamenteunidas:el sistemay la
administraci6n. De ah{que una reforma aut6ntica implica actual
consistente y simultgneamente en ambos frentes. Eso fue lo que
hizo la SUNAT fundacional en 1991-1992.
EI sistema tributario es el conjunto de reglas sobre
tributaci6n, racionalmenteenlazadasentry sf. Esas reglas se
aHiculanahededordel regimen tributario y del c6digo tributario.
EI r&gimen tributario este constituido por los tributos
aprobados en una naci6n. Un sistema eficiente establece el
regimen tributario considerandolos siguientesprincipios:
a) Neutralidad econ.6mica:no distorsionar la asignaci6nde
recursos.
b) Simplicidad: clara identificaci6nde sujeto y base
gravable.
c) Universalidad: mfxima prudencia en materia de
exoneraci6n e incentivos.
d) Equidad real: todos los agentesecon6micosen capacidad
de tributar pagan la misma proporci6n sobre sus recursos.
Respectoala estructura del regimen tributario, no exists una
recetade validez universal. La recomendaci6ngeneral vflida es:
38

ZQu6es[a Tribtttaci6tt?
los impuestos deben ser pocos, bien escogidos y con tapas
razonables'. La opci6n optima para dada pars depende de su
realidad socioecon6mica,ya que el hecho tributario es
fundamentalmentede naturaleza econ6mico-financiera.Los
aspectosjuHdicos y contables son subsidiarios.
En t6rminos referenciales se puede plantear, para una
economilaen desarrollo, un esquemaque incluya un impuesto al
valor agregado,un tributo selectivoal consumo,un gravamena
los ingresos y el arancel. Asimismo, las basesimponibles
tradicionalmente vinculadas a lasjurisdicciones locales--ia berra
e inmuebles, en raz6n de su singularidad de bienes inm6viles
para financiar la ejecuci6n de las funciones que revisten particular
interns para sus respectivos habitantes.
En el marco de una politica fiscal descentralizada,la
asignaci6n de los impuestos por nivel de gobierno es un fema
medular y complejo. No vamos a emprenderaquil la tarea de
resolverlo; tal labor sobrepasa el fin que persigue este trabajo.
Baste con dejar establecidasu importancia y sefialar que ella
deber£ tomasen cuenta varias consideracioncs.7
De okra parte, un sistema eficiente instituye un marco
coherente de mecanismos legales --C6digo Tributaricb-l apto
tanto para clear riesgo en cano de incumplimiento homo para
forzar al cumplimientoobligatorio al infractor que no atiende
voluntariamenteel debertributario.
La administraci6ntributaria tiene a su cargo --en sentido
estricto-- la aplicaci6n del sistema:. Es dear, velar por el
b Lastasasexcesivastienenciosinconvenientes.De una parte,incitan a la informajidad. De otra
incubanla tentaci6na la corrupci6n
7 V6aseVito Tanzi.Dcsccntralizaci6ny el problema de la asignaci6ndelosimpuestos.
o En su experiencia fundacional 1991-1992,la SUNAT tuvo a su cargo, ademgs,e] disefio del
sistematributario.
39

E[ Perk y ta Tributaci6n
cumplimiento de las obligaciones tributarias para obtener la
recaudaci6n de los ingresos presupuestadosque garantizan el
equilibrio fiscal --condici6n sirze qua non para la estabilidad
monetaria-- y el adecuadofinanciamientoa las funcionesque
competenal Estado.
La administraci6n tributaria recibe las solicitudes de
inscripci6n en el registro de contribuyentes, asiacomo las
actualizacionesde datos que se requieran eventualmente;las
declaraciones y pagos voluntarios de impuestos; las
reclamacionesen contra de la detemlinaci6n de impuestos; y
resuelvelos pedidosde devoluci6n depagosen exceso.
Dado que el sistema Qibutario sebabaen impuestos masivos
de autodeterminaci6npor el agente econ6mico, la supervisi6n
adquiere un relevante rol: implica procesar, analizar
oportunamenteinformaci6n, fiscalizar conhonestidada partir de
ella, forzar el cumplimiento de la obligaci6n y aplicar sanciones
comofactor disuasivodel incumplimiento. Dichas tareassuponen
autonomfat6cnica.
La realizaci6n de las funciones sefialadasen los panafos
precedentesexige unainstituci6n cimentadaenun capital humano
signado por excelencia 6tico-t6cnica y un eficaz soporte de
informftica. Alcanzar tal nivel de calidad del capital humano
implica un sistemade gesti6n de recursoshumanosbasadoen el
principio de productividad, cuya implementaci6n supone
autonomfafinanciera y administrativa.Asimismo, deotro lado, un
sistemade control basadoen el principio de responsabilidaden
base a resultados.
La tributaci6n desempehaun rol crucial en el proceso
socioecon6micoque significa difusi6n del bienestary paz social.
40

i Qu6 es ta Tributaci6rt?
Por lo tanto,esimperiosomantenerladena a la influenciade
particulares interests econ6micos e inevitables presiones
polfticas, y mereceun enfoqueconstitucional semqante al que se
le ha dadoa la moneday la banca.
La tdbutaci6n debi ser consagradaa nivel constitutional
homo un derecho del Estado ejercido a travis de una autoridad
tributaria --se asume que ADUANAS se integra a la
tradicionalmente denominada administraci6n de impuestos
intemos- cuyo "status"---nnalidad, autonomfa-- estezanjado en
la mismaCartaMagna.
Por capacidadutica,asf comepor el conocimientodel
contextosocio-econ6micoy del medio, entanto condicionante del
comportamiento impositivo, a una administraci6n eficaz le
correspondedesempefiarun rol irremplazableenla definici6n del
sistema tributario: debe ser ella la que proponga al Ejecutivo y al
Congreso los proyectos pertinentes. Este planteamiento alcanza la
esenciamisma de la reforma del Estado.
Z,Porqu6 dear esto? Porque hay que difundir la urgencia de
it a un nuevo modo para encararla pobrezay el subdesarrollo:el
quehacede la tributaci6n una categorfafundamentaly el primer
principio de acci6n. La aspiraci6nde una tributaci6n equitativa y
neutralesdignay sehalla plenamentevigente.
41

LaNente de drones Jose Sabogat

111.EL PROBLEMA PERUANO
''Ante estaroma,muiresimposible
y hay quedesnacery renacer
porqueseresnecesario''
Martin Aden

Portal de Mercaderes Jose Sabogal

EI problems peruano
EI abismo social y el desbalanceregional expresany
sintetizan los problemas que afectan a la sociedad y a la economy.a
peruanas, desde inicios de la Rep6blica hasta nuestros dias. La
situaci6n de pobreza que afecta a mfs del 50 por ciento de la
poblaci6n es, en consecuencia,el ineludible desaflo nacional. De
ahi que surge la elemental interrogante:Z,c6moavanzarde la
pobreza al crecimiento sostenible?
La vision del futuro del Perk---femade frecuentealusi6n--
esteindisolublemente ligada al diagn6stico del presents,en el cud
se hallarfn los obstfculos y hechosabsurdosque tienen sus
orfgenesen el pasado.
En 180 adiosde vida republicana, la evidencia emphica
muestraque el prometido crecimiento sostenible nunca ha sido
alcanzado.En cambio, tal homoveremosenel cuadrode lapagina
siguiente, lo que silha sido una constants ---retrospectivamente, en
el largo plazcb-- es un ciclo perverso, caracterizado por pedodos
decrecimientoeflmero significan bonanzaparamuy pocos
y espelismoparala mayorfa-- en medio decrisis y ajustes.
Ese ciclo perverso se ha repetido mas alla de los ensayos
heterodoxos y las necesariascorrecciones ortodoxas. Los
desvarfos heterodoxos han conducido con mayor rapidez a
profundascrisis. No obstante,la ortodoxia tampocoha resueltoel
trfnsito del subdesarrolloal crecimiento sosteniblecon difusi6n
del bienestar.
I,Acaso el perverso ciclo subdesarrollanteperuano es una
penosa realidad protegida por una niebla impenetrable?Z,Es
posibleencontrarunasalida?
45

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E! Probleitm Peruano
Conviene detenersebrevemente en las columnar 2, 5 y 7 del
cuadro precedents. En 1865, la economy.aperuana se enconuaba
en crisis y evidenciaba deficit en las finanzas p6blicas.
En 1866 ---primer gobiemo del entoncescoronal Mariano
Ignacio Prado--s el secretario de Hacienda Manuel Pardo
bosquej6 un programa de ingresos y gastonpara el Tesoro. Para
aumentarlas rental, propuso crear impuestos sobre la propiedad
territorial, el movimiento de capital y la exportaci6n.La
resistencia fue formidable. Ella qued6 graficada en el artfculo
'Los derechosadquiHdos y los actonde ta dictadura en et Peta' .
escritopor JoseGregorio PazSoldfn.
Cabepreguntar: Z,aqu6 aludian "/os derechosadg irfdos"?
Se referfan a la situaci6n de inafectabilidad tributaria de una
minorilaprivilegiada que nunca habfa pagadoimpuestos sobre su
patrimonioy riqueza.
Automfticamente jurgen entonces otras interrogantes:
Z,C6mocomprender esa situaci6n? Z,C6mo evolucion6 la
tributaci6n ence 1821 y 1865? La situaci6n econ6micade la
nacienterepablicafue muy diffcil. En materiafiscal seaboli6 el
tributo indfgena ---la fuente mfs importance de recursos-- por
decreto del generaHsimodon Josede SanMartin, promulgado el
27 de agostode 1821 porque esacontribuci6n era un signo de
vasallaje incompatible con los principios republicanos. La
recaudaci6nde otrasrental seveiladificultada por la inseguddad
de las comunicaciones en el territorio nacional y por el
abatimiento de la producci6n y el comercio. Para financiar la
guerra de la Independencia, que durarfa hasta diciembre de 1824
-en el sostenimiento del q6rcito libertador-'l fue menester
solicitar empr6stitoslocales y extranjeros.En puma,por ausencia
47

EI Pert y la Tributaci6n
de base tributaria, la Rep6blica Peruana namecon una gran deuda
bajoel brazo.
En 1826,baja el Gobiernodel Libertador Simon Bolivar,
medianteun decreto del 11 de agosto serestableci6el tributo de
vasallale, instituido en la colonia y cuyo sujeto impositivo era la
poblaci6nindfgena.En la joven reptiblica,esetributo lleg6 a
representar un 25%ode los ingresos anuales. La otra vita fiscal la
constituilan los derechos de aduana --alrededor de un 21qo--
proviniendo el saldo mayomtentede empr6stitosintemos y
externos.
Asf surgi6 una cultura impositiva que presents la increi.ble
caracteHstica segtin la cud los mfs desposefdosresultaban siendo
pilares de la recaudaci6ntributaria. Sobreese grupo pesoel
gravamenpara sufragar los gastondel Estado,mientras que otro
grupo goz6 del privilegio deno contribuir, a pesarde quepor las
ventajasde suposici6ntenianmfs facilidadesy recursos.
Hacia 1840, 1os cambios en la capacidad productiva
ocurridos en Inglaterra exigieron una elevaci6n de la
productividad del agro europeo.En esecontexto apareceun bien
procedentedel Perk: el guano. Dicho producto, regulaimente
depositado por avis en las islas del litoral, y cuyas propiedades
qufmicas.se conservan en virtud de las peculiares condiciones
climfticas de nuestra costa, se convirti6 en el principal fertilizante
de la agricultura del vie=jocontinents. Ello signific6 para nuestro
pats la reaperturadel mercado intemacional. Asi se inici6 una
etapa que se extendeHahaste 1878, en la que lo esencial del
proceso econ6mico financiero peruano resultaba de la gesti6n
guanera.
48

EIProblemsPeruatto
EI propietariopleno de la riqueza guaneraera el Estado
Peruano. Los recursos generados por el guano --ese regalo del
cielo--impidieronel desarrollodel hfbitotributario.En 1855.
durante el segundo gobierno de Ram6n Castilla, se elimin6 el
tributo de vasallqe. Entonces,los ingresosdel Estadoprovenran
de los pagos y adelantos otorgados por los agentes encargados de
la explotaci6n del guano, de los derechos de aduana y de los
nuevos empr6stitos obtenidos con el respaldo de la riqueza
guanera que, por ausencia de un Estado con objetivos nacionales,
terminaria por beneficiar exclusivamentea interests privados,
tanto locales cuanto forfneos.
Cuandola dilapidaci6n, la malversaci6ny el despilfarro de
la administraci6nguanerasetradujo enla crisis de 1865, surgi6 la
propuestade Manuel Pardo referida a tiibutos directos Ella fue
rechazadapor el grupo limeflo dominante.EI articulo de Paz
Soldan,en consecuencia, retrata la mentalidad que no entiende
ni le preocupael pars.
En 1915, para enfrentar la delicada situaci6n de las finanzas
p6blicas, el ministro de Hacienda, Gemlin Schreiber,prepare un
proyecto quegravabalasutilidades del comercio, la indusuia y los
sueldosde los empleados.EI rechazoal proyecto fue en6rgico en
Lima y Arequipa, en donde--al no conocerseoportunamenteque
habilafido desechado-- segenera una manifestaci6n de repudio a]
impuesto. Etta desemboc6en una reyerta con la policfa que deja
como saldo nuevo vfctimas. Entonces serecum.6 a elevar la tasa
de los impuestosindirectos -.-tabacoy alcohol-- y las patented.
En 1931, nuestro pailsestabaen otro de sus tantos perfodos
de crisis. Las autoridadesde ese entoncesllamaron a Edn,in
Kemmerer, economista, profesor de la Universidad de Princeton y
49

Et Peril y la Tributaci6n
conocido como "eJmgdfcomo/zerario".La crisis se manifestaba
en un tipo decambio sumamentevolftil y en un desajustefiscal.
A.nteClio, Kemmerer pregunt6: "(IQzzdquiere/z qzzenaga?"
Res«ezra"eZpro fema eZcame,to",le dijeron.
Luego, Kemmerertrajo un grupodeespecialistasfinancieros
enbanca,presupuesto,contabilidad, cr6dito p6blico, tributaci6n y
aduanas.Tras elaborar su diagn6stico concluy6 que para lograr un
cambio estableel pMs necesitabauna instituci6n aut6noma--es
dear, al margin de particulates interests econ6micos para el
manejo de la oferta monetaria.Y asf apareci6el fema de la
autonomia constitucional para la autoridad monetaria.
EI economista explic6 tambi6n que, para mantener la
estabilidad del tipo de cambio, se requeria un sustento de
equilibrio fiscal y sefia16queenel Perkeseequilibrio fundamental
resultabaimposible porque el grupo privilegiado no pagaba
impuestos. Enfatiz6 que era indispensable introducir una
legislaci6n eficazen materia deimpuesto a la renta.
Kemmererdej6 1osinformes para reformat el Banco de
Reserva, para establecer el patron-oro, el proyecto para la Ley de
Bancos, y la reaperturade la Superintendenciade Bancos, anil
como los documentos para la refomaa del impuesto a la renta, de
cr6ditoptiblico y deAduanas.
Posteriormenteinsisti6 a las autoridades que deberfan
implementar today erasmedidas como un solo bloque porque, de
lo contrario, cualquier refomta partial iba a serinviable.
Kemmerer sefue y, Z,qu&ocurri6? EI gobiemo de Samanez
Ocampos61oaprob6 la ley quedio autonomiaal BancoCentral,
estableci6el patron-oroy la Superintendenciade Bancos, pero
50

E{ Probtema Pertmno
dej6 intacto el laos impositivo. EI proyecto de reforma del
impuesto a la renta y los cambios fiscales se archivaron.
Etta brave resefiahist6rica dubeservir para mostrar que en
materia tributaria en el Perk, desde hace mucho tiempo, se ha
sabidoqu6 es lo que hay que hacer. Hay que leer el informe de
Kemmerer sobreimpuesto a la rentay alla.severa que,despu6sde
70 adios,aporta indicaciones que tal vez hoy son ann relevantes.
Entoncesesfaol colegir que en la causadel problema peruano
hay una fuerzaoscuraque ma16volamenteimpide que las
decisionesrazonablesy las medidascorrectaspuedanver la luz
del dna.
51

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=./k '+-e- f'==.
+.
w.
Jose Sabogal

V. EL ANALiSiSECON6MIC0 Y
EL SUBDESARROLLO
''La sociedadhumanaessemqjantea una inmensamgquina cuyos
movimientos regulates y armoniososproducen miiltiples efectos
ben6ficos''
Adam Smith

l
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Zagt2ancusquefio Jose Sabogat

EI atdtisisecon6micoy el sybdesarrollo
En primer lugar, hay que advertir que los economistas deben
procurar muy seriamenteevitar hablar en enigmas y combatir
--en lugar de alentar-- la ideotogia que pretence que tos &nicos
/stores quecuentan son tos quepueden medirseen diners" 9
Asimismo, los economistasdeben de pensar con claridad.
Porque, como afirma Milton Friedman, "Za f/npo/"fcznciade/
correcto entendimiento de tas retctciones econ6micas este
vivamettteexpresada en las paLabras que pronunci6 dos siglos
atrds un miembro de la Asamblea Nacional Francesa, Pierre S.
Du Pont: EI mal,razonamientoes responsabtede macros mds
delitos que ta mata intenci6n de los hombTes".o
Ahora bien, Z,porqu6 la ortodoxia-.--esdear, la economfade
mercado, que dicho sea de paso, y por comprobaci6n empirica
mundial, esla tinica opci6n disponible-- escapazde llevar aburn
t6muno sus predicciones te6ricas en materia de crecimiento
sostenibleen los parsesdel llamado primer mundo, mientras que
su aplicaci6n resulta infructuosa en t6rminos de bienestar
generalizado,en los parsesdel tercermundo?
La respuestano hay que buscarlaen la consistenciade la
leona econ6mica. Porque ella es s61idaen la 16gica de sus
causalidadesy efectos, la que parte de supuestosque se asumen
como dados facticamente. Y el supuestobfsico del liberalismo
clfsico qundamento de la economilade mercadcb--tiene una
dobledimension:
a) Today las personasson parte del mercado
y Joan Robinson,FilosolTaEcon6mica, pgg. 157
10 Milton Friedman,Losperjuicios del dinero,pgg. 311
55

EI Ped y ta Tributaci6n
b) Los miembros del mercado adoptan decisionessagan una
racionalidad que es funci6n de dos valores: la utilidad
individual y el bien comin.
La economiaes,por lo tanto, unacienciaparticular: tiene un
nivel positivo asentadoenun planosocial. La uticale esnecesaria.
EI problema radica en que en ciertos parses'4os
subdesarrollados--imperan situaciones socioecon6micasque no
cumplen con las condicionesde la teorfa econ6micade mercado.
Hay imperfecciones estructurales que se 'manifiestan en la
situaci6n y magnitud de la pobreza, es dear, en la exclusion y
marginalidadqueafectaa un porcentajesignificativode la
poblaci6n. Exclusi6n y marginalidad que contravienen el supuesto
basede la doctrina liberal.
Para los cason en que prevalecen las imperfecciones
estructurales,segtln la propia teoria econ6mica del mercado, la
tarea de corregirlas compete al agente econ6mico --asimismo,
miembro del mercado-- denominadoEstado, a partir de una
poliltica fiscal equitativa y redistributiva. Empero, de un Estado
que encal'ne el interns de todos, tecnocrftico ---no burocrfticcF-- y
eficiente: capaz de analizar, diagnosticar, disefiar y llevar a la
practica medidas coherentes.
EI desafTo de la politica econ6mica --conjunto de medidas
que adoptaun gobiemo para orientar la actividad productiva y
comercial en un pars-- es c6mo incorporar a los sectores
excluidosy marginadosa la economya de mercado.Dicho mas
claramente: la tarea es hacerlos partfcipes tanto de la oferta homo
de la demanda.
EI gran reto que enfrentan los policy makers de los parses
subdesarrolladoses c6mo generar las condiciones para que se
56

EI andlisis econ6tnico y el sybdesarrollo
cumplael supuestobfsico de la doctrinaliberal; es dear, que
todas las personasest6nincluidas en el mercado y que exista en
elias una racionalidad econ6mica que concilie el beneficio
particular y el respetoal bien comin.
Hay queseiialarqueel irrestrictojuego de la ofertay la
demandano generasus propias condiciones.Es mas, donde
prevalece la situaci6n de exclusi6n y marginalidad --que se
explica por factored hist6ricos socioculturales- irrestricto
juego dela oferta y la demands.ahondalas diferencias.Porquelas
oportunidadesdeinversion y los patronesdedisuibuci6n actQana
la vez como causay efecto. Este es el fatal resultado de las faces
decrecimiento efrmero del ciclo subdesarrollante:la brechaentre
ricos y pobresseagranda.
Z,Cufndoseproduce tal incorporaci6n? Cuando los sectores
excluidos y marginados accedenal empleo. En consecuencia.la
generaci6nde empleo es el objetivo primordial de la politica
economica.
Z,C6mo se produce tal incorporaci6n? Mediante la
calificaci6n para que puedancumplir los requisitos del mercado
laboral.Esto conlleva un rol fundamental para el gastoen saludy
educaci6n.Asimismo, propiciando los cambios pertinentesen la
estructuraproductiva para hacerla competitiva, base del
crecimiento sostenible y la generaci6n de fuentes de trabajo de
alta productividad. Ello implica invertir en infraestructura,
integrar tenitorios, innovar y desanollar tecnologi.a,tarea que
dube efectuarse en estrecha coordinaci6n con el sector privado.
Z,Quinnasume el costo de la incorporaci6n? Alguien tiene
que financial la inversi6n necesariapaa traer a la poblaci6n
marginadaal gmbito y beneficios de la economiademercado. Ese
57

EI Ped y la Tributaci6n
alguien s61opuede ser el Estado: porque esees su rol central.
Todo el resto de medidas que deba y pueda adoptar son objetivos
intermedios frente a eseprop6sito. Y, para Clio, el Estado requiere
de una tributaci6n equitativa y neutral que proporcionelos
recursosque exige un gastoredistributivo.
La tributaci6n es junta cuando contribuye a resolver el
abismo social, cuandopemlite que dadaser humana seatratado
homo personay puedadesarrollarcabalmentesu libertad y
potencialidades. Una tributaci6n es injusta ---entre otras
importantes consideraciones cuando no permits solventar una
educaci6n e6iciente para las mayoHas marginadas, sino que mgs
bien s61oabunda una desigualdad muy grande en las posibilidades
de llegar a la instrucci6n y el saber, seg6n las categoHas sociales
a las que se pertenece.
Z,Porqu6 una tributaci6n neutral? Seg6n la .doctrina
econ6mica, la tributaci6n debi conciliar dos prop6sitos:
a)La obtenci6nde ingresosque requiereel equilibrio
monetario, que es una condici6n -----necesaria,no suficien-
te-- del crecimientosostenible.
b) EI apoyo para la eficiente asignaci6n de recursos de la
economia.
Por lo general los parsesen desarrollo- evoluci6n
de las medidastributariasha favorecido al primero de ellos en
detrimento del segundo.Se suedegravar en mayor proporci6n a
determinadossectorespor el simple hecho de ser fuente mfs
accesible, mientras que otras actividades se ven automfticamente
favorecidas con una manor carla impositiva. Asf se establece un
sesgo contrario a la producci6n de los bienes y/o servicios
58

EI andlisis econ6mico ) el sybdesarrollo
gravadoscon mayor intensidad. La consecuenciade esesesgoes
desalentar la inversi6n en egos fmbitos.
Coyunturas de urgencia instigan decisiones precipitadas y
cortoplacistasque conducena un circulo vicioso. Estoes. al
debilitamiento de la baseproductiva que ternuna reduciendola
recaudaci6n.Es preciso, en consecuencia,considerar en la toma
dedecisionesde polftica tributaria el segundoprop6sito. Y Clio se
realiza minimizando distorsiones ---por causal aibutaria-- sobre
las estructurasde costos de las diferentes actividades. La
tributaci6n debi ser neutral frente a las orientacionesque el
mercado proporcione para la asignaci6n de los factored de
producci6n.
La tributaci6n equitativa y neutral es una exigencia
indispensableparasalir del ciclo subdesanollantee iniciar el
trgnsito hacia el crecimiento sostenible.La dave para descifrar el
enigma de la pobreza --que es la peor fomia de violencia-- este en
la poliltica fiscal: equitativa y neutral en lo tributario y
redistributivaenel gasto.
59

Buritador de Mates Jose Sabogat

VI. EL ANALiSiS ECON6MIC0
DE LA HISTORIA
''EI anflisis econ6micoen general-y el macroecon6micoen
particular- ayuda a enriquecer la vision que tenemos de la
historia''
CelsoFurtado

..L-,.:=.. + +-
CabaLtitode Huanchaco Jose Saboga!

E! an6[isis econ6mico de [a historic peruana
Si seaceptaque la condici6n humanatiene una dimension
individual y social, podemos establecer un paralelo entry el
desanollo de la conciencia del individuo y la de la sociedad. "ZI/ncz
verso/za ---homo apunta Jorge Basadre-- pipe sa/zczme/z/eporqzze
:lena memoria: sage c6mo se llama y conoce cdmafue su vida
anterior. Una persona piensa, bahia y act&a a panic de, sabiendo
que.Es dear. teniendo un previo recuerdo".'~
La colectividad humanarespondetambi6n a la misma base.
a la misma 16gica.Y las personasno viven en una comunidad
universal, sino condicionadaspor la geografia, la cultura y dentro
del marco de naciones.Intentar conocer la identidad de la vida
colectiva nos conduct tambi6n a la capacidadde recordar: a
saber, asumir y divulgar los hechos marcantes para el grupo
humano en su verdad. En otros t6rminos, nos conduct a la historia
nacional, que es particularmente importante en el faso peruano
porqueella tal vez sealo tinico que poseemosen comin.':
En el recorridopor el pasadode la vida comiin, la teoHa
econ6micapuedeproporcionar a la historia social lo que
representala doctrinapsicoanalfticaparala historiaindividual.
Una lectura,a la luz de la economya, de nuesuo pasado
revela dos hechos --en mi opinion-- decisivos para comprender
la naturaleza del problema peruano.
EI primeco: la vigencia de un Estado inorggnico,
improvisado, incompetente,de desorden real bajo un
aparenteolden, sin prop6sito ni plan defuturo. Pruebas:
1! JorgeBasadre,Peril: problema y posibilidad,pag.33
'': JorgeBasadre,Perk: problema y posibilidad,pag.33
63

EIPed y la Tributaci6n
a) EI guano,su augey la paradolal bancarrotanacional.
EI capftulo de guano esdesquiciante.De ah{que si queremos
"Zczpro@nda rra/zs#ormaci(innaclonaJ" --que plantea Jorge
Basadre-- consecuentemente tenemos que pensar y vivir desde
nuestra historia. La verdad s61ose puede alcanzar yendo desde el
principio hastael final del propio drama.
EI guano fue el primer boom de la 6pocarepublicana. Tal
como sefiala Paul Gootemberg: "Deeper/6 uno de Zosmds acrlvos
comercios de mercancfas globales que haste entoncesse hubiese
visio". Segtln fuentesbritfnicas seconsidera que la exportaci6n
alcanz612millones de toneladasm6tricas de guano.Asumiendo
conservadoramente un precio promedio de lO libras esterlinas por
TM, sehabria generadoun valor deproducci6n del arden de 120
millones delibras esterlinasdeaquella6poca.EI propietario plano
de la riqueza era el Estado peruano.EI margin de su beneficio
estuvo sujeto a la asimetrfa que caracterizaba las relaciones
internacionalescon Gran Bretafia y a los diferentescontratos de
venta con los comerciantes nacionales o extranjeros, bajo la forma
de consignaci6no monopolio.
Se estima que al Estado peruano le habrfa correspondido un
65 por ciento del valor exportado; esdear, 78 millones de libras
esterlinas en un peHodo de 38 adios. Referencialmente Gabe
indicar que,al $inalizarlos adiostreintadel siglo XIX, el gasto
anual del fisco no llegaba al equivalents a 800 mil libras
esterlinas.Los recursosgeneradospor el guanoconstituyeron,de
esamantra, un capital suficientepara integral y fortalecerla
sociedady la economia peruana.Sin embargo, Clio no ocurri6.
Z,Porqu6?&C6moengenderque el boom guanero---quandosedan
la doctrina econ6mica financiera debra implicar superavit--
64

EI andlisis econ6mico de la historic peruana
terminase en bancarrota fiscal y que en esa dramftica situaci6n de
las finanzas p6blicas el Estado peruano se arriesgara a
involucrarse en una aventura b61ica?
Seg6n Joan Robinson ---profesorade la Universidad de
Cambridge- la economy.aes, en parte, vehiculo de la ideology.a
dominante en cada 6poca y, en parte, m6todo de investigaci6n
cientffica. Hacia mediadosdel siglo XIX --"boom" del guanopara
el Perk ocum.6 una mutaci6n a nivel de la ideology.a dominante:
el proyecto britfnico de enfatizar el comercio mundial a partir de
una division internacional del trabajo --segiin la cud, Inglaterra
suministraba manufacturas y, el resto de participantes, material
primal-- fue rechazado por un grupo de naciones que otorgaba
m&ximaimportanciaa la industrializaci6n.
En eras naciones --que hoy constituyen el club de pai.ses
desarrollados se opt6 entonces por favorecer su propio sistema
econ6mico nacional. Es dear, la integraci6n de poblaci6n y
territorios, el desarrollo del mercado interno y la acumulaci6n
dom&sticade capital. En ese contexto hist6rico, el Perl se
encontraba articulado a la economia mundial por el monopolio
del guanoy, en materia financiera --como ya seha sefialado-
rasgo tfpico no era la penuria, sino dodo lo contrario: la
abundanciaproveniente de la espectacularriqueza guanera.
Sin embargo,el grupo dominante en la sociedadperuanano
percibi6 el fundamentalcambio de orientaci6n en la ideologfa
mundial, sino seesforz6, al rev6s,en persistir en un camino en el
queel desarrollonacionalno era el femaprincipal. Y con Clioel
Peril perdi6 una oportunidad fomndable para su progreso.
ZUn punto neurflgico del prob]emaperuanono es ]a
naturaleza de la casta dominante? Z,Noha demostrado acaso este
65

EtPed y la Tributaci6n
grupohaberfido inepto, diego y estars61ointeresadoen explotar
el guanoensuprovechopropio?
b) La ins61itaconversi6n del billete bancario en billete fiscal.
A partir de 1860, una singular interpretaci6n de la ideologia
liberal en materia Uibutaria, comercial y bancaria, as{ como la
recuperaci6nde la explotaci6nguanerapor partede los
consignatarios locales y tambi6n la rapida monetizaci6n de Lima,
crearon las condiciones ideales para el establecimiento de 15
banjos privadosde emisi6n y descuento.
Dichos bancos mostraron resultados muy satisfactorios para
sus accionistas. Siendo asociaciones privadas --sin intervenci6n
fiscal y sin una ley que estableciera condiciones para su creaci6n
y funcionamientcr--l vivieron en un regimen de absoluta libertad,
deimperio inestricto del derechoindividual y de libre iniciativa.
En los adiossesentadel siglo XIX, las instituciones bancarias
emitian billetes y ampliaban susoperacionespara darles la mayor
circulaci6n posible. EI gobierno, por falta de recursoso porque
usabalos billetes delos bancos,descuid6su obligaci6n de acufiar
moneda. EI billete bancario hizo las vices de numerario y circu16
por todo el pats, ingresando y saliendo de las cajas fiscales como
si fueramonedametflica.
En egos adiosse fue evidenciando una inestabilidad
econ6mica y se acus6alos bancosde inundar imprudentemente el
mercado de billetes, del alza de los precios y la fuga de numerario.
EI despilfarro fiscal incidi6 en desacelerarla actividad econ6mica.
Los bancosredujeronsusoperacionescon el comercio:el cobro
de sus adeudosse haciladificil. AI mismo tiempo, el ptlblico,
66

EI andlisis econ6tnico de Lahistoric peruana
alarmado,miraba con recelo los billetes y deseabacanjearlospor
monedasmetflicas. EI decreto del 18 de diciembre de 1873
estableci6encajesy someti6 a los bancosa la inspecci6n mensual
del Tribunal del Consulado.
En 1875,la quiebra de algunasfirmas inquiet6 al resto de
comerciantes. Ocurri6 un brusco retiro de fondos y la situaci6n de
las entidades bancarias se agrav6 definitivamente. EI I de agosto
--ante la falta de metflico en las areasde los banjos-- vfa decreto
supremo,el gobierno estableci6 la inconvertibilidad temporal de
los billetes y seencarg6al Tribunal del Consuladoel control dela
emisi6n bancaria.
Los gerentesde todoslos banjos de Lima presentaronun
dictamen al gobierno el 2 de agosto, que rezaba: es imposible
volver inmediatamenteal pagoen metglico. Esefue el punto de
partida del contratocelebradoentre los banjos y el gobierno el IO
desetiembrede1875. .
Ese acuerdoestableci.aque el gobiemo proporcionaHa los
valoresque servirfan debasea la nuevaemisi6n de los bancospor
18 millones de soles;se volveda al pago en metflico cuando los
bancospudieran realizar valores del gobiemo por aresmillones y
medio de soles;secentralizaHala caray la circulaci6n de billetes
por medio dela creaci6n deun Banco Central.
EI .presidents Manuel Pardo advirti6 que para lograr la
recuperaci6n de la economfa eranecesario volver acontar con una
monedaestable.Por esaraz6n habfa propuestoel establecimiento
deun Banco Central --al estilo europecb--que pemutiera resolver
los problemasde la circulaci6n fiduciaria y el cr6dito privado y
piiblico.
67

E!Ped y la Tributaci6ri
Cuando Manuel Pardo deja el poder, el 2 de agosto de 1876,
el proyecto de Banco Central no sehabfa puerto en marsha.Por
su parte,los banjosresolvieronel problemade la
inconvertibilidad expeditivamente.En vez de involucrarse en la
marcha del proyecto de Banco Central, lograron un afrodespu6s
que el Estado asumierala responsabilidad: canjear los billetes
bancarios por su equivalents en metflico e incinerarlos
mensualmente, sagandecreto supremo del 17 de agosto de 1877.
Para Basadre, gracias a esedecreto, el billete bancario se
convirti6 en billete fiscal. Este hecho,Z,norefleja una actitud
segin la cud "/a gancz/zcfaes privada y ZapZrdida se socicz/!za"?
Z,Esesaconcepci6ncompatible con la ideologia liberal clfsica?
c)EI contrato Grace-Peril.
.Primera y nefasta refinanciaci6n de deuda externa. La
postraci6necon6micasiguiente a la infausta Guena del Pacffico
implic6 queel Ped no atendieseel serviciode la deudaexterna.
Los tenedores de bonos de la deuda peruana, al ver que 6stos
chan hastael logo de suvalor nominal, constituyeronen 1887un
comity deacreedores:ejercieronpresi6ny la fimia GraceBrothers
se present6 como representantey negociador de los saldos
correspondientes a los empr6stitos de la 6poca guanera.
En 1889, el primer gobierno del mariscal Andres Avelino
Cfceres acept6 el convenio Grace Peru que, en definitiva, fue un
contratode refinanciaci6n de deudaexterna.En esecompromiso
hay indicios que ponen en duda el beneficio nacional. En t6rminos
prfcticos, la firma Grace ----conla persuasiondel capital
intemacional que reclamaba el repago de suspr6stamosotorgados
enla 6pocaprevia a la guerra con Chiles- adquiri6 preponderancia
68

EI art6tisis econ6mico de la historic peruatta
econ6mica:fue propietaiia de la HaciendaCartavio Sugar y tuvo
bajo su control los ferrocamles y minas.
EI capitalforfneo seubic6 en los sectoresproductivosmfs
importantes --extracci6n minera, petrolera, cultivos de algod6n y
mafiadeazQcar--y el margin desuutilidad fue mayor al promedio
internacional porque en el pai.sel recurso tributario sobre la
riqueza generada no existfa. z,Qu6 represent6 el capital y la
inversi6n extranjera frente al abismo social y el desbalance
regional peruano?Z,Esapresenciapreponderancede la inversi6n
extranjera signific6 una mejora sustancial en la economfa del
campo y la ciudad peruanos?
d) EI petr61eo.
Ahora abordar6 una increi.ble secuencia de sucesos que
culminaron en la renuncia al derechodecobrar impuestos.Luego
de la victoriade Ayacucho ciembrede 1824-'l el
Congreso aprob6 una ley que fue promulgada por Bolivar e19 de
marzo de 1825. Segiin esanomla, qued6 establecida la aplicaci6n
de toda clash de bienes,haciendas,minas, casasy cualquier okra
propiedad que perteneciera al Estado, a la extinci6n de la deuda
piiblica.
En ese marco, el gobierno, medianteescritura piiblica,
extendidaen Lima el 28 de septiembrede 1826,cedi6 a Jose
Antonio de Quintana la mina de brea llamada entonces de
Amotape, situada en la hacienda Mgncora, en la provincia de
Paita, en pago por la cantidad de 4,964 pesosque le adeudabael
erario nacional.
69

E! Penhy la Tributaci6n
Asf naci6 1o que adiosdespu6sse convertirfa en la
controversial cuesti6n de La Brea y Parifias.EI 15 de marzo de
1827, Josede Lama, quien ejercfa el domingo 6til de la hacienda
Mfncora, compr6 la mina de breade Amotape aJoseAntonio de
Quintana. En 1830, Jose de Lama adquiri6 la hacienda Mfncora
como consecuenciadel pago de un empr6stito para la guerra con
Colombia. Asi, una sola personadetentabala propiedad de la
hacienda Mfncora y eradueha de la mina de brea ubicada en ella.
En 1850muri6 Josede Lama y la haciendaMgncorasedividi6:
parte de ella con la mina de brea de Amotape pasa a ser propiedad
de Josefade Lama y seconoci6 en lo sucesivocomo la hacienda
La Brea. EI sector norte perteneci6a Luisa Godos de Lama y se
denomin6 hacienda Parifias. A su deceso, Josefa de Lama se
convirti6 en propietariade la haciendaLa Brea y Pariiias.
En agostode 1872 falleceria Josefade Lama. Por
testaments,la haciendaLa Brea y Parifias,asi homola mina de
Amotape, constituyeronla heredadde varios miembros de la
familia Helguero.
EI 28 de abril de 1873, el gobierno de Manuel Pardo
promulg6 la ley "Fomento a la explotaci6n de carb6nde piedra y
petr61eo". Alla se ordenaba que los duehos de pertenencias
---unidad de medida de las concesiones mineral-- presentaran sus
titulos anteel Tribunal de Mineria de Lima para su revalidaci6n.
EI 27 de julio de 1873, por escritura publica, Juan Genaro
Helguero compr6 a sus parientes todos los derechos de la
propiedad.
EI 12de enerode 1877,en el segundogobierno del general
Prado, sepromulg6 .la ley "lmpuesto semestral de quince soles por
70

Et attdlisis econ6micode ta historic peiuana
pertenencia a las concesiones mineral". En ella se estableci6 que
esepaco era requisito para conservarlas.
Juan Genao Helguero no revalid6 el titulo de propiedad,
seg6n lo ordenaba la ley de 1873, ni pag6 el canon fijado por la
leyde 1877.Luegodela infaustaGuerradelPacifico,e14 de
enerode 1886, JuanGenaroHelguerosolicits aljuez deprimera
instancia de Paita una certificaci6n judicial de la posesi6n de la
haciendaLa Brea y Parifias.EI 12 de octubre de 1887, Helguero
sedirigi6 al gobiemo. Invoc6 la posesi6njudicial y una situaci6n
excepcional derivada de la cesi6n hecha por el Estado a Jose
Antonio de Quintana en 1826.Entendi.aque la mina de Amotape
estabaexoneradade leyes, ordenanzasy pago de contribuciones.
Por eso,considerabaque estabaal margin de las keyesdel 28 de
abril de 1873y del 12 de enero de 1877, referidas a la actividad
mineray petrolera.
EI 29 de octubre de 1887, una resoluci6n del gobierno --a
pesar de la opini6n del fiscal Gfilvez-- reconoci6 a Helguero
como Qnicoduefio de la manade La Brea y orden6 al juez de
Mineria de Pastaque procediera a la mensurade las pertenencias
comprendidas en la propiedad.
EI 22 de diciembre de 1887, otra resoluci6n del Gobierno
reconoceHaa Helguero el derecho de explotar la riqueza minera
que le pertenecfa,sujeto al paco semestralde quince solespor
pertenencia, y a que la autoridad minera de Paita determinase las
pertenencias y su tamafio seg6n la riqueza del suelo.
EI 26 de enerode 1888,una nuevaresoluci6ndel gobiemo
aprob6 la fijaci6n de 10 pertenencias de criaderos de petr61eo,
efectuadapor el juez de Minerfa de Paitay orden6la inscripci6n
de elias en el padr6n de minas. Luego, Juan Genaro Helguero
71

EIPert y la Tributaci6n
transfiri6 sus derechos sobre la superficie y el subsuelo de la
hacienda La Brea y Parifias y la mina de Amotape a Herbert
Twaddle.
En 1890,H. Twaddle vendi6 susderechossobrela hacienda
La Breay PariiiasaWilliam Keswick por 30 mil libras esterlinas.
Y la compafifa inglesa London & Pacific Petroleum Company
--con un capital de250 mil libras esterlinas tomb enarriendo la
hacienday la mina de breapor 99 adios,desdeel I de judo de
dicho alto.
En enero de 1911, el ingeniero Ricardo Deustua sefialada
que existian anomalfasen la explotaci6n petrolera de La Brea y
Parifias.En marzo de 1911, una resoluci6n del gobierno mand6
remensurardichamina. William Keswick pietariode la
haciendaLa Brea y Parifias-- a travis de la DuncanFox
Company, solicits al gobierno que reconsiderara la medida.
EI 3 de julio de 1912,el fiscal JoseAntonio de Lavalle
desestim6el punto de vista de Keswick y sostuvoel legitimo
derecho del Estado a verificar la medici6n. La Duncan Fox
present6un nuevo recurso ante el gobiemo.
EI 25 de abril de 1914,unaresoluci6nde la Juntade
Gobierno orden6 la remensura de las pertenencias
correspondientesa la explotaci6n petrolerade La Brea y Parifias.
EI trabajo fue ejecutado por los ingenieros Alberto Jochamovitz y
Hector Boza. AI sefialarel niimero de pertenencias,su informs
prob6 que la London & Pacific Petroleum Company abarcabano
un area de 10 pertenencias --por las que pagaba una contribuci6n
anual de S/. 30(}---3sino 41,614pertenenciaspor las que debila
pagar S/. 1'248,420 al aho, mis los devengados.
72

ELandlisisecon6micode la historic peruana
EI 15 de marzo de 1915, otra resoluci6n del gobierno aprob6
la remensura de La Brea y Paiifias y orden6 el pago pertinente de
acuerdo a ella. Los herederos de W. Keswick, representados por
Milne & Ci.a., reclamaron, respaldados por el representante
diplomatico de Inglaterra y tambi6n por el de EstadosUnidos en
Lima.
A partir de 1916,la London& PacificPetroleumCompany
primero, y la International Petroleum Company aria de la
Standard Oil de New Jersey-- despu6s, basfndose en el carfcter
de las disposiciones administrativas que crearon sus derechos.
sostuvieron que no les correspondfa pagancomo contribuci6n mas
de lo que abonaban,sin devolver tampoco al Estado las
pertenencias excedentes.
EI Estado Peruano se equivoc6 al sacar etta disputa de la
jurisdicci6n nacional y aceptarllevarlo --segtin lo estipularaen la
Ley 3016, del 26 de diciembre de 1918-- a un arbitraje
internacional. Mfs grande a6n fue el error que cometi6 el 27 de
agosto de 1921 -segundo gobierno de Legui.a-- al firmar
--jnvocandoel cumplimientodela Ley 3016 conel
representantediplomatico ingl&sun protocolo de arbitrage,en el
que se incluy6 un punto que no existfa en el texto de la Ley 3016.
AI amparo de este se estableci6 el laudo que se aprobarfa el 24 de
abril de 1922 y fue completamente adverso a los interests del
Perk
EI caso La Brea y Parifias es muy significativo para ilustrar
la fragilidad del EstadoPeruanoy el dramade la b.ibutaci6n.EI
Perk ted.a plena raz6n en la po16micasobre los decretos de 1911.
1914 y 1915. No obstante,me pemlito formulae las siguientes
interrogantes: Zgenera una situaci6n irregular "derechos
73

Et Perk y la Tribufaci6n
adquiridos"?Z.Interesescreadosa partir de un hecho ilegitimo,
tenazmente defendido por abogados de la compafifa, respaldados
por dos estados poderosos, causan una situaci6n de crisis y
rebeldiafrente al derechodel Peril de expedir leyesy hacerlas
cumplir? Z,Someterla facultad de cobrasimpuestos a un arbitraje
intemacional? Definido el arbitrage,Z,porqu6 el Estado peruano no
recurri6 a la Corte de La Haya, como lo habfa recomendadoel
Congreso?Z,Laformula del laudo estuvo vinculada a los
empr6stitos que la banca neoyorquina otorgada al gobierno de
Legui.a desde el 14 de julio de 1922 -.50 dfas despu6s del
escandalosolaudcF--hasta la caida de Wall Street en 1929?
Z,C6moentender este conjunto desconcertante de hechos: barbara
negligencia,supinaignorancia,simpleerror?
EI argumentode JosePardo --expuesto en su mensajea la
Naci6nel 28 dejulio de 1918--dequevaliala pena,por
poderosasrazones de conveniencia nacional --nabajo, bienestar y
los m6todos de la industria moderna que uae la gran inversi6n
forfnea- bilizar la pretensi6nde cobrar impuestos a la
London & Pacific Petroleum, Z,hafido validado o desautorizado
por el laboratorio de la historia?
Z,Nohabrfa fido mgs digno, mfs justo y mfs e$1cazpara el
gobierno peruano cobrarle impuestos y los devengados
pertinentes ala empresapetrolera extranjera, en vez que toner que
recur.r cali inmediatamentea ingentes empr6stitos extemos
penosamenterefinanciadosahoy mfs tarde? Z,Porqu6 el Estado
peruanono defendi6el internsdela Naci6nPeruana?Entonces,ia
quinn representaeseEstado?EI vergonzosolaudo de La Brea y
Parifias, Z,fueun enor aislado o estuvo ocultamente ligado con
vastosinteresesque respondena una polftica intemacional de
expansionfinanciera protegidapor poderososgobiernos?
74

EI ctndLlsisecon6mico de la historic peruana
e) EI tratado de 1929
Su inaudita formula de "la partija" --que halo ]a p6rdida de
Arica-- llena de un opuesto significado a la experiencia
plebiscitaria de 1925-1926 y a la condena piiblica contra Chile
refrendada por Pershing y Lassiter. Z,Porqu6 el Estado Peruano
no pudo obtener la ratificaci6n jurfdica de la declaraci6n de
Lassiter --del 7 de judo de 1926--- segiin la cud, al haber
incumplido Chile el artfculo 3' del Tratado de Anc6n, la soberani.a
peruana sobre Tacna y Arica era indudable?
f) EI asfixiantecentralismo
Que ignora [a vida ]oca] y que ha implicado un tipo de
poliltica fiscal insensible a las necesidades y demandas
identificadaspor las provincial, y ajeno al servicio de las
mayors.asmarginadas. L6gica absurda que reconoce como meros
subordinados al departamento y la provincia, que pretends hacer
de ]a vida capitalina sin6nimo devida nacional.
Acaso, en e] Peril, Z,noes ]a vida nacional lo que falta y la
vida local la que si.hay? ZNo esuna tareapendienteel forjar la
conciencia de naci6n que no existe? Y etta tarea, Z,nohabHa que
realizarlaa partir delo local--el banjo, el distrito, la provincia, el
departamentcb--y el conocimiento de la verdadera historia? Z,En
qu6 instancia de la vida local habH.aque fundar etta estrategia?
Z,Noes la historia lo Qnicoque se tiene en comiin? Z,D6nde
--si no enla historia-- sehabrf deencontrarla raiz delos males
que han desvirtuado la relaci6n Estado-sociedad civil?
La "historia oficial '' --elaborada por el grupo dominance-'!
Z,noha tenido acasocomo prop6sito oscurecery mediatizar el
75

EI Perk y la Tributaci6n
problema?Z,Nourge que cada peruano se sienta comprometido
fs que espectador pasivcP--en las cuestiones y preocupaclones
colectivas: el empleo, el navel de ingresos, la inflaci6n, los
impuestos,la calidad de los serviciosp6blicos, que seintegra con
otros para abordar afanesamplios, que piensemas, que intents
mas, que luche y exija mfs?'3
En sfntesis,por la ausenciadel valorbiencomin,
fundamento de la naci6n y de la tributaci6n, que ha fido ignorado
por la racionalidad econ6mica de quienes han detentado el poder
econ6mico y politico, las decisionesdel Estado Peruano se
asemqana las de un organizadorde una expedici6npolar que
equipa a sus huestes con ropas de verano y mapas del Caribe.
EI segundo hecho relevante --que emerge del anflisis
econ6mico de nuestra historia-- en el diagn6stico del
problema peruano esel cr6nico desequilibrio en las finanzas
p6blicas, tal homolo demuestra el cuadro adjunto, el cud
expresa con meridiana claridad que la polftica fiscal ha sido el
permanenteta16nde Aquiles de la politica econ6micaen la
Repliblica Peruana.
EI grffico que apareceen la pagina siguiente muestra el
resultado del descuido de la tributaci6n y la inclinaci6n al
endeudamiento. Pruebas:
a) Una escasa preocupaci6n y pasta desd6n por lo
tributario.
EI grupo dominante siemprefue reticente a una tributaci6n
justa: inicialmenteprefiri6 restituir el tributo devasallaje,luego se
13 JorgeBasadre,Perk: problema y posibilidad,pag.210
76

EI an6tisis econ6micode la historic peruana
Ingresos y Gaston del Gobierno Central: 1922-2001
(porcentajes del PBI)
::::!99e!!! -- gastonno nnancieros(inci&yl;;EiKi889'
Fuente:'EI Banco Central: Su Historia y la Economia Peruana'
]
ampar6en la abundanciaguanera.Producidoel fin de asta.
recum.6a la recaudaci6naduaneray a la proliferaci6n de
impuestos al consumo.En 1931desintegr6 la unidad del sistema
econ6mico y hacendariorecomendadopor Kemmerer al no poner
en practica los proyectos tributarios. Esa lamentable caracted.utica
de la peripecia tributaria en el Perk no siempre ha sido expuesta
de una manera clara, pero continuamente ha fido percibida de una
fomta maso menosconfusa.
b) Una vocaci6npara el endeudamiento.
Que termina sustituyendo a los recursos que gian la
teorila econ6mica deberi.anprovenir del financiamiento
tributario. Alla. estfn --como palpable testimonio el
endeudamientoparala campaniaemancipadora,los fabulososy
desquiciados empr6stitos con la garantfa guanera, lo absurdo del
recunir ala "generosidadcrediticia"dela empresaforgneaquese
77

EI Perk y la Tributaci6n
negabaa pagar impuestos, asi homo la irracional captaci6n de
cursor externos --con la benevolencia c6mplice de la banca
neoyorquina--duranteel oncenio.
Ante la maciza evidencia proporcionada Ifneas arriba, es
pertinentepreguntarsesi el Perk es una realidad o mfs bien un
proyecto en proceso. Por lo pronto, si examinamos las
caractedsticas socioecon6micas imperantes, se puede postular la
existencia de ties o hasta cinco escenarios peruanos, dada uno mas
diferenciado que el otro y que cumplen, en distinta proporci6n,
con los requisitosdela economiade mercado.
En puma, el Perk se caracteriza por la heterogeneidad.
Consecuentemente, homo lo pens6 Basadre en 1931, el Peril sigue
siendoun problemay unaposibilidad.
En esesentido,la evidencia econ6micahist6rica indica que
la heterogeneidad peruana no ha fido abordada en coda su
dimensi6n. Entonces, surge otra pregunta: Z,porqu6 esa tenaz
incapacidad para engenderla palpable heterogeneidad?
La respuestapodrilahallarse tal vez en el hecho de que
una minorsa favorecida del primer escenario--Lima y su hea
metropolitana-- ha hecho un uso indebido --por incompleto y
sesgado--de los principios de la economiade mercadoy de la
doctrinaliberal, con el prop6sito de salvaguardarsusilegitimos
privilegios: la inmediata y pingiie ganancia a partir del uso de
influencias que se orientan principalmente a la obtenci6n de
cuestionablesbeneficiostributarios.
Vale dear, por la existencia de una mentalidad pseudo
liberal --modo de pensar que nada tiene que ver con los
fundamentosde la economfaliberal clfsica-- que confunde el
bienestarnacional con el beneficio propio y organizeun remedo
78

EI andlisis econ6mico de ta historic peruarta
de Estado---al servicio de suspropios interests-- olvidando a la
naci6n.Esamentalidadpseudoliberal esel enemigodel Periiy de
la SUNAT. '
En un contexto en el que prevalecela mentalidadpseudo
liberal, si se quiere satisfacerel requisito de salvaguardarel
equilibrio fiscal ndici6n de posibilidadpara la estabilidad
monetariay el crecimientosostenible--la autonomy.ade la
autoridad tributaria emerge homo un imperativo 6tico y t6cnico.
Ello significa que se requierede una instituci6n con
identidad propia 4omtada por profesionalesid6neos e imbuidos
de un esphitude civismoacrisoladcb--que,a partir de los
principios de neutralidad, simplicidad, universalidad y equidad
real, compatibilizados con la realidad de la estructuraproductiva
y comercial nacional, respite los deberesy derechostanto de los
contribuyentes como del Estado y garantice el nivel de recursos
necesarios para el balance fiscal que permita el trgnsito al
crecimiento sostenible.Es dear, una instituci6n que apuntale la
polftica econ6mica y permlta integrar al mercado a la poblaci6n
que distintas razones se halle en situaci6n de
marginalidad.
79

VII. LA SUNATFUNDACIONAL
Y LAS LECCIONES DEL
PASADORECIENTE
''La utopia relative esla 6nicaposibley la iinica inspirada
en la realidad ''
Albert Camus

Cacharrerasde Picard Jose Sabogal

La Sunat Fundacionaly las lecciones del pasado reciente
Z,Hay huellas de supervivencia de la mentalidad pseudo
liberal en los usos y costumbres de la vida peruana
contemporanea?La azarosaexperienciade la SUNAT --a pesar
de su aorta historic-- brendaelementos dejuicio para responder la
pregunta.
La SUNAT fundacional signific6 un punto de quiebre conel
Estadoimprovisado y un primer, pero fragil, paso adelanteen la.
direcci6n del Estado tecnocrftico. Eso fue lo que encarn6 la
SUNAT en 1991 y 1992. Por eso despert6 credibilidad e ilusiones.
Fue eficiente: recaud6 1os recursos necesarios para la
estabilizaci6n.
Un factor decisivo de esaexperiencia fue la confomiaci6n de
un equipo bfsico multidisciplinario de t6cnicos peruanos
(economistas, auditores, administradores y abogados) con
marcadavocaci6nde servicio al pai.sy conocimientode la
realidad nacional. Este equipo hizo un plan matliz de reforma para
la cuesti6n tributaria en su conjunto --regimen, c6digo y
administraci6n-- que no dej6 espacio para la improvisaci6n.
Dicho claramente, eseequipo asumi6 el disefio y la qecuci6n del
sistemay la adminisuaci6n tributaria. Esto fue tambi6n un factor
muy importante parael 6xito inicial de la refomla.
Se elabor6 un diagn6stico, se identific6 metas y se traz6 la
estrategia para alcanzarlas con una desagregaci6n de oUetivos
parciales a nivel mensual y anual. La gesti6n del plan respondi6 a
los siguientes principios:
a. Responsabilidad colegiada
83

EtPed y la Tributaci6n
b Adopci6n de decisionesa partir deinfomiaci6n t6cnica y
por consenso:en el comity de trabajo, dadami6rcoles se
evaluabanlos avancesy problemasen laimplementaci6n
delplan.
Adaptaci6n de la asistencia t6cnica internacional a la
realidad peruana:no se Uatabade copiar, sino decrear.
C
La aplicaci6n del plan conllev6 1ossiguientesaspectos:
a.La racionalizaci6ny simplificaci6n del regimen tributario
del gobiemo central.
b. Una sustancialmodificaci6ndel C6digoTributario.EI
criterio bfsico radic6 en establecerun balanceentry los
derechos del contribuyente y los derechos de la
administraci6n. En esecontexto seentreg6 a la LUNA'l '
facultades necesariaspara combatir un elevado navel de
incumplimiento.
c. La implantaci6n de un nuevo sistema de contrataci6n,
capacitaci6n y remuneraci6n del personal. Una gesti6n de
recursos humanos basada en el principio de productividad
en base a resultados, cuya viabilidad supone autonomia
financiera y administrativa.
d. EI establecimiento de una estructura institutional que
respondra a las funciones especificas de la administraci6n
uibutaria: recaudaci6n, fiscalizaci6n, cobranza y sanci6n.
EI cabal ejercicio de eras funciones suponela autonomfa
t6cnica.
84

La Sunat Furtdactonat ) las Leccionesdet pasado reciente
e EI desarrollo del procesamiento automftico de datos,
sustentadoenla recepci6n,digitaci6ndedeclaracionesy
pagos de impuestos a travis de la red bancaria, asf como
la provisi6n de datos por parte de terceros--en medio
magn6ticcE--para cruces de informaci6n.
Un procedimiento secuencial ya que todo no se pods.a
haceral mismo tiempo. Seprioriz6 entodos los frentes el
impuesto al valor agregado, y se puzo las bases para
encarar en una segunda etapa el tema del impuesto a la
renta.
f.
g Un respaldo de la opinion piiblica que estuvo
permanentemente informada, gracias a la difusi6n que
efectuaronlos mediosde comunicaci6nen torno a las
accionesconcretasde la SUNAT para combatir la
evasi6n. Ese reconocimiento de la comunidad nacional se
constituy6en un poderosoimpulso para "la autoestima''
de dodoel personal de la naciente instituci6n.
La instrumentalizaci6n de la estrategia signific6
compatibilizar los prop6sitosde mediano t6rmino con las
urgenciasdeportoplazo y el surgimiento deuna particular mi.utica
institucional.
Sobre la mfstica --esa atm6sfera en la que nada es imposible
y enla que los trabajadoresbrendantodo su aportey disposici6n--
dina que fue producto de compartir el sentido trascendentedel
recaudar impuestos: dada cud desdesu puerto y con su quehacer
diario senn.aque aportaba a la construcci6n de una esperanzapara
el Perk. Y 2,000 trabajadorescon esaactitud bien pueden mover
no una,sino vargasmontafias:la SUNAT fundacional lo hizo.
85

EI Peril y La Tributaci6n
Sin embargo,la SUNAT fundacionalincomod6y preocup6
desde sus inicios a los representantesde la mentalidad pseudo
liberal quienes, sagazmenteparapetados desde el Ministerio de
Economia, a la vez que en el plano aparencial halagabana la
SUNAT, en el plano factual iban disponiendoun progresivo
desmantelamiento de la instituci6n para regresarla a su condici6n
"pre-reforma",es dear, al nivel de la manipulable Direcci6n
GeneraldeContribuciones.
La misi6n dela SUNAT fundacional signific6 algo nuevo: a
partir deunaactitudjusta y honesta,promovi6 el desanollodela
incipiente cultura Uibutaria que,a la par de reconocerel legitimo
derechoa la utilidad individual, incluy6 tambi6n el respeto y el
compromisocon el bien comin, valor que esel fundamentodela
Uibutaci6n. Esamisi6n de la SUNAT fundacional fue rechazada
cada vez con mayor intensidad por quienes buscaban imponer
indebidamente la fuerza econ6mica.
Esa recusaci6n fue particulamlente clara desde 1995, cuando
se excluy6 a la autoridadtributaria de la detemiinaci6ndel
regimen impositivo, del c6digo tributario y se reiniciaron "las
interferencias" referentes a las fiscalizaciones por parte de
autoridades y asesores del regimen --de ese entonces---=ajenos a
la SUNAT
La tareade la SUNATfundacional acarre6conflictividad
con los representantesde la mentalidadpseudoliberal, la cud, en
suesencia,esla confusi6n del beneficio privado con el bienestar
nacional. Y esaconfusion es la fuente de la corrupci6n.
Hay que sefialar que lo que serechaza --quando no sequiere
aceptar la autonomy.at6cnica y administrativa de la autoridad
tributaria--es, en el fonda, el nticleo mismo del significado de una
86

La SunatFundacional ) tas leccionesdel pasado reciente
tributaci6n equitativa y neutral: construir los cimientos que
permitanun cambioradical enla sociedadperuanay la generaci6n
de bienestar para las mayorfas nacionales.
S61ouna tributaci6n neutral y equitativa que consiga
financiar sanamentelas exigencias de un gasto redistributivo
pemiitiHa rescatarde la condici6n de marginalidad y pobreza a
ese50%ode la poblaci6nnacionalqueno accedeanna los
beneficiosde la economfademercado.
Los ]amentables sucesos experimentados por la SUNAT
entry 1995y el 2000 muestranque el procesoorientadoa
establecer una tributaci6n neutral y equitativa se vio afectado y,
con Clio, la estabilidad y las perspectivas de desarrollo del pai.s.En
consecuencia, seplantea un tema crucial para cualquier polftica de
mediano plazo: Z,c6mo garantizar la tributaci6n ejemplar que
exige el trfnsito hacia el crecimiento sostenido? Mencionar6 dos
ideassurgidasen una conversaci6ncon un jurista de la Pontificia
Universidad Cat61icadel Peru(PUCP):
1. La jefatura de la SUNAT deberfa estar respaldada por una
legitimidad que s61ola puede otorgar una elecci6n que responda a
cierto tipo defuerzasde la sociedadcivil que habrfa que precisar.
2. EI tema merece una investigaci6n acad6mica que
concluya en recomendacionesconcretaspara la adopci6n de
decisiones political, que podrfan incluir modificaciones de rango
constitutional, para garantizar la autonomy.a t6cnica y
administrativa de la autoridad tributaria.
87

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Mujer de Cottao Jose Sabogal

Conclusi6n
Sobrela tributaci6n, y engeneralen el temade la economfa.
en el Perk persisten ann ciertos sofismasy medias verdadesque,
como ha demostradoel paso del tiempo, s61ohan servido para
justinicarenfoquesno siempreencuadradosni enla teorfadel libre
mercadoni en el bien comin.
EI resultadolo tenemosa la vista:en 180adiosdevida
republicanase ha ensanchadoel abismo social. O lo que es lo
mismo, en la actualidad,mfs de la mitad de los peruanosviven
excluidos del mercado y de sus beneficios; es dear, en la pobreza.
En la perspectiva esperanzadorade que se logre una
respuestaal desafilo que el abismo social nos plantea, es
indispensable entender que una recta aplicaci6n de la poliltica
econ6micaliberal --cuyo modelo, tal homo la ciencia y la
experienciamundial han demostrado,es el iinico existento..
aceptaexclusion alguna: todos pertenecemosal mercado. Y que la
tributaci6n es la herramientamaseficaz para que no s61oamplios
sectoresse integren al mercado, sino principalmente -en pailses
subdesanolladoshomo e] nuestro-- para ]a construcci6n del bien
comin.
Eseentendimiento,que enla practica no esotra cosaque un
contrato social, evitarf confusiones y malentendidos; al mismo
tiempo, otorgarf lucidez al rol de la tributaci6n.De esamanera.
las palabras "creclmie/z/o sos/e/zfb/e",que ahora pueden sonar
vacfas,tendrfn vigoroso contenido y direcci6n.
Transitar de la pobreza al crecimiento sostenible exige
buscar y encontrar, desdeel punto de vista hist6rico, las trabas
que reiteradamentehan bloqueado el desarrollo del Perk. Porque
el pasadoesfuentey raiz del presents.
91

EI Peril y la Tribntaci6n
Ese ejercicio en el fema de la tributaci6n no es ocioso, menos
una p6rdida de tiempo. Porque de 61 extraeremos expenencias
para concretar una estrategia que, con coherencia y sin
contaminaci6n de la mentalidad pseudoliberal, apunte
certeramentede unavez y seriamenteal progresode nuesuopais-
Una estrategia en la que, ademfs, est6n presentes
equilibradamentelos dos valoresque debende guiar su
desenvolvimiento:
a.EI valor utilidad individual
b. EI valor solidaridad, la adhesional bien comin y que se
manifiesta primeramente en una uibutaci6n equitativa y
neutral.
Hay que tenor en cuenta que la ausencia del valor solidaridad
--hecho incuestionablemente evidenciado en el anflisis
econ6micode la historia peruana--ha conllevadoapetitosde
poder y la presencia en el terreno de toma de decisiones de tanto
felipillo quehaconfundidoel bienestarnacionalconel beneficio
propio.
Superar este vacio es fundamental para la viabilidad de la
economfa de un pats cuya mayors.apoblacional, debati6ndose
entry el escepticismo y la decepci6n, busca una esperanzacreible
en materia de bienestar; para una sociedad en la que
microempresarios, campesinos, mineros, obreros y desocupados
encuentranun destino absurdo: miseria, hambre y dolor.
Esa inmensa tarea supone la existencia de la voluntad de una
generaci6nque pongaindubitablemente,y no s61ode palabra,a la
personahomo principio y fin de toda acci6n, comenzando por la
econ6mica, que, de una parte, entienda el rol crucial del mercado
de dinero para la consuucci6n de una sociedad modema y digna y
92

Conclusion
que,al mismo tiempo, deotra parte,tengamuy claro que el dinero
esfrfo, no tiene alma y esun instrumento al servicio del calor y la
alegrfa humana; y que cumpla con el deber de construir las
condiciones que permitan establecerun mercado para todos, es
dear, sin exclusiones.
Esainmensa tarea invita a que una generaci6n, o un conjunto
de peruanos de buen destino, sirva desinteresadamente al pai.s, sin
coderjames antecanton de sirena, a ffciles tentaciones cuando se
pretenda probar que el 6xito este a la vuelta de la esquina, o
cuandosepretendamostrar que eslicito mentir para triunfar mas
ffcilmente.
S61oentonces seraposible construir un pars con bienestar
difundido.Si asffuera,el crecimientosostenibleno seravana
palabreria,ya que una economilapujantepemutira que dada
peruano pueda vivir como un ser humano. De lo contrario se
repetirfn los arreglos,regateosy absurdosdel pasado.Vale dear,
se repetiran los mismos problemas econ6micos que abruman al
parsdesde1821, y estaremosen los mismos callqones sin salida.
Mientras se aceptela verdad, por lo que es y tal homo es,
hay lugar para la esperanza.EI anflisis econ6micode nuestra
historia revela hechos desconcertantes.Evitar que se repitan
constituyeunarespuestaal pesimismo.
La desesperanzano naceanteuna obstinada adversidad o del
agotamientoanteuna lucha desigual. Proviene de no saberc6mo
luchar. Para saberc6mo luchar es preciso no cerrar los oyosa la
historia. En nuesUo pasado y en nuestro presents estfn las razones
para luchar contra el subdesarrollo y a favor de una tributaci6n
justa y neutral en el Perk. En la actualidad, Clio este mfs clara que
nunca.
93

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Bi&lwi€'1;1
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Wltascusquefias Jose Sabogat

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98

TaitachaTemblores Jose Sabogal

Epitogo
Qu6 dificil nos resulta a los peruanos hablar del (y sobre el)
Peril. Y, sin embargo, qu6 necesitadosestamosde hacerlo.
Es diffcil porque nuestrahistoria nos relata una serif de
hechos que sinceramente nos avergtienzan. Es que en nuestra
patna, en nuestraberra, la de siempre, ha ocurrido un sinntimero
de hechos que, por desdichados, nos causan enomle desaz6n.
No obstante,necesitamostenerlos presences,no s61opara no
repetirlos, sino porque ellos nos muestrandodolo que hay que
trabajar para hacer de nuestro pai.s,el Perk, un tenitorio en el que
la justicia social estecimentada no en bellas palabras, sino en aldo
s6]ido y huctificante. Es dear, en la verdad.
EI Perk,la Patna invisible,comola llamaManuelEstela
siguiendoa JorgeBasadre,esun proyecto por construir. Acaso la
mfs hermosa utopia que los peruanos tenemos que realizar y
pronto.
Elmoes asi.porque tenemosque remontar una situaci6n con
muchas d6cadas de atraso y abatimiento, que ha ido incubando
mucho dolor, mucha injusticia y en la que los pobres, la mayorfa
que puebla nuestro pai.s,estgn perdiendo la esperanza.
Ahora bien, estelibro trata de un femaque,por lo crucial, es
muy importanceen la vida nacional.Se ocupade la tdbutaci6n,
que no es otra cosa que la mis elemental exigencia que demanda
el bien comin, no el bien particular cuyas nefastas consecuencia
han postrado a miles de hemlanos.
Hay que tenor en cuentaque el Perk exists, pero no espara
todos. Mfs a6n, muchos de los pequefios de nuestra berra estfn
convencidosdeque el Perk no espara ellos.
101

Et Penhy ta Tributaci6n
AI respecto,extraigode mi memorialo que me dijo un
antiguo comunero en Puno: "EZ Perez esfd fan /dos que, OJiaZd,
alg n dia llegue a nosotros;pubs,desdeface much£simotiempo
nos han hablado de 61,peso tto lo conocemos".
La Patna invisible, en consecuencia, tiene que hacerse
visible y descubrirsecomoun lugar paratodos.Un lugar enel que
cada uno seabien recibido y alojado. Un lugar dondehaya para
todos porque ese lugar es de todos y no s61ode algunos; los
mismos que hacenque el peso del mantenimiento del pats recaiga
sobre los que menos tienen.
En ese sentido, la historia --maestro de vida-- nos viene
ensefiando,en estos iltimos adios,que la construcci6n del futuro
tiene que hacersedesde los mfs pequefios y d6biles. Esa serasu
garantfa de pemtanencia. De lo contrario, si no se atiende a los
pobres,que sonlas vfctimas de imposicionesarbitrarias, si seles
excluye, no s61ono durarf, sino seincrementarf la injusticia.
En relaci6n a eseroto, oreo que estelibro es esperanzador.
Porque gracias a lo que expresa ya sabemoslo que tenemos que
hacer. Sin embargo, hay que decirlo, desde hack mucho.limo
tiempo ya sabilamoslo que tenfamosy tenemosque hacer, s61o
que no queHamos o no queremos aceptarlo.
No obstante, en el Perk, el tema de la tributaci6n no se agota
en comprenderlo.Va mfs lelos. Porquetal como nos lo recuerda
Manuel Estela, no se gratasolamentede compartir ---de mantra
junta y equitativa (que es lo que en verdad debi facilitar una
tributaci6n decenteJ-- los bienes que el Peril produce, sino
compartir la vida. Y esaactitud no dubeconstrefiirsetlnicamente
a la economfa, sino extenderse a todas las actividades.
102

Epttogo
De otro lado, hay que sefialarque hemos inventado muchos
mecanismos:de los buenosy de los otros. Los que no estfn bien
hay que corregirlosy los que estgnbien hay que mejorarlos
Empero,en el tema de la tributaci6n --homo, sin duda,en otros
que correspondena los diversos camposde la vida nacional lo
que necesitamosesuna voluntad --que algunos llaman politica y
otros decisi6n nacional para hager que la justicia prevalezca
entrynosoUos.
AI hablar dejusticia, a vecestengo la impresi6n de que los
peruanos le tememos a ella. Porque sus palos se demoran tanto
que pareceque nunca va a llegar. Lo que viene rapido y
permanece y hasta se "institucionaliza" es la injusticia.
No s61oeso. Cuando uno quiere caminar acompafiandoal
pueblo en sus dolores que le producen la "injusticia
institucionalizada", sesiente acosadopor cierto n6mero de gents
ciega y gordaque no quiere ver ni escucharese drama. AI
contrario, tratan de persuadir a otros respecto de que lo me:jores
que las cosasqueden como estgn.Sus argumentos,y los cito
textualmente, son: "/Vo es/6/z /a/z ma/, coho / Zpfe/zsas". "/Vo /e
arriesguesen estescampos" "Muchoshan intentadoel cambio
han ctaudicado''
De ahnque, desde una perspectiva de verdadera justicia, lo
que se requiere es una indeclinable buena cuota de amor humano,
de amorpor los mfs pobres.
Anil comprenderemosque la economilasin esa perspectiva,
s61o como economya pura, es peligrosfsima. Porque rica en
sesudosalgoritmos y magnificas ecuaciones,sin embargo, no
tiene en cuenta a los insignificantes de nuestra berra. Porque s61o
103

Et Peril y [a Tributaci6n
tiene en cuenta cifras que no expresanplenamente los dolores de
quienessufren.
Es que hay que tenor presence,ademfs de la ciencia
econ6mica, a la solidaridad. Ya que en verdad, y esto merece que
se dina en voz alta y sin titubear, la solidaridadtiene un rol
decisivoenla cadavezmfs complejae interconectadavida de
cualquier sociedad,no s61oen el aspectofilantr6pico, sino en el
sentido de la mecfnica de su funcionamiento.
Con esa convicci6n, en este libro sobre la tributaci6n,
Manuel Estelanos da una lecci6n de peruanidad,de sensibilidad
social y nos muestra un gusto y una dedicaci6n muy grandes por
su trabajo de economistay por empefiarseen que nuestro pats
crezcaen la direcci6n humanacorrecta.
Un pai.scomo el nuestronecesitade una buenacantidadde
gents que lo ame, que alimente eseamor con ensefianzas y, sobre
todo, que no tongamiedo dedear lo malo que hay en 61.No por
el prurito de ser un critic6n empedemido, sino por el cariilo a la
patna, para que corrija lo que hay que corregir, invents lo que
haya que inventar y consults lo que haya que consultar. Todo Clio
para que avance y dada dia seamajor.
En ese entendimiento, muchos de nosotros, los peruanos
procedentesdelas canterascristianas,sin vacilar, afirmamos que
nuestro quehacer permanente es buscar la justicia social. Un
quehacerque no admits ni un adamlededuda. Porqueas{,en esa
fomla, damontestimonio denuestrafe y porqueconesabasqueda
damos cabal cumplimiento al mensaje del ap6stol San Juan, que
asta contenido en estas palabras: "(. ..) queen riga qzfe ama a Z)fos
) no amaa su hermano,esun metttiroso,pies cano va a Gmata
104

Epitogo
Z)fos,czgzie/z/zove,sj/zoamaa su.F/ze/71zamsa ozzie/zesve"(I JN
En eraspalabras,como sepuedeadvertir, Juanel ap6stolno
habla Qnicamentede un sentimiento.Lo que 61dice va en la
misma Ifnea de Jesiis, que nos hale ver que el amar es entregar la
vida por el hemiano.
En consecuencia, cuando uno pond ese mensaje en la Ifnea
de lo fiscal y particularmente en los impuestos,descubrimos con
facilidad que el compartir --sobre todd en nuestropats y en la
actualidad--es y sellama tributaci6n. Y esapalabra,sin embargo,
no es nueva. Es una mantra, que desde antiguo ha fido y es
claramentecumplida en cali todo el mundo,sobretodo en los
pailses desarrollados, pero que, entre nosotros, a lo largo de
nuestrahistoria, pasa por dos opciones muy claus, por lo
definidas: la primera, ayudar a enriquecer a nuestra pan.iaen su
conjunto; y, la segunda,enriquecer a los pocos que detentanel
poder en ,algunasde sus formal. Desgraciadamente, nuestro pals,
desde el inicio de su etapa republicana y antes, este lleno de cason
que correspondena la segundaopci6n. Ya que los que han
detentado y detentan el poder se han enriquecido y se enriquecen
indebidamente, a costa de dejar en el mfs absoluto desvalimiento
a la mayoda de la dente que puebla nuestra berra.
De otra parte, debo dear que ojala que lo que se ha escrito
en estelibro nos silva a todos.Porque tiene el sano prop6sito de
provocar una serrareflexi6n sobre lo fundamental que significa
toner un burn sistema de tiibutaci6n. Un sistema que debi ser
Juscoy equitativo para que todos los peruanoscompartamos los
bienes que produce nuestro pai.s.
105

EtPerky la Tributaci6n
Finalmente, aprovecho tambi6n la ocasi6n para dade las
gracias a Manuel Estela por este esfuerzo, que asta destinado a
servir a los mfs pequefiosy humildes de nuestropueblo, sobre
cuyos hombros estecasi todo el peso del pats, y que, por lo tanto,
conjusticia les asisteel derechode participar de los bienesde su
tan querido Peril el que, sin embargo,por lo que reciben, pesoa
susBrandessacrificios, para ellos esinvisible.
Ojala que la patna se les acerque y pueda saldar esa deuda
social, que es muchisimo mfs posadaque la que tenemos con los
parsesque se siguenenriqueciendocon lo que nosotrosles
pagamos y, aQnasf, les seguimos debiendo.
Gast6nGarateaYon
ss.cc
106

LA OBRA Y EL AUTOR
'Para cualquier pats, ta tributaci6n es un asunto de sumo
Lmportancia.Para un pats subdesarroltado como et nuestro. ese
zsuntoadquiere unu dimension mayor, esvital. Esapremise a ta
,uzde la historic no s6to esvatida, sino de su corrects prdctica
depends /a v&zbf/&Zadde zona Raglan '', escribe Manuel Estela
Benavides. Y today esaspalabras estgn cargadas de verdad. No
son huecas o carentes de sentido. Corresponden a una realidad.
Son fill testimonio de una decisi6n porque durante 1991y 1992
fueron la br6jula con la que serealiz6 ---1oque en conceptode
reconocidos expertos nacionalesy extranjeros, mfs ann por sus
resultados--la mfs importantereformatributariaen la vida
republicana del Perk.
Esa refom:ta fue conducida por Manuel Estela Benavides no
s61o para hacer frente a una situaci6n en la que el sistema
tributario peruano practicamente colapsaba, sino con el forme
prop6sito dehacer de la tributaci6n un instrumento eficiente para
resolver los problemas que desdehack mas de 180 adiosagobian
al Perk. Es dear, el abismo social.
Esa experiencia,de primera mano, transmits Manuel Estela
Benavides en estelibro. Y lo hack con dal.idad y devoci6n al Peril.
Es dear, fill a su trayectoria.
Segratade un economistafomlado en la canteradel Banco
Centralde Reservadel Perk (instituci6nen la que ha dercido
diversos e importantes carlos), que ha estudiado en la University
107

EIPed y [aTributaci6n
Padsl-Pantheon- Sorbonne,Francia,enla Pontificia Universidad
Cat61icadel Ped, enla Pontificia Universidad Cat61icade Chile
y en el Escolasticado de los Sagrados Corazones, Los Perales,
Chile.
En la actualidad es profesor en el Departamentode
Economia de la Pontificia Universidad Cat61icadel Pari.
Ademas,derce consultoriainternacionalde porto plazoen los
tomas de estabilizaci6n, polftica fiscal y refomla Uibutaria. En
1993y 1994 fue director ejecutivo alterno en el Fondo Monetario
Internacional (FMI) y director ejecutivo en el Banco
InteramericanodeDesarrollo(BID).
Dirige la investigaci6n y redacci6n de .E/Banco Ce/zfra/. szz
hfsforiay Jaeco/lombdeJPerez,.782/-.7992,monumentalobrade
la que se han publicado ties tomos. Ademfs ha escrito ensayos
sobre economfa y tributaci6n, asf como el libro Peril. oc/zo
apuntespara e! crecimietttocon bienestar.
EZPeril y /a fribufaci6n, tantopor el temaquetratacomo por
su autor, es en resumen un libro esclarecedorque servirf no s61o
a los trabajadoresde la SUNG:l', sino a quien quiera acercarsea
reflexionar seriamente sobre el pals y su destino.
108

Impreso en los talleres de
INDUSTRIAL.grdHCaS.A.
Chavin 45 Lima 5 Perk
Email: igsa@bwnet.com.pe
Te16fono:431-2505
Fax: 431-3601
Noviembrede2002

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