Este documento presenta varios casos relacionados con contratos de arrendamiento financiero y operativo. En el primer caso, se evalúan dos alternativas de financiamiento para la adquisición de maquinaria pesada, un préstamo bancario y un contrato de leasing. En el segundo caso, se analizan dos opciones para la compra de maquinaria, un préstamo bancario y un contrato de leasing. En el tercer caso, se describe un contrato de leasing para la adquisición de maquinaria y se pide realizar su tratamiento contable y tributario.

1. TRABAJO PARA DOMICILIO
CONTABILIDAD SUPERIOR I (CO 441)
EP: Contabilidad y Auditoría
Serie 400 - I
ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
1. La Compañía Industrial “ABC” S.A. está evaluando la adquisición de 02 cargadores frontales
valorizados cada uno a US$ 60,000 precio, para ello se tienen 02 alternativas.
Actualmente se cuenta con financiamiento: a) Una operación de Leasing del Banco X y b) la otra,
un préstamo bancario del mismo Banco X.
Ambas alternativas ofrecen una TEA del 12.50% y una prima de seguros del 1.5% del precio de
venta del bien.
Ambas alternativas son de 03 años con cuotas mensuales.
El leasing tiene un valor de recompra al vencimiento del 1%, el impuesto a la renta es 29.5% y la
empresa utilizará para evaluar su Costo Promedio de Capital como costo de oportunidad (WACC)
la tasa nominal del 10%.
Existe un costo de activación de US$ 350,000 para la operación de leasing.
La depreciación de la maquinaria es de 05 años en línea recta para el préstamo, mientras que
para el leasing es el periodo de duración del contrato.
Se pide:
a. Elaborar el cuadro de amortización
b. Efectuar el tratamiento contable y tributario de ambas operaciones.
c. Hacer el reconocimiento contable del contrato más ventajoso para el año 2018 y enero 2019
con la misma información planteada.
d. ¿Cuál de las 02 alternativas de financiamiento es la más ventajoso para la empresa? Analice
ampliamente y de sus comentarios.
2. Se requiere la compra de un bien (maquinaria pesada) que esta valorizada en US$ 118,000
(Incluye IGV). Para ello se tiene dos opciones:
a) Préstamo bancario a pagar en 04 años a una TEA del 16%, en cuotas mensuales.
b) Leasing a tres años a una TEA del 20% pagadero en cuotas mensuales que incluyen una
opción de compra del 2%.
Se pide:
a. Elaborar el cuadro de amortización
b. Realizar el tratamiento contable y tributario de ambas operaciones.
c. Determine el verdadero costo de cada opción de financiamiento y el impacto en los EE. FF.
3. Contrato de leasing (A.Financ.) en dólares.
La empresa Industrial “LIDERES” S.A adquiere una flota de maquinarias por la modalidad de
LEASING bancario, bajo las siguientes condiciones:
Fecha de inicio del contrato 02/01/2018
Costo del bien arrendado (capital) dólares
Opción de compra US$ 4,130 incluye IGV
Comisión de estructuración 1% del costo activable + IGV
Cuota fija mensual US$ 23,600 (incluido IGV)
TET 4.65% trimestral
Plazo del contrato 06 años
Vida útil estimada del bien 08 años
Vida económica 12 años
Valor razonable de la maquinaria es igual al 85% de su costo activable

2. SE PIDE:
a. Elaborar el cuadro de amortización
b. Contabilización de la operación en libros del arrendatario y su tratamiento tributario para el
Año 2018.
c. Con la misma información anterior, asuma que el contrato se hace el 02 de enero de 2019 y
Realizar el reconocimiento contable bajo el modelo de la NIIF 16 y su tratamiento tributario.
d. Pagar las 12 cuotas del año y ajustar las cuotas restantes por diferencia de cambio al cierre
del periodo.
Datos Adicionales:
 Utilizar la tabla de tipos de cambio publicado por la SBS
 La moneda funcional del arrendatario es soles
 Para fines tributarios la empresa se acoge a la depreciación acelerada de acuerdo al plazo
del contrato, según D. Leg. Nº 299 LAF.
4. Contrato de arrendamiento operativo de bien inmueble
El 02 de enero de 2018, se celebra un contrato de arrendamiento de 01 local comercial en el
centro de la ciudad cuyo costo mensual del arriendo asciende a S/. 30,000 + IGV. El plazo del
contrato es por 07 años y se paga por adelantado hasta el 30 de junio, además se entrega a la
fecha de suscripción del contrato una garantía por US$ 15,000 dólares en efectivo al T/C 3.260.
La TES para fines del arrendamiento es 6.12% semestral.
Se pide:
a. Realizar el tratamiento contable y tributario del arrendamiento utilizando el modelo de la NIC
17.
b. Elaborar el cuadro de amortización de acuerdo a la NIIF 16.
c. Realizar el tratamiento contable y tributario del arrendamiento utilizando el modelo de la IFRS
16, para enero 2019.
LEASEBACK
Venta de activo fijo con pacto de retroarrendamiento
5. La compañía “ABC” SA es una empresa exportadora de artículos de artesanía (tejidos
ayacuchanos) posee una maquinaria remalladora que adquirió hace 01 año, cuyo valor en libros
es S/. 40,000, neto de depreciación acumulada de S/.10,000. La empresa necesita incrementar
su capital de trabajo a fin de ampliar su negocio por lo que decide celebrar un contrato de
leaseback con el Banco “FUTURO” con la finalidad de obtener capital disponible. Por lo que
vende esta maquinaria al banco a un valor razonable que es igual a su valor en libros más
S/. 5,000 + IGV.
Por la operación del retroarrendamiento la empresa se compromete a pagar al Banco, en un
plazo de 12 cuotas trimestrales de S/. 6,000 + IGV a partir de febrero. El Vendedor –
Arrendatario, tiene derecho a quedarse con el bien, previo pago al Arrendador- Comprador, una
suma del 5% sobre el valor de una cuota fija sin incluir IGV.
La vida útil del activo es 5 años.
La TEA es 12.8%.
Se pide:
a. Elaborar el cuadro de amortización
b. Realizar el tratamiento contable y tributario (LIR) de la operación.
Nota: Considerar como tasa de depreciación Art. 22° RLIR de 20% anual.
Establezca en cada caso las diferencias temporales y su contabilización.
NIC 23: Costos de financiamiento
6. La empresa “X” S.A. tiene un edificio autoconstruido (activo fijo) registrado en sus libros de la
siguiente forma:
Valor de la construcción (MPD+MOD+CIF) S/. 300,000
Intereses de financiamiento capitalizados 30,000 *
Depreciación acumulada (21,450) Deprec. 01 año
Activo
apto, NIC
23

3. Se solicita:
• Depreciar el edificio teniendo en cuenta la tasa contable de depreciación de 6.5% anual
• Elaborar una tabla donde se muestre la depreciación comparativa de toda la vida útil del
activo y establezca las diferencias y su reconocimiento contable.
• Incidencia tributaria de la operación y NIC 12
7. La empresa Agroindustrial ICA-PERU SA con RUC N° 20481522624, dedicada al cultivo y
procesamiento de espárragos en la costa peruana; con fecha 02/01/2018 obtuvo un préstamo por
S/. 2´600,000 del BCP a una TEA de 24%, pagaderos en 24 meses y otro préstamo del Banco Z
por S/. 400,000 por el mismo plazo con una TES de 7.8%
El financiamiento se gestiona con la finalidad de construir una edificación la que se utilizara como
local para el procesamiento de conservas de espárragos y así poder exportarlos.
La planta se terminó de construir el 30/11/2016.
Se pide:
a. Determinar el cuadro de repago de la deuda.
b. Asientos contables por las operaciones del préstamo obtenido, de la construcción del edificio
y la capitalización de los costos de financiamiento.
El tratamiento tributario.
c. Elaborar el cuadro de depreciación contable y tributario asumiendo que la vida útil del edificio
es de 20 años.
NIC 21
TRADUCCION DE EE. FF. DE MONEDA NACIONAL A MONEDA EXTRANJERA
8. La compañía “EMBIPERU” S.A. es una subsidiaria en el Perú de la Corporación Bussines SA
cuya sede está en EE.UU.
Se ha constituido el 30 de marzo del año X1, con un capital social de S/. 800,000 en efectivo
totalmente pagado y durante el ejercicio, ha realizado las siguientes operaciones:
a. El 15/04, se recibe un préstamo del Banco “ABC” por US$ 150,000 dólares americanos, que
cambió a moneda local el mismo día (T/C = S/. 3.230)
b. El 25/04, compra 20,000 dólares americanos y deposita en cuenta de ahorros (T/C compra S/.
3.234, T/C venta S/. 3.345).
c. El 30/04, alquiló oficinas por los meses de mayo a diciembre, pagándose por adelantado S/.
80,000
d. El 30/04, adquirió mercaderías por un valor de S/. 450,000 + IGV, que canceló el 31 de agosto.
e. El 31/07, adquirió muebles y equipos por S/. 100,000 + IGV que se encuentra pendiente de pagó
hasta el 31 DIC. Vida útil 10 años. Valor residual = 0
f. El 25/08, vende US$ 8,000 (T/C compra S/. 3.370, T/C venta S/. 3.392).
g. El 30/09, realizó una venta por el 60% de su stock cuyo precio de venta asciende a S/. 380,000
que aún no se cobró hasta el 31 DIC.
Tipos de cambio promedio:
Al 31/03 S/. 3. 350
Al 30/04 3. 300
Al 31/07 3. 490
Al 30/09 3. 450
Al 31/12 3. 480 (T/C de cierre)
Tipo de cambio compra al 30/set 3. 264
SE PIDE:
a. Elaborar los cálculos y cuadros que sean necesarios detalladamente para la traducción de
EE.FF.
b. Elaborar el libro diario en la moneda funcional de la subsidiaria.
c. Elaborar el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre en soles y dólares

4. d. Elaborar el Estado del Resultado Integral al 31 DIC expresado en soles y en dólares
americanos.
e. Elaborar el EFE en soles y dólares.
Para la traducción de los EE.FF. de S/. a US$ se debe elaborar utilizando:
El método temporal (histórico), y el método corriente.
Nota: Las ventas están exoneradas del IGV, por lo que se debe aplicar los Art. 18° y 19° de la LIGV
para efectos del CF y las normas contables NIC 2 y NIC 16 según sea el caso.
Aplicar el Art. 69° LIGV.
NIC 21:
CASO: TRADUCCION DE EE.FF. DE DOLARES A SOLES
9. La Gerencia de la empresa conversiones SAC solicita se efectúe la traducción de sus EE. FF.
intermedios al 31 de agosto, bajo el método temporal (histórico) y por el método corriente, para
ello se cuenta con la siguiente información:
 T/C de la fecha de inicio de actividades S/. 3.255
 T/C de cierre al mes de agosto 3.300
 T/C promedio de enero 3.250
 T/C promedio de febrero 3.260
 T/C promedio de marzo 3.270
 T/C promedio de abril 3.280
 T/C promedio de mayo 3.290
 T/C promedio del mes junio y julio 3.300
 T/C promedio de agosto 3.310
El saldo de existencias fueron adquiridas en agosto.
La empresa se ha constituido el 02 de enero, con un aporte de US$ 1,000,000 dólares americanos el
cual se detalla a continuación:
♦ Terrenos US$ 400,000
♦ Edificios 250,000
♦ Equipos 50,000
El porcentaje de depreciación del A. Fijo es:
Edificios 5%
Equipos 20%
CONVERSIONES SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Expresado en US$ DOLARES AMERICANOS
Al 31 de agosto …
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE Pasivo Corriente
Efectivo y Equival. De efectivo 113,949 Ctas. Por pagar Comerc. Terc. 314,303
Ctas. Por cobrar comerciales- Terc. 348,458 IGV por pagar 145,232
Ctas. Por Cobrar al personal 2,560 Remunerac. Y CTS por pagar 31,700
Existencias 528,605 Ctas. Por pagar Diversas 25,000
TOTAL ACTIVO CTE. 993,572
Parte Cte. De deudas a L..P. 108,787
IME (Neto) 953,000 TOTAL PASIVO CTE. 625,022
Deudas a L.P. 157,750
PATRIMONIO
Capital 1,000,000
Resultados acumulados 163,800
TOTAL ACTIVO 1,946,572 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1,946,572

5. CONVERSIONES SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL, En dólares
Al 31 de agosto
Ventas Netas 6,500,000
Costo de Ventas -5,200,000
UTILIDAD BRUTA 1,300,000
Gastos de operación (GA y GV) 928,000
Depreciación de periodo 47,000
UTILIDAD DE OPERACION 325,000
OTROS INGRESOS (GASTOS)
Otros Ingresos 65,000
Otros gastos -156,000
UAPI 234,000
Impuesto a la Renta - 70,200
UTILIDAD NETA DEL PERIODO 163,800
Información adicional:
Análisis de la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de efectivo
Cta. Dólares Soles
101 49,349
1041 US$ 20,000 x T/C S/. 3.230 64,600
Total 113,949
Se solicita:
a. Calcular antes, el IR con 29.5% y las participaciones con la tasa del 8%
b. Con la información que antecede, realizar la conversión (traducción) de los EE.FF de
Dólares a Soles.
10. El 24/01, la empresa “XYZ” SA adquiere insumos para la producción por un valor de US$
180,000 + IGV.
Se tiene los siguientes tipos de cambio:
Fecha de publicación
(T/C publicado)
T/C publicado por la SBS en el diario oficial
“El Peruano”
Compra Venta
24/01 3.355 3.358
25/01 3.335 3.336
26/01 3.343 3.344
Nota: Los tipos de cambio son supuestos.
Se pide:
Registrar la operación, teniendo en cuenta las normas contables y tributarias en libros y/o
registros del comprador (cliente) y del vendedor (proveedor).
RIESGOS CAMBIARIOS Y FORMAS DE COBERTURAR ESTE TIPO DE RIESGOS
Contratos de opción
11. Realizar la teoría y caso práctico de un contrato de cobertura (contrato de opción de compra de
ME y contrato de opción de venta de ME, por US$ 1,500,000 compra y US$ 1,600,000 venta. Y
su tratamiento tributario.
El plazo del contrato de opción es 8 meses.
APLICACIONES DE LA NIC 18 e IFRS 15
12. Venta de bienes con estimación de devoluciones. (Contraprestaciones variables)
La empresa “X” SA vende 3,000 unidades del producto Z, a un precio unitario de S/. 11.80 y cuyo
costo unitario de adquisición fue S/. 6.00

6. La empresa estima una devolución de parte del cliente de 500 unidades del producto vendido y
también se estima otorgar un descuento del 10% del valor de venta.
Se pide:
Realizar el tratamiento contable conforme a la NIC 18 y la IFRS 15 y su impacto tributario.
13. En enero 2018 la empresa de telecomunicaciones “ABC” SA, firma el contrato con un cliente “RR”
SA para brindarle los siguientes servicios de manera mensual:
50 GB para internet
What Sapp
Minutos ilimitados
A la firma del contrato la empresa entrega 01 equipo celular por introducción y expansión al
mercado, de marca XXX cuyo costo unitario de adquisición fue S/. 1,000.
El contrato consiste en la entrega al cliente de un equipo celular por un valor de S/. 100.00 + IGV
que viene a ser la cobranza inicial de un plan pos pago de S/. 90.00 mensuales por un periodo de
18 meses de servicios brindados.
Se sabe que el valor de mercado del equipo es S/. 1,400 + IGV
El valor de mercado de los servicios es como sigue:
Servicios brindados Precio x mes
(Incluye IGV)
Plazo (18 meses)
y costo
50 GB para internet S/. 70.80
What Sapp S/. 5.90
Minutos ilimitados S/. 41.30
TOTAL S/. 118.00
Se pide:
Realizar el tratamiento contable conforme a la NIC 18 y la IFRS 15 y su impacto tributario.
14. Se realiza la venta de mercaderías al crédito por la suma de S/. 62,000 + IGV, el plazo es de 18
meses. El cliente firma letras pagables mensualmente de cuotas iguales, la empresa cobra
intereses del 12.50%, TEA acordada.
Se pide:
Realizar el tratamiento contable conforme a la NIC 18 y la IFRS 15 y su impacto tributario.
*****************
MENSAJE PARA LOS ALUMNOS:
La entrega del trabajo es en forma individual.
Deben sustentar en cada caso con la normatividad contable y tributaria en caso contrario no será
válido la presentación del trabajo. Se calificara con nota de (00).
Los trabajos tendrán una ponderación del 30% a 45% para la calificación final.
Debe tener una buena presentación y bien desarrollado con todo los cálculos y anexos.
es el jueves 14 de julio para el turno de la tarde a las 6:00 pm en el aula W308 y el viernes 15 a
las 9:00 am para el turno de la mañana.
La fecha de presentación improrrogable:
Sábado : 21 de julio
Hora : 11:00 am
Salón : W305