SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN SOLO DEPARTAMENTO

1. SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN EN EMPRESAS QUE CUENTAN CON UN
SOLO DEPARTAMENTO
Identificación de la empresa
Gráficas Cervantes Cía. Ltda. es una imprenta autorizada por el Servicio de Rentas Internas
(SRI) para imprimir facturas a pedido de empresas, negocios y personas naturales que
ejercen actividades económicas autónomas.
Estos libretines se constituyen en el único tipo de producto que confecciona en
presentación de 100 facturas originales con la copia respectiva.
Condiciones para desarrollar el ejercicio:
 Para fines didácticos se ignoran todos los aspectos relacionados a tributos.
 Todas las operaciones de compra de materiales directos e indirectos se transan a crédito;
los servicios y otros requerimientos se pagan con cheque.
 Las ventas se cobran en efectivo, sea en cheques a la vista o dinero.
 Las operaciones que realiza la empresa están comprendidas entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre de 200X.
Objetivos
El desarrollo integral y sistemático de este laboratorio tiene como propósito general reforzar
los conocimientos impartidos en los capítulos uno, dos y tres del texto Contabilidad de costo y
costeo para la toma de decisiones, y específicamente ustedes podrán:
1. Verificar los procedimientos básicos requeridos para preparar el presupuesto de los CIF.
2. Calcular la tasa predeterminada con la cual se suele liquidar con oportunidad las hojas de
costos.
3. Observar los asientos de diario en el que constan las operaciones efectuadas por la
empresa durante los dos meses de actividad.
4. Llevar los datos del diario al libro mayor general.
5. Mirar cómo se han aperturado y actualizado las dos hojas de costos, el kárdex de
materiales y de artículos terminados.
6. Verificar el cumplimiento de la partida doble mediante el balance de comprobación y
prepararse a elaborar los tres estados financieros básicos.
7. Verificar la posibilidad de preparar los estados financieros: a) Costo de producción y
ventas, b) Pérdidas y ganancias, y c) Balance general.
8. Recordar el procedimiento para elaborar los roles de pago y de provisiones de
remuneraciones de mano de obra directa.

2. PRIMERA PARTE
Datos para el presupuesto de los CIF
En el mes de junio preparó el presupuesto de los CIF a partir de los siguientes datos:
 Adhesivos: el semestre anterior utilizó 20 galones, a junio cada galón costaba $22.
 La energía eléctrica que consumió durante el primer semestre fueron 56820 kW, a junio cada kWh
costaba 18 centavos; además, las planillas mensuales tienen un cargo fijo de $12.
 Por arriendos del edificio de la fábrica, durante el primer semestre pagó $2.400.
Previsiones para el segundo semestre del 200X
1. La producción de factureros se incrementará en un 20% con respecto al semestre anterior que fueron
60,00; por tanto, se prevé producir y vender 7.200 factureros.
2. Los adhesivos se comprarán mensualmente en lotes, iguales entre sí. La inflación del semestre será
del 3%.
3. El costo de cada kWh subirá a 20 centavos a partir de agosto, la pensión básica no subirá.
4. El servicio de arrendamiento se incrementará en un 5% a partir de noviembre.
Desarrollo. Este instrumento de ejecución denominado presupuesto, necesariamente debe ser preparado
antes de iniciar el periodo económico, fundamentado en datos e información abundante y veraz. La
interpretación de esta información, además de ser objetiva, debe ser debidamente consensuada con el fin
de obtener el compromiso de cumplimiento por parte de los actores. El resultado y las explicaciones
debidas constan a continuación.

3. antes de iniciar el periodo económico, fundamentado en datos e información abundante y veraz. La
interpretación de esta información, además de ser objetiva, debe ser debidamente consensuada con el fin
de obtener el compromiso de cumplimiento por parte de los actores. El resultado y las explicaciones
debidas constan a continuación.
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
Cédula de presupuestos CIF
Semestre de julio a diciembre de 200X
Presupuesto
Nº Concepto Clase Histórico Fijo Variable Total
1 MPI - adhesivos Variable 440 0 534,60 534,60
2
Energía
eléctrica Mixto 10.299,6 72,00 13.409,52 13.481,52
3 Arriendos Fijo 2400 2.440,00 0 2.440,00
Suman 13.139,6 2.512,00 13.944,12 16.456,12
Tasa
predeterminada
(16456,12/7200)
= 2,28557
Cálculos realizados que explican las cifras que constan en el presupuesto
MPI - adhesivos. Si el consumo en el semestre anterior fue de 20 galones y si las compras fueron
idénticas cada mes, entonces se presumen compras de 3,33 galones por mes. Si en el próximo semestre
se ha planificado comprar una cantidad suficiente para atender un incremento del 20%, entonces las
compras necesarias serán de 24 galones, o sea 4 galones mensuales, por tanto las adquisiciones
ascenderían a:
MES Galones Precio indexado Importe
Julio 4 22 88
Agosto 4 22,11 88,44
Septiembre 4 22,22 88,88
Octubre 4 22,33 89,32
Noviembre 4 22,44 89,76
Diciembre 4 22,55 90,2
Total 24 534,6
Energía eléctrica. Durante el semestre precedente se utilizaron 56.820 kWh, para el nuevo nivel de
producción se requerían 68.184, es decir en promedio se comprarían 11.364 kWh; por tanto el valor que
debe constar en el presupuesto será:
Mes kWh Precio por kWh Importe
Julio 11.364 0,18 2.045,52
Agosto 11.364 0,20 2.272,80
Septiembre 11.364 0,20 2.272,80
Octubre 11.364 0,20 2.272,80
Noviembre 11.364 0,20 2.272,80
Diciembre 11.364 0,20 2.272,80
Sub total 68.184 13.409,52
Tarifa fija 72,00
Total 13.481,52
Arriendos. Por este rubro se pagó $2.400 por seis meses, es decir $400 mensuales que seguirán vigentes
hasta octubre, y sólo desde noviembre subirán a $420; por tanto el presupuesto tendrá el siguiente
detalle:
Mes Importe
Julio 400
Agosto 400
Septiembre 400
Octubre 400
Noviembre 420
Diciembre 420
Total 2440
Tasa predeterminada. Es el resultado de relacionar el importe del presupuesto, es decir $16.456,12 con el
número de libretines que se aspira producir y vender en el semestre, esto es 7.200, la tasa será de
$2,28557, es decir la cantidad de dólares que debe cargarse al costo de producción por cada libretín de
facturas que se concluya.

4. SEGUNDA PARTE
Operaciones durante el semestre
Para iniciar el semestre la empresa presenta el siguiente estado de situación:
Bancos $2.900
Inv. MPD: $2.675
15 resmas de papel bond a $125 c/u
10 resmas de papel de copia a $80 c/u
Inv. de artículos terminados: $2.000
100 bloques de facturas a $20 c/u
Maquinaria y equipo a $21.000
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo $5.200
Proveedores $8.900
Préstamos bancarios $5.000
Utilidades retenidas $1.000
Capital social $8.475
Las transacciones fueron:
Julio 05 Se adquieren 30 resmas de papel bond a $128 c/u y 30 resmas de papel copia a $83 c/u, según
factura Nº 432 de Súper Paco S.A.
Julio 07 De las compras anteriores se devuelven 5 resmas de papel bond, según nota de crédito Nº 032.
Julio 08 Se recibe del cliente Sr. NN la orden para producir 60 libretines en original y copia. Este trabajo
deberá ser concluido el 15 de julio. La empresa emite la Orden de trabajo Nº 001 y la
correspondiente hoja de costos.
Julio 09 Mediante nota de despacho Nº 101 se envía materiales directos para la orden Nº 001 según el
siguiente detalle: 3 resmas de papel bond y 3 resmas de papel copia.
Julio 10 Se adquieren con factura Nº 0548 los 4 galones de adhesivos a razón de 22 c/u; ese mismo día
se hace el despacho a la planta, con nota Nº 102.
Julio 15 Se concede anticipos de sueldos y salarios según el siguiente detalle, que consta en la planilla
respectiva:
Jefe de imprenta $250 - califica como mano de obra indirecto.
Obrero A $200 - califica como mano de obra directo.
Obrero B $130 - califica como mano de obra directo.
Julio 15 Desde la planta se indica que la producción de la Orden Nº 01 ha terminado sin novedades. En
tal razón contabilidad liquida la hoja de costos asignando 320 horas de los obreros a $1,35
cada hora; además carga los correspondientes CIF.
Julio 16 Se envía la producción terminada al almacén, con nota Nº 62.
Julio 18 La empresa emite la factura Nº 001 por 60 libretines a razón de $23,30 cada uno, por la venta de
la producción de la Orden Nº 01 al cliente señor NN.
Julio 18 Supermaxi ordena la confección de 1.000 libretines de facturas que han de ser entregadas hasta
el 8 de agosto. La empresa emite la Orden Nº 02 y la respectiva hoja de costos.
Julio 19 Se venden con factura Nº 034, 10 libretines de factura que estaban como inventario inicial a $30
c/u.
Julio 20 Se envía MPD para atender la Orden Nº 02, según el siguiente detalle que consta en la nota de
despacho Nº 103: 35 resmas de papel bond a $126,00 y 35 resmas de papel copia a $82,25.

5. Julio 21 Paga el arriendo correspondiente al mes de julio por la cantidad de $400 con cheque, según
factura Nº 15.
Julio 22 De las compras anteriores se devuelve 30 resmas de papel bond, según consta en la Nota de
crédito Nº 26.
Julio 22 Despacha para la Orden Nº 02 con Nota Nº 104 MPD por lo siguiente: 10 resmas de papel bond
y 10 resmas de papel copia.
Julio 25 Se paga el consumo de energía eléctrica del mes de julio por un valor de $2.380 con cheque y
factura Nº 1350.
Julio 27 Se vende 5 libretines a $30 cada uno, según factura Nº 02 al contado.
Julio 29 La empresa deposita con papeleta Nº 052, el saldo que está en caja.
Julio 31 Se pagan salarios del personal directo a partir de los siguientes datos que constan en los roles
respectivos:
Obrero A salario diario $30*31 días.
Obrero B salario diario $15*31 días.
Datos adicionales:
 Se descuentan los anticipos concedidos.
 Se retiene el aporte patronal al IESS.
 Cada obrero trabaja al mes 40 horas extras, con el 50% de recargo.
 Se reconoce todos los beneficios básicos de la ley: décimos, fondo de reserva, etc.
 Se aplican los costos de mano de obra según el siguiente detalle:
320 hora productiva Orden Nº 01.
La diferencia a la Orden Nº 02.
Nota: no hubo horas improductivas.
Agosto 01 Se paga arriendo del edificio de la fábrica del mes de agosto por $200 con cheque y factura
Nº 016.
Agosto 03 Envía, con nota de Despacho Nº 105, materiales directos destinados a la Orden de
Supermaxi, según el siguiente detalle: 8 resmas de papel bond y 7 resmas de papel copia.
Agosto 07 Confiere un anticipo de sueldos y salarios al personal con cheque, según siguiente detalle:
Obrero A $60, Obrero B $50.
Agosto 14 Paga con cheque la planilla de consumo eléctrico correspondiente al mes de agosto, por un
valor de $1.053, según consta en la factura Nº 1238.
Agosto 15 La Orden Nº 02 de Supermaxi ha concluido, por tal razón se cargan 524 horas de trabajo de
los obreros directos a $1,35 cada hora.
Agosto 15 Se carga a la Orden Nº 02 los CIF correspondientes.
Agosto 16 Se transfiere con nota de Artículos terminados Nº 63 a la bodega la producción de Orden Nº
02, es decir los 500 libretines que salieron sin novedad.
Agosto 25 Los gastos administrativos por sueldos, servicios básicos y demás ascienden a $1.540 y los
comerciales por comisiones de vendedores, movilización, etc. de los dos meses ascienden a
$2.560, mismos que se encuentran pendientes de pago.
Agosto 30 Se vende a Supermaxi con factura Nº 004, mediante depósito directo en la cuenta bancaria de
la empresa, los 1.000 libretines con un precio de venta que se obtiene de adicionar al costo
de producción un 40%.

6. Folio: 1
MES DÍA 1
200x Bancos 2,900.00
Jul 1 Inventario de materia prima directa 2,675.00
Inventario de artículos terminados 2,000.00
Maquinaria y equipo 21,000.00
Proveedores 8,900.00
Préstamos bancarios 5,000.00
Depreciación acumulada maquinaria y equipo 5,200.00
Utilidad retenida 1,000.00
Capital social 8,475.00
v/r Estado de situación inicial
2
Jul 5 Inventario MPD 6,330.00
Proveedores por pagar 6,330.00
V / compra en Súper Paco con factura Nº 432
Jul 7 3
Proveedores por pagar 640
Inventario MPD 640
v/r Devolución compra, según nota de Crédito Nº 032
Jul 9 4
Inventario de producción en proceso MPD 627.37
Inventario MPD 627.37
v/r Transferencia de MPD a la planta, según nota de Despacho Nº 101
Jul 10 5
Inventario MPI 88
Proveedores 88
v/r Compra de materiales indirectos, según factura Nº 548
Jul 10 6
CIF Reales 88
Inventario MPI 88
v/r Transferencia a la producción, según nota de Despacho Nº 102
Jul 15 7
Anticipos de sueldos y salarios 580
Bancos 580
v/r Pago de anticipo de sueldos, según planilla
Jul 15 8
Inventario PEP MOD 432
Nóminas por pagar 432
v/r Asignación de horas, según resúmenes de tiquetes de tiempo
Jul 15 9
Inventario PEP CIF 45.71
CIF aplicados 45.71
v/r los CIF aplicados a la Orden Nº 01
Jul 16 10
Inventario de artículos terminados 1,105.08
Inventario PEP MPD 627.37
Inventario PEP MOD 432
Inventario PEP CIF 45.71
v/r envío de la producción al almacén, según nota Nº 62
jul 18 11
Caja 1,398.00
Ventas 1,398.00
v/r venta de productos, según factura Nº 001
jul 18 11a
Costo de producción y ventas 1,105.08
Inventario de artículos terminados 1,105.08
v/r del costo que se obtiene del Kárdex
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
Libro diario
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

7. jul 19 12
Caja 300
Ventas 300
v/r venta de mercaderías, según factura Nº 002
jul 19 12,a
Costo de producción y venta 200
Inventario de artículos terminados 200
v/r del costo de ventas que se obtiene del Kárdex
Jul 20 13
Inventario PEP MPD 7,319.55
Inventario MPD 7,319.55
v/r transfieren MPD a la planta, según nota de Despacho Nº 103
Jul 21 14
Inventario MPD 19,240.00
Proveedores por pagar 19,240.00
v/r compra de materia prima directa, según factura Nº 532
Jul 21 15
Inventario MPI 88
Proveedores por pagar 88
v/r compra de materia prima indirecta, según factura Nº 532
16
jul 21 CIF reales 400
Bancos 400
v/r pago de arriendo del edificio de la fábrica, según factura Nº 015
jul 22 17
Proveedores por pagar 3,780.00
Inventario MPD 3,780.00
v/r devolución de mercaderías directa, según nota de Crédito Nº 26
Jul 22 18
Inventario PEP MPD 2,090.00
Inventario MP 2,090.00
v/r transferencia de mercadería a la planta, según nota Nº 104
Jul 25 19
CIF reales 2,380.00
Bancos 2,380.00
v/r pago de energía eléctrica del mes de junio, según factura Nº 1350
20
jul 27 Caja 150
Ventas 150
v/r venta de mercaderías, según factura Nº 002
jul 27 21
Costo de producción y ventas 100
Inventario de artículos terminados 100
v/r costo de los productos vendidos
jul 29 22
Bancos 1,848.00
Caja 1,848.00
v/r depósito en cuenta bancaria, según papeleta Nº 052
jul 31 23
Mano de obra directa MOD 1,732.50
Anticipos de sueldos 330
IESS por pagar 151.47
Bancos 1,251.03
v/r de salarios directos, según rol de pagos Nº 000

8. jul 31 24
MOD 596.44
Décimo tercero 144.38
Fondo de reserva 144.38
Décimo cuarto 25
Aporte patronal 210.49
Vacaciones 72.19
Décimo tercero por pagar 144.38
Fondo de reserva por pagar 144.38
Décimo cuarto por pagar 25
Aporte patronal por pagar 210.49
Vacaciones por pagar 72.19
V/ beneficios económicos salarios directos según rol provisiones Nº 000
25
Jul 31 Nóminas por pagar 432
MOD 432
v/r Ajuste de la nómina que fuera registrada el día
jul 31 26
Inventario PEP MOD 1,896.94
MOD 1,896.94
v/r transferencia a las órdenes de producción 02
ago 1 27
CIF reales 200
Bancos 200
v/r pago de arriendo del edificio de la fábrica, según factura Nº 016
28
Ago 3 Inventario PEP MPD 1,589.02
Inventario MPD 1,589.02
v/r transferencia de materia prima a la planta, según nota Nº 105
29
Ago 7 Anticipos de sueldos y salarios 110
Bancos 110
v/r pago de anticipos de sueldos, según planilla respectiva
30
Ago 14 CIF reales 1,053.00
Bancos 1,053.00
v/r pago de planilla de consumo eléctrico, según factura Nº 1238
Ago 15 31
Inventario PEP MOD 707.4
Nóminas por pagar 707.4
v/r asignación de horas a la Orden Nº 02, según análisis de tiquetes de tiempo
Ago 15 32
Inventario PEP CIF 1,142.75
CIF aplicados 1,142.75
v/r los CIF aplicados a la Orden Nº 02
Ago 16 33
Inventario de artículos terminados 14,745.66
Inventario PEP MPD 10,998.57
Inventario PEP MOD 2,604.34
Inventario CIF Aplicados 1,142.75
v/r envío del almacén, según nota Nº 63
25 34
Gastos administrativos 1,540.00
Gastos comerciales 2,560.00
Proveedores por pagar 4,100.00
Ago 30 35
Bancos 20,643.67
Ventas 20,643.67
v/r venta de productos terminados, según factura Nº 004
Ago 30 35-A
Costo de producción y ventas 14,745.48
Inventario de artículos terminados 14,745.48
v/r de costo de la venta anterior
suman y pasan 142,604.65 142,604.65

9. 2,900.00 580.00 2,675.00 640.00
2,380.00 6,330.00 627.37
1,848.00 1,251.03 19,240.00 7,319.37
20,643.67 200.00 1,589.02
110.00 2,090
1,053.00 3,780.00
400.00 28,245.00 16,045.76
25,391.67 5,974.03 12,199.24
19,417.64
2,000.00 1,105.08 21,000.00 0.00
1,105.08 200.00
14,745.48 14,745.48
100.00
17,850.56 16,150.56 21,000.00 0.00
1,700.00 21,000.00
0.00 1,000.00 640.00 8,900.00
3,780.00 6,330.00
88.00
19,240.00
88.00
4,100.00
0.00 1,000.00 4,420.00 38,746.00
1,000.00 34,326.00
0.00 5,000.00 0.00 5,200.00
0.00 5,000.00 0.00 5,200.00
5,000.00 5,200.00
BANCOS
PROVEEDORESUTILIDAD RETENIDA
EMPRESA GRÁFICAS CERVANTES
INV. ART.TERMINADOS
Mayores generales
INV. MPD
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPR. ACUM. MAQ. EQUIPOPRÉSTAMOS BANCARIOS

10. 0.00 8,475.00 627.37 627.37
7,319.37 10,998.39
1,589.02
2,090.00
0.00 8,475.00 11,625.76 11,625.76
8,475.00 0.00
88.00 88.00 88.00 0.00
88.00 400.00
2,380.00
200.00
1,053.00
176.00 88.00 4,121.00 0.00
88.00 4,121.00
580.00 330.00 432.00 432.00
110.00 1,896.94 2,604.34
707.40
690.00 330.00 3,036.34 3,036.34
360.00 0.00
1,732.50 432.00 45.71 45.71
596.44 1,896.94 1,142.75 1,142.75
2,328.94 2,328.94 1,188.46 1,188.46
0.00 0.00
0.00 45.71 1,400.00 1,850.00
1,142.75 300.00
150.00
0.00 1,188.46 1,850.00 1,850.00
1,188.46 0.00
0.00 1,398.00 1,105.08 0.00
300.00 200.00
150.00 100.00
20,643.67 14,745.48
0.00 22,491.67 16,150.56 0.00
22,491.67 16,150.56
0.00 25.00 0.00 707.40
0.00 0.00
0.00 0.00
CAJA
INV. PEP MOD
MOD INV. PEP CIF
CAPITAL INV. PEP MPD
DÉCIMO CUARTO POR PAGAR NÓMINA POR PAGAR
INV. MPI CIF REALES
VENTAS
CIF APLICADOS
COS. PROD Y VENTAS
ANT. SUELDOS Y SALARIOS

11. DÉCIMO CUARTO POR PAGAR NÓMINA POR PAGAR
0.00 25.00 0.00 707.40
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 25.00 0.00 707.40
25.00 707.40
IEES POR PAGAR DÉCIMO TERCERO POR PAGAR
0.00 151.47 0.00 144.38
0.00 151.47 0.00 144.38
151.47 144.38
FONDO RESERVA POR PAGAR APORT. PATRONAL
0.00 144.38 0.00 210.49
0.00 144.38 0.00 210.49
144.38 210.49
VACACIONES POR PAGAR GASTOS ADMINISTRATIVOS
0.00 72.19 1,540.00 0.00
0.00 72.19 1,540.00 0.00
72.19 1,540.00
GASTOS COMERCIALES
2,560.00 0.00
2,560.00 0.00
2,560.00

12. Por el bimestre comprendido entre el 1 de julio y 3 de agosto de 200X
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 0.00 25,391.67 5,974.03 19,417.64
2 INV. MPD 28,245.00 16,045.76 12,199.24
3 INV. ART.TERMINADOS 17,850.56 16,150.56 1,700.00
4 MAQUINARIA Y EQUIPO 21,000.00 - 21,000.00
5 0.00 - 1,000.00 1,000.00
6 PROVEEDORES POR PAGAR 4,420.00 38,746.00 34,326.00
7 PRÉSTAMOS BANCARIOS - 5,000.00 5,000.00
8 DEPR. ACUM. MAQ. EQUIPO - 5,200.00 5,200.00
9 0.00 - 8,475.00 8,475.00
10 INV. PEPMPD 11,625.94 11,625.94 -
11 INV. MPI 176.00 88.00 88.00
12 CIF RALES 4,121.00 - 4,121.00
13 ANT. SUELDOS Y SALARIOS 690.00 330.00 360.00
14 INV. PEPMOD 3,036.34 3,036.34 -
15 MOD 3,036.34 3,036.34 - -
16 INV. PEPCIF APLICADOS 1,188.46 1,188.46 -
17 CIF APLICADOS - 1,188.46 1,188.46
18 CAJA 1,848.00 1,848.00 -
19 VENTAS - 22,491.67 22,491.67
20 COS. PROD Y VENTAS 16,150.56 - 16,150.56
21 DÉCIMO CUARTO - 25.00 25.00
22 INV. CIF. APLICADOS - - - -
23 IEES POR PAGAR - 151.47 151.47
24 DÉCIMO TERCERO - 144.38 144.38
25 FONDO DERESERVA - 144.38 144.38
26 APORT. PATRONAL - 210.49 210.49
27 VACACIONES - 72.19 72.19
28 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,540.00 - 1,540.00
29 GASTOS COMERCIALES 2,560.00 - 2,560.00
30 NÓMINA POR PAGAR - 707.40 707.40
TOTAL 142,879.87 142,879.87 79,136.44 79,136.44
SALDOSSUMAS
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
Balance de comprobación
CUENTASNº
EMPRESA GRÁFICAS CERVANTES
Estado de pérdidas y ganancias en dólares
del 1 de julio al 3 de agosto de 200x
Ventas de artículos terminados 22,491.67
(-) Costo de producción y ventas -16,150.74
(=) Utilidad bruta en ventas 6,340.93
(-) Gastos operacionales -4100
Gastos administrativos 1,540
Gastos comerciales 2,560
(=) Utilidad del periodo 2,240.93

13. GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
Balance General en $
al 31 de agosto de 200x
ACTIVOS $
CORRIENTES
CAJA 0.00
BANCOS 19,417.64
INV. MPD 12,199.06
INV. MPI 88.00
INV. ART.TERMINADOS 1,700.00
ANT. SUELDOS Y SALARIOS 360.00
FIJOS
MAQUINARIA Y EQUIPO 21,000.00
(-) DEPR. ACUM. MAQ. EQUIPO -5,200.00
OTROS ACTIVOS
CIF REALES (1) 4,121.00
TOTAL ACTIVOS 53,685.70
PASIVOS
CORRIENTES
PROVEEDORES 34,326.00
PRÉSTAMOS BANCARIOS 5,000.00
IEES POR PAGAR 151.47
DÉCIMO TERCERO POR PAGAR 144.38
DÉCIMO CUARTO POR PAGAR 25.00
FONDO DERESERVA POR PAGAR 144.38
APORT. PATRONAL POR PAGAR 210.49
VACACIONES POR PAGAR 72.19
NÓMINA POR PAGAR 707.40
OTROS PASIVOS
CIF APLICADOS (1) 1,188.46
TOTAL PASIVOS 41,969.77
PATRIMONIO
CAPITAL 8,475.00
UTILIDAD RETENIDA 1,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2,240.93
TOTAL PATRIMONIO 11,715.93
TOTAL DEL PASIVO + PATRIMONIO 53,685.70
(1) Cuentas que al final del periodo deben cerrarse con el fin de establecer las variaciones de los CIF
de éstas a resultados. Por el momento se les trata como cuentas financieras.

14. FECHA DOC. Nº VALOR FECHA HOR/HOMB VALORH/H VALOR FECHA TASA PARÁMETRO VALOR
ND01 627.37 15-jul 1.35 320 432.00 15-jul 2.2355 20 45.71
627.37 432.00 45.71
TOTALES
627.37
432
1,059.37 Contador de costos
45.71
1,105.08
18.418
FECHA DOC. N VALOR FECHA HOR/HOMBNº DEHORAS VALOR FECHA TASA PARÁMETRO VALOR
20-jul ND102 7,319.55 31-jul 1.35 1,405.14 1,896.94 15-ago 2.2855 500 1,142.75
27-jul ND103 2,090.00 15-ago 1.35 524.00 707.40
03-ago ND104 1,589.02
10,998.57 2,604.34 1,142.75
TOTALES
10,998.57
2,604.34
13,602.91 Contador de costos
Costos indir. de fabr. aplicados 1,142.75
14,745.66
14.746
Costos de fabricación
Costo por unidad
Artículo: Libretines de facturas
Cliente: Supermaxi
Mano de obra directa
Costo primo
MATERIAS PRIMAS
Orden Nº 001
Hoja de costos
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
RESUMEN
MATERIAS PRIMAS MANO DEOBRA DIRECTA
Materiales directos
Mano de obra directa
Materiales directos
RESUMEN
MANO DEOBRA DIRECTA COSTOS IND. DEFABRIC.
Cantidad 1000
Orden Nº 002
Costo primo
Costos de fabricación
Costos indir. de fabr. aplicados
Costo por unidad
Hoja de costos
EMPRESA GRÁFICAS CERVANTES
COSTOS IND. DEFÁBRICA
Artículo: Libretines de factura
Cliente: NN Cantiddad 60

15. Método: Promedio
Artículo: Papel bond Unidad medida: Resma Código: xxxxxx
Diferencia
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
01-jul Inv. inicial 15 125.00 1,875.00
05-jul Compras 30 128.00 3,840.00 45 127.00 5,715.00
07-jul Dev. compras 5 128.00 640.00 40 126.88 5,075.00
09-jul n/despacho 3 126.88 380.63 37 126.88 4,694.38
20-jul n/despacho 35 126.88 4,440.80 2 126.88 253.58
21-jul Compras 100 126.00 12,600.00 102 126.88 12,853.58
22-jul Dev. compras 30 126.00 3,780.00 72 126.02 9,073.58
22-jul n/despacho 10 126.02 1,260.20 62 126.02 7,813.38
03-ago n/despacho 8 126.02 1,008.16 54 126.02 6,805.22
Método: Promedio
Artículo: Papel copia Unidad medida: Resma Código: xxxxxxx
Diferencia
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
01-jul Inv. inicial 10 80.00 800.00
05-jul Compras 30 83.00 2,490.00 40 82.25 3,290.00
09-jul n/despacho 3 82.25 246.75 37 82.25 3,043.25
20-jul n/despacho 35 82.25 2,878.75 2 82.25 164.50
21/juil Compras 80 83.00 6,640.00 82 82.98 6,804.50
22-jul n/despacho 10 82.98 829.80 72 82.98 5,974.70
03-ago n/despacho 7 82.98 580.86 65 82.98 5,393.84
Método: Promedio
Artículo: Producto "A" Unidad medida: Código: xxxxxxx
CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL CANT. V. UNIT. TOTAL
01-jul Inv. inicial 100 20.00 2,000.00
19-jul Venta 10 20.00 200 90 20.00 1,800.00
Venta 5 20.00 100 85 20.00 1,700.00
Kárdex de artículos terminados
INGRESOS
INGRESOS EGRESOS SALDOS
EGRESOS SALDOS
EGRESOS SALDOS
Kárdex de materia prima directa
Kárdex de materia prima directa
FECHA CONCEPTO
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
GRÁFICAS CERVANTES Cía. Ltda.
EMPRESA GRÁFICAS CERVANTES
FECHA CONCEPTO
FECHA CONCEPTO
INGRESOS

16. EMPRESA GRÁFICAS CERVANTES
Estado de costo de producción y ventas
del 1 de julio al 31 de agosto de 200X
Materiales directos utilizados 11,625.94
Inv. inicial materia prima directa 2,675.00
(+) Compras netas 21,150.00
Materiales disponibles para la producción 23,825.00
(-) Inventario final -12,199.06
(+) Mano de obra utilizada 3,036.34
(=) Costo primo directo 14,662.28
(+) Costos indirectos de fábrica aplicados 1,188.46
Costo fabricación del periodo 15,850.74
(+) Inv. inicial de productos en proceso 0
15,850.74
(-) Inv. de productos final en proceso 0
15,850.74
(+) Inv. inicial de artículo terminado 2,000
17,850.74
(-) Inv. final de artículos terminados 1700
(=) Costo de producción y ventas 16,150.74
(=) Costo de producción en proceso disponible
(=) Costo de producción de artículo terminado
(=) Costo de artículo terminado disponible para la venta