Ejercicio de arrendamiento financiero (arrendatario 2)

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EJERCICIOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO desde el punto de vista del comprador y vendedor, tratamiento contable.

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Ejercicio de arrendamiento financiero (arrendatario 2)

  1. 1. EJERCICIO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. La empresa arrendadora X, S.A. de C.V. con fecha 02 de enero de 2001 compra, diversas maquinas y equipos de transporte a un precio total de $200,000.00 para otorgarlos en arrendamiento. El día 10 de enero firma contrato de arrendamiento de maquina industrial cuyo costo es $60,000.00, con la Cía. Y, S.A. de C.V., el plazo del contrato es de 3 años, la tasa de interés promedio de mercado es de 18%. En dicho contrato se especificaron los siguientes términos: 1. Los gastos de mantenimiento y todas las tasas de impuesto corren a cargo del arrendatario 2. La cuota pactada asciende a un valor de $ 2,079.91 cada una, pagaderas mensualmente. 3. La tasa de interés estipulada en el contrato es del 15% anual. 4. En el contrato se incluye cláusula que otorga la opción de compra, mediante el pago de una cuota adicional, la cual deberá cancelarse a un mes de finalizado el plazo estipulado en el contrato. Esta misma cláusula indica que la empresa Y, S.A. de C.V. al no hacer uso de la opción de compra podrá renovar el contrato o devolver la maquina en la fecha en que finaliza el plazo. Información complementaria: La empresa Y, S.A. de C.V tiene como política financiera depreciar el renglón de maquinaria y equipo de transporte a través del método de línea recta, en 3 años plazo, considerando el 100% como gasto de venta; además estima como valor razonable del bien arrendado $61,100.00. Se considera que los cálculos utilizados para la contabilización son los mismos que se determinen para el arrendador. Al termino del contrato suponga que la empresa Y, S.A. de C.V. no ejerce la opción de compra y devuelve el activo arrendado.
  2. 2. Registros contables por parte del Arrendatario. Los cálculos para la contabilización del arrendamiento por parte del arrendatario son los mismos que se determinaron anteriormente en los registros del arrendador. i. Registro del contrato. La empresa Y, S.A de C.V debe reconocer un activo y un pasivo del mismo importe, igual al valor razonable del bien alquilado, o bien al valor presente de los pagos mínimos si este fuera menor. El valor presente de los pagos mínimos es $ 60,000.00 y el valor razonable estimado por la empresa arrendataria es de $ 61,100.00, por tanto se registra el activo y pasivo correspondiente al monto que sea menor, es decir al valor presente delos pagos mínimos. El registro contable es el siguiente: descripción Parcial Debe Haber PDA N 1 Activo en arrendamiento Arrendamiento financiero Intereses Diferidos por Pagar Intereses por Arrendamiento Obligaciones en arrendamiento Cía. X, S.A de C.V. Intereses por Arrendamiento V/ Registro el contrato de arrendamiento financiero NºXX, acordado con la Cía. X, S.A. de C.V. $ 60,000.00 $ 14,877.20 $ 60,000.00 $ 14,877.20 $ 60,000.00 $ 14,877.20 $ 74,877.20 El arrendatario registra el valor de la maquina en el rubro de activo no corriente en la cuenta de activo en arrendamiento, cargándola con el valor presente de los pagos mínimos.
  3. 3. Es de importancia mencionar que los intereses que se generaran en la operación representaran una obligación de pago, la cual en el transcurso del plazo del arrendamiento se cancelaran dentro de la cuota para disminuir su saldo. El gasto financiero originado para el primer año de arrendamiento es igual al monto calculado por el arrendador ($ 750.00), siendo su aplicación contable: descripción Parcial Debe Haber PDA N 2 Gasto Financiero Intereses por Arrendamiento Intereses Diferidos por Pagar Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento del gasto generado por los intereses del arrendamiento $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 Al igual que el arrendador, cada una de las cuotas serán distribuidas entre los períodos que constituyen el plazo del arrendamiento y deberán ser divididas en dos partes que representen la carga financiera y la reducción de la deuda, (ver tabla de amortización). ii. Pago de la primera cuota. Una vez registrado el activo y pasivo derivado de una operación de arrendamiento financiero, se debe proceder a reconocer el pago de la primera cuota más el impuesto correspondiente a pago por la prestación del servicio.
  4. 4. Descripción Parcial Debe Haber PDA. N 3 Obligaciones por Arrendamiento Cía. X, S.A de C.V. Intereses por pagar Efectivo y Equivalentes V/ registro de pago al contado de primera cuota cancelada a Cía. X, S.A. de C.V. $ 1,329.91 $ 750.00 $ 2,079.91 $ 2,079.91 Registro de la depreciación. Debido a que el arrendamiento financiero implica el reconocimiento del bien adquirido en arrendamiento como una cuenta de activo, debe registrarse el gasto de depreciación por el uso y desgaste del mismo considerando la vigencia del contrato del arrendamiento. Considerando que la empresa Y, S.A de C.V deprecia el renglón de maquinaria y equipo de transporte a través del método de línea recta, en 3 años plazo, a continuación se presenta el cuadro de depreciación del bien y su respectivo asiento contable: Cuadro de depreciación contable. Depreciación de Maquinaria Del 02 de Enero de 2001 al 31 de Diciembre de 2003 Año Contable Valor 0 1 2 3 Total - $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 40,000.00 $ 20,000.00 - - El monto de la depreciación determinado a través del método de línea recta es de $20,000.00 anual por lo que el registro contable para el primer año es el siguiente: Descripción Debe Haber
  5. 5. PDA. N 5 Gastos de venta Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada Maquinaria arrendada V/ registro de depreciación de maquinaria obtenida en arrendamiento. $ 20,000.00 $ 20,000.00 TABLA 1. CUADRO DE AMORTIZACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO PERIODO 2001 TABLA DE AMORTIZACION Cuot a Nº Valor en libro Cuota Interés (0.0125) Abono a capital Capital insoluto 1 $ 60,000.00 $ 2,079.91 $ 750.00 $ 1,329.91 $ 58,670.09 2 $ 58,670.09 $ 2,079.91 $ 733.38 $ 1,346.53 $ 57,323.56 3 $ 57,323.56 $ 2,079.91 $ 716.54 $ 1,363.37 $ 55,960.19 4 $ 55,960.19 $ 2,079.91 $ 699.50 $ 1,380.41 $ 54,579.78 5 $ 54,579.78 $ 2,079.91 $ 682.25 $ 1,397.66 $ 53,182.12 6 $ 53,182.12 $ 2,079.91 $ 664.78 $ 1,415.13 $ 51,766.99 7 $ 51,766.99 $ 2,079.91 $ 647.09 $ 1,432.82 $ 50,334.16 8 $ 50,334.16 $ 2,079.91 $ 629.18 $ 1,450.73 $ 48,883.43 9 $ 48,883.43 $ 2,079.91 $ 611.04 $ 1,468.87 $ 47,414.56 10 $ 47,414.56 $ 2,079.91 $ 592.68 $ 1,487.23 $ 45,927.34 11 $ 45,927.34 $ 2,079.91 $ 574.09 $ 1,505.82 $ 44,421.52 12 $ 44,421.52 $ 2,079.91 $ 555.27 $ 1,524.64 $ 42,896.88 $ 24,958.92 $ 7,855.80 $ 17,103.12
  6. 6. iii. Registro de los intereses devengados y pagados al cierre del ejercicio 2001. descripción Parcial Debe Haber PDA N 6 Gasto Financiero Intereses por Arrendamiento Intereses Diferidos por Pagar Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento del gasto generado por los intereses del arrendamiento, de feb a dic del primer año $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 Para determinar el monto de los intereses del arrendatario observe la tabla de amortización utilizada en la contabilización por parte del arrendador. Registro de las cuotas pagadas al cierre del ejercicio. La cuenta de obligaciones por arrendamiento se carga con el valor de las cuotas canceladas durante los meses de febrero a diciembre por la Cía Y, S.A. de C.V. Es de recordar que para efectos didácticos el pago de todas las cuotas se presenta un solo registro, aunque en la práctica debe contabilizarse mes a mes. Descripción Debe Haber PDA. N 7 Obligaciones por Arrendamiento Cía. X, S.A de C.V. Intereses por pagar Efectivo y Equivalentes V/ registro de pago al contado de las cuotas canceladas de febrero a diciembre del 2001 a la Cía. X, S.A. de C.V. $ 15,773.21 $ 7,105.80 $ 22,870.01 $ 22,879.01
  7. 7. iii. Registro de los intereses devengados y pagados al cierre del ejercicio 2001. descripción Parcial Debe Haber PDA N 6 Gasto Financiero Intereses por Arrendamiento Intereses Diferidos por Pagar Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento del gasto generado por los intereses del arrendamiento, de feb a dic del primer año $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 Para determinar el monto de los intereses del arrendatario observe la tabla de amortización utilizada en la contabilización por parte del arrendador. Registro de las cuotas pagadas al cierre del ejercicio. La cuenta de obligaciones por arrendamiento se carga con el valor de las cuotas canceladas durante los meses de febrero a diciembre por la Cía Y, S.A. de C.V. Es de recordar que para efectos didácticos el pago de todas las cuotas se presenta un solo registro, aunque en la práctica debe contabilizarse mes a mes. Descripción Debe Haber PDA. N 7 Obligaciones por Arrendamiento Cía. X, S.A de C.V. Intereses por pagar Efectivo y Equivalentes V/ registro de pago al contado de las cuotas canceladas de febrero a diciembre del 2001 a la Cía. X, S.A. de C.V. $ 15,773.21 $ 7,105.80 $ 22,870.01 $ 22,879.01

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