José Luis Eguía en el Seminario sobre "Situación Laboral y expectativas para el 2012" Organizado por RHPRO y TMF.

1. Evolución del impacto del
Impuesto a las ganancias en
los salarios
Situación Laboral y Expectativas para el 2012
Expositor: José Luis Eguía

2. Objetivos
 Analizar los efectos del Impuesto a las
Ganancias (IG) en las remuneraciones según
distintos niveles salariales y su evolución
desde 2007
 Reflexionar sobre el futuro
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3. Agenda
• Parámetros del IG sobre los salarios............... Pág. 4
• Metodología del Análisis .................................. Pág. 5
• Supuestos de trabajo ....................................... Pág. 6
• Evolución parámetros: MNI y Salarios............. Pág. 7
• Evolución de la Tabla Progresiva .................... Pág. 8
• Nivel 1 .............................................................. Pág. 9
• Nivel 2 .............................................................. Pág. 13
• Nivel 3 .............................................................. Pág. 17
• Conclusiones ................................................... Pág. 21
• Preguntas ........................................................ Pág. 25
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4. Parámetros del IG sobre los salarios
 Remuneración neta anual
 Otras deducciones permitidas por las normas
 Deducciones del art. 23 LIG (Ganancia no
imponible, Deducción Especial, Cargas de
Familia) – “MNI”
 Tabla progresiva del art. 90 LIG
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5. Metodología de Análisis
 Año base: 2007
 Evolución de los parámetros desde el año
base al 2011
 Análisis de la variación del IG de acuerdo con
la evolución de los parámetros
 Proyección de acuerdo con el
comportamiento de los parámetros
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6. Supuestos de trabajo
 Tres niveles salariales iniciales en el año
base:
 Nivel 1 = $ 5.000
 Nivel 2 = $ 10.000
 Nivel 3 = $ 20.000
• Trabajador casado con 2 hijos (todos a
cargo)
• Otras deducciones = 0
• Evolución salarial = CVS
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7. Evolución parámetros: MNI y Salarios
40%
20%
0%
2008 2009 2010 2011
Salarios 19% 17% 29% 28%
Deducciones art. 23 21% 0% 20% 20%
LIG
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8. Evolución de la Tabla progresiva
 La tabla progresiva no Desde Hasta Fijo s/excedente
sufrió cambios en el
período bajo análisis - 10.000,00 - 9%
10.000,00 20.000,00 900,00 14%
20.000,00 30.000,00 2.300,00 19%
30.000,00 60.000,00 4.200,00 23%
60.000,00 90.000,00 11.100,00 27%
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31%
120.000,00 en adelante 28.500,00 35%
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9. Nivel 1
200.000
100.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios 65.000 77.065 90.388 116.830 150.000
Deducciones art. 23 59.500 72.200 72.200 86.640 103.968
LIG
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10. Nivel 1
400%
200%
0%
-200%
2008 2009 2010 2011
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto -12% 367% 107% 86%
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11. Nivel 1
100%
50%
0%
2007 2008 2009 2010 2011
Impuesto 1% 1% 2% 4% 5%
Salario 99% 99% 98% 96% 95%
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12. Nivel 1
200.000
150.000
100.000
50.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios Nivel 1 65.000 77.065 90.388 116.830 150.000
Impuesto Nivel 1 495 438 2.046 4.244 7.887
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13. Nivel 2
400.000
200.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios 130.000 154.129 180.775 233.660 299.999
Deducciones art. 23 29.750 23.604 72.200 86.640 103.968
LIG
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14. Nivel 2
100%
50%
0%
-50%
2008 2009 2010 2011
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto 44% -22% 52% 45%
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15. Nivel 2
100%
50%
0%
2007 2008 2009 2010 2011
Impuesto 17% 21% 14% 16% 18%
Salario 83% 79% 86% 84% 82%
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16. Nivel 2
400.000
300.000
200.000
100.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios Nivel 2 130.000 154.129 180.775 233.660 299.999
Impuesto Nivel 2 22.378 32.184 24.958 37.957 55.111
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17. Nivel 3
1.000.000
500.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios 260.000 308.258 361.550 467.320 599.999
Deducciones art. 23 - 2.777 72.200 86.640 103.968
LIG
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18. Nivel 3
40%
20%
0%
-20%
2008 2009 2010 2011
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto 21% -6% 36% 34%
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19. Nivel 3
100%
50%
0%
2007 2008 2009 2010 2011
Impuesto 30% 30% 24% 26% 27%
Salario 70% 70% 76% 74% 73%
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20. Nivel 3
800.000
600.000
400.000
200.000
-
2007 2008 2009 2010 2011
Salarios Nivel 3 260.000 308.258 361.550 467.320 599.999
Impuesto Nivel 3 77.500 93.418 87.723 119.738 160.111
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21. Conclusiones
 La eliminación de la “Tablita de Machinea”
(TM) generó una baja del impuesto a partir
del año 2009 para los salarios medios altos y
altos pero no tuvo impacto para los salarios
medios.
 Ese efecto se viene compensando en forma
sostenida debido a que los salarios han
evolucionado más allá que el MNI. En otras
palabras, los aumentos en el MNI han sido
insuficientes para mantener el impuesto en el
nivel “post TM”.
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22. Conclusiones
 Los salarios medios (Nivel 1) son los que
más vieron incrementados el efecto del
impuesto sobre las remuneraciones, como
surge del siguiente gráfico:
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23. Conclusiones
400%
300%
200%
100%
0%
-100%
2008 2009 2010 2011
Evol. Imp. Nivel 1 -12% 367% 107% 86%
Evol. Imp. Nivel 2 44% -22% 52% 45%
Evol. Imp. Nivel 3 21% -6% 36% 34%
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24. Conclusiones
 En todos los niveles salariales el impacto del
impuesto seguirá siendo creciente en la
medida que:
 El MNI no evolucione en la misma medida que
el salario y
 No se modifique la tabla progresiva
receptando el efecto de los incrementos
salariales
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25. Preguntas
jeguia@estudio-eguia.com
www.estudio-eguia.com
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