Este documento presenta los avances y tareas relacionadas con el Decreto 0302 de 2015 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la información financiera en Colombia. El decreto adopta normas internacionales de auditoría, control de calidad, revisiones, atestiguamiento y servicios relacionados, y establece su aplicación obligatoria para revisores fiscales de grandes empresas. El documento también resume los artículos clave del decreto.

1. 0302
Avances
&
Tareas
en
el
aseguramiento
de
la
información
financiera
Samuel
Alberto
Mantilla
B.
www.samantilla1.com
www.samantilla.tumblr.com
samuelalbertom@gmail.com
Universidad
Autónoma
Latinoamericana
-­‐Medellín,
Abril
10
de
2015
La
videoconferencia
correspondiente
a
esta
presentación
puede
encontrarla
en:
https://
www.youtube.com/
watch?v=80IQCjkxac0

2. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Mi
tarjeta
de
presentación
http://www.samantilla1.com

3. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Agenda
1. Avances
2. Tareas
3. A
manera
de
síntesis

4. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
1.
Avances

5. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Decreto
No.
0302
del
20
febrero
2015
por
el
cual
se
reglamenta
la
Ley
1314
de
2009
sobre
el
marco
técnico
normativo
para
las
normas
de
aseguramiento
de
la
Información:
http://wp.presidencia.gov.co/
sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE
%20FEBRERO%20DE%202015.pdf

6. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
• 10
artículos
Y
• 1
Anexo
Normativo:
Marco
Técnico
normativo
de
las
Normas
de
Aseguramiento
de
la
Información
(NAI):
– Normas
internacionales
de
Auditoría
(NIA),
– Normas
Internacionales
de
Control
de
Calidad
(NICC);
– Normas
Internacionales
de
Trabajos
de
Revisión
(NITR);
– Normas
Internacionales
de
Trabajos
para
Atestiguar
(ISAE
por
sus
siglas
en
inglés);
– Normas
Internacionales
de
Servicios
Relacionados
(NISR)
y
– Código
de
Ética
para
Profesionales
de
la
Contaduría,
conforme
se
dispone
en
el
anexo
que
hace
parte
integral
del
presente
Decreto.

7. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
1º.
Expídese
el
Marco
Técnico
normativo
de
las
Normas
de
Aseguramiento
de
la
Información
(NAI),
que
contiene:
las
Normas
internacionales
de
Auditoría
(NIA),
las
Normas
Internacionales
de
Control
de
Calidad
(NICC);
las
Normas
Internacionales
de
Trabajos
de
Revisión
(NITR);
las
Normas
Internacionales
de
Trabajos
para
Atestiguar
(ISAE
por
sus
siglas
en
inglés);
las
Normas
Internacionales
de
Servicios
Relacionados
(NISR)
y
el
Código
de
Ética
para
Profesionales
de
la
Contaduría,
conforme
se
dispone
en
el
anexo
que
hace
parte
integral
del
presente
Decreto.

8. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
2º.
El
presente
decreto
será
de
aplicación
obligatoria
por
los
revisores
fiscales
que
presten
sus
servicios,
a
entidades
del
Grupo
1,
Y
a
las
entidades
del
Grupo
2
que
tengan
más
de
30.000
salarios
mínimos
mensuales
legales
vigentes
(SMMLV)
de
activos
o,
más
de
200
trabajadores,
en
los
términos
establecidos
para
tales
efectos
en
los
decretos
2784
de
2012
y
3022
de
2013
y
normas
posteriores
que
los
modifiquen,
adicionen
o
sustituyan,
así
como
a
los
revisores
fiscales
que
dictaminen
estados
financieros
consolidados
de
estas
entidades.
Las
entidades
que
no
pertenezcan
al
Grupo
1
y
que
voluntariamente
se
acogieron
a
emplear
al
marco
técnico
normativo
de
dicho
Grupo,
les
será
aplicable
lo
dispuesto
en
el
presente
artículo.
PARÁGRAFO:
Los
revisores
fiscales
que
presten
sus
servicios
a
entidades
no
contempladas
en
este
artículo,
continuarán
aplicando
los
procedimientos
de
auditoría
previstos
en
el
marco
regulatorio
vigente
y
sus
modificaciones,
y
podrán
aplicar
voluntariamente
las
NAI
descritas
en
los
artículos
3°
y
4°
de
este
decreto.

9. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
3º.
El
revisor
fiscal
aplicará
las
NIA,
anexas
a
este
Decreto,
en
cumplimiento
de
las
responsabilidades
contenidas
en
los
artículos
207,
numeral
7º.,
y
208
del
Código
de
Comercio,
en
relación
con
el
dictamen
de
los
estados
financieros.

10. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
4º.
El
revisor
fiscal
aplicará
las
ISAE,
anexas
a
este
Decreto,
en
desarrollo
de
las
responsabilidades
contenidas
en
el
artículo
209
del
Código
de
Comercio,
relacionadas
con
la
evaluación
del
cumplimiento
de
las
disposiciones
estatutarias
y
de
la
asamblea
o
junta
de
socios
y
con
la
evaluación
del
control
interno.

11. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
5º.
Para
efectos
de
la
aplicación
del
artículo
4°,
no
será
necesario
que
el
revisor
fiscal
prepare
informes
separados,
pero
sí
que
exprese
una
opinión
o
concepto
sobre
cada
uno
de
los
temas
contenidos
en
ellos.
El
Consejo
Técnico
de
la
Contaduría
Pública
expedirá
las
orientaciones
técnicas
necesarias
para
estos
fines.

12. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
6º.
Los
Contadores
Públicos
aplicarán
en
sus
actuaciones
profesionales
el
Código
de
Ética
para
Profesionales
de
la
Contaduría,
anexo
a
este
Decreto,
en
consonancia
con
el
Capítulo
Cuarto,
Título
Primero
de
la
Ley
43
de
1990.

13. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
7º.
Los
Contadores
Públicos
que
presten
servicios
de
revisoría
fiscal,
auditoría
de
información
financiera,
revisión
de
información
financiera
histórica
u
otros
trabajos
de
aseguramiento,
aplicarán
en
sus
actuaciones
profesionales
las
NICC,
anexas
a
este
Decreto.

14. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
8º.
Los
Contadores
Públicos
que
realicen
trabajos
de
auditoría
de
información
financiera,
revisión
de
información
financiera
histórica,
otros
trabajos
de
aseguramiento
u
otros
servicios
profesionales
,
aplicarán
las
NIA,
las
NITR,
las
ISAE
o
las
NISR,
contenidas
en
el
anexo
del
presente
decreto,
según
corresponda.

15. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
9º.
El
Consejo
Técnico
de
la
Contaduría
Pública,
resolverá
las
inquietudes
que
se
formulen
en
desarrollo
de
la
adecuada
aplicación
de
este
Decreto
y
su
marco
técnico
normativo.

16. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
0302
Artículo
10º.
VIGENCIA:
El
presente
decreto
será
aplicable
a
partir
del
1°
de
enero
del
año
2016,
para
aquellos
trabajos
profesionales
que
se
inicien
a
partir
de
esta
fecha,
de
acuerdo
a
lo
dispuesto
en
el
inciso
1
°
del
artículo
14
de
la
Ley
1314
de
2009,
pero
se
permite
de
manera
voluntaria
su
aplicación
anticipada.

17. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
2.
Tareas

18. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
El
efecto
de
las
no-­‐derogatorias
¡Obligatoriedad
legal
de
aplicar
simultáneamente
normas
técnicamente
diferentes!
Normas
de
aseguramiento
de
la
información
(NAI)
–
incluyen
NIA
Decreto
0302
de
2015
Normas
de
auditoría
generalmente
aceptadas
(NAGA)
Art.
7
–
Ley
43
de
1990
Código
de
ética
para
contadores
profesionales
–
Hace
parte
de
las
NAI
Decreto
0302
de
2015
Capítulo
Cuarto,
Título
Primero
de
la
Ley
43
de
1990:
Código
de
ética
profesional
Pero
no
obliga
aplicar
en
‘consonancia’:
• El
titulo
segundo:
De
las
relaciones
del
contador
público
con
los
usuarios
de
sus
servicios
• El
titulo
tercero:
De
la
publicidad
• El
titulo
cuarto:
Relaciones
del
contador
público
con
sus
colegas
• El
titulo
quinto:
El
secreto
profesional
o
confidencialidad
• El
titulo
sexto:
De
las
relaciones
del
contador
público
con
la
Sociedad
y
el
Estado

19. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
El
efecto
de
las
no-­‐derogatorias
¡Obligatoriedad
legal
de
aplicar
simultáneamente
normas
técnicamente
diferentes!
• Necesitará
hacer
actos
de
‘magia’
para
implementar
simultáneamente:
• Práctica
profesional
de
alta
calidad
que
aplica
estándares/normas
internacionalmente
ya
reemplazados
• Funciones
que
requieren
independencia
y
funciones
que
requieren
dependencia
• Asesórese
de
un
buen
abogado
• Tenga
bien
la
documentación
de
su
trabajo
• Incluye
documentación
del
trabajo
• Representaciones
de
la
administración
• De
la
evidencia
obtenida
• De
las
conclusiones
alcanzadas
• Espere
‘sorpresas’
del
funcionario
de
turno:
cómo
éste
entiende
las
normas
aplicables

20. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Vacíos
clave
Marco
técnico
normativo
colombiano
Normas
de
Aseguramiento
de
la
Información
–
NAI
-­‐
2015
El
Sistema
ISA
-­‐
2015
• Código
de
Ética
para
Contadores
Profesionales
(IESBA
–
2009)
• Código
de
Ética
(Ley
43
de
1990)
‘En
consonancia’
1.
Nivel
Ético:
El
Código
2.
Nivel
Conceptual:
Las
Estructuras
• Normas
internacionales
de
Auditoría
(NIA)
-­‐2010
• Normas
Internacionales
de
Control
de
Calidad
(NICC)
-­‐
2010
• Normas
Internacionales
de
Trabajos
de
Revisión
(NITR)
-­‐
2010
• Normas
Internacionales
de
Trabajos
para
Atestiguar
(ISAE
por
sus
siglas
en
inglés)-­‐
2010
• Normas
Internacionales
de
Servicios
Relacionados
(NISR)
-­‐
2010
3.
Nivel
Técnico:
Los
Estándares
• Normas
internacionales
de
Auditoría
(NIA),
• Normas
Internacionales
de
Control
de
Calidad
(NICC);
• Normas
Internacionales
de
Trabajos
de
Revisión
(NITR);
• Normas
Internacionales
de
compromisos
de
aseguramiento
(ISAE
por
sus
siglas
en
inglés);
• Normas
Internacionales
de
Servicios
Relacionados
(NISR)
4.
Nivel
de
Calificación:
Las
Certificaciones

21. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Estándares
nuevos
que
ahondan
las
diferencias
Revisiones
2013 Nuevo
y
revisiones
emitidos
el
15-­‐Enero-­‐2015
Revisado
08-­‐Abril-­‐2015
• ISA/NIA
315,
Identificación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
mediante
el
entendimiento
de
la
entidad
y
su
entorno.
• ISA/NIA
610,
Uso
del
trabajo
de
auditores
internos.
• ISAE/NICA
3000,
Compromisos
de
aseguramiento
diferentes
a
auditorías
o
revisiones
de
información
financiera
histórica.
• ISA/NIA
700
(Revisado),
Formación
de
una
opinión
y
presentación
de
reportes
sobre
los
estados
financieros.
• ISA/NIA
701
(Nuevo),
Comunicación
de
las
materias
de
auditoría
clave
en
el
reporte
del
auditor
independiente.
• ISA/NIA
705
(Revisado),
Modificaciones
a
la
opinión
contenida
en
el
reporte
del
auditor
independiente.
• ISA/NIA
706
(Revisado),
Parágrafos
de
énfasis
de
materia
y
parágrafos
de
otra
materia
contenidos
en
el
reporte
del
auditor
independiente.
• ISA/NIA
570
(Revisado),
Empresa
en
marcha.
• ISA/NIA
260
(Revisado),
Comunicación
con
quienes
tienen
a
cargo
el
gobierno.
• ISA/NIA
720
(Revisado),
Responsabilidad
es
del
auditor
en
relación
con
otra
información.
Efectivas
para
auditorías
de
EF
para
períodos
que
terminen
en
o
después
de
diciembre
15
de
2016

22. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Dos
tipos
de
revisoría
fiscal
Casi
nuevo Conformado
por
los
revisores
fiscales
de
las
entidades
del
Grupo
1
y
Grupo
2-­‐A
[hacia
arriba
según
el
corte
de
activos
y
trabajadores].
Aplican
plenamente
el
decreto
0302
de
2015.
[N.B.:
Es
‘nuevo’
pero
como
usa
‘normas
viejas’
lo
denomino
‘casi
nuevo’].
Viejo
Conformado
por
los
revisores
fiscales
de
las
entidades
del
Grupo
2-­‐B
[hacia
abajo
según
el
corte
de
activos
y
trabajadores].
Aplican
la
ley
43
de
1990
y
parte
del
decreto
0302
de
2015
(por
las
NICC,
principalmente).
Adicionalmente:
Grupo
3
y
otros.
30.000
salarios
mínimos
mensuales
legales
vigentes
(SMMLV)
de
activos
o,
200
trabajadores
+
-­‐

23. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
El
efecto
2016
Internacional Colombia
Estados
financieros
(conjunto
completo)
a
diciembre
31
de
2016:
• Preparados
según
IFRS
(NIIF)
efectivas/vigentes
al
31-­‐12-­‐2016
• Auditados
según
ISA
(NIA)
efectivas/
vigentes
al
31-­‐12-­‐2016
por
contadores
profesionales
independientes
en
cumplimiento
del
Código
de
Ética
de
IESBA
efectivo/vigente
al
31-­‐12-­‐2016
Estados
financieros
(conjunto
completo)
a
diciembre
31
de
2016:
• Preparados
según
Marco
Técnico
Normativo:
NIIF
2013
(‘libro
rojo
2014’)
• Auditados
según
Marco
Técnico
Normativo:
NIA
2010
(publicadas
en
español
en
2011)
por
contadores
públicos
en
cumplimiento
del
Código
de
Ética
de
IESBA
incorporado
en
Colombia
en
español
(2009)
en
consonancia
con
el
Capítulo
Cuarto,
Título
Primero
de
la
Ley
43
de
1990.

24. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
¡Ahora
las
normas
son
específicas!
SERVICIO
PROFESIONAL
REV.
FISCAL
(Art.
207.7
&
208:
Auditoría
EF)
G1
&
G2A
REV.
FISCAL
(Art.
209:
Eval
cumplim
estatutos
y
Control
Interno)
REV.
FISCAL
(Art.
208.7
&
208:
Auditoría
EF)
G2B
&
Demás
REV.
FISCAL
(Demás
funciones)
Auditoría
información
financiera
Revisión
información
financiera
histórica
Otros
trabajos
aseguramiento
Otros
servicios
profesionales
Norma
Técnica
NIA
Vol:
NIA
Oblig:
43/90
ISAE
?
(Anteriores)
NIA
NITR
ISAE
NISR
Código
de
Ética
Marco
Normativo
(IESBA
2009)
en
consonancia
con
Código
Ética
Ley
43/90
Código
Ética
NICC
Control
Calidad

25. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Cambios
centrales
Métodos
de
auditoría
Confianza
privada
Fe
Pública Interés
público
Metodologías
de
auditoría
Revisión
Atestación
Audit.
independ
Acuerdos
Compilaciones
Revisiones
Aseguramiento
Procedimientos
de
auditoría
Comprobación
Verificación
Examen
al
100%
Análisis
Pruebas
Muestreo
(Est.
y
no
estad)
Administración
de
riesgos
De
negocio
Estratégicos
Operacionales

26. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
Efecto
de
la
traducción
al
español
Misstatement
&
Misstatement
Risk
Traducción
oficial
(‘legal
en
Colombia’)
Incorrección
&
Riesgo
de
incorrección
Traducción
correcta
Declaración
equivocada
&
Riesgo
de
declaración
equivocada
DEBIDA
A:
FRAUDE
ó
ERROR

27. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
El
proceso
básico
de
la
auditoría
Contratación Planeación Ejecución Documentación Reporte
Aceptación
y
continuación
del
cliente
Contrato
escrito
Carta
de
contratación
/
compromiso
Estrategia
general
de
auditoría:
umbral
de
materialidad
Discusión
equipo
de
auditoría
Identificación
y
captura
de
riesgos:
• Auditoría
• Negocio
• Fraude
• Declaración
equivocada
material
Valoración
del
riesgo:
• Prioridad
• Procedimientos
Analíticos
Indagación
Observación
Otros
Respuesta
al
riesgo:
• Plan
detallado
auditoría
• Pruebas
de
controles
• Procedimientos
sustantivos
• Extensión
de
pruebas
Evaluación
evidencia
Documentación
del
trabajo
Representaciones
de
la
administración
Documentación:
• De
la
evidencia
obtenida
• Conclusiones
alcanzadas
Comunicación
con
quienes
tienen
a
cargo
el
gobierno
Reporte
de
auditoría
Modificación
del
reporte

28. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
La
metodología:
un
elemento
clave
Antes
de
los
ISA/NIA
Cfr.
NAGA
Los
ISA/NIA
-­‐
2015
1. Evaluación
del
control
interno
2. Determinación
de
las
pruebas
3. Aplicación
del
muestreo
de
auditoría
1. Identificación
y
valoración
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
mediante
el
entendimiento
de
la
entidad
y
su
entorno.
2. Respuestas
del
auditor
ante
los
riesgos
valorados
1. Respuestas
generales
2. Procedimientos
de
auditoría
que
son
respuesta
a
los
riesgos
de
declaración
equivocada
material
a
nivel
de
aseveración
(Cfr.
Aplica
‘muestreo
de
auditoría’)
1. Procedimientos
analíticos
2. Pruebas
de
controles
3. Procedimientos
sustantivos
4. Pruebas
de
detalles

29. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
La
nueva
metodología,
que
incorporan
los
ISA/NIA
¿un
dolor
de
cabeza
para
los
auditores
tradicionales?
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
• Estructura
de
información
financiera
• Control
interno
• Entorno
• Características
internas
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTRUCTURA
DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
IFRS/NIIF
vs
CONTROL
INTERNO
¿Cuál
estructura
de
CI
usa
la
entidad?
¿COSO
2013?
vs
ENTORNO
CARÁCTERÍSTICAS
INTERNASvs

30. SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
3.
A
manera
de
síntesis

31. A
manera
de
síntesis
*
Un
‘estándar’
si
no
está
actualizado
NO
es
‘El
Estándar’.
* Es
hora
de
crear
en
Colombia
las
profesiones
de
auditoría:
* Auditoría
independiente
de
estados
financieros
* Auditoría
interna
*
Hay
‘normas’
pero
faltan
las
‘estructuras’:
¡Echaron
cemento
pero
faltan
los
ladrillos!
SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015

32. A
manera
de
síntesis
SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015
*
El
idioma
no
es
excusa,
la
traducción
menos:
¡Los
entornos
internacionales
no
admiten
disculpas!
*
¿Cómo
explicar
que
al
mismo
tiempo
somos
independientes
y
dependientes?
¡El
problema
continúa!
*
¿Usted
cuándo
va
a
iniciar
la
implementación?
¡En
la
adopción
voluntaria
anticipada
está
la
clave!

33. A
manera
de
síntesis
¿Ud.
cómo
se
va
a
presentar
/
cómo
quiere
ser
percibido
en
el
mercado?
¿Como
un
Contador/RF
VIEJO
(Modelo
1990
trabajando
en
el
2016?
¿Como
un
Contador/RF
CASI
NUEVO
(Modelo
2009-­‐2010
trabajando
en
el
2016?
¿Como
un
Contador/RF
NUEVO
(Modelo
2016
trabajando
en
el
2016?
SAMantilla
/
0302
Avances
&
Tareas
/
Abril
2015

34. 0302
Avances
&
Tareas
en
el
aseguramiento
de
la
información
financiera
Samuel
Alberto
Mantilla
B.
www.samantilla1.com
www.samantilla.tumblr.com
samuelalbertom@gmail.com