Este documento introduce el derecho tributario en Honduras. Explica que el derecho tributario es una rama del derecho público que estudia cómo el estado ejerce su poder tributario para recaudar ingresos que financien el gasto público. Luego describe los principios constitucionales del derecho tributario hondureño como la legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad. Finalmente, resume los elementos clave de la obligación tributaria como el hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable y tarifas.

1. INTRODUCCIÓN AL
DERECHO TRIBUTARIO
EN HONDURAS
Marvin Espinal
Abogado M.D.E.

2. DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho tributario (también conocido
como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Público que estudia las normas jurídicas a través
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
(creación, recaudo y distribución del impuesto)
con el propósito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto
público en aras de la consecución del bien
común.

3. UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE
LAS DEMAS RAMAS DEL DERECHO
DERECHO PÚBLICO
DERECHO PRIVADO
NACIONAL
INTERNACIONAL
NACIONAL
INTERNACIONAL
•Penal
•Laboral
•Tributario
•Constitucional
•Civil
•Comercial

4. PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Siguiendo los principios fundamentales de
las normas, el derecho tributario tiene leyes
superiores de las cuales emanan sus
principios, esta norma es la Constitución
Nacional y de ella se desprenden cada una de
las características de los tributos en
Honduras.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
El Art. 351 de la Constitución expresa los
principios en que se basa la tributación así: “El
sistema tributario se regirá por los principios
de legalidad, proporcionalidad, generalidad y
equidad de acuerdo con la capacidad
económica del contribuyente.”

6. PRINCIPIO DE EQUIDAD
Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la
obligación tributaria; esto quiere decir que a igual riqueza y
capacidad económica, debe aplicarse la misma carga
impositiva, en una forma que algunos tratadistas también
denominan equidad horizontal, (Igual tratamiento a
personas en las mismas condiciones) Ejemplo: un ingreso
de L. 10.000.000. Recibido por una persona en cualquier
lugar del país por un concepto similar, debe pagar una
misma tarifa.

7. PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDAD
Es aquel caso en el cual el impuesto
progresa o aumenta en la medida en la cual
aumenta la base gravable, es decir a mayor
base gravable mayor va a ser el tributo.

8. PRINCIPIO DE EFICIENCIA
Los impuestos se cobran o recaudan con el
menor costo posible, pero deben rendir en
materia de prestación y ofrecer a la comunidad
una satisfacción plena de sus necesidades, es
decir que cumplen con el fin para el cual fueron
creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la
inversión dentro de la mayor rigurosidad en las
obras y servicios públicos que más reclaman la
comunidad, de tal manera que produzcan
realmente el efecto esperado y para lo cual se
proyectó

9. IRRETROACTIVIDAD DE LA
LEY TRIBUTARIA
La leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un periodo
determinado, no pueden aplicarse si no a partir
del periodo que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo. Las leyes tributarias no se aplicarán
con retroactividad.

10. IMPUESTOS
Los "impuestos" son obligaciones que el
Estado impone a los asociados sin
contraprestación directa ni personal; son
obligatorios, unilaterales y el contribuyente
no recibe en forma directa ningún
beneficio.

11. TASAS
Las "tasas" son desembolsos pecuniarios que
hacen los particulares al Estado como
prestación a su servicio. Suelen ser voluntarias,
unilaterales, y existe una relación entre el valor
pagado y el beneficio recibido, sin que tal
relación sea de total equivalencia.

12. CONTRIBUCIONES
Clase de tributo cuya base para gravarlo es la
obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento
del valor de sus bienes como consecuencia de
la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios
públicos.

13. FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS
El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación,
justificado por la necesidad de atender requerimientos de
interés social y es, sin duda, el más importante de los
tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
Los impuestos tienen su origen en el precepto
Constitucional según el cual todos los nacionales están en el
deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad “ARTICULO 109.-Nadie está obligado al pago de
impuestos y demás tributos que no hayan sido legalmente decretados por
el Congreso Nacional, en sesiones ordinarias.” Es decir, como
fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una
persona natural o jurídica presenta una declaración
tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado
por la Constitución.

14. CREACIÓN DEL TRIBUTO
Como el sistema tributario HONDUREÑO se ajusta al
principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el órgano legislativo del poder
público, así lo expresa el párrafo segundo del art. 109 de
la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad
del Congreso de establecer impuestos o tributos
nacionales.

15. CREACIÓN DEL TRIBUTO
ARTICULO 205.-Corresponden al Congreso Nacional las atribuciones
siguientes:
1. Crear, decretar, interpretar, reformar y derogar las leyes;
40. Ejercer el control de las rentas públicas;

16. OBLIGACIÓN JURÍDICO -
TRIBUTARIA
"...la relación jurídico-tributaria comprende,
además de la obligación tributaria sustancial, cuyo
objeto es el pago del tributo, una serie de deberes
y obligaciones de tipo formal, que están
destinados a suministrar los elementos con base
en los cuales el Gobierno puede determinar los
impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a
las normas sustantivas".

17. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
El artículo 1°. Del Código Tributario establece:
“ARTÍCULO 1.- El presente Código contiene las normas
a que estarán sujetas la aplicación, percepción y
fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y
tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas
emergentes de los mismos.
Lo prescrito en este Código no será aplicable al régimen
tributario municipal.”.

18. CARACTERISTICAS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUTANCIAL
1. Se origina por la realización del hecho generador del
impuesto.
2. Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades
entre los particulares. La Ley crea un vínculo jurídico
en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la
obligación queda facultado para exigirle al sujeto
pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación.
3. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto
una prestación de dar, consistente en cancelar o pagar
el tributo.

19. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
La obligación tributaria formal comprende prestaciones
diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en
obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen
como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia
jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta
determinación de la obligación tributaria sustancial, y en
general relacionadas con la investigación, determinación y
recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se
pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la
obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de
bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar
información ocasional o regularmente, la de inscribirse como
responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

20. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
1. HECHO GENERADOR
2. SUJETO ACTIVO
3. SUJETO PASIVO
4. BASE GRAVABLE
5. TARIFA

21. HECHO GENERADOR
Es el presupuesto establecido en la ley cuya
realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

22. SUJETO ACTIVO
Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado
como acreedor del vínculo jurídico queda facultado
para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del
impuesto, cuando se realiza el hecho generador, esta
función la cumple la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).

23. SUJETO PASIVO
Es el deudor de la obligación tributaria.
Jurídicamente es el responsable, obligado
frente al Estado al pago del impuesto.

24. BASE GRAVABLE
Es la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la obligación
tributaria.

25. TARIFAS
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base
gravable determina el monto del impuesto
que debe pagar el sujeto pasivo.

26. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
EN RAZÓN DE SU
ORIGEN
INTERN
OS
EXTERN
OS
EN RAZÓN DE
CRITERIOS
ADMINISTRATIVOS
DIRECT
OS
INDIREC
TOS
EN FUNCIÓN DE LA
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
PLENOS
´REGRES
IVO
PROGRE
SIVO
EN FUNCIÓN DE SU
PLAZO
TRANSIT
ORIOS
PERMA
NENTES
EN RELACIÓN AL
TERRITORIO
DONDE SE
APLIQUEN
NACION
ALES
DEPART
AMENT
ALES
MUNICI
PALES

27. RETENCION EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el
momento en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retención en la
fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple
cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser
el impuesto de renta, a las ventas o de industria y
comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado
de un impuesto, ésta se puede descontar en la
respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de
Ica.

28. ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE
(CT) ARTICULO 59.- La retención se
efectuará en el momento en que se realice el
hecho generador del tributo.

29. OBJETIVOS DE LA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
1. Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
2. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto
en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio
gravable en el cual se cause.
3. Mecanismo de Control y Cruce de información.
4. Previene la Evasión.
5. Da presencia del estado en muchos lugares.

30. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
1. Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que
representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
2. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la
retención.
3. Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
4. Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta
IVA, descuentos no condicionados, tributos en
general, etc.
5. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa
a aplicar.

31. AGENTES DE RETENCIÓN
(CT) ARTÍCULO 29.- Son responsables directos en
calidad de agentes de retención o de percepción las
personas designadas por la ley que, por sus funciones
públicas o por razón de su actividad, oficio o
profesión, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción que
corresponda.

32. OBLIGACIONES DEL
AGENTE RETENEDOR
1. Efectuar la retención.
2. Presentar la Declaración de Retención en la
fuente mensualmente dentro de los plazos
fijados por la ley.
3. Consignar oportunamente la retención.
4. Expedir certificados: Por concepto de salarios y
por otros conceptos.