Este documento presenta un caso práctico para demostrar la contabilización del régimen de detracciones del IGV en Excel. El caso involucra a dos empresas, Muebles DICO S.A. y Maderera Santa Rosa S.A., donde Muebles DICO S.A. compra madera a Maderera Santa Rosa S.A. y realiza una detracción del 9% del IGV, la cual deposita en la cuenta corriente de Maderera Santa Rosa S.A. Luego, Muebles DICO S.A. vende muebles y cancela su IGV
El documento describe el régimen de detracciones del IGV en Perú. Bajo este régimen, cuando un comprador realiza una compra gravada con IGV de un proveedor afecto al sistema, el comprador retiene un porcentaje del pago como detracción y lo deposita en una cuenta bancaria del proveedor. Luego, el proveedor usa estos fondos para pagar sus obligaciones tributarias como el IGV. El documento también presenta un caso práctico mostrando los registros contables de una transacción bajo este régimen desde las perspectivas del
Este documento contiene varios casos prácticos sobre el sistema de detracciones en Perú. El primer caso trata sobre los asientos contables relacionados con una factura pagada que incluía IGV. El segundo caso trata sobre la devolución de bienes vendidos sujetos a detracción. El tercer caso trata sobre un depósito de detracción hecho por error en exceso. El cuarto caso trata sobre si una constancia de depósito pierde validez si contiene datos incorrectos.
Este documento describe los requisitos de registro contable y control aplicables a los regímenes de retenciones y percepciones del IGV en Perú. Explica las obligaciones de los agentes de retención y percepción, así como de los proveedores y clientes involucrados en dichos regímenes. También detalla los asientos contables requeridos para contabilizar correctamente las operaciones sujetas a estos mecanismos de adelanto del impuesto.
Este documento explica el régimen de retenciones del IGV en Perú. Bajo este régimen, los clientes designados como "agentes de retención" retienen el 6% del monto total adeudado al proveedor al momento del pago, incluyendo el IGV. El documento incluye un caso práctico que muestra cómo afecta esta operación a la contabilidad del proveedor y cliente.
Este documento explica cómo registrar contablemente las operaciones relacionadas con el régimen de percepciones del IGV en Perú. Se presenta un caso práctico donde una empresa llamada Molinos S.A.C. vende bienes afectos a percepciones, compra bienes, y vende otros bienes no afectos. Se muestran las entradas contables correspondientes a cada operación, así como la liquidación y pago del IGV.
1) El documento describe los sistemas de pago del IGV en Perú, incluyendo retenciones, percepciones y detracciones.
2) Las retenciones son un descuento del monto a pagar que el agente de retención entrega al fisco, mientras que las percepciones son un cargo adicional al monto cobrado que el agente de percepción entrega al fisco.
3) El régimen de retenciones establece que los agentes de retención deben retener parte del IGV de sus proveedores y entregarlo al
Este documento describe el régimen de retenciones del Impuesto General a Ventas (IGV) en Perú. Explica que este régimen fue implementado para incrementar la recaudación fiscal y ampliar la base tributaria mediante la identificación de contribuyentes con altos niveles de incumplimiento en el pago del IGV. También define el proceso de retención, los comprobantes de retención, y las operaciones exentas de retención.
Los sistemas administrativos del IGV en Perú incluyen regímenes de retención, percepción y detracción que permiten recaudar el impuesto de forma anticipada. Estos mecanismos han ampliado la base tributaria y aumentado la recaudación del IGV al combatir la evasión fiscal. Los agentes de retención retienen una parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores y lo entregan al fisco, sirviendo estos pagos anticipados como crédito en la liquidación mensual del impuesto.
El documento describe el régimen de detracciones del IGV en Perú. Bajo este régimen, cuando un comprador realiza una compra gravada con IGV de un proveedor afecto al sistema, el comprador retiene un porcentaje del pago como detracción y lo deposita en una cuenta bancaria del proveedor. Luego, el proveedor usa estos fondos para pagar sus obligaciones tributarias como el IGV. El documento también presenta un caso práctico mostrando los registros contables de una transacción bajo este régimen desde las perspectivas del
Este documento contiene varios casos prácticos sobre el sistema de detracciones en Perú. El primer caso trata sobre los asientos contables relacionados con una factura pagada que incluía IGV. El segundo caso trata sobre la devolución de bienes vendidos sujetos a detracción. El tercer caso trata sobre un depósito de detracción hecho por error en exceso. El cuarto caso trata sobre si una constancia de depósito pierde validez si contiene datos incorrectos.
Este documento describe los requisitos de registro contable y control aplicables a los regímenes de retenciones y percepciones del IGV en Perú. Explica las obligaciones de los agentes de retención y percepción, así como de los proveedores y clientes involucrados en dichos regímenes. También detalla los asientos contables requeridos para contabilizar correctamente las operaciones sujetas a estos mecanismos de adelanto del impuesto.
Este documento explica el régimen de retenciones del IGV en Perú. Bajo este régimen, los clientes designados como "agentes de retención" retienen el 6% del monto total adeudado al proveedor al momento del pago, incluyendo el IGV. El documento incluye un caso práctico que muestra cómo afecta esta operación a la contabilidad del proveedor y cliente.
Este documento explica cómo registrar contablemente las operaciones relacionadas con el régimen de percepciones del IGV en Perú. Se presenta un caso práctico donde una empresa llamada Molinos S.A.C. vende bienes afectos a percepciones, compra bienes, y vende otros bienes no afectos. Se muestran las entradas contables correspondientes a cada operación, así como la liquidación y pago del IGV.
1) El documento describe los sistemas de pago del IGV en Perú, incluyendo retenciones, percepciones y detracciones.
2) Las retenciones son un descuento del monto a pagar que el agente de retención entrega al fisco, mientras que las percepciones son un cargo adicional al monto cobrado que el agente de percepción entrega al fisco.
3) El régimen de retenciones establece que los agentes de retención deben retener parte del IGV de sus proveedores y entregarlo al
Este documento describe el régimen de retenciones del Impuesto General a Ventas (IGV) en Perú. Explica que este régimen fue implementado para incrementar la recaudación fiscal y ampliar la base tributaria mediante la identificación de contribuyentes con altos niveles de incumplimiento en el pago del IGV. También define el proceso de retención, los comprobantes de retención, y las operaciones exentas de retención.
Los sistemas administrativos del IGV en Perú incluyen regímenes de retención, percepción y detracción que permiten recaudar el impuesto de forma anticipada. Estos mecanismos han ampliado la base tributaria y aumentado la recaudación del IGV al combatir la evasión fiscal. Los agentes de retención retienen una parte del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores y lo entregan al fisco, sirviendo estos pagos anticipados como crédito en la liquidación mensual del impuesto.
Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú.
Yuri Gonzales Conferensista, seminarios, talleres de aplicación.
Libros y Registros contables PCGE 2011.
972520977, RPM *885782 NEXT 823*3464.
A NIVEL NACIONAL.
Este documento lista 6 integrantes de un grupo y su docente. Describe los regímenes de retenciones, percepciones y detracciones del IGV. Explica que el régimen de retenciones implica que agentes de retención retengan parte del IGV trasladado por sus proveedores. El régimen de percepciones establece que agentes de percepción perciban del cliente el IGV por la venta futura de bienes. El sistema de detracciones requiere que el adquiriente detraiga un porcentaje del precio y lo deposite en una cuenta banc
1. El documento presenta las actividades de un plan de aprendizaje sobre contabilidad bancaria e instituciones financieras. Define el sistema financiero y mercado financiero, menciona cinco operaciones bancarias y dos características de la contabilidad bancaria. 2. Incluye 10 operaciones realizadas por el Banco Nor Trujillo en 2007 y sus respectivos asientos contables. 3. Finaliza con 10 operaciones diarias de una agencia bancaria y sus asientos.
Este documento presenta un caso práctico de una empresa comercial llamada Los Molinos S.A. Detalla 20 operaciones como la constitución de la empresa, compra y venta de mercaderías, pago de sueldos, alquileres y otros gastos. Explica cómo registrar estas operaciones en los libros contables como el libro diario y mayor, y como elaborar los estados financieros al final del periodo.
Este documento presenta un caso práctico de una empresa comercial llamada Los Molinos S.A. Detalla 20 operaciones como la constitución de la empresa, compra y venta de mercaderías, pago de sueldos, alquileres y otros gastos. Explica cómo registrar estas operaciones en los libros contables como el libro diario y mayor, y como elaborar los estados financieros al final del periodo.
Este documento define las notas de crédito y débito, sus características y propósitos. Las notas de crédito se emiten para registrar descuentos, devoluciones u otros ajustes a comprobantes previamente emitidos, mientras que las notas de débito permiten recuperar costos o gastos posteriores. Incluye requisitos formales, tratamiento contable y dos casos prácticos que ilustran el uso de notas de crédito y débito para modificar comprobantes de pago y cobrar una penalidad contractual.
1) El documento habla sobre el arqueo de caja, la conciliación bancaria y los derechos de cobro de una empresa. El arqueo de caja consiste en contar el dinero en efectivo y compararlo con el saldo contable, realizando ajustes si hay diferencias. La conciliación bancaria implica comparar el extracto bancario con el libro de cuentas para identificar diferencias.
2) También se explica cómo clasificar los deudores de la empresa según su grado de cobrabilidad, entre deudores por ventas, mor
El documento describe los requisitos para solicitar la devolución del saldo de retención no aplicado del IGV en Perú. Se debe haber presentado todas las declaraciones, tener un saldo acumulado no aplicado por al menos 2-3 meses, y presentar el formulario 4949 en la SUNAT u oficina correspondiente junto con un escrito explicando los motivos. El plazo máximo para la devolución es de 45 días hábiles.
El documento describe los ajustes contables y sus objetivos. Explica que los ajustes permiten corregir errores u omisiones para presentar saldos razonables. Detalla diferentes tipos de ajustes como por omisión, errores, usos no autorizados, pérdidas fortuitas, prepagados, gastos pendientes y depreciación. También incluye ejemplos de asientos contables para cada tipo de ajuste.
1. El documento describe el tratamiento tributario de las retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, incluyendo la tasa de retención del 3%, el momento en que se debe realizar la retención, las excepciones a la obligación de retención, y los procedimientos contables y de declaración para los agentes de retención y los proveedores.
2. Se explican conceptos como agente de retención, sujeto retenido, buen contribuyente, y momentos de pago que generan la obligación de retener como pagos
Este documento resume el sistema de detracciones del IGV en Perú. El sistema permite al comprador descontar un porcentaje del precio de bienes y servicios gravados con IGV y depositarlo en una cuenta del proveedor para el pago de obligaciones tributarias. El documento explica los productos y servicios sujetos a detracciones, el proceso de apertura de cuentas, la liberación de fondos, infracciones y modificaciones al sistema.
Sistemas administrativos del igv (presentacion)MaribelYHV
El documento describe tres sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú: el sistema de detracciones, el sistema de retenciones y el sistema de percepciones. El sistema de detracciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio pagado al proveedor y lo deposita en la cuenta bancaria del proveedor. El sistema de retenciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio como pago anticipado del IGV y lo declara y paga a SUNAT, mientras que el proveedor puede deducirlo de su
El documento describe el procedimiento para solicitar la devolución de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) que no han podido ser aplicadas por un contribuyente en los últimos tres períodos. Se explican los requisitos para presentar la solicitud, incluyendo la documentación requerida como declaraciones del IGV y comprobantes de retención. Como ejemplo, se presenta una solicitud de devolución por S/ 10,100 de retenciones de IGV no aplicadas en los últimos tres períodos por parte de la empresa Envases Industriales S.A.
Este documento describe los sistemas de contabilización de cuentas por cobrar. Explica seis métodos para cobrar cuentas, como la cobranza directa, bancaria o mediante garantías. También cubre la provisión de cuentas incobrables y tres sistemas para calcularla: porcentaje de ventas, porcentaje de deudas pendientes y análisis de antigüedad de saldos. El objetivo es tener claridad sobre la cobranza y responsabilidad de cuentas vendidas, así como estimar cuentas incob
El documento describe el sistema de detracciones en Perú para la venta de bienes y la prestación de servicios. En ambos casos, el comprador/usuario realiza una detracción del IGV que es depositada en la cuenta del proveedor/prestador. Luego, el comprador/usuario envía la constancia de depósito y paga el saldo, mientras que el proveedor/prestador declara y paga el IGV. El documento compara ambos sistemas.
La empresa realizó varias operaciones durante el ejercicio que generaron diferencias entre el tratamiento contable y tributario, incluyendo una depreciación mayor permitida que generó un reparo de S/. 200,000. Adicionalmente, la empresa efectuó provisiones por desvalorización de activos fijos y existencias.
Este documento resume los estados financieros de 2014 de la Unidad Residencial Tricentenario P.H., una entidad sin ánimo de lucro. Reporta activos totales de $1,033,164,106, incluyendo $18,577,285 en efectivo, $111,576,076 en inversiones y $611,633,527 en cuentas por cobrar. También reporta pasivos totales de $104,144,183, incluyendo $47,326,187 en cuentas por pagar y $22,795,276 en obligaciones laborales.
El documento resume los principales conceptos y elementos de los sistemas contables como las cuentas, el plan de cuentas, el libro mayor, el libro diario y los asientos contables, el ciclo contable y provee ejemplos ilustrativos de su aplicación.
Este documento presenta información sobre activos y pasivos diferidos. Explica que los activos diferidos incluyen gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, mientras que los pasivos diferidos incluyen ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos y ventas a plazos. También describe conceptos como utilidad diferida, crédito por corrección monetaria e impuestos diferidos, y cómo estos se contabilizan. Incluye ejemplos para ilustrar los diferentes tipos de activos y pasivos diferidos.
La empresa El Tacaños S.A.C. se ha constituido con cuatro socios que aportaron capital. Se compraron mercaderías y muebles a crédito de proveedores. También se vendieron mercaderías a crédito de clientes y se cobró alquiler de un local. Finalmente, se estimó depreciación de activos fijos y se tuvo un inventario final de mercaderías.
Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú.
Yuri Gonzales Conferensista, seminarios, talleres de aplicación.
Libros y Registros contables PCGE 2011.
972520977, RPM *885782 NEXT 823*3464.
A NIVEL NACIONAL.
Este documento lista 6 integrantes de un grupo y su docente. Describe los regímenes de retenciones, percepciones y detracciones del IGV. Explica que el régimen de retenciones implica que agentes de retención retengan parte del IGV trasladado por sus proveedores. El régimen de percepciones establece que agentes de percepción perciban del cliente el IGV por la venta futura de bienes. El sistema de detracciones requiere que el adquiriente detraiga un porcentaje del precio y lo deposite en una cuenta banc
1. El documento presenta las actividades de un plan de aprendizaje sobre contabilidad bancaria e instituciones financieras. Define el sistema financiero y mercado financiero, menciona cinco operaciones bancarias y dos características de la contabilidad bancaria. 2. Incluye 10 operaciones realizadas por el Banco Nor Trujillo en 2007 y sus respectivos asientos contables. 3. Finaliza con 10 operaciones diarias de una agencia bancaria y sus asientos.
Este documento presenta un caso práctico de una empresa comercial llamada Los Molinos S.A. Detalla 20 operaciones como la constitución de la empresa, compra y venta de mercaderías, pago de sueldos, alquileres y otros gastos. Explica cómo registrar estas operaciones en los libros contables como el libro diario y mayor, y como elaborar los estados financieros al final del periodo.
Este documento presenta un caso práctico de una empresa comercial llamada Los Molinos S.A. Detalla 20 operaciones como la constitución de la empresa, compra y venta de mercaderías, pago de sueldos, alquileres y otros gastos. Explica cómo registrar estas operaciones en los libros contables como el libro diario y mayor, y como elaborar los estados financieros al final del periodo.
Este documento define las notas de crédito y débito, sus características y propósitos. Las notas de crédito se emiten para registrar descuentos, devoluciones u otros ajustes a comprobantes previamente emitidos, mientras que las notas de débito permiten recuperar costos o gastos posteriores. Incluye requisitos formales, tratamiento contable y dos casos prácticos que ilustran el uso de notas de crédito y débito para modificar comprobantes de pago y cobrar una penalidad contractual.
1) El documento habla sobre el arqueo de caja, la conciliación bancaria y los derechos de cobro de una empresa. El arqueo de caja consiste en contar el dinero en efectivo y compararlo con el saldo contable, realizando ajustes si hay diferencias. La conciliación bancaria implica comparar el extracto bancario con el libro de cuentas para identificar diferencias.
2) También se explica cómo clasificar los deudores de la empresa según su grado de cobrabilidad, entre deudores por ventas, mor
El documento describe los requisitos para solicitar la devolución del saldo de retención no aplicado del IGV en Perú. Se debe haber presentado todas las declaraciones, tener un saldo acumulado no aplicado por al menos 2-3 meses, y presentar el formulario 4949 en la SUNAT u oficina correspondiente junto con un escrito explicando los motivos. El plazo máximo para la devolución es de 45 días hábiles.
El documento describe los ajustes contables y sus objetivos. Explica que los ajustes permiten corregir errores u omisiones para presentar saldos razonables. Detalla diferentes tipos de ajustes como por omisión, errores, usos no autorizados, pérdidas fortuitas, prepagados, gastos pendientes y depreciación. También incluye ejemplos de asientos contables para cada tipo de ajuste.
1. El documento describe el tratamiento tributario de las retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, incluyendo la tasa de retención del 3%, el momento en que se debe realizar la retención, las excepciones a la obligación de retención, y los procedimientos contables y de declaración para los agentes de retención y los proveedores.
2. Se explican conceptos como agente de retención, sujeto retenido, buen contribuyente, y momentos de pago que generan la obligación de retener como pagos
Este documento resume el sistema de detracciones del IGV en Perú. El sistema permite al comprador descontar un porcentaje del precio de bienes y servicios gravados con IGV y depositarlo en una cuenta del proveedor para el pago de obligaciones tributarias. El documento explica los productos y servicios sujetos a detracciones, el proceso de apertura de cuentas, la liberación de fondos, infracciones y modificaciones al sistema.
Sistemas administrativos del igv (presentacion)MaribelYHV
El documento describe tres sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú: el sistema de detracciones, el sistema de retenciones y el sistema de percepciones. El sistema de detracciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio pagado al proveedor y lo deposita en la cuenta bancaria del proveedor. El sistema de retenciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio como pago anticipado del IGV y lo declara y paga a SUNAT, mientras que el proveedor puede deducirlo de su
El documento describe el procedimiento para solicitar la devolución de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) que no han podido ser aplicadas por un contribuyente en los últimos tres períodos. Se explican los requisitos para presentar la solicitud, incluyendo la documentación requerida como declaraciones del IGV y comprobantes de retención. Como ejemplo, se presenta una solicitud de devolución por S/ 10,100 de retenciones de IGV no aplicadas en los últimos tres períodos por parte de la empresa Envases Industriales S.A.
Este documento describe los sistemas de contabilización de cuentas por cobrar. Explica seis métodos para cobrar cuentas, como la cobranza directa, bancaria o mediante garantías. También cubre la provisión de cuentas incobrables y tres sistemas para calcularla: porcentaje de ventas, porcentaje de deudas pendientes y análisis de antigüedad de saldos. El objetivo es tener claridad sobre la cobranza y responsabilidad de cuentas vendidas, así como estimar cuentas incob
El documento describe el sistema de detracciones en Perú para la venta de bienes y la prestación de servicios. En ambos casos, el comprador/usuario realiza una detracción del IGV que es depositada en la cuenta del proveedor/prestador. Luego, el comprador/usuario envía la constancia de depósito y paga el saldo, mientras que el proveedor/prestador declara y paga el IGV. El documento compara ambos sistemas.
La empresa realizó varias operaciones durante el ejercicio que generaron diferencias entre el tratamiento contable y tributario, incluyendo una depreciación mayor permitida que generó un reparo de S/. 200,000. Adicionalmente, la empresa efectuó provisiones por desvalorización de activos fijos y existencias.
Este documento resume los estados financieros de 2014 de la Unidad Residencial Tricentenario P.H., una entidad sin ánimo de lucro. Reporta activos totales de $1,033,164,106, incluyendo $18,577,285 en efectivo, $111,576,076 en inversiones y $611,633,527 en cuentas por cobrar. También reporta pasivos totales de $104,144,183, incluyendo $47,326,187 en cuentas por pagar y $22,795,276 en obligaciones laborales.
El documento resume los principales conceptos y elementos de los sistemas contables como las cuentas, el plan de cuentas, el libro mayor, el libro diario y los asientos contables, el ciclo contable y provee ejemplos ilustrativos de su aplicación.
Este documento presenta información sobre activos y pasivos diferidos. Explica que los activos diferidos incluyen gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, mientras que los pasivos diferidos incluyen ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos y ventas a plazos. También describe conceptos como utilidad diferida, crédito por corrección monetaria e impuestos diferidos, y cómo estos se contabilizan. Incluye ejemplos para ilustrar los diferentes tipos de activos y pasivos diferidos.
La empresa El Tacaños S.A.C. se ha constituido con cuatro socios que aportaron capital. Se compraron mercaderías y muebles a crédito de proveedores. También se vendieron mercaderías a crédito de clientes y se cobró alquiler de un local. Finalmente, se estimó depreciación de activos fijos y se tuvo un inventario final de mercaderías.
En el presente documento se establece un paso a paso para la elaboración de un informe detallado de la pasantías del programa administración de empresas de la fundación universitaria del área andina
En esta presentación, exploraremos los conceptos clave del Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB). A lo largo de las diapositivas, desglosaremos sus definiciones, componentes, diferencias y su relevancia en la economía. También discutiremos cómo se calculan, sus aplicaciones prácticas y su importancia para la toma de decisiones económicas a nivel nacional e internacional. Acompáñanos a entender estos indicadores económicos fundamentales que proporcionan una visión integral de la actividad económica y el bienestar de una nación.
Confianza empresarial: 3er trimestre de 2024LABORAL Kutxa
El documento presenta los resultados de varias encuestas a empresas sobre la confianza empresarial en el tercer trimestre de 2024. Muestra las expectativas de las empresas sobre si mejorará, se mantendrá igual o empeorará la facturación, pedidos, precios, rentabilidad e inversión.
Resumen del libro: Contabilidad de Costos_Costeo por órdenes de trabajo.ramosbetsycarolina
Libro: Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial.
Escrito por Charles T. Horngren, Srikant M. Datar y Madhav V. Rajan.
Tema: Costeo por órdenes de trabajo.
Resumen de las páginas 98 hasta la 122.
INFORMES SOBRE PRODUCTIVIDAD:OCDE Y OTROS.ManfredNolte
Nuestra productividad no solo es más baja que la de nuestros socios comerciales, sino que las diferencias se van ahondando persistentemente sin visos de compostura a plazo cercano.
TRIPTICO RELACIONADO CON LAS LEYENDAS DE TUCUME LAMBAYEQUE
13 EBOOK CONTABILIZACION IGV.pdf
1. CONTABILIZACIÓN
DE LOS REGIMENES
DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
DETRACCIONES
PERCEPCIONES
RETENCIONES
CASOS PRÁCTICOS EN EXCEL
2. CONTABILIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES IGV.
Introducción
Con el fin de mostrar en forma practica los registros contables que se derivan de la
aplicación del Régimen de Detracciones del Impuesto General a las Ventas, hemos
elaborado el presente trabajo, en el que en forma sucinta tratamos en que consiste
este Régimen relacionado con el Impuesto General a las Ventas y mostramos el
desarrollo de un caso practico, en el que podemos ver en forma simultanea como influye
esta operación en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las cuentas del
nuevo Plan Contable General Empresarial, en el que, el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, detrae o descuenta un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego ser depositados en una Cta. Cte. del Banco de la Nación, a
nombre del proveedor o quien presta el servicio, el proveedor por su parte, puede utilizar
estos fondos depositados en la cancelacion de sus adeudos del IGV correspondiente o de
otras obligaciones tributarias.
REGIMEN DE DETRACCIONES IGV.
A partir del año 2003 se crea en nuestro país un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) denominado Sistema de Detracciones del IGV, mediante la aprobación del D.L,
940 cuyo objetivo fue inicialmente diseñado para mejorar el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la comercialización de productos cuya distribucion tenia altos indices de
informalidad, como ocurre, por ejemplo con los productos pesqueros agropecuarios y
algunos servicios de difícil control.
Este sistema consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador
o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del proveedor o quien presta el servicio, el proveedor por su parte, utilizará estos
fondos depositados en su cuenta para pagar los adeudos por el IGV correspondiente o de
otras obligaciones tributarias.
Del total de los montos depositados en su cuenta corriente del proveedor luego de cumplir
con todas sus deudas tributarias en el plazo señalado por las normas correspondientes, el
saldo que queda, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
Este sistema ya se venía aplicando a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón,
caña de azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de
intermediación laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones
pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes
muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros
3. servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoria, asesoramiento
empresarial, publicidad, entre otros.
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos
al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios,
señalando en cada uno de ellos sus correspondientes porcentajes de detracción.
DIAGRAMA DE PROCESO DEL REGIMEN DE DETRACCIONES
Operaciones CLIENTE BANCO DE LA PROVEEDOR SUNAT
NACION
Abre una cuenta
corriente en el
BN. Para las
detracciones
Cancela deuda
al proveedor
y deposita al
BN la retencion
a nombre del
proveedor
El BN recibe
deposito, entrega
constancia al
cliente e informa
a la SUNAT
El proveedor
utiliza los fondos
para pagar deudas
a la SUNAT y
dispone del saldo
1 1
2
2
3
3
4
4
4. CASO PRÁCTICO
OPERACIONES MUEBLES DICO S.A.
1.- La empresa Muebles DICO S.A. es una empresa que se dedica a la confección de
muebles para oficinas. En la fecha compra un lote de maderas a la empresa
Maderera Santa Rosa según factura N° 002-434001 por S/.23,560 más IGV, al
crédito, de acuerdo a los dispositivos referentes a detracciones del IGV este
producto esta afecta a la detracción con una tasa del 9%, para tal efecto Maderera
Santa Rosa apertura una cuenta corriente en el Banco de la Nación, a su nombre
a fin de que se realicen los depósitos correspondientes por las detracciones.
2.- La empresa Muebles DICO S.A. realiza el deposito en la cuenta corriente del Banco
de la Nación aperturado a nombre de Madera Santa Rosa S.A. por S/ 2,502.07 que
es el 9% del precio de compra S/.27,800.80.
Valor de venta 23,560.00
18% IGV. 4,240.80
Total 27,800.80
9 % Detracción 2,502.07
Pago al proveedor 25,298.73
3.- La empresa Muebles DICO S.A. cancela la Factura N° 002-434001 por S/.25,298.73
que es el monto neto después de efectuada la detracción, entregando la constancia de
deposito N° 35444001.
4.- Se vendió muebles a Francisco Gonzales según Factura N° 43-123002 por S/ 120,000
mas IGV al crédito.
5.- Se liquida y se paga el IGV del periodo.
OPERACIONES MADERERA SANTA ROSA S.A.
1.- Según factura N° 002-434001 vende mercaderías a la empresa Muebles DICO S.A.
por S/.23,560.00 más IGV, que comprende un lote de maderas, que esta afecta a
la detracción del 9%, para tal efecto la empresa apertura una cuenta corriente en el
Banco de la Nación.
2.- Se recibe la constancia de depósito N° 35444001 de la empresa Muebles DICO S.A.
por S/.2,502.07 que corresponde al deposito efectuado en nuestra cuenta corriente,
por concepto de detracción de la factura N° 002-434001, por la venta de maderas.
3.- Se cobra la factura N° 002-434001 al cliente Muebles DICO S.A. por S/ 25,298.73
neto de la detracción efectuada.
5. 4.- La empresa vendió mercaderías por S/.55,000 , al crédito más IGV según factura
N° 002-434005 al cliente Jorge Martínez que comprende productos que no están
sujetos a la detracción.
5.- La empresa registro y pago servicios públicos básicos, de acuerdo a lo siguiente:
VALOR IGV PRECIO
Energía eléctrica 8,600.00 1548 10,148.00
Teléfonos 3,980.00 716.4 4,696.40
12,580.00 2,264.40 14,844.40
6.- La empresa cancela el impuesto general a las ventas de acuerdo a liquidación, usando
los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación para detracciones
IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado la
subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para el caso del IGV por
compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para las
compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta además que existen varios
regímenes del IGV ,por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desarrollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es el
que recomendamos) y la alternativa B. Ud. Tiene la palabra.
6. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA DICO S.A.
OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 23,560.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,800.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 23,560.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 23,560.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.- Por el deposito de la detracción en Cta.Cte
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,502.07
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el deposito de la detracción en el Banco de la Nación.
Valor compra 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Neto a pagar 25,298.73
7. OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera Santa Rosa S.A.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 25,298.73
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,298.73
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación al proveedor según factura
N° 002-434001, entregando la constancia de deposito.
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 141,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 21,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 43-123002
OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.
IGV ventas 21,600.00
IGV compras 4,240.80
17,359.20
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 17,359.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,359.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
8. Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo a
liquidación.
40111 IGV - Cuenta Propia
4,240.80 21,600.00
17,359.20
21,600.00 21,600.00
Saldo 0.00
9. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
MADERERA SANTA ROSA S.A.
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 27,800.80
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 23,560.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 2.- Por el deposito recibido en nuestra Cta. Cte. de la Detracción
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,502.07
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la constancia del deposito N° 35444001, recibido
de la detracción.
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
10. OPERACIÓN 3.- Por la cobranza al cliente Muebles DICO S.A.
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,298.73
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,298.73
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza de la factura N° 002-434001
menos la detracción del 9%.
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Diferencia 25,298.73
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 64,900.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 55,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,900.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 002-434005.
11. OPERACIÓN 5.- Por el registro y pago de los servicios básicos
------------------------------- x ------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,580.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 8,600.00
6364 Teléfonos 3,980.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,264.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
Por el registro de comprobantes para el pago de servicios
básicos mas IGV.
------------------------------- x ------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
Asiento por destino de los gastos por servicios públicos
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,844.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación de los servicios básicos
Mayorizando
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 2,264.40 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 2,264.40 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 11,876.40
12. OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de
detracciones.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,876.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,876.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 9,374.33
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 2,502.07
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
que incluye fondos de detracciones.
Mayorizando:
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 2,502.07 2,264.40 4,240.80
11,876.40 9,900.00
2,502.07 2,502.07 14,140.80 14,140.80
Saldo 0.00 Saldo 0.00
13. DESARROLLO
ALTERNATIVA B
EMPRESA DICO S.A.
OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 23,560.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,240.80
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,800.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 23,560.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 23,560.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.- Por el deposito de la detracción en Cta.Cte
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,502.07
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el deposito de la detracción en el Banco de la Nación.
Valor compra 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Neto a pagar 25,298.73
14. OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera Santa Rosa S.A.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 25,298.73
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,298.73
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación al proveedor según factura
N° 002-434001, entregando la constancia de deposito.
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 141,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 21,600.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 43-123002
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,240.80
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Para trasladar el saldo de la divisionaria 1673 a la cuenta
40 que registra el IGV correspondiente
15. 1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia
4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
Saldo 0.00 Saldo 17,359.20
OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.
IGV ventas 21,600.00
IGV compras 4,240.80
17,359.20
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 17,359.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,359.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo a
liquidación.
1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia
4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
17,359.20
4,240.80 4,240.80 21,600.00 21,600.00
Saldo 0.00 Saldo 0.00
16. DESARROLLO
ALTERNATIVA B
MADERERA SANTA ROSA S.A.
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 27,800.80
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 23,560.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 2.- Por el deposito recibido en nuestra Cta. Cte. de la Detracción
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,502.07
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la constancia del deposito N° 35444001, recibido
de la detracción.
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
17. OPERACIÓN 3.- Por la cobranza de nuestro cliente Mubles DICO S.A.
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,298.73
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,298.73
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza de la factura N° 002-434001
menos la detracción del 9%.
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Diferencia 25,298.73
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 64,900.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 55,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,900.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 002-434005.
18. OPERACIÓN 5.- Por el registro y pago de los servicios básicos
------------------------------- x ------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,580.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 8,600.00
6364 Teléfonos 3,980.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,264.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
Por el registro de comprobantes para el pago de servicios
básicos mas IGV.
------------------------------- x ------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
Asiento por destino de los gastos por servicios públicos
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,844.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación de los servicios básicos
Mayorizando
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 0.00 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 14,140.80
19. 1673 IGV por acreditar
2,264.40
2,264.40 0.00
Saldo 2,264.40
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,264.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,264.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Para trasladar el saldo de la divisionaria 1673 a la cuenta
40 que registra el IGV correspondiente
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 2,264.40 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 2,264.40 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 11,876.40
1673 IGV por acreditar
2,264.40 2,264.40
2,264.40 2,264.40
Saldo 2,264.40
20. OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de
detracciones.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,876.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,876.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 9,374.33
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 2,502.07
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
que incluye fondos de detracciones.
Mayorizando:
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 2,502.07 2,264.40 4,240.80
11,876.40 9,900.00
2,502.07 2,502.07 14,140.80 14,140.80
Saldo 0.00 Saldo 0.00
1673 IGV por acreditar
2,264.40 2,264.40
2,264.40 2,264.40
Saldo 0.00
21. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES IGV.
Se encuentra vigente en nuestro país el Régimen de Percepciones del IGV, que se
aplica a las operaciones de ventas gravadas con el IGV, de los bienes que son
señalados en el Apéndice I de la Ley 29173.
El régimen de percepciones del IGV, es un mecanismo mediante el cual el proveedor
designado como agentes de Percepción mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, cobra por
adelantado a sus clientes una parte del Impuesto General a las Ventas que van a
generar, por sus operaciones de ventas gravadas con este impuesto.
Por tanto los proveedores destinados con los Decretos Supremos antes referidos,
como agentes de percepción se encontraran registrados en un padrón denominado
Padrón de Agentes de Percepción, quedando claro que solo estos proveedores están
autorizados para poder efectuar las percepciones.
Por su parte los clientes están obligados a aceptar las percepciones correspondiente,
se debe tener presente sin embargo que este régimen no es aplicable a las operación-
nes de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV, El Ministerio de Economía
y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT, podrá
incluir o excluir los bienes sujetos a este régimen.
El importe de la percepción del IGV, será determinado aplicando un porcentaje sobre
el precio de venta, estos porcentajes son aprobados por Decretos Supremos refren-
dados por el Ministerio de Economía y Finanzas y se encuentran en un rango de 2%
al 5 %, excepcionalmente puede ser 10 %. En el caso que el cliente sea también agente
de percepción y emita comprobante de pago que tenga derecho a crédito fiscal 0.5%
en caso de combustibles 1 %
El proveedor agente de percepción, al momento de efectuar la percepción deberá
entregar a su cliente un documento denominado "Comprobante de Percepción -
Venta Interna".
22. CASO PRÁCTICO
EMPRESA MOLINOS S.A.C
1.- La empresa Molinos SAC comercializa gaseosas al por mayor, ha sido designado por la SUNAT
como Agente de Percepción del IGV, en la fecha ha vendido mercaderías consistente en 300
jabas de agua mineral por S/.6,800 más IGV al crédito, a su cliente La Bodeguita SRL, mediante
la factura N° 001-4005421, estos bienes se encuentran afectos al régimen de percepciones, por
de percepciones, por lo que al precio se incluye un 2 % adicional.
Valor de venta 6,800.00
IGV 18% 1,224.00
Precio de Venta 8,024.00
Percepción 2% 160.48
Total por cobrar 8,184.48
2.- Se cobra la factura N° 001-4005421 por S/.8,024 a nuestro cliente LA BODEGUITA SRL,
cobrando además S/.160.48 que es el 2% sobre el precio de venta, por lo que se emite el
comprobante de Percepción N° 002-5643201.
3.- Se compra mercaderías a nuestro proveedor ESTRELLA S.A. por S/.12,300 más IGV al crédito
según factura N° 002-780001.
4.- Se vende mercaderías a nuestro cliente MOLINO S.A. diversas mercaderías por S/.21,200.00
más IGV, al crédito no afectas al régimen de percepciones.
5.- Se realiza la liquidación del IGV, y se cancela con giro de cheque.
6.- Se cancela el monto recibido por la percepción del IGV.
EMPRESA LA BODEGUITA SRL.
1.- Se compra mercaderías a MOLINOS S.A.C.300 jabas de agua mineral por S/.6,800 más IGV
al crédito mediante la factura N° 001-4005421, mercaderías afectas a la percepción 2%.
2.- Se compra mercaderías al proveedor MILAGROS S.A. por S/.9,780 más IGV al contado
mediante la factura N° 002-3210021, no afectos a retenciones.
3.- Se cancela la factura N° 001-4005421 con giro de cheque por S/.8,184.48 que incluye el 2%
de la percepción que se sustenta con el comprobante de percepción N° 002-5643201.
4.- Se vende mercaderías por S/.22,500 más IGV, según factura N° 001-1133122 al crédito.
5.- Se aplica la percepción, se liquida el IGV, y se cancela con giro de cheque.
23. IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado la
subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para el caso del IGV por
compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para las
compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta además que existen varios
regímenes del IGV ,por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desarrollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es el
que recomendamos) y la alternativa B. Ud. Tiene la palabra.
24. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA MOLINOS S.A.C
OPERACIÓN 1.- Venta de mercaderías al crédito más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 6,800.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 2.- Por la cobranza del cliente LA Bodeguita SRL.
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,184.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Por la cobranza de la factura N° 001-4005421
emitiéndose el comprobante de percepción N° 002-5643201.
según el siguiente detalle:
Valor de venta 6,800.00
IGV 18% 1,224.00
Precio de Venta 8,024.00
Percepción 2% 160.48
Total por cobrar 8,184.48
25. OPERACIÓN 3.- Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,214.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito.
según factura N° 002-780001.
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,300.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,016.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 21,200.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,816.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito, que no
están afectas a percepción.
26. Mayorizando:
40113 IGV - Régimen
40111 IGV - Cuenta Propia de percepciones
2,214.00 1,224.00 160.48
3,816.00
2,214.00 5,040.00 0.00 160.48
SALDO 2,826.00 SALDO 160.48
OPERACIÓN 5.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,826.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,826.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
OPERACIÓN 6.- Pago del monto recibido de la percepción del IGV.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-régimen percepciones retenidas
27. Mayorizando:
40113 IGV - Régimen
40111 IGV - Cuenta Propia de percepciones
2,214.00 1,224.00 160.48 160.48
2,826.00 3,816.00
5,040.00 5,040.00 160.48 160.48
SALDO 0.00 SALDO 0.00
28. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA LA BODEGUITA SRL.
OPERACIÓN 1.- Por la compra de mercaderías más IGV al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 6,800.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 6,800.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,800.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Régimen de percepciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 160.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Para registrar las percepciones del 2%, según comprobante
de percepción.
Valor venta 6,800.00
IGV 18% 1,224.00
Total 8,024.00
Percepción 2% 160.48
29. OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV al contado.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 9,780.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,760.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 9,780.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 9,780.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,540.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores de la
factura N° 002-3210021.
OPERACIÓN 3.- Por la cancelación de la deuda al proveedor con giro de cheque.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,184.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,184.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores que incluye la
percepción según comprobante N° 002-5643201.
30. OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26,550.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 22,500.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,050.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-64540.
OPERACIÓN 5.- Por la aplicación de la percepción y Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Por la aplicación de la percepción de IGV.
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
40111 IGV - Cuenta Propia por aplicar
1,224.00 4,050.00 160.48 160.48
1,760.40
160.48
3,144.88 4,050.00 160.48 160.48
Saldo 905.12 Saldo 0.00
31. ------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 905.12
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 905.12
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
40111 IGV - Cuenta Propia por aplicar
1,224.00 4,050.00 160.48 160.48
1,760.40
160.48
905.12
4,050.00 4,050.00 160.48 160.48
Saldo 0.00 Saldo 0.00
32. DESARROLLO
ALTERNATIVA B
EMPRESA MOLINOS S.A.C
OPERACIÓN 1.- Venta de mercaderías al crédito más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 6,800.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 2.- Por la cobranza del cliente LA Bodeguita SRL.
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,184.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Por la cobranza de la factura N° 001-4005421
emitiéndose el comprobante de percepción N° 002-5643201.
según el siguiente detalle:
Valor de venta 6,800.00
IGV 18% 1,224.00
Precio de Venta 8,024.00
Percepción 2% 160.48
Total por cobrar 8,184.48
33. OPERACIÓN 3.- Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito.
según factura N° 002-780001.
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,300.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,016.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 21,200.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,816.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito, que no
están afectas a percepción.
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras 40111 IGV - Cuenta Propia
2,214.00 1,224.00
3,816.00
2,214.00 0.00 0.00 5,040.00
SALDO 2,214.00 SALDO 5,040.00
34. 40113 IGV - Régimen
de percepciones
160.48
0.00 160.48
SALDO 0.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,214.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras 40111 IGV - Cuenta Propia
2,214.00 2,214.00 2,214.00 1,224.00
3,816.00
2,214.00 2,214.00 2,214.00 5,040.00
SALDO 0.00 SALDO 2,826.00
40113 IGV - Régimen
de percepciones
160.48
0.00 160.48
SALDO 0.00
35. OPERACIÓN 5.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,826.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,826.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
OPERACIÓN 6.- Pago del monto recibido de la percepción del IGV.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-régimen percepciones retenidas
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras 40111 IGV - Cuenta Propia
2,214.00 2,214.00 2,214.00 1,224.00
2,826.00 3,816.00
2,214.00 2,214.00 5,040.00 5,040.00
SALDO 0.00 SALDO 0.00
40113 IGV - Régimen
de percepciones
160.48 160.48
160.48 160.48
SALDO 0.00
36. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA LA BODEGUITA SRL.
OPERACIÓN 1.- Por la compra de mercaderías más IGV al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 6,800.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,224.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 6,800.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,800.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Régimen de percepciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 160.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Para registrar las percepciones del 2%, según comprobante
de percepción.
Valor venta 6,800.00
IGV 18% 1,224.00
Total 8,024.00
Percepción 2% 160.48
OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV al contado.
37. ------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 9,780.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,760.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 9,780.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 9,780.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,540.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores de la
factura N° 002-3210021.
OPERACIÓN 3.- Por la cancelación de la deuda al proveedor con giro de cheque.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 8,184.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,184.48
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores que incluye la
percepción según comprobante N° 002-5643201.
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26,550.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 22,500.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
38. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,050.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-64540.
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 160.48
1,760.40
2,984.40 0.00 160.48 0.00
Saldo 2,984.40 Saldo 160.48
40111 IGV - Cuenta Propia
4,050.00
0.00 4,050.00
Saldo 4,050.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,984.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,984.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Para trasladar el saldo de la cuenta 16 a la cuenta 40
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
39. 167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48
1,760.40
2,984.40 2,984.40 160.48 0.00
Saldo 0.00 Saldo 160.48
40111 IGV - Cuenta Propia
2,984.40 4,050.00
2,984.40 4,050.00
Saldo 1,065.60
OPERACIÓN 5.- Por la aplicación de la percepción y Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Por la aplicación de la percepción de IGV.
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48 160.48
1,760.40
2,984.40 2,984.40 160.48 160.48
40. Saldo 0.00 Saldo 0.00
40111 IGV - Cuenta Propia
2,984.40 4,050.00
160.48
3,144.88 4,050.00
Saldo 905.12
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 905.12
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 905.12
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48 160.48
1,760.40
2,984.40 2,984.40 160.48 160.48
Saldo 0.00 Saldo 0.00
40111 IGV - Cuenta Propia
2,984.40 4,050.00
160.48
905.12
4,050.00 4,050.00
Saldo 0.00
41. CONTABILIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES IGV
NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
Introducción
Con el fin de mostrar en forma práctica los registros contables que se derivan de la
aplicación del Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas, hemos
elaborado el presente trabajo, en el que primero en forma sucinta explicamos en que
consiste este Régimen, para luego mediante el desarrollo de un caso práctico, mostrar
como se registran estas operaciones en la contabilidad del proveedor y del cliente,
utilizando las cuentas del Plan Contable General Empresarial vigente a partir del 1 de
enero de 2020.
Régimen de retenciones IGV.
Desde el 1 de junio del año 2002, se encuentran vigentes en nuestro país un procedi-
miento denominado Régimen de Retenciones del IGV, que fue aprobado por la Re-
solución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT del 19.04.2002.
Este procedimiento tiene por finalidad asegurar la cobranza por parte del fisco, el
IGV al proveedor de la operación que ya realizo, cuyo valor fuera mayor a S/.700
referente a las ventas de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravada con el IGV.
El procedimiento comprende la retención efectuada por el cliente, denominado
agente de retención, del importe a cancelar al proveedor ( 100% ) un porcentaje
fijado en tres por ciento (3%) cancelado en este caso solo el 97%.
Cabe destacar que antes del 1 de marzo de 2014 la tasa de retención era del seis por
ciento (6%)
El importe a cancelar comprende la suma total obligado a pagar, el que adquiere el
bien, el servicio o quien encarga la construcción, monto que incluye los tributos que
gravan la operación, como es el caso del IGV.
Monto de la compra S/.10,000.00
IGV 18% S/.1,800.00
Monto total a pagar S/.11,800.00
3% Retención S/.354.00
El cliente cancela al proveedor S/.11,446.00
La retención S/ 354.00 se cancela al fisco.
42. Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones
CLIENTE: designado por la SUNAT como AGENTES DE RETENCION: es el adquirente
del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
PROVEEDOR: Es el vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o
al que ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el IGV.
RETIENE
3%
NO
NO
NO
Conforme lo señala el articulo 7° de la R.S.N° 037-2002/SUNAT el Agente de Retención
efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, aun cuando se cancela
hacia un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el "Comprobante
de Retención" al proveedor.
Oportunidad de la Retención
Al momento en que se efectúa la retribución parcial o total al proveedor:
- Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará realizado en el
momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.
- En el caso de la compensación de acreencias el pago se considerará efectuado
en la fecha en que ésta se realice.
- En el caso de pagos parciales la tasa de retención se aplicará sobre el importe
de cada pago, al momento en que se realice el pago.
NO ES AGENTE DE RETENCIÓN
NO ES AGENTE DE RETENCIÓN
PROVEEDOR
NO ES AGENTE DE RETENCIÓN
AGENTE DE RETENCIÓN
NO ES AGENTE DE RETENCIÓN
AGENTE DE RETENCIÓN
AGENTE DE RETENCIÓN
CLIENTE PROVEEDOR SUNAT
CLIENTE
AGENTE DE RETENCIÓN
CANCELA
3%
CANCELA
97%
DEUDA 100%
43. PROCESO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES IGV
PROVEEDOR
SUJETO PASIVO
SUJETO ACTIVO
CLIENTE
AGENTE DE
RETENCIÓN
(DESIGNADO POR
SUNAT)
OPERACIONES
1. Venta de bienes
2. Venta de Servicios
3. Contratos de construcción
NO ES AGENTE DE
RETENCIÓN
44. REGISTROS DEL IGV EN OPERACIONES ENTRE CLIENTE Y PROVEEDOR
EMPRESA DELTRON S.A.
1.- La empresa DELTRON S.A, es una empresa que vende repuesto para computadoras
ha sido designado por la SUNAT como agente de retención del IGV. En la fecha, compró
mercaderías por S/. 50,000 más IGV, al crédito según factura N° 001-0007820 a la
empresa TREBOL S.A. que no tiene la calidad de agente de retención, por lo que al momento
del pago se le debe retener el 3%, de acuerdo a los siguiente:
Valor de venta 50,000.00
IGV 18 % 9,000.00
Total 59,000.00
3 % retención 1,770.00
Neto a pagar 57,230.00
2.- Se vende mercaderías por S/.82,000 más IGV al crédito con factura N° 002-5890
a nuestro cliente Gamarra S.R.L, no se realiza ninguna retención debido a que
la empresa DELTRON S.A. es agente de retención.
3.- Se compra mercaderías por S/.12,300 más IGV al contado según factura N°
003-442000 de nuestro proveedor Climac S.A.C. no se realiza la retención del
IGV debido a que la empresa Climac S.A.C es Agente de Retención.
4.- Se cancela la factura N° 001-0007820, a nuestro proveedor TREBOL S.A. emitiéndose
el comprobante de retención N° 001 - 4650, por S/ 1,770 que es el 3% del total de
la factura.
5.- Se realiza la liquidación y se paga el IGV-cuenta propia, correspondiente al periodo,
no se encuentran comprendidos en el régimen de retenciones.
6.- Se paga el IGV retenido de acuerdo al régimen de retenciones
EMPRESA TREBOL S.A.
1.- Se vende mercaderías al crédito a la empresa DELTRON S.A., que es agente de
retención por S/.50,000 más IGV, según factura N° 001-0007820.
2.- Se compra mercaderías a la empresa MAVILA S.A. por S/.35,600 más IGV, al contado
según factura N° 002-89220, la empresa MAVILA S.A. no tiene la calidad de agente
de retención.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
CASO PRACTICO - REGIMEN DE RETENCIONES
45. 3.- Se ha recibido comprobante de retención N° 001 - 4650 de parte de la empresa
DELTRON S.A. por S/.1,770.00 que corresponde al 3% de la factura N° 001-007820
por S/.59,000.
4.- Se cobra la Factura N° 001-007820, a nuestro cliente DELTRON S.A, por S/ 57,230
(59,000 - 1,770).
5.- Se vende mercaderías a la empresa HANS S.A.C, por S/.72,300 más IGV, al crédito
según factura N° 001-64540 la empresa HANS S.A.C. no es agente de retención.
6.- Por la aplicación de la retención, liquidación y pago del IGV-cuenta propia
IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado
la subcuenta 167 para los tributos por acreditar, especificamente la 1673 para el caso del IGV
por compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para
las compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta ademas que existen varios
regímenes del IGV, por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desaroollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es
el que recomendamos) y la alternativa B, Ud. tiene la palabra.
46. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA DELTRON S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.-Por la compra de mercaderías mas IGV incluido
en el regimen de rentenciones
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 50,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,000.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 50,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 50,000.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.-Por la venta de mercaderías mas IGV a
la empresa Gamarra.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,760.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 82,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 14,760.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 3.-Por la compra de mercaderías a un gente de
47. retencion del IGV.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,214.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,300.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14514
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores
OPERACIÓN 4.-Por la cancelación de la factura y la emisión
del comprobante de retención.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de la compra de mercaderías menos
la retención efectuada (59,000 - 1,770 = 57,230)
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,770.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV- Régimen de retenciones
48. Para registrar las retenciones del 3%, según comprobante
de retención N° 001-4650.
Mayorizando:
40111 IGV - Cuenta Propia 40114 IGV- Régimen
9,000.00 14,760.00 de Retenciones
2,214.00 1,770.00
11,214.00 14,760.00 0.00 1,770.00
Saldo 3,546.00 Saldo 1,770.00
OPERACIÓN 5.- Por la cancelación del IGV-cuenta propia
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,546.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,546.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-cuenta propia
NOTA: Este pago será declarado en el PDT 621 IGV-Renta
OPERACIÓN 6.- Por la cancelación del IGV, de retenciones
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV- Régimen de retenciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,770.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-retenciones
NOTA: Este pago será declarado en el PDT 626 Agentes de Retención.
Mayorizando:
40111 IGV - Cuenta Propia 40114 IGV- Régimen
9,000.00 14,760.00 de Retenciones
2,214.00 1,770.00 1,770.00
50. DESARROLLO
ALTERNATIVA A
OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 50,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,000.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-0007820.
OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 35,600.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,408.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42,008.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 35,600.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 35,600.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42,008.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
51. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 42,008.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores de la
factura N° 002-89220
OPERACIÓN 3.- Por el registro del comprobante de retención
recibido.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,770.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el comprobante de retención N° 001-4650 recibido
de la empresa DELTRON S.A.
OPERACIÓN 4.- Por la cobranza al cliente DELTRON S.A.
------------------------------- x ------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza de la factura N° 001-0007820
menos la retención del 3%.
OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías al crédito.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 85,314.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 72,300.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,014.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-64540.
52. Mayorizando:
40111 IGV - Cuenta Propia
6,408.00 9,000.00
1,770.00 13,014.00
8,178.00 22,014.00
Saldo 13,836.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,836.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,836.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
que incluye la retención.
Mayorizando:
40111 IGV - Cuenta Propia
6,408.00 9,000.00
1,770.00 13,014.00
13,836.00
22,014.00 22,014.00
Saldo 0.00
53. DESARROLLO
ALTERNATIVA B
EMPRESA DELTRON S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.-Por la compra de mercaderías mas IGV incluido
en el régimen de rentenciones
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 50,000.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 9,000.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 50,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 50,000.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.-Por la venta de mercaderías mas IGV a
la empresa Gamarra
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,760.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 82,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 14,760.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 3.-Por la compra de mercaderías a un gente de
retencion del IGV
------------------------------- x ------------------------------
54. 60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,300.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,514.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación a proveedores
OPERACIÓN 4.-Por la cancelación de la factura y la emisión
del comprobante de retención.
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de la compra de mercaderías menos
la retención efectuada (59,000 - 1,770 = 57,230)
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,770.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV- Régimen de retenciones
Para registrar las retenciones del 3%, según comprobante
de retención N° 001-4650.
55. Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en 40114 IGV- Régimen
compras de Retenciones
9,000.00
2,214.00 1,770.00
11,214.00 0.00 0.00 1,770.00
Saldo 11,214.00 Saldo 1,770.00
40111 IGV - Cuenta Propia
14,760.00
0.00 14,760.00
Saldo 14,760.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,214.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 11,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Para trasladar el saldo del IGV por acreditar proveniente
de las compras.
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en 40114 IGV- Régimen
compras de Retenciones
9,000.00 11,214.00 1,770.00
2,214.00
11,214.00 11,214.00 0.00 0.00
Saldo 0.00 Saldo 0.00
40111 IGV - Cuenta Propia
11,214.00 14,760.00
56. 11,214.00 14,760.00
Saldo 3,546.00
OPERACIÓN 5.- Por la cancelación del IGV-cuenta propia
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,546.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,546.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-cuenta propia
NOTA: Este pago será declarado en el PDT 621 IGV-Renta.
OPERACIÓN 6.- Por la cancelación del IGV, de retenciones
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV- Régimen de retenciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,770.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV-retenciones
NOTA: Este pago será declarado en el PDT 626 Agentes de Retención.
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras
9,000.00 11,214.00
2,214.00
11,214.00 11,214.00
Saldo 0.00
40114 IGV- Régimen
40111 IGV - Cuenta Propia de Retenciones
58. DESARROLLO
ALTERNATIVA B
OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 59,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 50,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,000.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-0007820.
OPERACIÓN 2.- Por la compra de mercaderías más IGV.
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 35,600.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 6,408.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42,008.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al contado
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 35,600.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 35,600.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42,008.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 42,008.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
59. Por la cancelación a proveedores de la
factura N° 002-89220
OPERACIÓN 3.- Por el registro del comprobante de retención
recibido.
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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,770.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,770.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el comprobante de retención N° 001-4650 recibido
de la empresa DELTRON S.A.
OPERACIÓN 4.- Por la cobranza al cliente DELTRON S.A.
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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 57,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 57,230.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza de la factura N° 001-0007820
menos la retención del 3%.
OPERACIÓN 5.- Por la venta de mercaderías al crédito.
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 85,314.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 72,300.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,014.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
Por la venta de mercaderías al crédito
según factura N° 001-64540.
Mayorizando:
60. 1673 IGV por acreditar en 40111 IGV - Cuenta Propia
compras 1,770.00 9,000.00
6,408.00 13,014.00
6,408.00 0.00 1,770.00 22,014.00
Saldo 6,408.00 Saldo 20,244.00
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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,408.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 6,408.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Para trasladar el saldo del IGV por acreditar proveniente
de las compras.
1673 IGV por acreditar en 40111 IGV - Cuenta Propia
compras 1,770.00 9,000.00
6,408.00 6,408.00 6,408.00 13,014.00
6,408.00 6,408.00 8,178.00 22,014.00
Saldo 0.00 Saldo 13,836.00
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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,836.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,836.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación
que incluye la retención.
Mayorizando:
61. 1673 IGV por acreditar en 40111 IGV - Cuenta Propia
compras 1,770.00 22,014.00
6,408.00 6,408.00 6,408.00 0.00
13,836.00
6,408.00 6,408.00 22,014.00 22,014.00
Saldo 0.00 Saldo 0.00