CUALES SON LAS CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN LA CONTABILIDAD

1. Introducción a la
Teoría General de la
Contabilidad

2. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de
las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en
grandes categorías, de acuerdo con sus características
económicas. Estas grandes categorías son los elementos
de los estados financieros.
Los elementos relacionados directamente con la medida de
la situación financiera en el balance son los activos, los
pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente
relacionados con la medida del rendimiento en el estado de
resultados son los ingresos y los gastos. El estado de
cambios en la situación financiera habitualmente refleja
elementos del estado de resultados y cambios en los
elementos del balance.

3. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
La situación financiera El desempeño
Ingresos
Gastos
Activo
Pasivo
Patrimonio Costos

4. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida
de la situación financiera son los activos, los pasivos y el
patrimonio. Se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
(b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad,
surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.
(c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Situación Financiera

5. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Recurso controlado por la
empresa como resultado
de una serie de sucesos
pasados, del cual la
empresa espera obtener,
en un futuro, beneficios
económicos.
Activo
CONTROLADO
SUCESOS PASADOS
FLUJO DE BENEFICIOS
ECONÓMICOS
FUTURO

6. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Es una obligación presente
de la empresa, surgida a
raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y por
cancelarla, la empresa
espera desprenderse de
recursos que incorporan
beneficios económicos.
Pasivo OBLIGACIÓN
PRESENTE
SUCESOS PASADOS
DESPRENDERSE DE
RECURSOS

7. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Es la diferencia o parte
residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos
todos los pasivos.
Patrimonio neto
ACTIVO PASIVO CAPITAL

8. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos
a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados
con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
Costos son todas aquellas erogaciones hechas para la adquisición de
bienes y servicios.
Ingresos, Gastos y Costos

9. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Son los incrementos en los beneficios económicos,
producidos durante el período económico, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las deudas, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, no
relacionados con las aportaciones de los propietarios.
Ingresos
PAR. 70 MC

10. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Son decrementos en los beneficios económicos, producidos
durante el período económico, en forma de salidas o
disminuciones en el valor de los activos, o bien en el
incremento de deudas, que dan como resultado reducciones
del patrimonio neto, no relacionadas con las distribuciones
realizadas por los propietarios.
Gastos
PAR. 70 MC

11. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Elementos de los Estados Financieros
Es el valor de los recursos que se entregan o se prometen
entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por la
entidad.
Costos

12. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Medición es el proceso de determinación de los importes
monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros, para su inclusión en el
balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la
selección de una base o método particular de medición.

13. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Tales bases o métodos son los siguientes:
Costo histórico. Los activos se registran por el importe de efectivo
y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la
contrapartida entregada a cambio en el momento de la
adquisición. Los pasivos se registran al importe de los productos
recibidos a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas
circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos a las
ganancias), por las cantidades de efectivo y equivalentes al
efectivo que se espera pagar para satisfacer la correspondiente
deuda, en el curso normal de la operación.

14. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Tales bases o métodos son los siguientes:
Costo corriente. Los activos se llevan contablemente por el
importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que
debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo
u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el
importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al
efectivo que se precisaría para liquidar el pasivo en el momento
presente.

15. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Tales bases o métodos son los siguientes:
Valor realizable (o de liquidación). Los activos se llevan
contablemente por el importe de efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el
momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los
pasivos se llevan a su valor de liquidación; es decir, los importes
sin descontar de efectivo o equivalentes al efectivo, que se
espera pagar para cancelar los pasivos, en el curso normal de la
operación.

16. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Tales bases o métodos son los siguientes:
Valor presente. Los activos se llevan contablemente al valor
presente, descontando las entradas netas de efectivo que se
espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los
pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas
netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas,
en el curso normal de la operación.

17. Sistema de Contabilidad por Partida Doble
PARTIDA DOBLE
Método de registro contable
es
basado en por el cual de tipo
conforme
Ecuación
contable básica
A = P + P
La anotación de
cualquier hecho
económico
Por lo menos dos
partidas
Deudora Acreedora
supone
una otra
Reglas
matemáticas
convencionales
mediante
Equilibrio
Suma del Debe
=
Suma del Haber
pues
siendo
Principios
No hay deudor sin
acreedor y
viceversa
En todo registro debe existir
por lo menos una partida en el
debe y otra en el haber, siendo
el total del debe igual al total
del haber
Todo lo que
entra por una
cuenta debe
salir por la
misma
Los aumentos de A se
debitan y sus
disminuciones se
acreditan.
Los aumentos de P y P
se acreditan y sus
disminuciones se
debitan
Las pérdidas
se debitan y las
ganancias se
acreditan
1
2
4 3
5

18. Introducción a la Teoría General de
la Contabilidad
Sistema de Contabilidad por Partida Doble
Toda transacción involucra el movimiento de por lo menos dos cuentas
La contabilidad está basada en un sistema de partida doble
La primera afecta las
propiedades de que
dispone la entidad
La segunda hace
constar el origen de
la operación
Esta teoría se sustenta en el equilibrio que en todo
momento debe existir en la ecuación patrimonial

19. 1.- A TODO AUMENTO DEL ACTIVO CORRESPONDE:
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
a.- Una disminución en el activo mismo.
b.- Un aumento en el pasivo.
c.- Un aumento en el capital.
2.- A TODA DISMINUCIÓN DEL PASIVO CORRESPONDE:
a.- Un aumento del pasivo.
b.- Una disminución del activo.
c.- Un aumento del capital.
3.- A TODA DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CORRESPONDE:
a.- Un aumento del capital.
b.- Una disminución del activo.
c.- Un aumento del pasivo.

20. Los dos elementos básicos de un negocio son lo que tiene y
lo que debe
El pasivo y el capital son los derechos sobre dichos recursos
Pasivo: los derechos de aquellos a quienes se les debe
dinero (acreedores).
Capital: es el derecho del propietario
El activo lo integran los recursos que son propiedad del
negocio
Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios
de Contabilidad (2008)

21. ECUACION CONTABLE SIMPLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
La relación entre el activo, pasivo y patrimonio se
expresa en una ecuación
Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P.
Principios de Contabilidad (2008)

22. PATRIMONIO = CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDAS
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
+
=
UTILIDADES
RETENIDAS
Σ UTILIDADES DE
PERIODOS
ANTERIORES
DIVIDENDOS
UTILIDAD DEL
PERIODO
ACTUAL
-
UTILIDAD DEL PERIODO = INGRESOS - GASTOS
ECUACION CONTABLE

23. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS – GASTOS
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Ecuación contable simple
Ecuación contable AMPLIADA
ACTIVO
D
+
H
-
PASIVO
D
-
H
+
INGRESOS
D
-
H
+
PATRIMONIO
D
-
H
+
GASTOS
D
+
H
-

24. Pago de Nómina
Contratación de personal
Registrar No Registrar Registrar
Cada operación que realiza la empresa debe ser analizada para
determinar su efecto en los elementos de la ecuación contable
Compra de Máquina

25. TRANSACCIÓN
ACCION Y EFECTO DE:
TRATAR
CONVENIR
NEGOCIAR

26. Todas aquellas actividades donde exista acto de
comercio, es decir, intercambio de bienes y servicios
entre dos o mas unidades económicas y en cuyo cambio
puede o no intervenir el dinero (ver art. 2 al 9 del C.C.).
OPERACIONES COMERCIALES
Es todo acto, que implique la adquisición de bienes o
servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en
igual forma.
Es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio
financiero correspondiente a la compra o venta de un bien
o servicio.
Intercambio comercial que puede medirse
en unidades monetarias (u.m.) y que
puede registrase en los libros contables.

27. Transacciones
Las transacciones financieras producen documentos que
son fuentes de información.
Estos constituyen la base de la contabilidad.
Cheques
Facturas de venta
Facturas de compras
Otros

28. LA CUENTA
Es la unidad básica de la contabilidad.
“ Es el medio o instrumento contable a través del cual son registradas las operaciones de
acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y
todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”. Tales movimientos reflejarán los aumentos y
disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta.
José A. Brito, Contabilidad (2007)
Registro detallado de los
cambios que ocurren en un
activo, un pasivo o capital
durante un periodo especifico.
Horngren, Harrison, Bamber. Contabilidad
Se considera la unidad básica de la
contabilidad, fundamental para llevar a
cabo el registro de las operaciones las
cuales permitirán conocer la situación
financiera y el resultado de las
operaciones de una empresa en un
determinado momento o período.
Olivo, Maldonado y De Franca
En contabilidad se le llama cuenta a cada uno de los nombres bajo el cual se agrupa
para su registro, los diferentes bienes, deudas y operaciones de naturaleza análoga.
Ramírez Valenzuela

29. LA CUENTA. Tipos
Estado de
Resultado
Cuentas
Nominales
Ingresos
Egresos
Estado de
Situación
Financiera
Cuentas
Reales
Activo Activo no Corriente
Activo Corriente
Pasivo Pasivo no Corriente
Pasivo Corriente
Patrimonio

30. CUENTAS PRINCIPALES
Ejemplo:
Banco
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
entre otras
Son aquellas que agrupan y controlan a otras cuentas de su
misma naturaleza llamadas cuentas auxiliares.

31. CUENTAS DE VALORACIÓN
Son cuentas que tienen como finalidad expresar el valor
aproximado de otras cuentas, generalmente cuentas de activo. Se
presentan en el Estado de Situación Financiera disminuyendo a
las respectivas cuentas que compensan.
Depreciaciones acumuladas
Amortizaciones Acumuladas
Agotamientos Acumulados
Provisiones para incobrables
Apartado para prestaciones

32. CUENTAS TRANSITORIAS
Estas cuentas se emplean para reflejar operaciones que, debido a
contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos
a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial
efectuada, y una vez que cese el contrato o la eventualidad que la motivó,
se cancelan (anulan) de la contabilidad.
Diferencias en caja.
Mercancías en Tránsito.
Reclamaciones Pendientes.
Partidas en Suspenso.
Entre otras.
Costo de Ventas.
Ganancias y Pérdidas.

33. CUENTAS AUXILIARES
Es el grupo de partidas
de una misma
naturaleza, que son
controladas por una
cuenta principal.
Banco Venezuela, Banco
provincial, Del sur;
Cuentas por cobrar-Pedro Pérez
Cuentas por cobrar-Carlos Ricardo
Ejemplo
También se le
denomina cuentas
individuales.

34. CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan
ciertas operaciones o transacciones
que no afectan el activo, el pasivo,
el patrimonio o las operaciones del
período, pero que de una u otra
forma, las transacciones que las
generaron implican alguna
responsabilidad para la empresa y
en consecuencia, es necesario
establecer cierto tipo de control
sobre ellas.
Avales y fianzas otorgadas.
Avales y fianzas recibidas.
Mercancías recibida en consignación.
Giros enviados al cobro.
Cuentas por cobrar condonadas.
Valores recibidos en garantía.
Valores entregados en garantía.

35. CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está
formado por una parte real y otra nominal, sin embargo, al cierre de
un ejercicio económico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
Fuente: Fernando Catacora

36. LA CUENTA
Recurso controlado
por la empresa como
resultado de una serie
de sucesos pasados,
del cual la empresa
espera obtener, en un
futuro, beneficios
económicos.
Activo Propiedades, planta y equipo;
Propiedades de inversión;
Activos intangibles;
Activos financieros
Inversiones contabilizadas aplicando el
método de la participación;
Activos biológicos;
Inventarios;
Deudores comerciales y otras cuentas
a cobrar;
Efectivo y otros medios líquidos
equivalentes.

37. Acreedores comerciales y otras cuentas
por pagar;
Provisiones;
Pasivos financieros
Pasivos y activos por impuestos
corrientes,
Pasivos y activos por impuestos
diferidos.
Es una obligación
presente de la empresa,
surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento
de la cual y por
cancelarla, la empresa
espera desprenderse de
recursos que incorporan
beneficios económicos
Pasivo
NIC 1 par. 68
LA CUENTA

38. Capital emitido y reservas
atribuibles a los poseedores de
instrumentos de participación en
el patrimonio neto de la
controladora.
Es la diferencia
o parte residual
de los activos de la
entidad, una vez
deducidos todos los
pasivos.
Patrimonio neto
GASTOS E INGRESOS
Disminuyen el capital contable
Consumen activos o crean
obligaciones
Aumentan el capital contable
Se entregan bienes o servicios a
clientes
LA CUENTA

39. Tratamientos de las Cuentas Reales
Activo
Debe Haber Debe Haber Haber
Debe
aumenta disminuye
aumenta
disminuye aumenta
disminuye
Cargándole Abonándole Abonándole
Cargándole
Fuente: Ricardo Maldonado
debe
cargos
débitos
haber
abonos
créditos
Pasivo Capital
Abonándole
Cargándole
Título

40. INGRESOS EGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER
AUMENTA AUMENTA
Tratamientos de las Cuentas Nominales
Abonándole Cargándole

41. SALDOS DE LA CUENTA
Es el producto de la diferencia entre la sumatoria de cargos y la
sumatoria del crédito.
Débito - Crédito = Saldo
D > H = Saldo Deudor
D < H = Saldo Acreedor
D - H = S
Σ Σ

42. SALDO DEUDOR NOMBRE
DEBE HABER
Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucede que
el DEBE es mayor que el HABER
Ejemplo: supongamos que en una determinada
cuenta el contador tuvo que anotar en el debe Bs.
130,00 y 160,00 mientras que en haber registró
Bs. 90,00 y Bs. 70,00 ¿Cómo determinaríamos el
saldo y qué clase de saldo sería?
130,00
160,00 70,00
90,00
Saldo: 130,00 (Deudor)
CLASES DE SALDO
290,00 160,00

43. SALDO ACREEDOR
NOMBRE
DEBE HABER
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando
ocurre que el HABER es mayor que el
DEBE
Ejemplo: supongamos que en una
determinada cuenta el contador tuvo que
anotar en el debe Bs. 170,00 y 230,00
mientras que en haber registró Bs. 360,00 y
Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos el saldo
y qué clase de saldo sería?
170,00
230,00 150,00
360,00
400,00 510,00
Saldo: 110,00 (Acreedor)
CLASES DE SALDO

44. SALDO CERO
NOMBRE
DEBE HABER
Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurre
que el HABER es igual al DEBE
Ejemplo: supongamos que en una
determinada cuenta el contador tuvo que
anotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00
mientras que en haber registró Bs. 360,00
y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos el
saldo y que clase de saldo sería?
310,00
200,00 150,00
360,00
510,00 510,00
Saldo: Cero
CLASES DE SALDO

45. FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA
Es variado
y depende de:
El sistema de contabilidad
Como se vienen haciendo los registro
Utilizan computadoras
Manual

46. Título
Debe Haber
LA CUENTA. Estructura Clásica
Cargos
Débitos
Abonos
Créditos
Se les denomina también Cuentas “T”

47. LA CUENTA. Estructura Operativa
TÍTULO Código
HABER SALDO
DEBE
EXPLICACIÓN
FECHA R
Uso en libros o programas contables

48. Toda cuenta del activo debe empezar
con un cargo, es decir, con una
anotación en el debe
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO PARA LAS
DIFERENTES CUENTAS
Toda cuenta del pasivo debe comenzar
con un abono, o sea, con una anotación
en el haber
Toda cuenta del patrimonio debe
empezar con un abono, es decir, con
una anotación en el haber
Los aumentos del activo se cargan
Las disminuciones del activo se abonan
Los aumentos del pasivo se abonan
Las disminuciones del pasivo se cargan
Los aumentos del patrimonio se abonan
Las disminuciones del patrimonio se cargan
Elías L. Flores y Leticia L. Ramírez, Primer Curso de
Contabilidad (2009)

49. Se debe cargar
Cuando aumenta el activo
Cuando disminuye el pasivo
Cuando disminuye el patrimonio
Se debe abonar
Cuando disminuye el activo
Cuando aumenta el pasivo
Cuando aumenta el patrimonio
Elías L. Flores y Leticia L. Ramírez, Primer Curso de
Contabilidad (2009)
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO PARA LAS
DIFERENTES CUENTAS

50. Los cargos a una cuenta de
activo deben exceder a los
abonos efectuados a esa cuenta
NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS
Las cuentas de ACTIVO
presentan saldos de naturaleza
DEUDORA
La naturaleza
de una cuenta
está en el lado
donde se
registra un
aumento en la
cuenta
Los abonos a una cuenta de
pasivo deben exceder a los
cargos efectuados
Las cuentas de PASIVO
presentan saldos de naturaleza
ACREEDORA
CUENTAS POR COBRAR
DEBE HABER
130,00
160,00 70,00
90,00
290,00 160,00
Saldo: 130,00 (Deudor)
CUENTAS POR PAGAR
DEBE HABER
170,00
230,00 150,00
360,00
400,00 510,00
Saldo: 110,00 (Acreedor)
Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios de
Contabilidad (2008)

51. La cuenta de CAPITAL aumenta
con los abonos y disminuye con
los cargos
NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS
La cuenta de CAPITAL presenta
saldo de naturaleza
ACREEDORA
La naturaleza de
una cuenta está en
el lado donde se
registra un
aumento en la
cuenta
Las cuentas de GASTOS
aumentan con los cargos
Las cuentas de GASTOS
presentan saldos de naturaleza
DEUDORA
GASTOS
DEBE HABER
130,00
160,00
290,00
Saldo: 290,00 (Deudor)
CAPITAL
DEBE HABER
170,00
230,00 150,00
360,00
400,00 510,00
Saldo: 110,00 (Acreedor)
Las cuentas de INGRESOS
aumentan con los abonos
Las cuentas de INGRESOS
presentan saldos de
naturaleza ACREEDORA
Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios
de Contabilidad (2008)

52. NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS
PASIVO
Cargar para
disminuir
Abonar
para
aumentar
CAPITAL
Cargar para
disminuir
Abonar
para
aumentar
DEUDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACTIVO
Cargar para
aumentar
Abonar
para
disminuir
INGRESOS
Cargar para
disminuir
Abonar
para
aumentar
La naturaleza de una
cuenta está en el lado
donde se registra un
aumento en la cuenta
GASTOS
Cargar para
aumentar
Abonar
para
disminuir