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República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación
I.U.T Antonio José de Sucre
Barquisimeto Edo. Lara
Integrante:
Yonder Arráez C.I 25.714.298
Prof. Víctor Castillo
Materia: Contabilidad 3
Barquisimeto Julio 2016
Estado de Flujo del Efectivo Página 2
Índice
Índice…………………………………………………………….. 2
Introducción……………………………………………………… 3
Flujo del Efectivo………………………………………………… 4
Estado de Flujo del Efectivo……………………………………... 4
Objetivos del Estado de Flujo del Efectivo…………………….... 4
Tipos de Actividades……………………………………………… 5
Control Interno del Estado de Flujo del Efectivo………………… 5, 6
Metodología del Estado de Flujo del Efectivo……………………. 6
Estructura del Estado de Flujo del Efectivo………………………. 6
Principios Básicos para la Administración de Efectivo…………... 7, 8
Bases para Preparar el flujo del Efectivo………………………….. 8
Conclusión…………………………………………………………. 9
Bibliografía………………………………………………………… 10
Estado de Flujo del Efectivo Página 3
Introducción
El presente trabajo está elaborado de una forma práctica y sencilla para
comenzar a conocer un poco sobre lo que es el Estado de Flujo del Efectivo,
partiendo desde la definición de Flujo del Efectivo, objetivos, tipos de actividades,
control interno, metodología y estructura. De igual manera se explicaran los cuatro
principios básicos para la administración del efectivo así como también las bases para
elaborar el Estado de Flujo del Efectivo.
Estado de Flujo del Efectivo Página 4
Flujo del Efectivo
Es el estado de cuenta que refleja cuánto efectivo conserva alguien después de
los gastos, los intereses y el pago al capital. La expresión que en el ámbito de la
Contabilidad se conoce como estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un
parámetro de tipo contable que ofrece información en relación a los movimientos que
se han realizado en un determinado periodo de dinero o cualquiera de sus
equivalentes.
Estado de Flujo del Efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una
empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final.
Objetivos del Estado de Flujo del Efectivo
 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda
medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
 Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le
permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento.
 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que
dará como resultado la descapitalización de la empresa.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en
los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a
pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de
flujos de efectivo futuros.
 La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el
efectivo
Estado de Flujo del Efectivo Página 5
 La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar
intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
Tipos de Actividades
Flujos de efectivo de las actividades de operación
Los flujos de efectivo de las actividades de operación son fundamentalmente
los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del
resultado de la empresa. La variación del flujo de efectivo ocasionada por estas
actividades se mostrará por su importe.
Flujos de efectivo de las actividades de inversión
En este apartado se incluirán los pagos que tienen su origen en la adquisición
de activos no corrientes tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones
inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su
enajenación o de su amortización al vencimiento (caso de inversiones mantenidas
hasta su vencimiento).
Flujos de efectivo de las actividades de financiación
Los flujos de efectivo por actividades de financiación se definen como los
cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la
empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de
préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por
amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos. Figurarán también
como flujos de efectivo por actividades de financiación los pagos a favor de los
accionistas en concepto de dividendos.
Control Interno del Estado de Flujo del Efectivo
Es primordial conocer la empresa y saber identificar las transacciones de la
misma, ya que según la clasificación de las actividades, de operación, inversión y
financiamiento se puede determinar el impacto en las partidas y tener bases
consistentes para la toma de decisiones.
Estado de Flujo del Efectivo Página 6
Control de la contabilidad a través de sistemas informáticos eficaces, registros
contables oportunos y, sobre todo, una constante evaluación de la ejecución de los
mismos.
Observar, identificar y analizar aquéllas actividades relevantes y significativas
para la operación, financiamiento o inversión, de tal forma que podamos aplicar un
mayor control a las mismas por medio de las herramientas que se consideren
pertinentes para ello.
Implementar control interno del flujo de efectivo permite:
 Generar la contabilización adecuada de los datos.
 Promover y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.
 Evaluar la eficiencia de las operaciones.
 Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.
Metodología del Estado de Flujo del Efectivo
Método Directo
En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han
ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por
ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Método Indirecto
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y
extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del
Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido
en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han
generado movimientos de efectivo y sus equivalentes.
Estructura del Estado de Flujo del Efectivo
Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen
referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del
objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus
bienes, o la prestación de servicios.
Estado de Flujo del Efectivo Página 7
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de
mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este
grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar,
los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos.
Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen
referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de
inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a
los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la
capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.
Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen
referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de
terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que
corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos
laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras
y a colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea
mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos
socios mediante la venta de acciones.
Principios Básicos para la Administración de Efectivo
Existen cuatro principios básicos de la administración del efectivo
cuya aplicación práctica conduce a la administración correcta del flujo de
efectivo en una empresa. Estos principios están orientados a lograr un
equilibrio entre los flujos positivos (entradas de dinero) y los flujos negativos
(salidas de dinero) de tal manera que la empresa pueda, conscientemente,
influir sobre ellos para lograr el máximo provecho.
Estado de Flujo del Efectivo Página 8
PRIMER PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben
incrementar las entradas de efectivo”
SEGUNDO PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben acelerar
las entradas de efectivo”
TERCER PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben disminuir
las salidas de dinero”
CUARTO PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben demorar
las salidas de dinero”
Bases para Preparar el flujo del Efectivo
Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen:
o Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un
balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al
que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo.
o Un Estado de Resultados correspondiente al mismo período.
o Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos
estados financieros.
El proceso de la preparación consiste fundamentalmente en analizar
las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los
incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de
Situación culminando con el incremento o disminución neta en efectivo.
Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo
generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste
esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados,
a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no
implicaron recepción o desembolso del efectivo.
Estado de Flujo del Efectivo Página 9
Conclusión
Como resultado del presente trabajo puedo concluir que el Estado de
Flujo del Efectivo es una herramienta de suma importancia debido a que
permite saber las entradas y salidas de efectivo
Estado de Flujo del Efectivo Página 10
Bibliografía
http://definicion.de/flujo-de-efectivo/
http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-
efectivo.shtml
https://capitaldetrabajofermintoro.wordpress.com/2011/12/15/objetivo
s-del-estado-de-flujo-de-efectivo/
http://blog.corponet.com.mx/que-es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-y-
cuales-son-sus-objetivos
http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html
http://www.soyconta.mx/control-interno-en-el-flujo-de-efectivo/
http://contabilidadneysena.blogspot.com/2007/12/metodologa-para-
elaborar-el-estado-de.html
http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos-
efectivo.shtml#METODOL
http://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html
http://www.gestiopolis.com/cuales-son-los-principios-de-la-
administracion-del-efectivo/
http://html.rincondelvago.com/flujo-de-efectivo_1.html

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  • 2. Estado de Flujo del Efectivo Página 2 Índice Índice…………………………………………………………….. 2 Introducción……………………………………………………… 3 Flujo del Efectivo………………………………………………… 4 Estado de Flujo del Efectivo……………………………………... 4 Objetivos del Estado de Flujo del Efectivo…………………….... 4 Tipos de Actividades……………………………………………… 5 Control Interno del Estado de Flujo del Efectivo………………… 5, 6 Metodología del Estado de Flujo del Efectivo……………………. 6 Estructura del Estado de Flujo del Efectivo………………………. 6 Principios Básicos para la Administración de Efectivo…………... 7, 8 Bases para Preparar el flujo del Efectivo………………………….. 8 Conclusión…………………………………………………………. 9 Bibliografía………………………………………………………… 10
  • 3. Estado de Flujo del Efectivo Página 3 Introducción El presente trabajo está elaborado de una forma práctica y sencilla para comenzar a conocer un poco sobre lo que es el Estado de Flujo del Efectivo, partiendo desde la definición de Flujo del Efectivo, objetivos, tipos de actividades, control interno, metodología y estructura. De igual manera se explicaran los cuatro principios básicos para la administración del efectivo así como también las bases para elaborar el Estado de Flujo del Efectivo.
  • 4. Estado de Flujo del Efectivo Página 4 Flujo del Efectivo Es el estado de cuenta que refleja cuánto efectivo conserva alguien después de los gastos, los intereses y el pago al capital. La expresión que en el ámbito de la Contabilidad se conoce como estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un parámetro de tipo contable que ofrece información en relación a los movimientos que se han realizado en un determinado periodo de dinero o cualquiera de sus equivalentes. Estado de Flujo del Efectivo El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. Objetivos del Estado de Flujo del Efectivo  Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa.  Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento.  Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como resultado la descapitalización de la empresa.  Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa.  Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo futuros.  La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
  • 5. Estado de Flujo del Efectivo Página 5  La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.  Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos. Tipos de Actividades Flujos de efectivo de las actividades de operación Los flujos de efectivo de las actividades de operación son fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa. La variación del flujo de efectivo ocasionada por estas actividades se mostrará por su importe. Flujos de efectivo de las actividades de inversión En este apartado se incluirán los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento (caso de inversiones mantenidas hasta su vencimiento). Flujos de efectivo de las actividades de financiación Los flujos de efectivo por actividades de financiación se definen como los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos. Figurarán también como flujos de efectivo por actividades de financiación los pagos a favor de los accionistas en concepto de dividendos. Control Interno del Estado de Flujo del Efectivo Es primordial conocer la empresa y saber identificar las transacciones de la misma, ya que según la clasificación de las actividades, de operación, inversión y financiamiento se puede determinar el impacto en las partidas y tener bases consistentes para la toma de decisiones.
  • 6. Estado de Flujo del Efectivo Página 6 Control de la contabilidad a través de sistemas informáticos eficaces, registros contables oportunos y, sobre todo, una constante evaluación de la ejecución de los mismos. Observar, identificar y analizar aquéllas actividades relevantes y significativas para la operación, financiamiento o inversión, de tal forma que podamos aplicar un mayor control a las mismas por medio de las herramientas que se consideren pertinentes para ello. Implementar control interno del flujo de efectivo permite:  Generar la contabilización adecuada de los datos.  Promover y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.  Evaluar la eficiencia de las operaciones.  Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias. Metodología del Estado de Flujo del Efectivo Método Directo En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc. Método Indirecto Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y sus equivalentes. Estructura del Estado de Flujo del Efectivo Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.
  • 7. Estado de Flujo del Efectivo Página 7 Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos. Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc. Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones. Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio). En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos. Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones. Principios Básicos para la Administración de Efectivo Existen cuatro principios básicos de la administración del efectivo cuya aplicación práctica conduce a la administración correcta del flujo de efectivo en una empresa. Estos principios están orientados a lograr un equilibrio entre los flujos positivos (entradas de dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tal manera que la empresa pueda, conscientemente, influir sobre ellos para lograr el máximo provecho.
  • 8. Estado de Flujo del Efectivo Página 8 PRIMER PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo” SEGUNDO PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo” TERCER PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas de dinero” CUARTO PRINCIPIO: “Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero” Bases para Preparar el flujo del Efectivo Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen: o Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo. o Un Estado de Resultados correspondiente al mismo período. o Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos estados financieros. El proceso de la preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o disminución neta en efectivo. Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo.
  • 9. Estado de Flujo del Efectivo Página 9 Conclusión Como resultado del presente trabajo puedo concluir que el Estado de Flujo del Efectivo es una herramienta de suma importancia debido a que permite saber las entradas y salidas de efectivo
  • 10. Estado de Flujo del Efectivo Página 10 Bibliografía http://definicion.de/flujo-de-efectivo/ http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos- efectivo.shtml https://capitaldetrabajofermintoro.wordpress.com/2011/12/15/objetivo s-del-estado-de-flujo-de-efectivo/ http://blog.corponet.com.mx/que-es-un-estado-de-flujo-de-efectivo-y- cuales-son-sus-objetivos http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html http://www.soyconta.mx/control-interno-en-el-flujo-de-efectivo/ http://contabilidadneysena.blogspot.com/2007/12/metodologa-para- elaborar-el-estado-de.html http://www.monografias.com/trabajos29/flujos-efectivo/flujos- efectivo.shtml#METODOL http://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html http://www.gestiopolis.com/cuales-son-los-principios-de-la- administracion-del-efectivo/ http://html.rincondelvago.com/flujo-de-efectivo_1.html