El documento describe las diferencias entre sucursales y agencias de una empresa. Las sucursales no tienen independencia administrativa ni económica, mientras que las agencias sí. La contabilidad de las sucursales se integra a la de la casa matriz, mientras que las agencias llevan su propia contabilidad de forma independiente. Se incluye un caso práctico para ilustrar los registros contables de una casa matriz y su sucursal.

1. AGENCIAS Y SUCURSALES
OBJETIVO DE LA UNIDAD.
Contabilizar las transacciones de las sucursales y agencias, aplicando principios y normas.
DEFINICIONES.
Sucursal: Es un medio del que se vale una empresa para expandir sus mercados,
especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano de
los clientes la mercadería que éstos requieren.
Agencia: Es un vendedor independiente administrativa y económicamente de la matriz, que
realiza sus actividades en determinados mercados establecidos con antelación, para vender
normalmente de manera preponderante o exclusiva, la mercadería de la casa matriz.
DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS.
Sucursal Agencia
1. Tiene su propia existencia de 1. Poseen muestrarios físicos
mercadería, formada por
o catálogos de los artículos que
ofrecen al publico
remesas de la casa matriz o,
Por compras directas.
2. Los artículos vendidos los 2. Únicamente consiguen
entregan directamente a los pedidos de los clientes y
Clientes. los envían a la casa matriz que
es la que surte dichos pedidos.
3. No tienen compromisos de tener 3. Algunas veces se compro-
Venta por determinada cantidad. meten con la casa principal
a levantar pedidos por

2. 4. Generalmente se les autoriza
conceder créditos y efectuar
las cobranzas respectivas.
5. No tiene independencia
administrativa ni económica,
pues están sujetas a las
disposiciones que emanan de la
casa matriz.
6. Su contabilidad está sujeta al
sistema de la casa matriz.
7. No tienen personería jurídica
8. La responsabilidad fiscal recae
directamente en la casa matriz.
9. Lo normal es que el responsable
de la sucursal tenga un sueldo.
ASPECTOS LEGALES.
Determinada cantidad con
el objeto de mantener la
exclusiva del producto.
4. No efectúan las cobranzas
por ventas a crédito pues
estas las hace directamente
la casa principal.
5. Tienen independencia
administrativa y económica.
6. No es necesario que lleve
contabilidad igual al sistema
implantado por la casa matriz
7. Tienen personería jurídica
8. Son responsables de sus
obligaciones fiscales.
9. Generalmente trabajan en
base a comisiones sobre el
monto.
Código Tributario en el Art. 96 dice: "Cuando los sujetos pasivos posean
sucursales establecimiento o agencia que conformen junto a la casa matriz una sola
Entidad o persona jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformar
los datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda
solicitar la información desagregada por agencia, sucursales, establecimiento o centros de
costos”.

3. Ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.
Responsabilidad de matriz y sucursales.
Cuando el contribuyente realice sus actividades a través de una casa matriz local con
sucursales o agencias, la capacidad y responsabilidad como contribuyente estará radicada
en la casa matriz.
CONTABILIDAD PARA SUCURSALES Y AGENCIAS.
SUCURSALES.
En la contabilidad de sucursales no aparece una cuenta de capital sino una cuenta
denominada “Casa Matriz, Cuenta Inversión" que muestra el importe de las inversiones
efectuadas por la matriz en la sucursal.
En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta, “Sucursal, Cuenta Corriente”.
A continuación se detalla el movimiento de las cuentas antes mencionadas:
Sucursal, Cuenta Corriente
Se carga: Se abona:
- Al iniciar el ejercicio:
- Con el importe de su saldo
deudor, que representa la
inversión neta de la matriz
en la sucursal.
- Durante el ejercicio:
- Con el importe del valor
nominal del efectivo que la
matriz envíe a la sucursal.
- Con el valor del precio de la
mercadería que la matriz
envíe a la sucursal.
- Durante el ejercicio:
- Con el valor nominal de las
remesas de efectivo que la
sucursal efectúe a la Matriz.
- Con el valor de la mercadería
que la sucursal devuelva o
remita a la matriz.
- Con el valor de los pagos
realizados a la sucursal por
orden y cuenta de la matriz

4. - Con el valor de los pagos
realizados por la matriz
por cuenta de la sucursal.
- Al finalizar el ejercicio:
- Con el valor de la utilidad
neta del ejercicio obtenida
por la sucursal.
Saldo:
- Al finalizar el ejercicio:
- Con el valor de la pérdida
neta del ejercicio obtenido
Por la sucursal.
Su saldo es deudor y representa el valor de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal,
sumado, (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.
Presentación:
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual
incluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. La presentaremos en
el balance de situación general en el activo no corriente.
En la contabilidad de la sucursal se deberá abrir una cuenta denominada:
Casa Matriz, Cuenta Inversión
Se carga: Se abona:
- Durante el ejercicio: - Al iniciar el ejercicio:
- Con el valor nominal de las - Con el valor de su saldo acreedor,
remesas de efectivo que la que representa la inversión neta de
Sucursal envíe a la casa matriz. La matriz en la sucursal.
- Durante el ejercicio:
- Con el valor de la mercadería, - Con el valor nominal del efectivo,

5. Que la sucursal devuelva o
remita a la matriz.
- Con el valor de los pagos realizados
a terceros por cuenta y orden de la
matriz.
- Al finalizar el ejercicio:
- Con el valor de la pérdida neta
del ejercicio obtenida por la
sucursal.
Que la matriz envíe a la sucursal.
- Con el valor del precio de las
mercaderías que la matriz envíe a la
sucursal.
- Al finalizar el ejercicio:
- Con el valor de la utilidad neta del
ejercicio obtenido por la sucursal.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el valor de la inversión que la matriz efectuó en la
sucursal, sumado, (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida por la
sucursal.
Presentación:
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual
incluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. Es decir, la
inversión neta en la sucursal la presentaremos en el balance de situación general en la
sección que le correspondería al capital contable.
Nota: La aplicación de estas cuentas se refleja en el caso práctico.
CONTABILIDAD PARA AGENCIAS.
La contabilidad de las agencias es independiente debido a que éstas cuentan con personería
jurídica, así como también independencia económica y administrativa. La agencia y la
matriz guardan relación en el sentido que puede existir entre ellas convenios, en los cuales
la matriz cede la exclusividad de un bien o servicio a la agencia. Algunos ejemplos de
agencias en nuestro medio son: agencias de viajes, empresas de depósitos de bebidas, etc.

6. Una peculiaridad de los agentes de venta es que su actividad está en función de una
comisión con relación a las mercaderías vendidas.
Nota: los registros contables para la agencia no se reflejan en este caso porque es igual a
los costos de la casa matriz.
MERCADERÍAS TRATADAS A PRECIO DE COSTO.
Este caso se da cuando la matriz envía mercaderías a la sucursal, la cual tiene que ser
registrada por la matriz y la sucursal a precio de costo, para satisfacer las necesidades del
mercado que atiende.
Para una mayor comprensión ver partida N° 3 de la contabilización de sucursal
del caso práctico.
MERCADERÍAS TRATADAS A PRECIO DISTINTO DEL COSTO.
Este método se usa a veces con el fin de que el gerente de la sucursal no se entere del
costo de las mercaderías vendidas y, en consecuencia desconocerán las utilidades de la
sucursal.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD APLICABLE 1 Y 2.
Norma 1: Presentación de Estados Financieros.
Balance:
Identificación de los estados financieros.
Párrafo 46: Además los datos que siguen han de ser consignados en lugar destacado, y se
repetirán cuantas veces sean necesarias para una correcta comprensión de la información
presentada:
a) El nombre u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la información.
b) Si los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de
empresas.

7. c) La fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, según
resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo.
d) La moneda en la que se presenta la información.
e) El nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los estados
financieros.
La empresa ha hecho la distinción en cuanto a la presentación de sus activos y pasivos en
corriente y no corriente, según párrafo: 53, 57, 58, 60 y 63 (ver pág. 64).
Información a revelar dentro del cuerpo del balance.
Párrafo 66: Como mínimo, en el cuerpo del balance se deben incluir líneas con los importes
que correspondan a las siguientes partidas:
a) Propiedades, planta y equipo
c) Inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d y g).
e) Inventarios
f) Deudores comerciales (clientes)
g) Efectivo y equivalentes de efectivo
h) Cuentas por pagar (impuesto por pagar)
j) Provisiones
n) Capital emitido y reservas

8. Estado de resultados:
NIC 1: Presentación de estados financieros.
Información a revelar en el cuerpo del estado de resultados.
Párrafo 75: Como mínimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir líneas con
los importes que correspondan a las siguientes partidas:
a) Ingresos
b) Resultados de la operación
e) El costo por impuesto sobre las ganancias i)
Ganancias o pérdida neta del periodo
Párrafo 82: La clasificación de los gastos se ha hecho en función del costo de ventas.
NIC 2: Inventarios
Información a revelar:
Párrafo 34: En los estados financieros se debe revelar la siguiente información: c- El valor
en libros de los inventarios que han sido medidos utilizando el valor neto realizable.
Valor Neto Realizable: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de
la operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo su venta.

9. CASO PRÁCTICO.
Contabilidad de Sucursales.
La empresa “AMATEUR S.A de C.V”, en calidad de Casa Matriz, con domicilio en la
ciudad de Ciudad Delgado, decide establecer una sucursal en el departamento de La
Libertad, bajo las siguientes políticas:
1. La matriz incluirá dentro de su contabilidad la cuenta “Sucursal, cuenta corriente”
2. La sucursal llevará un sistema de contabilidad el cual incluirá la cuenta “Casa
matriz, cuenta inversión”
3. Para el registro de las operaciones de mercaderías se empleará el procedimiento de
inventarios perpetuos.
4. La sucursal está facultada para hacer compras de mercaderías al contado o a crédito.
5. Tanto la matriz y la sucursal podrán efectuar gastos.
6. La sucursal enviará mensualmente y a fin del ejercicio la información que le sea
requerida por la matriz, incluyendo sus estados financieros.
7. El inmueble utilizado por la sucursal está bajo contrato de arrendamiento operativo.
8. La casa matriz se encargará de efectuar la combinación de estados financieros.
Transacciones:
El 1 de diciembre de 20X3 la matriz “AMATEUR S.A de C.V”, inicia sus
operaciones con los siguientes saldos:
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 2,000,000.00
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 1,200,000.00
Edificio $ 250,000.00
Equipo de reparto $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Proveedores $ 750,000.00
Capital Social $ 4,000,000.00

10. Dic. 1: La matriz envía a la sucursal en La Libertad $ 600,000.00 mediante cheque N° xxx,
importe con el que la sucursal abre su cuenta de cheques.
Dic. 3: La matriz envía a la sucursal mercadería a precio de costo de $ 400,000.00
Dic. 7: La sucursal devuelve mercadería por $ 30,000.00 por encontrarse defectuosa.
Dic. 10: La sucursal compra mercadería por valor de $ 1, 200,000.00, el 20% al contado y
el resto a crédito (incluye IVA).
Dic. 12: La sucursal efectúa gastos de ventas por $ 32,000.00 y de administración por
$28,000.00
Dic. 15: La sucursal vende mercaderías por $ 1, 500,000.00 (IVA incluido) de los cuales el
70% es al contado y el resto a crédito, el costo de la mercadería es de $ 1, 000,000.00
Dic. 20: Los clientes devuelven a la sucursal mercaderías por $ 30,000.00 su costo es de
$20,000.00
Dic. 23: La sucursal cobra a sus clientes el resto de la venta al crédito.
Dic. 25: La sucursal expide cheque por $ 150,000.00 a favor de la casa matriz.
Dic. 25: La matriz vende mercadería por $ 49,000.00 ( incluye IVA), su costo es
de $ 30,000.00
Dic. 28: La sucursal cancela a sus proveedores por $ 60,000.00.
Dic. 28: Se canceló el arrendamiento por el mes finalizado al 31 de diciembre por
$ 15,000.00 (IVA incluido).

11. Dic. 31: Los gastos cancelados de ventas y administración son de $ 5,000.00
respectivamente.
Se pide:
Para la matriz:
1. Libro Diario.
2. Registrar en Mayor.
3. Estados de Resultados.
4. Balance de Situación General.
5. Hoja de Trabajo relativa al Estado de Resultados Combinados.
6. Estado de Resultado Combinados.
7. Hoja de Trabajo, relativo al Balance General.
8. Balance de Situación General Combinados.
Para la Sucursal.
1. Registrar las operaciones en Diario Mayor.
2. Estado de Resultados.
3. Balance de Situación General.

12. SOLUCIÓN.
Casa Matriz.
Libro Diario
Dic. 1 Partida N° 1
Efectivo $ 2,000,000.00
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 1,200,000.00
Edificio $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Equipo de Reparto $ 250,000.00
Proveedores $ 750,000.00
Capital Social 4,000,000.00
Asiento de apertura de la Sociedad “AMATEUR S. A de C.V ”
Dic. 1 Partida N° 2
Sucursal, Cuenta Corriente $ 600,000.00
Efectivo $ 60,000.00
Por envío de efectivo a la sucursal

13. Dic. 3 Partida N° 3
Sucursal, Cuenta Corriente $ 400,000.00
Almacén $ 400,000.00
Envío de mercadería a la sucursal
Dic. 7 Partida N° 4
Almacén $ 30,000.00
Sucursal, cuenta corriente $ 30,000.00
Devolución de mercadería de sucursal a casa matriz
Dic. 25 Partida N° 5
Efectivo $ 150,000.00
Sucursal, cuenta corriente $ 150,000.00
Recepción de efectivo, enviado por la sucursal
Dic. 25 Partida N° 6
Efectivo $ 49,000.00
Ventas $ 43,362.83
Débito fiscal $ 5,637.17
Por venta al contado
Dic. 25 Partida N° 7
Costo de ventas $ 30,000.00
Almacén $ 30,000.00
Por costo de ventas

14. Dic. 31 Partida N° 8
Gastos de ventas $ 5,000.00
Gastos de administración $ 5,000.00
Efectivo $ 10,000.00
Por gastos de operación
MAYORIZACIÓN
Casa Matriz
Efectivo y Equivalentes Clientes
1) $ 2,000,000.00 $ 600,000.00 (2 1) $ 800,000.00
5) $ 150,000.00 $ 10, 000.00 (8
6) $ 49,000.00
16) $ 30,663.71
$ 2,229,663.71 $610,000.00
$ 1,619,663.71
MaquinariaAlmacén
1) $ 1,200,000.00 $ 400,000.00 (3 1) $ 250,000.00
4) $ 30,000.00 $ 30,000.00 (7
$ 1,230,000.00 $ 430,000.00
$ 800,000.00
ProveedoresEquipo de reparto
1) $ 250,000.00 $750,000.00 (1

15. Débito Fiscal Costo de ventas
11) $ $ 5,637.17 (6 7) $ 30,000.00 $ 30,000.00 (95,637.17
Gastos de Venta Gastos de Administración
8) $ $ 5,000.00 (12 8) $ $ 5,000.00 (85,000.00 5,000.00
Impuesto por Pagar Pérdidas y Ganancias
$ 5,637.17 (11 9) $ 43,362.83 (10$ 30,000.00
$ 58,351.32 (15 12) $ 10,000.00
$ 30,663.71 (16 $ 40,000.00 $ 43,362.83
$ 94,652.20 $ 3,362.83 (s
$ 247,610.62 (14
15) $ 250,973.45 $ 250,973.45
Utilidad a distribuir Utilidad del ejercicio-Sucursal
(15 14) $ 247,610.62 (13$ 175,053.99 $ 247,610.62
Reserva Legal Capital Social
$ 17,568.14 (15 $ 4,000,000.00 (1

16. Sucursal, Cuenta Corriente Ventas
2) $ 600,000.00 $ 30,000.00 (4 10) $ 43,362.83 43,362.83 (6$
3) $ 400,000.00 $ 150,000.00 (5
13) $ 247,610.62
$ 1,247,610.62 $ 180,000.00
$1,067,610.62
Edificio
1) $ 250,000.00

17. SUCURSAL
LIBRO DIARIO
Diciembre 1 Partida N°1
Efectivo $ 600,000.00
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 600,000.00
Apertura de la cuenta de efectivo,
Por envío de la matriz a Sucursal.
Diciembre 3 Partida N° 2
Almacén $ 400,000.00
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 400,000.00
Recepción de mercaderías enviadas
Por la Matriz (a precio de costo).
Diciembre 7 Partida N° 3
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 30,000.00
Almacén $ 30,000.00
Devolución de mercadería a casa Matriz.
Diciembre 10 Partida N°4
Almacén $1,061,946.90
Crédito fiscal $ 138,053.10
Efectivo $ 240,000.00
Proveedores $ 960,000.00
Compra de mercadería, 20%
al contado y el resto al crédito

18. Diciembre 12 Partida N°5
Gastos de ventas $ 32,000.00
Gastos de administración $ 28,000.00
Efectivo $ 60,000.00
Por cancelación de gastos operativos
Diciembre 15 Partida N° 6
Efectivo $1,050,000.00
Clientes $ 450,000.00
Ventas $ 1,327,433.63
Débito fiscal $ 172,566.37
Por venta al contado y a crédito
Diciembre 15 Partida N° 7
Costo de ventas $ 1,000,000.00
Almacén $ 1,000,000.00
Por el costo de la mercadería vendida.
Diciembre 20 Partida N° 8
Ventas $ 26,548.67
Débito fiscal $ 3,451.33
Clientes $ 30,000.00
Contabilización de la devolución del
Cliente.
Diciembre 20 Partida N° 9
Almacén $ 20,000.00
Costo de venta $ 20,000.00
Registro del costo de la mercadería
Devuelta.

19. Diciembre 23 Partida N° 10
Efectivo $ 420,000.00
Clientes $ 420,000.00
Cancelación del resto de la venta a crédito.
Diciembre 25 Partida N° 11
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 150,000.00
Efectivo $ 150,000.00
Registro del efectivo remitido por la
Sucursal a la Matriz.
Diciembre 28 Partida N° 12
Proveedores $ 60,000.00
Efectivo $ 60,000.00
Por cancelación a proveedores.
Diciembre 28 Partida N° 13
Gastos de administración $ 13,274.34
Arrendamiento operativo
Crédito Fiscal IVA $ 1,725.66
Efectivo $ 13,672.57
Retenciones por pagar $ 1,327.43
Impuesto sobre renta
Por cancelación del primer mes de alquiler.

20. SUCURSAL
LIBRO MAYOR.
Efectivo Casa Matriz, Cuenta Inversión
1) $ 6,000.00 $ 240,000.00 4) 3) $ 30,000.00 $ 600,000.00 (1
6) $ 1,050,000.00 $ 60,000.00 5) 11) $ 150,000.00 $ 400,000.00 (2
10) $ 420,00.00 $ 150,000.00 11) $ 247,610.62 (18
$ 60,000.00 12) $180,000.00 $1,247,610.62
$ 13,672.57 13) $1,067,610.62
$ 30,663.71 19)
$2,070,000.00 $554,336.28
$1,515,663.72
Almacén Crédito Fiscal IVA
2) $ 400,000.00 $ 30,000.00 (3 4) $ 138,053.10
4) $ 1,061,946.90 $ 1,000,000.00 (7 13) $ 1,725.66
9) $ 20,000.00 $139,778.76 $ 139,778.76 (14
$1,481,946.90 $1,030,000.00
$451,946.90
Proveedores Gastos de Ventas
12) $ 60,000.00 $ 960,000.00 (4 5) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (17
$900,000.00
Gastos de Administración Clientes
5) $ 28,000.00 6) $ 450,000.00 $ 30,000.00 (8
13) $ 13,274.34 $ 420,000.00 (10
$41,274.34 $ 41,274.34 (17 $450,000.00 $450,000.00

21. Ventas Débito Fiscal
8) $ 26,548.67 $ 1,327,433.63 (6 8) $ 3,451.33 $ 172,566.37 (6
15) $ 980,000.00 $ 1,300,884.96 (S 14) $ 169,115.04
16) $ 320,884.96 $ 320,884.96 $ 172,566.37 $ 172,566.37
Costos de Ventas Retenciones por pagar
7) $ 1,000,000.00 $ 20,000.00 (9 19) $ 1,327.43 $ 1,327.43 (13
$ 980,000.00 (15
$ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00
Impuestos por pagar Pérdidas y Ganancias
19) $ 29,336.28 $ 29,336.28 (14 17) $ $ 320,884.96 (1673,274.34
18) $ 247,610.62 $ 247,610.62

22. PARTIDAS DE CIERRE
CASA MATRIZ
Diciembre 31 Partida N° 9
Pérdidas y ganancias $ 30,000.00
Costo de ventas $ 30,000.00
Para liquidar el costo de venta
de la matriz.
Diciembre 31 Partida N° 10
Ventas $ 43,362.83
Pérdidas y Ganancias $ 43,362.83
Para liquidar la primera cuenta.
Diciembre 31 Partida N° 11
Débito Fiscal $ 5,637.17
Impuesto por Pagar $ 5,637.17
IVA por pagar
Provisión del IVA por pagar.
Diciembre 31 Partida N° 12
Pérdidas y Ganancias $ 10,000.00
Gastos de Ventas $ 5,000.00
Gastos de Administración $ 5,000.00
Para liquidar los gastos de operación

23. Diciembre 31 Partida N° 13
Sucursal, Cuenta Corriente $ 247,610.62
Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio de
la sucursal a la casa matriz.
Diciembre 31 Partida N° 14
Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62
Pérdidas y Ganancias $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio
de la sucursal a pérdidas y ganancias
de la matriz.
Diciembre 31 Partida N° 15
Pérdidas y ganancias $ 250,973.45
Reserva legal $ 17,568.14
Impuesto por pagar $ 58,351.32
Utilidad del ejercicio $ 175,053.99
Para reflejar la utilidad del ejercicio.
Partida N° 16
Diciembre 31
Efectivo $ 30,663.71
Impuesto por pagar $ 30,663.71
Impuesto por pagar-sucursal $ 29,336.28
Retenciones-sucursal $ 1327.43
Por el traslado del impuesto de
la sucursal a la matriz

24. PARTIDAS DE CIERRE
SUCURSAL
Diciembre 31 Partida N° 14
Débito Fiscal IVA $ 169,115.04
Crédito Fiscal IVA $139,778.76
Impuesto por pagar $ 29,336.28
Liquidación del Crédito Fiscal y
provisión del impuesto por pagar.
Diciembre 31 Partida N° 15
Ventas $ 980,000.00
Costo de venta $ 980,000.00
Determinación de la utilidad bruta
de la Sucursal.
Diciembre 31 Partida N° 16
Ventas $ 320,884.96
Pérdidas y ganancias $ 320,884.96
Traslado de la utilidad bruta de la
Sucursal a pérdidas y ganancias.
Diciembre 31 Partida N° 17
Pérdidas y ganancias $ 73,274.34
Gastos de venta $ 32,000.00
Gastos de Administración $ 41,274.34
Traslado de gastos operativos a
pérdidas y ganancias.

25. Diciembre 31 Partida N° 18
Pérdidas y ganancias $ 247,610.62
Casa matriz, Cuenta Inversión $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio a la
cuenta Casa Matriz, Cuenta Inversión.
Diciembre 31 Partida N° 19
Impuesto por pagar $ 29,336.28
Retenciones por pagar $ 1,327.43
Efectivo $ 30,663.71
Traslado de los impuestos de la
Sucursal a la matriz.
CASA MATRIZ
ESTADOS FINANCIEROS
"AMATEUR S.A. DE C.V"
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE
DE 20X3
(En miles de Dólares US)
Ventas totales $ 43,362.83
(-) Costo de venta $ 30,000.00
(=) Utilidad bruta $ 13,362.83
(-) Gastos de operación
Gastos de venta $ 5,000.00
Gastos de Administración $ 5,000.00 $ 10,000.00
(=) Utilidad del ejercicio $ 3,362.83
__________________ __________________ ___________________
Contador Representante Legal Auditor Externo

26. "AMATEUR S.A. DE C.V"
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3
(En miles de Dólares US)
ACTIVO
Corriente $3,219,663.71
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1,619,663.71
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 800,000.00
No Corriente $1,817,610.62
Sucursal Cuenta Corriente $ 1,067,610.62
Edificio $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Equipo de reparto $ 250,000.00
Total de activo $5,037,274.33
PASIVO
Corriente $ 844,652.20
Proveedores $ 750,000.00
Impuesto por pagar $ 94,652.20
PATRIMONIO
Capital contable $ 4,192,622.13
Capital social $ 4,000,000.00
Reserva legal $ 17,568.14
Utilidad del ejercicio $ 175,053.99
Total del pasivo más patrimonio $ 5,037,274.33
__________________ _____________________ _______________
Contador Representante Legal Auditor Externo

27. SUCURSAL
ESTADOS FINANCIEROS
"AMATEUR S. A DE C.V"
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE
DE 20X3
(En miles de Dólares US)
Ventas totales $ 1,300,884.96
(-) Costo de venta $ 980,000.00
(=) Utilidad bruta $ 320,884.96
(-) Gastos de operación
Gastos de venta $ 32,000.00
Gastos de Administración $ 41,274.34 $ 73,274.34
Utilidad de ejercicio $ 247,610.62
__________________ _____________________ _______________
Contador Representante Legal Auditor Externo

28. SUCURSAL
"AMATEUR S. A DE C.V."
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE
20X3 (En miles de Dólares US)
ACTIVO
Corriente $1,967,610.62
Efectivo y equivalente de efectivo $1,515,663.72
Almacén $ 451,946.90
Total del activo $1,967,610.62
PASIVO
Corriente $ 900,000.00
Proveedores $ 900,000.00
Total del pasivo $ 900,000.00
INVERSIÓN $1,067,610.62
Casa matriz $ 820,000.00
Utilidad del ejercicio $ 247,610.62
Total de pasivo más inversión de la matriz $ 1,967,610.62
___________________ ____________________ __________________
Contador Representante Legal Auditor Externo