El documento proporciona antecedentes sobre los impuestos en México. Explica que los impuestos son pagos obligatorios al estado para financiar gastos públicos. Luego describe brevemente la evolución histórica de los impuestos en México, desde los tributos en la época azteca, hasta los primeros impuestos establecidos por los españoles y las reformas fiscales posteriores a la revolución mexicana, cuando se introdujo el impuesto sobre la renta de manera progresiva. Finalmente, resume algunos cambios clave al sistema tributario me

1. ANTECEDENTES DE LOS
IMPUESTOS EN MEXICO
PROFESORA: C.P SUSANA PATRICIA GARCIA BECERRA
Genera Información Fiscal
de Personas Físicas

2. QUE ES UN IMPUESTO
 Un impuesto es un tributo que se paga al estado para
soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son
exigidos tantos a personas Físicas, como a personas Morales.
 La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado
(como lo conocemos hoy en día), para financiarse y obtener
recursos para realizar sus funciones.

3. FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS DE
LA CONSTITUCION POLITICA

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos establece “que es obligación de
los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”.

4. CRONOLOGIA
 La primera manifestación de la tributación en México aparece en el
Códice Azteca, con el rey Azcapotzalco que les pedía tributo a cambio
de beneficios en su comunidad, dejando el inicio de los registros del
tributo llamados Tequiamal.
 Los primeros recaudadores eran llamados Calpixqueh y se identificaban
por llevar una vara en una mano y un abanico en la otra. Había varios
tipos de tributos que se daban según la ocasión, los había de guerra,
religiosos de tiempo, etc.
 Los pueblos sometidos tenían que pagar dos tipos de tributos los que
eran en especie o mercancía y tributos en servicios especiales.

5. CRONOLOGIA
 En 1573 se implanta la Alcabala que es equivalente al IVA,
después el peaje por derecho de paso, creando un sistema jurídico
fiscal llamado Diezmominero en el que los indígenas pagaban con
trabajo en minas, y los aprovechamientos de las minas eran para el
Estado.
Hernán Cortés adopto el sistema tributario del pueblo
Azteca, modificando la forma de cobro cambiando los
tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer
paso de Cortés fue elaborar una relación de documentos
fiscales, nombra a un ministro, un tesorero y varios
contadores encargados de la recaudación y custodia del
Quinto Real.

6. CRONOLOGIA
 A partir de 1810 el sistema fiscal se complementa con el
arancel para el gobierno de las aduanas marítimas, siendo
estas las primeras tarifas de importación publicadas en
México.
Antonio López de Santa Anna establece el cobro de el
tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por
cada ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un
peso por los caballos flacos y un peso por cada perro.

7. CRONOLOGIA
 Con la llegada de Porfirio Díaz al poder se llevó a cabo un
proceso de fortalecimiento y centralización del poder en
manos del Gobierno Federal. En ese periodo se recaudaron
impuestos por 30 millones de pesos, pero se gastaron 44
millones de pesos generando la deuda externa.
En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios
por el uso del ferrocarril , especiales sobre exportación de petróleo y
derivados, por consumo de luz, teléfono, timbres, botellas cerradas, avisos y
anuncios. Simultáneamente se incrementa el impuesto sobre la renta y el de
consumo de gasolina. Sin embargo tales medidas causaron beneficios
sociales, con la implantación de servicios como el civil, el retiro por edad
avanzada con pensión y en general. Incrementando los impuestos a los
artículos nocivos para la salud y al gravar los artículos de lujo.

8. El sistema tributario desde la
independencia hasta la revolución
 La implementación del ISR en México como resultado de la influencia de las ideas
socialistas nacidas de la Revolución proviene de un lento proceso que se origina en
1810.
 No obstante se puede considerar a Matías Romero como el precursor del ISR,
argumentando que “una sola contribución directa general, impuesta sobre la
propiedad raíz y el capital mobiliario sería más equitativa y produciría más recursos al
erario público que las que ahora se cobran”.
 Sin embargo, no fue posible implantar el ISR en este periodo debido a que el veto al
clero y a la aristocracia semifeudal solo habían logrado el fortalecimiento de la
pequeña burguesía, y éste por supuesto adoptó el sistema fiscal de acuerdo a sus
intereses.

9. El sistema tributario desde la
independencia hasta la revolución
 Uno de los principales personajes que abogaron por un sistema fiscal más justo fue
Ricardo Flores Magón, quien señalaba que existía una terrible desigualdad entre capital
y trabajo, y que ésta era fomentada por el sistema fiscal vigente, por lo tanto se requería
gravar al capital e implementar la progresividad en la imposición, ya que de esta forma
se lograría abatir la desigualdad en la distribución de la riqueza.
 Este tipo de sistema fiscal progresivo no sería posible sino hasta algunos años después
de terminada la Revolución.
 Durante el gobierno del presidente Plutarco Elías Calles se dio el primer paso en este
sentido al adoptar el impuesto sobre la renta

10. El sistema tributario post-revolucionario
 El sistema tributario mexicano se ha caracterizado desde sus
inicios por contar con gran número de impuestos, no obstante esto,
la efectividad recaudatoria ha sido mínima fundamentalmente por
los conflictos internos que habían agobiado al país desde su
independencia hasta el final de la revolución.
 A partir de la revolución de 1910 y su sustento en la Constitución
Política de 1917, el sistema tributario se modernizó en gran medida
a lo largo del siglo XX.

11. El sistema tributario post-revolucionario
 Durante las décadas de 1940 y 1950 se vieron claros indicios de
que el sistema tributario mexicano presentaba problemas,
fundamentalmente porque los ingresos tributarios eran muy bajos,
de hecho se encontraban muy por debajo del nivel de otros países
de similar desarrollo y estructura económica, como Cuba, Chile,
Ecuador y Venezuela con 14%, 17%, 20% y 23% respectivamente
de ingresos tributarios respecto al total.

12. El sistema tributario post-revolucionario
 En el periodo 1944-48 la captación por ingresos ordinarios con respecto al ingreso
nacional fueron del 6.6%. Sin embargo, durante este periodo el factor común fue el
estancamiento de los ingresos tributarios respecto a los ingresos totales. Por lo tanto
se hizo necesario en los años de 1948 y 49 realizar diversas reformas fiscales, a fin de
lograr mayor progresividad y equidad al sistema fiscal. Entre las principales reformas
adoptadas en este periodo se encuentran:
Sustitución del impuesto del timbre por el de ingresos mercantiles.
Modificaciones al impuesto sobre la renta
Creación del impuesto sobre utilidades excedentes y de la sobretasa adicional del 15%
sobre exportaciones.

13. El sistema tributario post-revolucionario
 Entre los principales cambios realizados al sistema tributario durante el sexenio de Luis
Echeverría se encuentran medidas que pretendían perfeccionar la integración de la base del
ISR empresarial así como la elevación de la tasa del ISR personal, gravando con 50 por
ciento los ingresos anuales superiores a 150 mil pesos.
 Se elevó la tasa del Impuesto Federal sobre Ingresos mercantiles, se incrementó la tasa que
afecta a los ingresos de Pemex y se creó un nuevo impuesto para el consumo de gasolina;
así mismo se incrementó la tasa de los impuestos especiales.
 En el periodo 1978-81 se realizó una segunda ronda de reformas tributarias, cuyo principal
objetivo fue combatir los efectos distributivos adversos de la inflación, además de reducir
las distorsiones implicadas por el efecto cascada del impuesto sobre ingresos mercantiles.

14. Los impuestos en la actualidad

15. LOS IMPUESTOS EN LA ACTUALIDAD