El objetivo del presente trabajo consiste en mostrar las diferentes transiciones jurídicas sucedidas a la figura del fraude al fisco desde el México independiente hasta nuestros días; es decir, desde el primer antecedente del fraude fiscal, el cual se localizaba en el fraude contra la propiedad cuyas bases se sustentaban en la figura del fraude genérico, continuando con las diversas legislaciones surgidas según el órden cronológico, tales como: El Código Martínez de Castro, la Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas, así como las diversas legislaciones sobre el impuesto al papel sellado, las Tres Convenciones Nacionales Fiscales, cuyas conclusiones dieron origen a la creación de la Ley Penal de Defraudación Impositiva en materia Federal, siendo abrogada por el Código Fiscal Federal de 1948. Posteriormente se revisarán todas las reformas al Código Fiscal Federal relativas a la defraudación fiscal, hasta hoy en día.
Este documento resume las definiciones y principales aspectos del derecho financiero y el derecho tributario. El derecho financiero se define como la rama del derecho público que regula las actividades relacionadas con la administración de los recursos públicos. El derecho tributario estudia las normas a través de las cuales el Estado obtiene ingresos de los particulares para financiar el gasto público. Se describen las distintas ramas del derecho tributario y se explican conceptos como la autonomía, principios generales como legalidad y progresividad, y las fu
Actividad numero 4 derecho tributario para enviareliseo92
Este documento resume los principales puntos del derecho tributario, incluyendo su definición como una rama del derecho público, los principios generales como la legalidad, generalidad, igualdad y progresividad, y la prohibición de impuestos pagaderos en servicio personal. Explica conceptos como la autonomía del derecho tributario y el contenido de este derecho, además de breves definiciones de cada principio general.
El documento resume los conceptos clave de Derecho Financiero y Derecho Tributario. Explica que el Derecho Financiero regula la obtención, manejo y aplicación de los recursos del Estado y se divide en Derecho Tributario y Derecho Presupuestario. También describe los principios de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad y no confiscatoriedad que rigen el Derecho Tributario.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Define el derecho tributario y explica su autonomía. Luego, describe varios principios generales del derecho tributario, incluyendo el principio de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. El documento analiza cada principio y cita las leyes y artículos constitucionales relevantes.
Este documento presenta una introducción al derecho financiero y tributario. Define el derecho financiero como el conjunto de normas que regulan la actividad financiera del estado, incluyendo la obtención, manejo y gasto de los recursos públicos. Luego enumera las fuentes principales del derecho financiero como la constitución, leyes, reglamentos y tratados internacionales. Finalmente, describe brevemente algunas de las ramas del derecho tributario como el derecho penal tributario, constitucional tributario e internacional tributario.
El documento resume los conceptos clave del derecho tributario. Explica que el derecho tributario regula la relación entre el Estado y los contribuyentes en relación a los impuestos. Se divide el derecho financiero en varias ramas, incluyendo el derecho tributario. También define conceptos como el hecho imponible, sujetos activos y pasivos, y los principios constitucionales que rigen la legislación tributaria como la igualdad y la no confiscación.
Este documento trata sobre el derecho financiero y el derecho tributario. Define el derecho financiero como la disciplina que estudia las normas que regulan la recaudación, gestión y erogación de los recursos del Estado. Explica que existen dos corrientes sobre la autonomía del derecho financiero. Luego, describe las fuentes del derecho financiero como la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos. Finalmente, define el derecho tributario y explica sus principios generales y ramas como el derecho procesal y penal tributario.
Derecho tributario y derecho financieroJohana Leal
Este documento resume los conceptos clave de Derecho Financiero y Derecho Tributario. Explica que el Derecho Financiero regula las actividades financieras del Estado, mientras que el Derecho Tributario estudia las normas relacionadas con los tributos. También describe los principios generales del Derecho Tributario, como la legalidad, generalidad e igualdad, y las ramas del Derecho Tributario, como el Material, Formal y Procesal.
Este documento resume las definiciones y principales aspectos del derecho financiero y el derecho tributario. El derecho financiero se define como la rama del derecho público que regula las actividades relacionadas con la administración de los recursos públicos. El derecho tributario estudia las normas a través de las cuales el Estado obtiene ingresos de los particulares para financiar el gasto público. Se describen las distintas ramas del derecho tributario y se explican conceptos como la autonomía, principios generales como legalidad y progresividad, y las fu
Actividad numero 4 derecho tributario para enviareliseo92
Este documento resume los principales puntos del derecho tributario, incluyendo su definición como una rama del derecho público, los principios generales como la legalidad, generalidad, igualdad y progresividad, y la prohibición de impuestos pagaderos en servicio personal. Explica conceptos como la autonomía del derecho tributario y el contenido de este derecho, además de breves definiciones de cada principio general.
El documento resume los conceptos clave de Derecho Financiero y Derecho Tributario. Explica que el Derecho Financiero regula la obtención, manejo y aplicación de los recursos del Estado y se divide en Derecho Tributario y Derecho Presupuestario. También describe los principios de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad y no confiscatoriedad que rigen el Derecho Tributario.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Define el derecho tributario y explica su autonomía. Luego, describe varios principios generales del derecho tributario, incluyendo el principio de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. El documento analiza cada principio y cita las leyes y artículos constitucionales relevantes.
Este documento presenta una introducción al derecho financiero y tributario. Define el derecho financiero como el conjunto de normas que regulan la actividad financiera del estado, incluyendo la obtención, manejo y gasto de los recursos públicos. Luego enumera las fuentes principales del derecho financiero como la constitución, leyes, reglamentos y tratados internacionales. Finalmente, describe brevemente algunas de las ramas del derecho tributario como el derecho penal tributario, constitucional tributario e internacional tributario.
El documento resume los conceptos clave del derecho tributario. Explica que el derecho tributario regula la relación entre el Estado y los contribuyentes en relación a los impuestos. Se divide el derecho financiero en varias ramas, incluyendo el derecho tributario. También define conceptos como el hecho imponible, sujetos activos y pasivos, y los principios constitucionales que rigen la legislación tributaria como la igualdad y la no confiscación.
Este documento trata sobre el derecho financiero y el derecho tributario. Define el derecho financiero como la disciplina que estudia las normas que regulan la recaudación, gestión y erogación de los recursos del Estado. Explica que existen dos corrientes sobre la autonomía del derecho financiero. Luego, describe las fuentes del derecho financiero como la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos. Finalmente, define el derecho tributario y explica sus principios generales y ramas como el derecho procesal y penal tributario.
Derecho tributario y derecho financieroJohana Leal
Este documento resume los conceptos clave de Derecho Financiero y Derecho Tributario. Explica que el Derecho Financiero regula las actividades financieras del Estado, mientras que el Derecho Tributario estudia las normas relacionadas con los tributos. También describe los principios generales del Derecho Tributario, como la legalidad, generalidad e igualdad, y las ramas del Derecho Tributario, como el Material, Formal y Procesal.
El documento define el Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos. Explica que consta de una parte general, que establece los principios aplicables, y una parte especial, con normas específicas para cada tributo. También discute las diferentes posiciones sobre la autonomía del Derecho Tributario y enumera principios generales como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, justicia tributaria, no retroactividad y prohibición de impuestos pagaderos en servicio personal.
El documento establece los principios tributarios en el Perú. Señala que los tributos solo pueden ser creados, modificados o derogados por ley o decreto legislativo. También establece que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas dentro de su jurisdicción. Explica que el Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales cuando ejerce su potestad tributaria.
El documento trata sobre el derecho tributario en Colombia. Explica que el derecho tributario estudia las normas a través de las cuales el estado obtiene ingresos de los ciudadanos para financiar el gasto público. El autor busca estudiar la historia del derecho tributario en Colombia y sus relaciones con ramas como el derecho comercial, civil, penal, constitucional y administrativo. También identifica objetivos como analizar e interpretar la historia tributaria de Colombia y reconocer la importancia de este derecho en el estudio jurídico.
El documento describe las seis ramas principales del derecho tributario: derecho tributario material, derecho tributario formal, derecho tributario procesal, derecho tributario penal, derecho tributario internacional y derecho tributario constitucional. Explica brevemente el objetivo y enfoque de cada una.
Este documento presenta la información sobre una evaluación de derecho fiscal impartida por la Lic. Sandra López González. Incluye detalles sobre la distribución de la calificación entre examen, tareas, actividades y participación, así como la bibliografía básica y complementaria. Además, describe los objetivos generales y específicos del módulo y el contenido por unidades, las cuales abarcan temas como la hacienda pública, la potestad tributaria, formas de recaudación fiscal y procedimientos administrativos.
El derecho tributario-Principios-Mapa Conceptual-df28ea14ja02
Este documento describe conceptos básicos de Derecho Tributario como su definición, origen y autonomía. Explica las ramas auxiliares como Derecho Penal Tributario y Derecho Internacional Tributario. También cubre principios como legalidad, generalidad, igualdad y no confiscatoriedad. Finalmente, discute el ámbito de aplicación de las normas tributarias en el espacio y el tiempo.
Este documento discute la autonomía del derecho tributario y su relación con otras ramas del derecho. Explica que el derecho tributario se basa en principios constitucionales como la no retroactividad y que garantiza el funcionamiento de la hacienda pública. También analiza las corrientes que discuten la autonomía científica del derecho tributario y los convenios internacionales sobre doble imposición. Finalmente, describe los delitos tributarios tipificados en el ordenamiento jurídico peruano como la defraudación tributaria, incluyendo sus elementos, sujetos
El documento describe varias ramas del derecho financiero. Explica que el derecho financiero regula la actividad financiera del Estado y otros entes públicos, ordenando los ingresos y gastos. Asimismo, señala que el derecho tributario es una rama del derecho financiero que estudia las normas sobre la percepción de impuestos de personas naturales y jurídicas. Finalmente, destaca que aunque el derecho financiero depende del derecho administrativo, también es autónomo como ciencia con normativas, actividades e instituciones propias.
El documento trata sobre el derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario es una rama autónoma del derecho público que regula la recaudación de impuestos por el Estado. Describe los principios generales del derecho tributario como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y no retroactividad. También explica que el derecho tributario se compone de una parte general y otra especial.
Clase de derecho penal tributario en posgrado de penaltipo2012
Este documento describe las tres principales teorías sobre la naturaleza jurídica de los ilícitos fiscales y sus sanciones: 1) la teoría tributarista, que sostiene que son de naturaleza tributaria; 2) la teoría administrativista, que los considera contravenciones administrativas; y 3) la teoría penalista, que los considera ilícitos penales. También explica los bienes jurídicos protegidos por el derecho penal tributario como la administración tributaria y la renta fiscal.
El documento trata sobre el derecho tributario. Explica que el derecho tributario estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario para obtener ingresos de los particulares y financiar el gasto público para el bien común. También describe que la ley tributaria rige por un tiempo determinado y es derogada cuando ya no cumple una necesidad jurídica. Finalmente, define los tributos como prestaciones en dinero que el estado exige en virtud de una ley para cubrir sus gastos.
Este documento define el derecho financiero y tributario, y describe sus principales características y relaciones con otras ramas del derecho. Explica que el derecho financiero organiza los recursos del estado y regula los ingresos y gastos públicos, mientras que el derecho tributario estudia las normas que regulan los impuestos y su recaudación. También enumera los principios generales del derecho tributario, como la legalidad, generalidad e igualdad, y describe las distintas ramas del derecho tributario, incluyendo el material, formal, procesal y penal.
Este documento presenta los principios fundamentales del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario estudia las normas legales relacionadas con los impuestos y su administración. Luego describe algunos principios clave como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. Finalmente, presenta un esquema resumiendo los puntos desarrollados en el documento.
El documento define el Derecho Tributario como el conjunto de normas que regulan la relación jurídico-tributaria entre la administración y los contribuyentes. Explica que consta de una parte general, que establece principios como la legalidad, generalidad, igualdad y progresividad tributarias, y una parte especial sobre cada tributo. Finalmente, cita algunas referencias sobre Derecho Tributario venezolano.
1) El documento presenta 10 principios generales del derecho tributario venezolano dictados por la Constitución y el Código Orgánico Tributario. 2) Los principios incluyen la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. 3) Finalmente, se describen principios como la prohibición del pago con servicio personal, estipulación de plazos para leyes fiscales y limitaciones a la administración tributaria por garantías individuales.
El documento resume el origen, fuentes y leyes del derecho tributario venezolano. Explica que el derecho tributario se originó con la ordenanza tributaria alemana de 1919. Sus fuentes incluyen la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos administrativos. Las leyes que aplican son el Código Orgánico Tributario y leyes especiales como la Ley de Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
El documento describe los principios fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es la rama del derecho público que estudia las normas a través de las cuales el Estado obtiene ingresos de los ciudadanos para financiar el gasto público. Luego enumera y brinda detalles sobre 10 principios clave del derecho tributario, incluidos la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad, justicia tributaria, prohibición del pago en servicio personal, estipulación de plazos, y garant
1) El documento define los tributos como prestaciones patrimoniales obligatorias exigidas por el Estado a través de una ley para cubrir los gastos e inversiones públicas. 2) Señala cuatro elementos esenciales de los tributos: deben ser creados por ley, consistir en prestaciones patrimoniales habitualmente pecuniarias, estar destinados a cubrir gastos públicos, y ser exigidos por el Estado. 3) Describe las principales fuentes del derecho tributario como la Constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos.
Evolución histórica del Derecho Tributario en Venezuelaluis_yanez03
Este documento resume la evolución histórica del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario surgió con la aparición del tributo y el progreso de la carga impositiva en el país. También señala que factores como el surgimiento del tributo, la aplicación de la tributación y la promulgación de leyes tributarias han dado forma al derecho tributario venezolano. Por último, brinda detalles sobre los principales tributos en Venezuela y la clasificación y definición del sistema tributario venezolano.
Derechos de los Contribuyentes informacionjazmanie j
Este documento presenta una introducción sobre la reforma constitucional de 2011 en México relacionada con los derechos humanos. Luego plantea que el objetivo es analizar si la publicación de listas de "contribuyentes incumplidos" por parte del Servicio de Administración Tributaria viola los derechos humanos de dichos contribuyentes. Finalmente, presenta algunos antecedentes históricos sobre el reconocimiento de los derechos de los contribuyentes en México y a nivel internacional.
El documento define el Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos. Explica que consta de una parte general, que establece los principios aplicables, y una parte especial, con normas específicas para cada tributo. También discute las diferentes posiciones sobre la autonomía del Derecho Tributario y enumera principios generales como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, justicia tributaria, no retroactividad y prohibición de impuestos pagaderos en servicio personal.
El documento establece los principios tributarios en el Perú. Señala que los tributos solo pueden ser creados, modificados o derogados por ley o decreto legislativo. También establece que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas dentro de su jurisdicción. Explica que el Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales cuando ejerce su potestad tributaria.
El documento trata sobre el derecho tributario en Colombia. Explica que el derecho tributario estudia las normas a través de las cuales el estado obtiene ingresos de los ciudadanos para financiar el gasto público. El autor busca estudiar la historia del derecho tributario en Colombia y sus relaciones con ramas como el derecho comercial, civil, penal, constitucional y administrativo. También identifica objetivos como analizar e interpretar la historia tributaria de Colombia y reconocer la importancia de este derecho en el estudio jurídico.
El documento describe las seis ramas principales del derecho tributario: derecho tributario material, derecho tributario formal, derecho tributario procesal, derecho tributario penal, derecho tributario internacional y derecho tributario constitucional. Explica brevemente el objetivo y enfoque de cada una.
Este documento presenta la información sobre una evaluación de derecho fiscal impartida por la Lic. Sandra López González. Incluye detalles sobre la distribución de la calificación entre examen, tareas, actividades y participación, así como la bibliografía básica y complementaria. Además, describe los objetivos generales y específicos del módulo y el contenido por unidades, las cuales abarcan temas como la hacienda pública, la potestad tributaria, formas de recaudación fiscal y procedimientos administrativos.
El derecho tributario-Principios-Mapa Conceptual-df28ea14ja02
Este documento describe conceptos básicos de Derecho Tributario como su definición, origen y autonomía. Explica las ramas auxiliares como Derecho Penal Tributario y Derecho Internacional Tributario. También cubre principios como legalidad, generalidad, igualdad y no confiscatoriedad. Finalmente, discute el ámbito de aplicación de las normas tributarias en el espacio y el tiempo.
Este documento discute la autonomía del derecho tributario y su relación con otras ramas del derecho. Explica que el derecho tributario se basa en principios constitucionales como la no retroactividad y que garantiza el funcionamiento de la hacienda pública. También analiza las corrientes que discuten la autonomía científica del derecho tributario y los convenios internacionales sobre doble imposición. Finalmente, describe los delitos tributarios tipificados en el ordenamiento jurídico peruano como la defraudación tributaria, incluyendo sus elementos, sujetos
El documento describe varias ramas del derecho financiero. Explica que el derecho financiero regula la actividad financiera del Estado y otros entes públicos, ordenando los ingresos y gastos. Asimismo, señala que el derecho tributario es una rama del derecho financiero que estudia las normas sobre la percepción de impuestos de personas naturales y jurídicas. Finalmente, destaca que aunque el derecho financiero depende del derecho administrativo, también es autónomo como ciencia con normativas, actividades e instituciones propias.
El documento trata sobre el derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario es una rama autónoma del derecho público que regula la recaudación de impuestos por el Estado. Describe los principios generales del derecho tributario como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y no retroactividad. También explica que el derecho tributario se compone de una parte general y otra especial.
Clase de derecho penal tributario en posgrado de penaltipo2012
Este documento describe las tres principales teorías sobre la naturaleza jurídica de los ilícitos fiscales y sus sanciones: 1) la teoría tributarista, que sostiene que son de naturaleza tributaria; 2) la teoría administrativista, que los considera contravenciones administrativas; y 3) la teoría penalista, que los considera ilícitos penales. También explica los bienes jurídicos protegidos por el derecho penal tributario como la administración tributaria y la renta fiscal.
El documento trata sobre el derecho tributario. Explica que el derecho tributario estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario para obtener ingresos de los particulares y financiar el gasto público para el bien común. También describe que la ley tributaria rige por un tiempo determinado y es derogada cuando ya no cumple una necesidad jurídica. Finalmente, define los tributos como prestaciones en dinero que el estado exige en virtud de una ley para cubrir sus gastos.
Este documento define el derecho financiero y tributario, y describe sus principales características y relaciones con otras ramas del derecho. Explica que el derecho financiero organiza los recursos del estado y regula los ingresos y gastos públicos, mientras que el derecho tributario estudia las normas que regulan los impuestos y su recaudación. También enumera los principios generales del derecho tributario, como la legalidad, generalidad e igualdad, y describe las distintas ramas del derecho tributario, incluyendo el material, formal, procesal y penal.
Este documento presenta los principios fundamentales del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario estudia las normas legales relacionadas con los impuestos y su administración. Luego describe algunos principios clave como la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. Finalmente, presenta un esquema resumiendo los puntos desarrollados en el documento.
El documento define el Derecho Tributario como el conjunto de normas que regulan la relación jurídico-tributaria entre la administración y los contribuyentes. Explica que consta de una parte general, que establece principios como la legalidad, generalidad, igualdad y progresividad tributarias, y una parte especial sobre cada tributo. Finalmente, cita algunas referencias sobre Derecho Tributario venezolano.
1) El documento presenta 10 principios generales del derecho tributario venezolano dictados por la Constitución y el Código Orgánico Tributario. 2) Los principios incluyen la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. 3) Finalmente, se describen principios como la prohibición del pago con servicio personal, estipulación de plazos para leyes fiscales y limitaciones a la administración tributaria por garantías individuales.
El documento resume el origen, fuentes y leyes del derecho tributario venezolano. Explica que el derecho tributario se originó con la ordenanza tributaria alemana de 1919. Sus fuentes incluyen la constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos administrativos. Las leyes que aplican son el Código Orgánico Tributario y leyes especiales como la Ley de Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
El documento describe los principios fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es la rama del derecho público que estudia las normas a través de las cuales el Estado obtiene ingresos de los ciudadanos para financiar el gasto público. Luego enumera y brinda detalles sobre 10 principios clave del derecho tributario, incluidos la legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad, justicia tributaria, prohibición del pago en servicio personal, estipulación de plazos, y garant
1) El documento define los tributos como prestaciones patrimoniales obligatorias exigidas por el Estado a través de una ley para cubrir los gastos e inversiones públicas. 2) Señala cuatro elementos esenciales de los tributos: deben ser creados por ley, consistir en prestaciones patrimoniales habitualmente pecuniarias, estar destinados a cubrir gastos públicos, y ser exigidos por el Estado. 3) Describe las principales fuentes del derecho tributario como la Constitución, tratados internacionales, leyes y reglamentos.
Evolución histórica del Derecho Tributario en Venezuelaluis_yanez03
Este documento resume la evolución histórica del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario surgió con la aparición del tributo y el progreso de la carga impositiva en el país. También señala que factores como el surgimiento del tributo, la aplicación de la tributación y la promulgación de leyes tributarias han dado forma al derecho tributario venezolano. Por último, brinda detalles sobre los principales tributos en Venezuela y la clasificación y definición del sistema tributario venezolano.
Derechos de los Contribuyentes informacionjazmanie j
Este documento presenta una introducción sobre la reforma constitucional de 2011 en México relacionada con los derechos humanos. Luego plantea que el objetivo es analizar si la publicación de listas de "contribuyentes incumplidos" por parte del Servicio de Administración Tributaria viola los derechos humanos de dichos contribuyentes. Finalmente, presenta algunos antecedentes históricos sobre el reconocimiento de los derechos de los contribuyentes en México y a nivel internacional.
El documento presenta una introducción al Derecho Fiscal, describiendo sus orígenes en las primeras civilizaciones que recaudaban tributos para apoyar al Estado. Explica que el Derecho Fiscal se origina como una rama autónoma del Derecho Administrativo que regula la obtención de recursos por parte del Estado para financiar sus funciones. Finalmente, ofrece definiciones del Derecho Fiscal de varios doctrinarios, estableciendo que los términos Derecho Fiscal, Derecho Tributario y Derecho Impositivo son sinónimos.
Este documento presenta un resumen de los antecedentes históricos del derecho tributario en México y conceptos generales sobre este tema. Brevemente describe el surgimiento de los tributos en la prehistoria y en Roma, así como en la Edad Media, el periodo de la conquista y la colonia en México. Explica que el derecho tributario forma parte del derecho fiscal y se refiere a la obtención de recursos a través de cargas tributarias. Finalmente, concluye que comprender el sistema tributario mexicano permite saber los derechos y obligaciones
M8_U1_S1_MAJG.pptx-Evolución de las contribuciones en MéxicoMariaJuarezGaona
Este documento resume una sesión sobre los principios constitucionales del derecho fiscal en México. Explica que la actividad financiera del estado se refiere a cómo obtiene los recursos para gastos públicos a través de impuestos y tributos. También describe la evolución de las contribuciones en México desde la época prehispánica hasta la independencia, así como los principios de legalidad y equidad en los impuestos establecidos en la Constitución. Finalmente, analiza el artículo 31 fracción IV de la constitución mexicana sobre las oblig
Este documento resume el derecho financiero y su importancia actual. Explica que el derecho financiero regula los ingresos y egresos del estado para el presupuesto anual y se relaciona con otras ramas como el derecho administrativo, constitucional, procesal y tributario. También destaca que es crucial para la estabilidad de un país y que la corrupción en esta área podría dañar seriamente la economía nacional.
Iniciativa reforma art 115 (impuesto predial) constPérez Esquer
Este documento propone una reforma constitucional para mejorar el esquema de recaudación de impuestos prediales en las entidades federativas. Argumenta que México recauda menos ingresos por contribuciones inmobiliarias que otros países debido a exenciones en la constitución que no están justificadas. A lo largo de la historia, se han fortalecido gradualmente las facultades fiscales de los municipios para proveer servicios públicos. Sin embargo, la dependencia en transferencias federales ha disminuido los ingresos propios de estados y municipios,
Este documento describe la evolución histórica del Derecho Financiero y su relación con el Estado de Derecho. Originalmente, el Derecho Financiero se centró en garantizar las libertades individuales y limitar el poder del Estado mediante la aprobación anual del presupuesto. Más tarde, con el crecimiento de los servicios públicos, el énfasis cambió a permitir una acción administrativa más amplia a través de impuestos permanentes, aunque aún sujetos a la ley. Hoy en día, el Derecho Financiero busca racionalizar la actividad
Este documento describe la evolución histórica del Derecho Financiero y su relación con el Estado de Derecho. Originalmente, el Derecho Financiero se centró en proteger a los individuos de los abusos fiscales a través de garantías como la aprobación anual del presupuesto. Más tarde, con el crecimiento del Estado y sus servicios, el Derecho Financiero pasó a racionalizar la recaudación fiscal para permitir una acción administrativa más efectiva, aunque manteniendo el principio de legalidad.
Este documento describe la evolución histórica del Derecho Financiero y su relación con el Estado de Derecho. Originalmente, el Derecho Financiero se centró en proteger a los individuos de los abusos fiscales a través de garantías como la aprobación anual del presupuesto. Más tarde, el Estado amplió sus funciones y necesitó recursos permanentes, por lo que el Derecho Financiero pasó a racionalizar la recaudación fiscal para apoyar las crecientes necesidades del Estado.
La historia de los impuestotos en colombia ely johanareyna20121
Los impuestos en Colombia se originaron con los tributos que los indígenas pagaban a sus caciques y con el acuerdo entre la reina Isabel de Castilla y Cristóbal Colón en 1492. A través de los años, los gobernantes coloniales recaudaban impuestos sobre el consumo y el trabajo. Actualmente, la Constitución establece que todos los ciudadanos deben contribuir al financiamiento del Estado de manera justa y equitativa a través de impuestos. Las facultades de recaudar y establecer impuestos recaen en el Congreso.
El documento presenta una introducción al derecho concursal chileno. Brevemente describe la historia del derecho concursal desde la antigua Roma hasta la actual legislación chilena de 2014. Explica que el derecho concursal regula situaciones de insolvencia empresarial para proteger de forma igualitaria los derechos de acreedores y deudores.
Instituto Academia de Formación Jurídica
“Simón Rodríguez”
“Enseñanza Jurídica que transforma vidas”.
“LIDER EN EDUCACION VIRTUAL JURIDICA”
El IAFJSR es una institución de Educación de Adultos, que germino legalmente el 17 de Julio del Año 2014, siendo registrada en el Ministerio del Poder Popular Para las Relaciones Interiores y Justicia, Servicio Autónomo de Registros y Notariasy ante los órganos educativos del Estado Venezolano,entre los que destacan el INCES y el Ministerio del Poder Popular para la Educación, dedicada a la formación continua de profesionales en el derecho, preparándolos para entender, comprender y desarrollar exitosamente su ejercicio jurídico.
EL IAFJSR; ofrece su programa de Educación, formación y Capacitación Jurídica actualizado y permanente (TALLERES ò CURSOS DE CONTINUACIÒN, CURSOS AVANZADOS ò DE PERFECCIONAMIENTO, CURSOS DE ESPECIALIZACION, DIPLOMADOS, SEMINARIOS CONFERENCIAS y JORNADAS), en las modalidades presencial y OnLine (E-LEARNIG), que permitirán el beneficio para toda la comunidad estudiantil y profesional necesitada del mismo y de la población jurídica interesada en su consolidación en el ejercicio a través de la mejora continua.
EL IAFJSR; a través de la Dirección de Desarrollo de Sistemas, en aras de cumplir con la misión de formar integralmente a la población venezolana y de otros países del mundo y considerando los principios esbozados en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela ha adelantado esfuerzos en la Construcción del Sistema de Educación a Distancia, completamente virtualizada en la modalidad en línea a través del sistema de comunicación internet y canales electrónicos pertinentes, útiles y necesarios en materia de derecho público y privado permitiéndoles a las comunidades adquirir o actualizar, según el caso, conocimientos, habilidades y destrezas en función de su crecimiento individual y el mejoramiento de su comunidad.
Estamos ubicados en la Ciudad de Maracay Estado Aragua – Venezuela. www.iafjsr.com
Este documento resume los principales aspectos del derecho financiero y tributario. El derecho financiero regula las actividades públicas del Estado para obtener ingresos que financien los servicios públicos. Las principales fuentes del derecho financiero son la constitución, las leyes, decretos leyes, reglamentos y tratados internacionales. El derecho tributario estudia las normas a través de las cuales el Estado obtiene ingresos de los particulares mediante impuestos. Se compone de derecho tributario material, formal, procesal, penal, internacional y constitucional
Este documento resume la potestad tributaria del estado venezolano. Explica que la potestad tributaria es la facultad del estado para crear tributos y recaudar recursos para cubrir el gasto público. Se clasifica la potestad tributaria en originaria y derivada, y describe los caracteres y limitaciones de esta potestad como la legalidad, generalidad, igualdad y capacidad contributiva. También cubre la competencia tributaria del estado y municipios, así como los ingresos estatales y sus fuentes.
El documento describe cómo se configuran los delitos de contrabando y defraudación de rentas de aduana según las modificaciones realizadas por el Decreto Legislativo N° 1111. Explica que el contrabando implica sustraer, eludir o burlar el control aduanero de mercancías cuyo valor supere las 4 UIT. También tutela el control aduanero. Finalmente, detalla las modalidades de contrabando como extraer, consumir o disponer de mercancías sin declararlas o pagar los tributos correspondientes.
La historia de los impuestotos en colombia ely johanareyna20121
Los impuestos en Colombia se originaron con los tributos que los indígenas pagaban a sus caciques y con el acuerdo entre la reina Isabel de Castilla y Cristóbal Colón en 1492. A través de los años, los gobernantes coloniales recaudaban impuestos sobre el consumo y el trabajo. Actualmente, la Constitución colombiana establece que todos los ciudadanos deben contribuir al financiamiento del Estado a través de impuestos justos y equitativos. Las reformas recientes han creado nuevos impuestos como el CREE y eliminado
El documento define los tributos como prestaciones en dinero que el Estado exige para cubrir sus gastos. Explica que las tasas son un tipo de tributo con contraprestación, es decir, cuando el obligado recibe un beneficio o servicio directo del Estado. Las tasas judiciales en Venezuela fueron eliminadas por la Constitución de 1999 que estableció la gratuidad de la justicia, manteniéndose solo las tasas administrativas pagadas por servicios de la administración pública.
El Derecho Tributario de Venezuela está reglamentado por La Ley de Impuesto sobre la Renta, que es la que regula todos los impuestos sobre la renta o ingresos que producen los habitantes del país y las empresas tanto privadas como públicas en Venezuela.
Este documento presenta información sobre principios del derecho tributario en Venezuela. Brevemente describe los principales principios como la legalidad, uniformidad, publicidad, certeza, economía en la recaudación, capacidad contributiva, igualdad, y defensa de los derechos fundamentales de la persona. Explica que estos principios establecen límites a la potestad tributaria del Estado para crear, modificar y extinguir tributos de manera justa y equitativa.
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El documento analiza los factores que influyen en el inicio del consumo de sustancias tóxicas legales e ilegales, particularmente el rol del entorno familiar. Identifica factores endógenos y exógenos como problemas familiares, influencia de amigos y acceso a sustancias. Encuestas a pacientes y familiares en una clínica de rehabilitación muestran que la mayoría de pacientes comenzó el consumo entre los 14-16 años, influenciados por amigos y con fines de robo, y muchos no consideraron los riesgos.
El presente artículo expone el estado del arte en relación a la criminología forense, abordando dos cuestiones básicas: por un lado, el concepto de la misma, partiendo de definiciones provenientes de otros países hasta aquellas que han sido elaboradas en México; y, por el otro, las posibles aplicaciones que esta ciencia puede tener, particularmente en el sistema de justicia penal, desde la perfilación criminal, la valoración del riesgo de violencia y el análisis de vinculación de casos, hasta la autopsia psicológica y la valoración del riesgo o exposición victimal.
La actuación policial es fundamental para las tareas de seguridad pública, los policías municipales tienen tareas de prevención y apoyo-coordinación con las corporaciones estatales y federales. Es en el municipio en donde se encuentra la actuación más cotidiana de la función de seguridad pública, cuyos principios son legalidad, objetividad, eficiencia, profesionalismo, honradez y respeto a los derechos humanos, mismos que son violentados por los elementos policíacos del municipio de Zapopan, Jalisco, al tener en promedio de alrededor de 50 quejas por año ante la Comisión de Derechos Humanos del Estado de Jalisco y acumular al mismo tiempo un promedio de 200 actos y/o omisiones registradas ante la propia Comisaría General de Seguridad Pública del municipio de Zapopan, Jalisco, que constituyen violaciones a los derechos humanos y/o constitutivos de delito. Además de que sólo el 42% de los elementos tienen capacitación en derechos humanos, por lo que hay muchos desafíos para la corporación al corto, mediano y largo plazo en el respeto, protección, promoción y tutela de los derechos humanos de los ciudadanos en el municipio aludido.
En este artículo se analizará de forma general la información sobre los factores biopsicosociales que son predisponentes en agresores del delito de pederastia siendo estos factores un riesgo que va aumentando cada vez más a que las personas agredan sexualmente a un niño, se analizara en base a modelos teóricos de acuerdo a los factores antes mencionados y asi poder responder a la gran interrogante el por qué los agresores de abuso sexual infantil delinquen.
La seguridad pública se encuentra en la necesidad de evolucionar de manera constante, las condiciones institucionales de elementos de procuración de justicia son un eje central para enfrentar la criminalidad que se presenta actualmente en México y abonar a la seguridad. El objetivo de este estudio fue explorar las condiciones de las y los elementos que forman parte de las instituciones que se encargan de la procuración de justicia en México. Se hizo una investigación utilizando metodología cuantitativa, con alcance descriptivo, corte transversal y de diseño no experimental; se realizó una encuesta en formularios de Google compuesta por seis áreas de exploración: contexto institucional, desarrollo institucional, uso del sistema 911, participación en los procesos, percepción institucional y autocuidado. Esta encuesta fue enviada a 145 personas vinculadas a las instituciones de procuración de justicia. A través de los resultados obtenidos se interpreta que la labor realizada desde la perspectiva de quienes se encuestaron se realiza de manera adecuada y que realmente no hay eventualidades que sean significativas para delimitar el problema o problemas reales de las condiciones institucionales que se presentan en elementos que tienen relación con la procuración de justicia. Se concluye con que el objetivo fue cumplido y que deben estudiarse estas condiciones institucionales más a fondo en investigaciones posteriores.
El documento discute la documentoscopia vial forense, una nueva disciplina que combina la documentoscopia y la seguridad vial. Propone que la documentoscopia vial puede detectar documentos falsos relacionados con vehículos y licencias de conducir, lo que puede ayudar a reducir accidentes de tráfico e identificar otros delitos como el tráfico ilícito de vehículos. También argumenta que la profesionalización de la documentoscopia vial podría mejorar la seguridad vial y la aplicación de la ley penal.
Los niños, niñas y adolescentes que inevitablemente se ven en la necesidad de denunciar un hecho del cual fueron víctimas, deben saber que ser escuchados y participar en los procesos de justicia es un derecho que les asiste y es importante hacer valer, sirve además como mecanismo de protección e inhibidor del delito logrando con ello el cese de las violencias, aporta un sentido de dignificación y re-significación importante para su recuperación, señalando que el camino del silencio nunca será la opción ante el delito y la re-victimización jamás será el costo de la justicia.
En el presente artículo se proporcionará información con respecto a los programas que se han implementado en pro de la atención a víctimas indirectas del delito de Feminicidio, específicamente en el Estado de Jalisco, lo cual ayuda a comprender la intervención de las instancias de gobierno, las cuales buscan brindar apoyo intentando gestionar una reparación integral, pues están sujetas a procedimientos legales por demás desconocidos y donde el papel de la Victimología será de suma importancia para establecer un Modelo Integral de Atención que pueda favorecer y dar la posibilidad de recuperar un proyecto de vida, tras haber sufrido del hecho victimizante.
El presente artículo presenta parte de los resultados de una investigación de grado que se desarrolló al aplicar lo establecido por la NOM-035 (Norma Oficial Mexicana) referente a “factores de riesgo psicosocial en ambientes laborales” en un cuerpo de policía municipal de Jalisco, México. Los resultados obtenidos abonan a la comprensión del fenómeno de estrés dentro de los grupos policiales al mismo tiempo que se desarrolla un contexto sociodemográfico de violencia creciente y una percepción ciudadana deficiente. Parte de los resultados relevantes muestran la existencia de un factor protector para el manejo de estrés, el sentido de pertenencia. Resultado coincidente con lo encontrado por otras investigaciones.
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Más información:
https://movimientoc40.com/diario-de-sesiones-de-la-convencion-constituyente-sesion-22-extraordinaria/
1. Año 3, vol. VI enero-julio 2016/Year 3, vol. VI January-July 2016
www.somecrimnl.es.tl 131
Fecha de recepción: 27/08/2015
Fecha de aceptación: 11/12/2015
Evolución legislativa de la defraudación fiscal*
Legislative development of tax evasion
Dra. Idalia Patricia Espinosa Leal
Universidad de Hankuk para Estudios Extranjeros
espinosayoo@gmail.com
Corea del Sur
Resumen
El objetivo del presente trabajo consiste en mostrar las diferentes transiciones
jurídicas sucedidas a la figura del fraude al fisco desde el México independiente hasta
nuestros días; es decir, desde el primer antecedente del fraude fiscal, el cual se
localizaba en el fraude contra la propiedad cuyas bases se sustentaban en la figura del
fraude genérico, continuando con las diversas legislaciones surgidas según el órden
* Investigación apoyada por: Universidad de Hankuk para Estudios Extranjeros.
2. 132
cronológico, tales como: El Código Martínez de Castro, la Ordenanza General de
Aduanas Marítimas y Fronterizas, así como las diversas legislaciones sobre el
impuesto al papel sellado, las Tres Convenciones Nacionales Fiscales, cuyas
conclusiones dieron origen a la creación de la Ley Penal de Defraudación Impositiva en
materia Federal, siendo abrogada por el Código Fiscal Federal de 1948.
Posteriormente se revisarán todas las reformas al Código Fiscal Federal relativas a la
defraudación fiscal, hasta hoy en día.
Palabras clave: Defraudación fiscal, Evasión fiscal, Fisco.
Abstract
The aim of this paper is to explain the different legal transitions of tax fraud from the
independent Mexico to the present; that is, from the first record of tax fraud, which
was located in the fraud against property whose foundations were based on the figure
of the generic fraud, continuing with the various legislations arising in chronological
such as order: Martinez Code Castro, the General Customs Ordinance and Maritime
Boundary as well as the various tax laws on the stamped paper, the three National
Conventions Prosecutors, whose findings led to the creation of the Criminal Tax Fraud
Act in federal matters, which was repealed by the Federal Tax Code 1948, then all the
reforms to the Federal Tax Code, relating to tax fraud, be revised until today.
Keywords: Tax fraud, Tax evasion, Treasury.
Introducción
La defraudación fiscal es un problema de Derecho Penal que enfrenta la
administración hacendaria del gobierno mexicano. Una de las principales causas es el
incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los ciudadanos al no cubrir el
pago correspondiente de impuestos; otra causa se debe a la cultura misma de la
sociedad al prevalecer sistemas tradicionales que generan corrupción, inseguridad en
todos los ámbitos, deficiente gobernabilidad, impunidad y una administración
deficiente.
Al definir la figura jurídica de defraudación fiscal se debe entender como engaño
a la administración fiscal. La función del Estado en cuanto a la actividad recaudatoria
también implica que la misma autoridad fiscal realice actos y actividades tendentes a
verificar el exacto cumplimiento de las obligaciones fiscales a que se encuentran
sujetos los gobernados, incluyendo atribuciones suficientes para sancionar tanto penal
como administrativamente, las omisiones e irregularidades que fueron determinadas
por la autoridad en perjuicio del gobierno.
Evolución legislativa
La defraudación fiscal es una conducta perseguida por la Procuraduría Fiscal
Federal, cualquier contribuyente, ya sea persona física o moral, puede ser investigada
y requerida con el fin de verificar si ha cumplido cabalmente con sus deberes
tributarios.
3. 133
Para adentrarse en la evolución que tuvo la defraudación fiscal en México, es
menester ofrecer al lector un panorama general de la situación que se vivía, ya que eso
dio como fruto los indicios de la cultura del “no pago” de contribuciones por parte de los
sujetos obligados, que a su vez repercute en el peor de los casos: En una defraudación
fiscal.
Dentro del sistema legislativo mexicano, el primer antecedente del fraude al
fisco, se localiza en la figura del fraude contra la propiedad; porque es ahí donde la
hacienda pública podía defender su derecho de percibir las contribuciones que le
correspondían, cuando algún contribuyente lo defraudaba, basándose en los supuestos
normativos que se señalaban en la figura del fraude genérico, debido a que una
regulación como defraudación fiscal que actualmente conocemos, no existía.
En el año de 1871 se aprobó el primer Código Penal para el Distrito Federal
(CPDF) y territorios, aplicable en materia federal, conocido por muchos como el Código
Martínez de Castro, el cual, en el Libro Tercero: De los Delitos en Particular, Título
Primero: De los Delitos Contra la Propiedad, dedica su Capítulo V, al fraude contra la
propiedad, señalando en el artículo 413 que: “Hay fraude siempre que engañando a
uno, o aprovechándose del error en que éste se halla, se hace ilícitamente de alguna
cosa, o alcanza un lucro indebido con perjuicio de aquél” (Código Penal para el Distrito
Federal y Territorio de la Baja California, sobre delitos del fuero común, y para toda la
República Mexicana, sobre delitos contra la Federación, 1871, art. 413).
Por otra parte, en la Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas de
1887, se establecía que todos los delitos fiscales eran de jurisdicción de jueces federales
y si adicionalmente a la comisión de un delito fiscal se cometieran en forma conjunta o
conexa a otros delitos del orden común, el juez de distrito conocería de todos los delitos,
con el fin de mantener la unidad de jurisdicción y por economía procesal; ésta
Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas se sustituye por la de fecha
12 de junio de 1891, la cual llevaba el mismo nombre; contenía los siguientes delitos
propiamente fiscales: Falsificación de documentos oficiales, quebrantamiento doloso de
sellos o candados fiscales y omisión culpable. También se incluyeron otros delitos que
no eran propiamente fiscales, como el cohecho, la concusión, peculado y la
desobediencia y resistencia de los particulares (citado por Sánchez Vega, 2005).
En 1871, se expide la primera: Ley del Timbre, sustituyendo el impuesto del
papel sellado (ésta última expedida el 14 de febrero de 1856, bajo el título: Ley que
arregla la Renta del Papel Sellado); donde se contempla a la falsificación y al fraude
como infracciones administrativas. La segunda Ley del Timbre, expedida el 28 de
marzo de 1876, se diferencia de la anterior por profundizar en el tema de infracciones
administrativas. El 31 de marzo de 1887, se publica la tercera Ley del Timbre, ley que
incorpora en un solo cuerpo jurídico el impuesto del timbre y el impuesto de renta
interior, en virtud de que ambos se cumplían mediante el pago de impuestos por medio
de estampillas fiscales. Sin embargo, la tipificación y pena del delito de fraude como
tal, continuaba dejándose al Derecho Penal común.
La Ley Federal del Timbre fue expedida el 25 de abril de 1893, esta ley se
distingue por separar a las infracciones administrativas de los delitos, en el artículo
132 con la denominación de: “Infracciones con responsabilidad criminal”, que se
caracterizan por la manifiesta intención de defraudar los intereses del erario público,
por comisión del contribuyente o por actitudes de grave responsabilidad de los
fedatarios o servidores públicos.
4. 134
Por otra parte, la definición de fraude, que databa de 1871 fue conservada en los
códigos penales de 1929 y 1931, a pesar de los múltiples movimientos políticos y luchas
internas que se experimentaron en México, desde la constitución de 1857 hasta la
carta magna de 1917.
Es importante mencionar que la revolución mexicana no terminó en 1917, sino
que marcó el inicio de la reconstrucción del Estado mexicano, en esa época era
presidente de la República Venustiano Carranza, quien fortaleció las fuentes de
riqueza y trabajo. Sin embargo, la situación del país era difícil, porque continuaba
presente el Estado de guerra con las revueltas zapatistas, villistas y felicistas, a esto
se sumó el crecimiento del bandolerismo, que se confundía y se mezclaba con las
rebeliones rurales. En general la economía del país se encontraba en crisis, pues
durante la Revolución muchos industriales habían disminuido su actividad o habían
cerrado y la inseguridad de los caminos y la interrupción de las vías del ferrocarril
dificultaban la adquisición de las materias primas y el transporte de los productos ya
elaborados. También el país se vio afectado por una epidemia, que fue a nivel mundial,
llamada influenza española, dejando cifras muy altas de mortalidad en el país
(González y González, 2010), esto deja ver que el país en todos sus rubros se
encontraba en una situación deplorable.
Por otra parte, la constitución de 1917, que aún está vigente en nuestro país,
misma que en su momento se configuró como un documento avanzado y moderno,
conservó muchos elementos políticos de la constitución liberal de 1857, tales como: El
sistema federal, bajo esta fórmula federalista, el sistema tributario nacional plasmado
en dicha constitución, brindaba a la federación facultades ilimitadas (Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, 1917, artículo 73, fracción VII) y facultades
coincidentes para las entidades federativas (Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, 1917, artículo 40), respecto a la imposición de todas las
contribuciones que se consideraran necesarias para cubrir el presupuesto público;
separación de poderes, no reelección, derechos individuales, separación de la iglesia y
el Estado, agregando las reformas sociales y económicas, además otorga un mayor
poder al Estado como regulador de la sociedad. En esa época (1917), no existía la
coordinación fiscal y al ejercer las facultades coincidentes entre los poderes locales y el
poder federal, se producía una doble o múltiple tributación, dando lugar a muchos
inconvenientes, como la concentración de actividades en ciertas entidades cuyos
regímenes fiscales eran más favorables (esto daba como consecuencia la carencia de
recursos para otras zonas, además de que indudablemente esta situación repercutía
directamente en la economía de la familia y dejaba una sensación de inseguridad
tributaria a nivel general), así como el aumento a la carga de las obligaciones fiscales
sobre el contribuyente, se hace crecer también la carga improductiva para el fisco.
Prevalecía también la multiplicidad e inestabilidad de las leyes fiscales cuyas
disposiciones eran complejas, lo que hacía que las autoridades introdujeran la
anarquía fiscal, rompiendo la unidad económica en la República, agotando la renta de
la mayoría y a su vez cerrando el paso a toda posibilidad de desarrollo económico y de
bienestar social (IIJ, 1994).
Recordando algunas palabras del secretario de Hacienda y Crédito Público:
Alberto J. Pani en la convocatoria a la 1° Convención Nacional Fiscal, el 22 de julio de
1925 (citado por Tepach Marcial, 2004, p. 8), decía que:
5. 135
Además de las innumerables corruptelas, muchas de ellas consagradas en las mismas
leyes, de más de treinta administraciones fiscales distintas, complicadas, costosas, lentas,
ineficaces y cuando no inmorales y los múltiples procedimientos que nacidos de la
complicación misma del régimen fiscal se ponen en juego para burlar la acción del Fisco, lo
que hacía recaer el peso del impuesto sobre unos cuantos.
El marco constitucional tributario sufrió modificaciones sustanciales durante las
décadas que siguieron a la promulgación de la constitución de 1917, porque resultaba
palpable la necesidad de corregir con decisión y urgencia el sistema de tributación. En
su mayoría fueron propuesta de las convenciones fiscales – éstas fueron tres
convenciones nacionales fiscales: La de 1925, 1933 y 1947 – las cuales tuvieron como
objetivo mejorar el sistema fiscal y de participaciones, para hacerlas congruente con la
realidad socioeconómica del país. Además, constituyeron un esfuerzo de colaboración y
ordenamiento de la concurrencia y las potestades tributarias, orientado a pactar
acuerdos entre los gobiernos de las entidades federativas y el gobierno federal, así
como para compartir el rendimiento de los impuestos- (Debate Legislativo en Pleno,
2004); en dichas convenciones se reunían representantes de las haciendas locales y la
federal para buscar soluciones que dieran seguridad jurídica al cobro de impuestos y
evitar la continuación de un sistema tributario arcaico, complicado, integrado por más
de cien impuestos diferentes que se cobraban según la región del país (Valls, 1999).
El 14 de agosto de 1931, se publica en el Diario Oficial de la Federación la
modificación a la definición de fraude, contemplada en el artículo 386 del Código Penal
Federal, donde la variación consistió sólo en la eliminación de la frase: “con perjuicio
de aquél”; el motivo de la modificación radicó en que al eliminar la frase, podría la
autoridad judicial castigar aquellos casos, en los que la conducta criminal dirigida a la
víctima y realizada mediante engaño no coincidiera con el titular del patrimonio. Por
lo que se desprende que en aquella época, el fraude en contra de la hacienda pública
quedaba comprendido dentro del fraude genérico y por no exigir calidades especiales
en el sujeto pasivo, se podía proceder en contra del causante.
Para el año de 1932, se expide la: Ley General del Timbre, misma que sustituye
a la del 1° de julio de 1906; en su capítulo VIII denominado: “Infracciones, delitos y su
castigo”, señala las infracciones y sanciones aplicables, así como los delitos y sus
penas. En esta ley se otorgan facultades a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para declarar la comisión de delitos fiscales (Sánchez Vega, 2005).
Posteriormente, en el pliego de envío al Congreso del Proyecto de Ley de Ingresos
del Erario Federal para el año de 1947, el presidente de la República Miguel Alemán
Valdés, expresó lo siguiente:
Las autoridades fiscales deberán asumir una actitud, en principio, de mayor confianza
en la buena fe del contribuyente, mas las leyes habrán de proveer el castigo severo de la
evasión fiscal asimilándola, cuando proceda, como se hace en otros países, a un
verdadero delito (IIJ, 1998, p. 857).
Cabe mencionar que cuando Miguel Alemán asumió la presidencia de México, el
país se encontraba en aparente unidad y crecimiento económico y su tarea se enfocó en
impulsar la modernización por medio de un proyecto económico que favoreciera la
industria, el apoyo al capital y la iniciativa privada, poniendo énfasis en el papel rector
del Estado. De esta manera se inició una nueva tendencia dentro de la política fiscal y
6. 136
como consecuencia a esto el presidente de la República convocó la Tercera Convención
Nacional Fiscal, que se celebró en el año de 1947, donde surge la inspiración del
sistema de coordinación fiscal que actualmente nos rige (Serna De La Garza, 2004).
Como resultado de lo anterior surge la Ley Penal de Defraudación Impositiva en
Materia Federal, publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 31 de diciembre
de 1947, iniciándose su vigencia el día 1º de enero de 1948; es en esta ley donde, por
primera vez, se propone el tipo penal de: “Defraudación impositiva”, teniendo como fin
la protección hacendaria. La creación de esta ley fue consecuencia directa de las
conclusiones que se manifestaron en la Tercera Convención Nacional Fiscal, celebrada
en la ciudad de México en el año de 1947. Dichas conclusiones motivaron una revisión
en la legislación impositiva con apoyo en los principios generales, entre éstas
conclusiones se encuentran las siguientes:
1) una hacienda pública fuerte y organizada, no puede basarse en la desconfianza
recíproca entre el fisco y los causantes (ahora contribuyente); 2) es necesario iniciar una
política de mutuo entendimiento y lealtad; 3) el fisco declara su fe en las declaraciones de
los causantes y suprime los procedimientos de inspección y cualificación, como formas de
control de los nuevos gravámenes; 4) unificación y simplificación de diversos impuestos; 5)
en principio, cada causante no debe pagar sino un impuesto; y 6) se establece la pena
corporal como castigo para el fraude al fisco (citado por IIJ, 1998, p. 858).
La Ley Penal de Defraudación Impositiva en Materia Federal tenía como objetivo
elevar a categoría de delito, el fraude al fisco cometido en los impuestos interiores,
castigándolo con prisión, puesto que la omisión de los impuestos exteriores, desde los
primeros días de la independencia de México, ya estaba sancionada.
Esta ley tiene trascendencia dentro del orden jurídico-penal positivo, porque por
primera vez se constituyeron como delitos conductas que anteriormente no tenían
carácter delictivo. Esta ley buscaba tutelar el interés del Estado encaminado al normal
funcionamiento de la administración pública. La Ley Penal de Defraudación
Impositiva constaba de diez artículos y dos transitorios, se abstuvo de señalar una
hipótesis general de fraude fiscal y se limitó a señalar en nueve fracciones las formas
más frecuentes de evadir impuestos mediante simulaciones, falsedades y
ocultamientos, así como el caso de la retención de impuestos.
Pero a pesar de su creación, la Ley Penal de Defraudación Impositiva en Materia
Federal, nunca la aplicó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, debido a la
novedad de la misma y al escaso nivel educativo y preparación que respecto de las
obligaciones fiscales tenía un gran número de causantes que prevalecía en esa época,
por lo que no se podía exigir de los contribuyentes, que en aquel momento eran en su
mayoría analfabetos, que llevaran la contabilidad de sus negocios y que cumplieran
con todos los requisitos fiscales que se requerían para que su actuar estuviera dentro
del marco legal (IIJ, 1998, p. 859).
Poco tiempo después se llevaron a cabo reformas al Código Fiscal Federal de
1938 y el 30 de diciembre de 1948, es cuando aparece publicado en el Diario Oficial de
la Federación, la regulación del delito de defraudación fiscal dentro de éste código, en
el Título Sexto, en el artículo 270, quedando automáticamente abrogada la Ley Penal
de Defraudación Impositiva en Materia Federal; y los defectos que adolecía dicha ley
fueron salvados dentro de éste CFF.
7. 137
Uno de los referidos defectos que contenía la normativa citada anteriormente, era
la ausencia de una definición genérica de defraudación, lo que provocó que en más de
una ocasión, no se castigaran penalmente, conductas que eran reprochables para el
Estado, en contra del fisco, por no encuadrar los hechos en lo contemplado legalmente,
como lo establece el artículo 14 constitucional. Por otra parte, en el Título Sexto del
CFF se incluyeron los delitos fiscales que se encontraban dispersos en varias leyes.
Los principales cambios realizados a este CFF fueron: a) la corrección a la
denominación del delito titulándolo simplemente defraudación, quitando la palabra
“impositiva”; b) se tipificó la defraudación genérica; c) se ampliaron los casos de
defraudación específica; d) entre otros.
Se habrá de mencionar que la figura genérica de defraudación fiscal, prevista en
el CFF de 1948, en su artículo 270, a la letra decía: “Comete el delito de defraudación
fiscal, el que haciendo uso de engaño o aprovechándose de un error, omita total o
parcialmente el pago de los impuestos” (Código Fiscal Federal, 1948, art. 270).
Dentro de la exposición de motivos de este artículo se destaca lo siguiente: Para
la definición de fraude genérico, se tomaron en consideración dos elementos: La
actividad mediante la cual se comete el fraude; y la dirección hacia la cual va
enderezada esta actividad. Resultando de lo anterior, como primer elemento, la
presencia del engaño o el mantenimiento en un error y, como segundo, la finalidad de
lograr mediante esa conducta criminal, la omisión en el pago total o parcial de los
impuestos (Rivera Silva, 1949).
El 1° de enero de 1954, se expide la Ley General del Timbre (que posteriormente
en 1976 inició la vigencia de otra Ley general del Timbre la cual actualmente se
encuentra abrogada), donde se elimina el capítulo de los delitos fiscales para
posteriormente ser incluidos en el Código Fiscal de la Federación de 1967.
Con posterioridad, el 19 de enero de 1967 se publica un nuevo CFF, iniciando su
vigencia el 1º de abril del mismo año, ubicando al Título 6º en el Capítulo IV del título
Segundo, definiendo al delito de defraudación fiscal en el artículo 71: “Comete el delito
de defraudación fiscal quien haga uso de engaños o aproveche errores, para omitir
total o parcialmente el pago de algún impuesto”.
Importante resulta señalar que posteriormente, al mencionado CFF le realizaron
sustanciales reformas, entre las que destaca, la relativa al término “impuesto” que se
cambia por “contribución” para tener un mayor campo de acción en cuanto a la
regulación de las acciones ilícitas que realice el infractor, debido al principio de
legalidad y de la exacta aplicación de la ley penal, que contempla el artículo 14 de la
carta magna.
El 1º de enero de 1982 entró en vigor el CFF vigente, expedido por decreto de
fecha 31 de diciembre del año de 1981, derogando al anterior código fiscal, ubicando a
las infracciones y delitos fiscales en el Capítulo II del Título IV, regulando a los delitos
fiscales y sus respectivas sanciones.
El CFF de 1996, modifica a los artículos 92, 111, y 116; mientras que el CFF de
1997 modificó en forma importante al artículo 108 en cuanto a la calificación del delito
de defraudación fiscal, aumentando la pena que le corresponde en una mitad, y se
anexaron cualificativas a ese delito.
En el CFF de 1998, se modifica el artículo 108 donde adiciona como delito
cualificado el no llevar sistemas o registros contables referentes al inciso d) del mismo
artículo y se adiciona un nuevo tipo penal en el artículo 109, manifestando que quien
8. 138
simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
En el CFF de 1999, se eleva a categoría de delitos graves a la defraudación fiscal
y sus equiparables, cuando estos sean cualificados, como consecuencia, quien cometa el
delito de defraudación fiscal, considerado ahora como grave, no tendrá derecho a
recibir el beneficio de la libertad bajo caución.
El CFF de 2005, continúa considerando a los tipificados en los artículos 108 y
109, cuando éstos sean cualificados como delito grave. El delito de la defraudación
fiscal en el artículo 108, después de una serie de adiciones y reformas, queda redactado
de la forma siguiente:
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo
anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el
impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del
Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido
el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan
de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1,540,350.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado
exceda de $1,540,350.00 pero no de $2,310,520.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado
fuere mayor de $2,310,520.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena
será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola
exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este
Código, serán calificados cuando se originen por:
a) Usar documentos falsos.
b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades
que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la
obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada
cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido
sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de
contribuciones que no le correspondan.
d) No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme
a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas o trasladadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones
que no le correspondan.
9. 139
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará
en una mitad.
No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de
alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo
entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad
fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o
cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Para los fines de este artículo y del siguiente, se tomará en cuenta el monto
de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate
de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será
aplicable tratándose de pagos provisionales (Código Fiscal Federal, 2005, art. 108).
Conclusión
Como antecedente de la tipificación de la defraudación fiscal, encontramos que el
fraude al fisco se basaba en el figura del fraude genérico, regulado por primera vez en
la historia del México independiente, en el Código Penal para el Distrito Federal del
año de 1871, donde esta figura jurídica era tipificada y penada por el derecho penal
común; dicha regulación permaneció en los Códigos Penales de 1929 y de 1931. El
sistema tributario de la constitución de 1857 se conservó en la redacción original de la
constitución de 1917, sin embargo, al no contemplar la coordinación fiscal, se
generaron muchos problemas como: Múltiple tributación, concentración local de
diversas actividades, entre otros; por tal razón fue necesario transformar el sistema de
tributación, basándose principalmente en las propuestas resultantes de las tres
Convenciones Nacionales Fiscales (la de: 1925, 1933 y 1947), para mejorarlo y
simplificarlo; en 1947, basados en las propuestas de la convención de ese año, surge la
coordinación fiscal que actualmente nos rige. Un año después, se crea la Ley Penal de
Defraudación Impositiva en Materia Federal, la cual proponía por primera vez el tipo
penal de defraudación impositiva, para la protección de la hacienda pública; sin
embargo, esta ley nunca fue aplicada, por considerarse demasiado novedosa para la
época, puesto que prevalecía el analfabetismo en la sociedad. Poco tiempo después, en
el Código Fiscal Federal de 1948, en el artículo 270, se introduce la regulación del
delito de defraudación fiscal, brindando una definición genérica, este código abroga a
la anterior ley que contemplaba esta figura. Años más tarde, se realizan diversas
adiciones y reformas, entre las más destacadas son: La de 1997 donde se anexan
diversas calificativas y la de 1999 que eleva a categoría de delito grave a la
defraudación fiscal y sus equiparables, cuando éstos sean calificados, dando como
consecuencia el no beneficio a la libertad bajo caución. Actualmente el delito de
defraudación fiscal se tipifica en el Código Fiscal Federal, artículo 108, en el Título IV
De las infracciones y Delitos Fiscales, Capítulo I De las infracciones.
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