Este documento explica los aspectos fiscales de las ventas online en España. Define cuándo una persona adquiere la condición de empresario a efectos del IVA y qué operaciones están sujetas a este impuesto. Distingue entre comercio electrónico y servicios prestados por vía electrónica, y explica las reglas de localización y obligaciones de facturación para cada tipo de operación transfronteriza.

1. Aspectos fiscales de la
venta online
PIMEEF EIVISSA
10 de octubre 2014
1

2. ¿Soy empresario por el
hecho de tener una tienda
online o prestar servicios
por vía electrónica?
2

3. ⇨¿Cuándo se adquiere la condición de
empresario o profesional a efectos del
lVA?
Artículo 5. Concepto de empresario o profesional
……
Dos. Son actividades empresariales o profesionales las que
impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de
producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la
finalidad de intervenir en la producción o distribución de
bienes o servicios.
En particular, tienen esta consideración las actividades
extractivas, de fabricación, comercio y prestación de
servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales,
ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el
ejercicio de profesiones liberales y artísticas.
………
3

4. ⇨¿Qué operaciones están sujetas al Impuesto?
Artículo 4. Hecho imponible
Uno. Estarán sujetas al impuesto las entregas de bienes
y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito
espacial del impuesto por empresarios o profesionales
a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en
el desarrollo de su actividad empresarial o
profesional, incluso si se efectúan en favor de los
propios socios, asociados, miembros o partícipes de las
entidades que las realicen.
........
4

5. Dos conceptos básicos
para entender donde
estamos
5

6. Dentro de las operaciones de comercio
electrónico hay que diferenciar entre:
Comercio electrónico. Operaciones que consisten en la venta y
entrega de bienes y servicios utilizando Internet como medio de
comunicación para realizar la operación. Por ejemplo una venta de
muebles, zapatillas deportivas, camisetas, libros físicos, etc.
Servicios prestados por vía electrónica y los
servicios de telecomunicaciones. Internet se utiliza
como vehículo o elemento para realizar la propia prestación de
servicios. Supone una transmisión electrónica o electromagnética de la
que se deriva una operación gravable, estaremos hablando del
comercio electrónico en sentido estricto. Por ejemplo una la descarga
de un programa informático, un libro electrónico, una aplicación para
móvil, descargas de música, descargas de imágenes fotográficas, etc.
6

7. ¿TENGO QUE COBRAR IVA
CUANDO REALIZO UNA VENTA
O PRESTACIÓN DE SERVICIOS?
7

8. Algunas definiciones necesarias
¿Qué tipo de operaciones puedo realizar?
• Operaciones interiores
• Entregas de bienes o prestaciones de
servicios intracomunitarias
• Exportaciones de bienes y servicios
8

9. Algunas definiciones necesarias
¿Qué condición pueden tener mi clientes?
• Empresarios (UE o no UE)
• Consumidores finales (UE o no UE)
9

10. ⇨Localización de las operaciones de comercio
electrónico
Operaciones interiores
Empresario Empresario
IVA español
Empresario No empresario
IVA español
10

11. ⇨Localización de las operaciones de comercio
electrónico
Operaciones intracomunitarias
Empresario Empresario
No IVA
Solicitar número de IVA al cliente
Empresario No empresario
IVA español
Salvo sistema ventas a distancia
Sistema que permite que el empresario aplique el IVA del país donde se encuentra
establecido el cliente. Obliga a liquidar el IVA en el país de este último. Tiene algunos
límites a partir de los cuales es obligatorio, por ejemplo en España es de 35.000 €.
11

12. ⇨Localización de las operaciones de comercio
electrónico
Exportaciones
Empresario Empresario
No IVA
Los bienes deben ser transportados fuera del territorio
Empresario No empresario
No IVA
Los bienes deben ser transportados fuera del territorio
12

13. ⇨Localización de servicios prestados por vía
electrónica (Internet como vehículo)
Régimen hasta 31/12/2014
Reglas iguales que las prestaciones de servicios generales
en operaciones intracomunitarias
Régimen a partir de 01/01/2015
Nuevas reglas de localización para servicios prestados a
consumidores finales.
Empresario No empresario
IVA del país del consumidor
13

14. ⇨Localización de servicios prestados por vía
electrónica (Internet como vehículo)
¿Como se liquidará este IVA cobrado?
Una alternativa es la Ventanilla única
Sistema que permitirá al empresario
liquidar en el Tesoro español el IVA
cobrado a sus clientes de cada país de la
UE
14

15. ¿Estoy obligado a emitir
factura al realizar una venta
en mi tienda online?
15

16. ⇨Obligaciones de facturación
La regla general es que todos los
empresarios están obligados a expedir
facturas por las operaciones que realicen
en el desarrollo de su actividad
16

17. ⇨Obligaciones de facturación
Facturas simplificadas
• Se podrá emitir este tipo de facturas por importe
inferior a 400 € (IVA incluido)
• En determinadas operaciones cuando su importe no
exceda de 3.000 € (IVA incluido):
–Ventas al por menor a consumidores finales
–Hostelería, transportes, restauración,
ambulancias, peluquerías, etc.
17

18. ⇨Obligaciones de facturación
Factura electrónica
Es el equivalente a la factura en papel pero
trasmitida por medios telemáticos. Tiene la
misma validez legal y efectos tributarios que la
factura tradicional.
18

19. ⇨Obligaciones de facturación
Requisitos:
• Tiene que permitir la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y
también su legibilidad; ello desde su expedición hasta todo su período de
conservación. Ejemplo: ahora sería válido enviar una factura en formato PDF por
correo electrónico, siempre que la misma se relacione con órdenes de compra,
documentos de transporte, recepción del pago, etc.
• No estaría condicionado al uso de alguna tecnología determinada o formato
único, de modo que el intercambio electrónico de datos (EDI) y la firma
electrónica avanzada, dejan de ser obligatorios como únicos medios de
reconocimiento de facturas electrónicos.
• La factura electrónica queda condicionada a que el destinatario haya dado su
consentimiento, que podrá ser expreso o tácito. Ejemplo: si el cliente recibe una
factura en formato electrónico y la paga, se entenderá que tácitamente ha
prestado su consentimiento. Siempre deberá ser posible la revocación de la
aceptación.
19

20. Moltes gràcies
i bons negocis!
www.consultingdms.com www.comygo.es
20