Este documento resume los principales puntos de la reciente reforma fiscal en México. Entre otros cambios, la reforma aumentó algunos impuestos pero no aprovechó la oportunidad para crear un sistema fiscal más moderno que promueva el crecimiento económico. También introdujo nuevas reglas sobre comprobantes fiscales digitales, responsabilidad de terceros y facultades de fiscalización del SAT.
Implicaciones fiscales de la inversión en BrasilAdigital
Presentación de Rafael Calvo, Socio de Garrigues, para la jornada "Oportunidades del mercado brasileño" celebrada el 6/06/2012 en Madrid. Organizada por de red.es, ICEX, Fundación Banesto, Barcelona Activa y adigital.
El "Sinceramiento Fiscal" en Argentina - Perspectivas en torno al Plan BEPScontenidos-ort
Este documento resume una presentación sobre el "Sinceramiento Fiscal" en Argentina y las perspectivas en torno al Plan BEPS. Incluye una agenda de temas, una descripción de los aspectos clave del sinceramiento fiscal en Argentina, y breves descripciones de las Acciones 1, 2 y 3 del Plan BEPS, incluidas sus recomendaciones y su aplicación en Argentina.
Este documento resume las principales reformas fiscales implementadas en México en 2014. Incluye cambios en impuestos como el ISR, IVA e IEPS, así como la introducción de una Pensión Universal para adultos mayores y una Ley de Seguro de Desempleo. También reforma la seguridad social con incrementos en cuotas patronales y deroga impuestos como el IETU e IDE.
Transparencia fiscal internacional-El nuevo escenario en Uruguaycontenidos-ort
Contexto:
•Common Reporting Standard (CRS): Noviembre 2016 adhesión de Uruguay al acuerdo multilateral de autoridades competentes para el intercambio automático de información financiera.
•Ley 19.484: aprobación 12/2016, publicación 30/01/2017. Objetivo: dotar al sistema de herramientas que lo hagan más transparente. Para cumplir uno de los propósitos de la CAMM y CRS.
Este documento resume las principales modificaciones propuestas a la legislación tributaria chilena en relación a las pequeñas y medianas empresas (pymes) bajo la reforma tributaria. Se analizan cambios al Código Tributario, al régimen 14A, al actual régimen 14Ter y la nueva "Cláusula Pyme" del artículo 14 letra D). El documento provee una descripción general de estas modificaciones en menos de 3 oraciones.
Italia presentacion overview cdi evento procolombia - rev dianProColombia
Este documento presenta un resumen de las principales secciones de un convenio para evitar la doble tributación suscrito entre Colombia e Italia. El convenio establece reglas para distribuir la potestad tributaria entre los dos países y eliminar la doble imposición sobre rentas como dividendos, intereses y utilidades empresariales. Define conceptos clave como residente, establecimiento permanente y alcance de los impuestos cubiertos. Además, incluye disposiciones para promover la cooperación tributaria internacional entre las autoridades de los dos estados.
Implicaciones fiscales de la inversión en BrasilAdigital
Presentación de Rafael Calvo, Socio de Garrigues, para la jornada "Oportunidades del mercado brasileño" celebrada el 6/06/2012 en Madrid. Organizada por de red.es, ICEX, Fundación Banesto, Barcelona Activa y adigital.
El "Sinceramiento Fiscal" en Argentina - Perspectivas en torno al Plan BEPScontenidos-ort
Este documento resume una presentación sobre el "Sinceramiento Fiscal" en Argentina y las perspectivas en torno al Plan BEPS. Incluye una agenda de temas, una descripción de los aspectos clave del sinceramiento fiscal en Argentina, y breves descripciones de las Acciones 1, 2 y 3 del Plan BEPS, incluidas sus recomendaciones y su aplicación en Argentina.
Este documento resume las principales reformas fiscales implementadas en México en 2014. Incluye cambios en impuestos como el ISR, IVA e IEPS, así como la introducción de una Pensión Universal para adultos mayores y una Ley de Seguro de Desempleo. También reforma la seguridad social con incrementos en cuotas patronales y deroga impuestos como el IETU e IDE.
Transparencia fiscal internacional-El nuevo escenario en Uruguaycontenidos-ort
Contexto:
•Common Reporting Standard (CRS): Noviembre 2016 adhesión de Uruguay al acuerdo multilateral de autoridades competentes para el intercambio automático de información financiera.
•Ley 19.484: aprobación 12/2016, publicación 30/01/2017. Objetivo: dotar al sistema de herramientas que lo hagan más transparente. Para cumplir uno de los propósitos de la CAMM y CRS.
Este documento resume las principales modificaciones propuestas a la legislación tributaria chilena en relación a las pequeñas y medianas empresas (pymes) bajo la reforma tributaria. Se analizan cambios al Código Tributario, al régimen 14A, al actual régimen 14Ter y la nueva "Cláusula Pyme" del artículo 14 letra D). El documento provee una descripción general de estas modificaciones en menos de 3 oraciones.
Italia presentacion overview cdi evento procolombia - rev dianProColombia
Este documento presenta un resumen de las principales secciones de un convenio para evitar la doble tributación suscrito entre Colombia e Italia. El convenio establece reglas para distribuir la potestad tributaria entre los dos países y eliminar la doble imposición sobre rentas como dividendos, intereses y utilidades empresariales. Define conceptos clave como residente, establecimiento permanente y alcance de los impuestos cubiertos. Además, incluye disposiciones para promover la cooperación tributaria internacional entre las autoridades de los dos estados.
Especialistas analizaron el plan de quince acciones presantado por la OCDE para tratar de limitar las prácticas habituales del traslado de ganancias de una jurisdicción a otra con mayores beneficios impositivos. #SYNERGY2016 #Argentina
Presentación de la Cámara Nacional de Comercio en Seminario "¿Tenemos una buena ley de Quiebras?" organizado por la Superintendencia de Quiebras y la Facultad de Derecho de la Universidad Adolfo Ibañez el 14 de Julio de 2008
Guía de inversión extranjera de Bogotá - Régimen impositivoTatiana Behar Russy
Cómo pagar impuestos en Colombia. ¿Cuáles impuestos existen en Colombia? ¿Qué consideraciones debe tener un inversionista al momento de realizar su planeación tributaria?
Luis Orlando Sánchez, Socio de Impuestos Nacionales y Transacciones de la firma de abogados, EY presenta el capítulo "Régimen Impositivo" de la Guía de Inversión Extranjera de Bogotá.
Este documento habla sobre diferentes tipos de tributos y su aplicación a las empresas. Explica conceptos clave como impuesto, elementos del tributo, sujeto pasivo y sujeto activo. Luego describe los principales impuestos que se aplican a las empresas en Bolivia, incluyendo IVA, RC-IVA, IUE para empresas e IUE para profesionales liberales y oficios. Para cada uno detalla qué grava, quiénes pagan, alícuota, formularios requeridos y plazos de pago. Finalmente, cubre brevemente el IUE para beneficiarios
Este documento presenta una compilación de actividades sobre fiscalidad que incluyen: 1) aclaraciones de la Suprema sobre exenciones del IRPF y suspensiones de gravámenes eléctricos, 2) aumentos de impuestos en 92 municipios debido a actualizaciones catastrales, 3) introducción al sistema tributario español, 4) teoría y liquidación de impuestos.
El documento resume los principales aspectos legales para invertir en Kenia, incluyendo la creación de empresas, tipos de sociedades, trámites de constitución, régimen tributario, cambiario, laboral y de seguridad social, así como incentivos fiscales para inversionistas.
PANORAMA DE LA SITUACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN MÉXICOAtenas Quintal
El documento describe los retos que enfrentan los contribuyentes en México, incluyendo la falta de una visión fiscal a largo plazo que genera incertidumbre, la percepción de inequidad tributaria debido a regímenes especiales y falta de fiscalización a ciertos sectores, y la excesiva regulación y complejidad del sistema que aumenta los costos de cumplimiento. Se necesita una simplificación del sistema para facilitar el pago de impuestos y aumentar la recaudación de una manera equilibrada.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
Este documento proporciona una introducción a los ingresos públicos y tributos en Ecuador. Explica que los ingresos públicos provienen de fuentes como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y se clasifican en ingresos corrientes, de capital y de financiamiento. Describe los tributos como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y la obligación tributaria de los contribuyentes. También introduce el Registro Único de Contribuyentes (RUC) que identifica a los contribuyentes con fines impositivos.
Análisis y propuestas para una reforma tributaria en BoliviaKyrios Digital
Un nuevo sistema tributario para su aplicación en el Estado autonómico –consistente en la aplicación de una nueva normativa tributaria autonómica–, la creación de un defensor del contribuyente, la definición de una nueva estructura y régimen tributario, así como un nuevo modelo de distribución de recursos tributarios, son algunas recomendaciones realizadas por la Fundación Jubileo
Modificaciones relativas a Entidades de Baja o Nula Tributación-Impacto en in...contenidos-ort
Baja tributación:
• La ley también delega en el Poder Ejecutivo la confección de la lista de
entidades BONT para la aplicación del régimen de Precios de
Transferencia (PT) en sede de IRAE. ¿Lista diferente retenciones IRNR?
¿Mínimos de tasa de tributación podrían diferir?
• Se mantiene la presunción (sin admitir prueba en contrario) de que las
operaciones realizadas con BONT no se ajustan a valores de mercado.
• Vigencia: para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2017.
Conozca los aspectos más importantes del régimen legal de Senegal. Este perfil le permitirá conocer de forma general del régimen cambiario, tributario, laboral, incentivos a la inversión y firmas de abogados en el país.
Se promulgó la ley para el blanqueo de capitales en Argentina.
EY Argentina presenta a continuación la información más relevante a saber respecto a la "Ley de Sinceramiento Fiscal"
Esta presentación abarca las temáticas de:
- Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados.
- Régimen de Sinceramiento Fiscal.
Para más información contactarse con:
Carlos Casanovas
Tax Managing Partner
Teléfono: +5411 4318 1619
E-mail: carlos.casanovas@ar.ey.com
Osvaldo Flores
Partner - People Advisory Services Leader
Tel.: +54 11 4318 1641
E-mail: osvaldo.flores@ar.ey.com
Daniel Dasso
Partner - Energy, Mining & Metals Tax Leader
Tel.: +54 11 4318 1694
E-mail: daniel.dasso@ar.ey.com
Gustavo Scravaglieri
Partner -International Tax Services Leader
Tel.: +54 11 4510 2224
E-mail: gustavo.scravaglieri@ar.ey.com
El documento proporciona una guía sobre los principales aspectos legales para invertir en Indonesia. Explica cómo establecer una empresa en el país, los incentivos fiscales y regionales disponibles, y otros incentivos como facilidades para la importación y derechos sobre la tierra. También incluye una lista de firmas legales reconocidas en Indonesia.
Este documento compara la legislación tributaria de Chile y Ecuador. Explica que ambos países tienen sistemas tributarios cuyo fin es recaudar impuestos de acuerdo a principios como la generalidad y progresividad. Detalla algunas de las leyes y organismos tributarios clave de cada país, como el Código Tributario, la ley de impuesto a la renta y organismos como el SII en Chile y el SRI en Ecuador. Además, habla sobre conceptos como la capacidad contributiva de los sujetos pasivos y los impuestos a la renta y al valor
El documento proporciona información sobre los aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para establecer un negocio, como la Sociedad Anónima y la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Detalla los pasos para crear una empresa, que incluyen elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse como contribuyente. Además, resume los principales impuestos como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas y el impuesto selectivo al consumo.
Este documento proporciona una guía sobre los principales aspectos legales para invertir en Marruecos. Explica los tipos de sociedades disponibles, como constituir una empresa, el régimen cambiario, tributario y laboral, así como los incentivos e incentivos fiscales disponibles. En particular, destaca que Marruecos ha liberalizado progresivamente el control de cambios para facilitar la inversión extranjera y permite ahora la libre convertibilidad de la moneda y la transferencia sin restricciones de beneficios de inversiones al extranjero.
Este documento presenta información general sobre el Impuesto a la Renta Personal (IRP) en Paraguay. Explica que el IRP grava los ingresos personales generados dentro del territorio paraguayo. Detalla los elementos necesarios para que exista la obligación tributaria del IRP y las tasas aplicables. También cubre temas como la justificación del patrimonio, las deducciones permitidas, y las obligaciones de los contribuyentes del IRP como la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes y la presentación del Formulario 104.
[IMEF140130] Decreto IMMEX e Inconstitucionalidad por LegisladoresSolo Negocios
Este documento resume un decreto presidencial de diciembre de 2013 que introdujo dos cambios clave a la reforma fiscal de 2014 en México:
1. Limitó algunas deducciones autorizadas para empresas, reduciendo los beneficios fiscales.
2. Estableció una "cláusula del abuelo" para maquinaria y equipo en el régimen de importación temporal conocido como IMMEX, permitiendo la deducción inmediata pero solo para activos adquiridos antes de 2014.
El documento también analiza cómo la reforma fiscal en general carece de cer
El documento describe los nuevos requisitos que deben incluirse en los registros contables del IGV a partir del 1 de julio de 2006. Estos incluyen consignar el número de comprobante de pago, número de serie de máquina registradora y valor de exportaciones en el registro de ventas, y los datos del proveedor como nombre y apellidos en el registro de compras. También se deben incluir detalles adicionales sobre servicios públicos, intangibles del exterior e importaciones en el registro de compras.
Especialistas analizaron el plan de quince acciones presantado por la OCDE para tratar de limitar las prácticas habituales del traslado de ganancias de una jurisdicción a otra con mayores beneficios impositivos. #SYNERGY2016 #Argentina
Presentación de la Cámara Nacional de Comercio en Seminario "¿Tenemos una buena ley de Quiebras?" organizado por la Superintendencia de Quiebras y la Facultad de Derecho de la Universidad Adolfo Ibañez el 14 de Julio de 2008
Guía de inversión extranjera de Bogotá - Régimen impositivoTatiana Behar Russy
Cómo pagar impuestos en Colombia. ¿Cuáles impuestos existen en Colombia? ¿Qué consideraciones debe tener un inversionista al momento de realizar su planeación tributaria?
Luis Orlando Sánchez, Socio de Impuestos Nacionales y Transacciones de la firma de abogados, EY presenta el capítulo "Régimen Impositivo" de la Guía de Inversión Extranjera de Bogotá.
Este documento habla sobre diferentes tipos de tributos y su aplicación a las empresas. Explica conceptos clave como impuesto, elementos del tributo, sujeto pasivo y sujeto activo. Luego describe los principales impuestos que se aplican a las empresas en Bolivia, incluyendo IVA, RC-IVA, IUE para empresas e IUE para profesionales liberales y oficios. Para cada uno detalla qué grava, quiénes pagan, alícuota, formularios requeridos y plazos de pago. Finalmente, cubre brevemente el IUE para beneficiarios
Este documento presenta una compilación de actividades sobre fiscalidad que incluyen: 1) aclaraciones de la Suprema sobre exenciones del IRPF y suspensiones de gravámenes eléctricos, 2) aumentos de impuestos en 92 municipios debido a actualizaciones catastrales, 3) introducción al sistema tributario español, 4) teoría y liquidación de impuestos.
El documento resume los principales aspectos legales para invertir en Kenia, incluyendo la creación de empresas, tipos de sociedades, trámites de constitución, régimen tributario, cambiario, laboral y de seguridad social, así como incentivos fiscales para inversionistas.
PANORAMA DE LA SITUACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN MÉXICOAtenas Quintal
El documento describe los retos que enfrentan los contribuyentes en México, incluyendo la falta de una visión fiscal a largo plazo que genera incertidumbre, la percepción de inequidad tributaria debido a regímenes especiales y falta de fiscalización a ciertos sectores, y la excesiva regulación y complejidad del sistema que aumenta los costos de cumplimiento. Se necesita una simplificación del sistema para facilitar el pago de impuestos y aumentar la recaudación de una manera equilibrada.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
Este documento proporciona una introducción a los ingresos públicos y tributos en Ecuador. Explica que los ingresos públicos provienen de fuentes como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y se clasifican en ingresos corrientes, de capital y de financiamiento. Describe los tributos como impuestos, tasas y contribuciones especiales, y la obligación tributaria de los contribuyentes. También introduce el Registro Único de Contribuyentes (RUC) que identifica a los contribuyentes con fines impositivos.
Análisis y propuestas para una reforma tributaria en BoliviaKyrios Digital
Un nuevo sistema tributario para su aplicación en el Estado autonómico –consistente en la aplicación de una nueva normativa tributaria autonómica–, la creación de un defensor del contribuyente, la definición de una nueva estructura y régimen tributario, así como un nuevo modelo de distribución de recursos tributarios, son algunas recomendaciones realizadas por la Fundación Jubileo
Modificaciones relativas a Entidades de Baja o Nula Tributación-Impacto en in...contenidos-ort
Baja tributación:
• La ley también delega en el Poder Ejecutivo la confección de la lista de
entidades BONT para la aplicación del régimen de Precios de
Transferencia (PT) en sede de IRAE. ¿Lista diferente retenciones IRNR?
¿Mínimos de tasa de tributación podrían diferir?
• Se mantiene la presunción (sin admitir prueba en contrario) de que las
operaciones realizadas con BONT no se ajustan a valores de mercado.
• Vigencia: para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2017.
Conozca los aspectos más importantes del régimen legal de Senegal. Este perfil le permitirá conocer de forma general del régimen cambiario, tributario, laboral, incentivos a la inversión y firmas de abogados en el país.
Se promulgó la ley para el blanqueo de capitales en Argentina.
EY Argentina presenta a continuación la información más relevante a saber respecto a la "Ley de Sinceramiento Fiscal"
Esta presentación abarca las temáticas de:
- Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados.
- Régimen de Sinceramiento Fiscal.
Para más información contactarse con:
Carlos Casanovas
Tax Managing Partner
Teléfono: +5411 4318 1619
E-mail: carlos.casanovas@ar.ey.com
Osvaldo Flores
Partner - People Advisory Services Leader
Tel.: +54 11 4318 1641
E-mail: osvaldo.flores@ar.ey.com
Daniel Dasso
Partner - Energy, Mining & Metals Tax Leader
Tel.: +54 11 4318 1694
E-mail: daniel.dasso@ar.ey.com
Gustavo Scravaglieri
Partner -International Tax Services Leader
Tel.: +54 11 4510 2224
E-mail: gustavo.scravaglieri@ar.ey.com
El documento proporciona una guía sobre los principales aspectos legales para invertir en Indonesia. Explica cómo establecer una empresa en el país, los incentivos fiscales y regionales disponibles, y otros incentivos como facilidades para la importación y derechos sobre la tierra. También incluye una lista de firmas legales reconocidas en Indonesia.
Este documento compara la legislación tributaria de Chile y Ecuador. Explica que ambos países tienen sistemas tributarios cuyo fin es recaudar impuestos de acuerdo a principios como la generalidad y progresividad. Detalla algunas de las leyes y organismos tributarios clave de cada país, como el Código Tributario, la ley de impuesto a la renta y organismos como el SII en Chile y el SRI en Ecuador. Además, habla sobre conceptos como la capacidad contributiva de los sujetos pasivos y los impuestos a la renta y al valor
El documento proporciona información sobre los aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para establecer un negocio, como la Sociedad Anónima y la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Detalla los pasos para crear una empresa, que incluyen elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse como contribuyente. Además, resume los principales impuestos como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas y el impuesto selectivo al consumo.
Este documento proporciona una guía sobre los principales aspectos legales para invertir en Marruecos. Explica los tipos de sociedades disponibles, como constituir una empresa, el régimen cambiario, tributario y laboral, así como los incentivos e incentivos fiscales disponibles. En particular, destaca que Marruecos ha liberalizado progresivamente el control de cambios para facilitar la inversión extranjera y permite ahora la libre convertibilidad de la moneda y la transferencia sin restricciones de beneficios de inversiones al extranjero.
Este documento presenta información general sobre el Impuesto a la Renta Personal (IRP) en Paraguay. Explica que el IRP grava los ingresos personales generados dentro del territorio paraguayo. Detalla los elementos necesarios para que exista la obligación tributaria del IRP y las tasas aplicables. También cubre temas como la justificación del patrimonio, las deducciones permitidas, y las obligaciones de los contribuyentes del IRP como la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes y la presentación del Formulario 104.
[IMEF140130] Decreto IMMEX e Inconstitucionalidad por LegisladoresSolo Negocios
Este documento resume un decreto presidencial de diciembre de 2013 que introdujo dos cambios clave a la reforma fiscal de 2014 en México:
1. Limitó algunas deducciones autorizadas para empresas, reduciendo los beneficios fiscales.
2. Estableció una "cláusula del abuelo" para maquinaria y equipo en el régimen de importación temporal conocido como IMMEX, permitiendo la deducción inmediata pero solo para activos adquiridos antes de 2014.
El documento también analiza cómo la reforma fiscal en general carece de cer
El documento describe los nuevos requisitos que deben incluirse en los registros contables del IGV a partir del 1 de julio de 2006. Estos incluyen consignar el número de comprobante de pago, número de serie de máquina registradora y valor de exportaciones en el registro de ventas, y los datos del proveedor como nombre y apellidos en el registro de compras. También se deben incluir detalles adicionales sobre servicios públicos, intangibles del exterior e importaciones en el registro de compras.
Este documento establece disposiciones para el registro del gasto devengado de remuneraciones, pensiones, CTS y similares. Se especifica que la información del personal debe registrarse en el Módulo de Control y Pagos de Planillas antes del 25 de cada mes para validar los pagos correspondientes. Además, señala que las unidades ejecutoras son responsables de actualizar oportunamente los datos registrados.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los conceptos y objetivos clave de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y otros países como Canadá y Chile. Estos convenios buscan lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países involucrados y promover la equidad y competitividad de las economías. También establecen tasas máximas para diferentes tipos de ingresos con el fin de evitar la doble imposición.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los principales puntos de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y Canadá y Perú y Chile. Estos convenios tienen como objetivos lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países, equidad en la imposición del impuesto a la renta, y competitividad de la economía. Algunos puntos clave incluyen tasas máximas para dividendos, intereses y regalías, y mecanismos como el crédito directo e indirecto para aliviar la doble imposición.
La reforma tributaria de 2014 en El Salvador aprobó cambios al Código Tributario, la Ley de Impuesto sobre la Renta y creó un impuesto a las operaciones financieras. Sin embargo, se espera que la recaudación adicional sea menor a los US$55 millones necesitados para resolver la situación fiscal, y que el impuesto financiero incentive la desbancarización y reduzca el crecimiento económico, como muestran experiencias internacionales. Además, se omitieron medidas como el impuesto a la propiedad suntuaria y una ley de respons
La reforma tributaria de 2014 en El Salvador aprobó cambios al Código Tributario, la Ley de Impuesto sobre la Renta y creó un impuesto a las operaciones financieras. Sin embargo, se espera que la recaudación adicional sea menor a los US$55 millones necesitados para resolver la situación fiscal, y que el impuesto financiero incentive la desbancarización y reduzca el crecimiento económico, como muestran experiencias internacionales. La reforma no logró abordar de manera integral la crisis fiscal.
La reforma tributaria de 2014 en El Salvador tuvo como objetivo mejorar la recaudación fiscal para hacer frente al déficit y deuda pública. Sin embargo, se espera que solo genere ingresos adicionales de hasta US$55 millones, muy por debajo de lo necesario. Además, se prevé que algunos cambios como el impuesto a operaciones financieras tengan efectos negativos en la economía como mayor informalidad y costos de transacción. La reforma no logró abordar de forma integral la situación fiscal del país.
El documento resume las principales expectativas de las reformas fiscales para 2014 en México. Se espera aumentar la recaudación tributaria mediante la eliminación de estímulos fiscales y cambios en los regímenes fiscales, así como mediante la simplificación de las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario. Algunos cambios clave incluyen aumentar las tasas del ISR, eliminar deducciones, simplificar regímenes especiales y limitar exenciones.
El documento proporciona información sobre la Ley Orgánica de Remisión de Intereses, Multas y Recargos Tributarios en Ecuador. Resume los principales beneficiarios de la ley, los tipos de obligaciones pendientes de pago que califican para la remisión, y los pasos para acogerse a la remisión de deudas con el Servicio de Rentas Internas.
Presentación del GPPAN sobre Reformas Hacendaria y Fiscal.Temo Galindo
La propuesta de reforma fiscal del gobierno federal desalienta la inversión y la competitividad, y generará mayor presión fiscal sobre empresas y contribuyentes. Si bien se busca establecer programas sociales como pensiones universales y seguro de desempleo, la reforma elimina deducciones e incentivos fiscales que afectarán negativamente a sectores como el agropecuario, minero, manufacturero, energético, asegurador y bursátil.
Este documento describe el nuevo Régimen Simplificado de Confianza en México, el cual consta de dos partes: uno para personas físicas y otro para personas morales. Para personas físicas, permite que contribuyentes con ingresos menores a $3.5 millones paguen impuestos de manera simplificada mediante pagos mensuales y una declaración anual. Para personas morales, busca dar facilidades fiscales a micro, pequeñas y medianas empresas al derogar su régimen anterior y otorgarles nuevas opciones para pagar impuestos de manera
Este documento resume los conceptos clave de la declaración de renta para personas naturales y jurídicas en Colombia. Explica que las personas naturales deben declarar renta si cumplen con ciertos umbrales de patrimonio, ingresos, gastos o inversiones. También cubre los conceptos deducibles en la cédula de trabajo como intereses hipotecarios, pagos de salud y dependientes. Finalmente, resume los elementos de la obligación tributaria del impuesto de renta para personas jurídicas como sujetos, periodo, tarifa y base gravable.
Los sistemas tributarios tienen como principal objetivo recaudar ingresos para el
funcionamiento del Estado, la provisión de bienes y servicios públicos y el financiamiento
del gasto público social, entre otras acciones.
Es una presentación con los puntos mas importantes sobre la Reforma Fiscal del 2014, fue proporcionada por la Firma Sánches Devanny en la Incubadora de empresas del ITESM Campus Monterrey, organizado por el Consejo de Software de Nuevo León (Csofttmty)
El documento presenta un análisis de la propuesta de reforma fiscal del gobierno federal mexicano. Resume los principales cambios propuestos en impuestos como el ISR, IVA e IEPS que afectarán negativamente a empresas, sectores productivos y ciudadanos. También analiza el impacto en sectores como el agropecuario y educación privada. El documento concluye que la reforma desalienta la inversión y competitividad en lugar de impulsar el crecimiento económico.
El documento describe el régimen de incorporación fiscal de 2014 en México. Bajo este régimen, los contribuyentes individuales que realizan actividades empresariales con ingresos menores a $2 millones pueden registrarse para cumplir con obligaciones fiscales como emitir facturas electrónicas y presentar declaraciones bimestrales. El régimen tiene como objetivo aumentar los ingresos tributarios del gobierno al incluir a más contribuyentes en el sistema fiscal.
No Domiciliados - Personas Juridicas.pdfssusera74385
Este documento trata sobre operaciones de sujetos no domiciliados y servicios digitales. Explica que los sujetos no domiciliados generan renta de fuente peruana cuando prestan servicios en Perú. También cubre temas como la determinación de la renta gravable cuando hay concurrencia de servicios, los requisitos para la deducción de gastos con sujetos no domiciliados, y la aplicación de convenios para evitar la doble imposición. Finalmente, analiza cuáles servicios se consideran digitales y están gravados con el impuesto a la renta.
Grupo 1 ley gral tributaria primera partedreamersof
La Ley General Tributaria establece los principios y normas que rigen el sistema tributario español. Define los tributos, la administración tributaria y sus funciones, las fuentes del derecho tributario y los principios de aplicación de las normas tributarias. También regula las obligaciones tributarias, los obligados tributarios y responsables, la cuantificación de la deuda tributaria y su extinción principalmente a través del pago.
Similar a Reforma Fiscal en Materia de Previsión Social y Nóminas (20)
Seguridad basada en el comportamiento aritac 2014aritactoluca
Este documento presenta una introducción a la seguridad basada en el comportamiento. En primer lugar, explica cómo la cultura organizacional puede gestionarse para establecer una cultura donde la seguridad sea un valor central. Luego describe herramientas para implementar una cultura de seguridad basada en el comportamiento, incluyendo enfocarse en comportamientos seguros, establecer consecuencias y rendición de cuentas, y crear las condiciones para fomentar comportamientos seguros. El objetivo final es lograr cambios de comportamiento que lleven a cero
Niveles y formación de la conciencia éticaaritactoluca
El documento describe las 7 etapas de desarrollo de la conciencia moral según la psicología del desarrollo de Kohlberg. También define conceptos éticos como la dignidad de la persona, la formación de la conciencia, la verdad, la realidad y el fin último de la vida humana como la felicidad lograda a través del conocimiento y posesión del bien supremo.
La conferencia "Tendencias México 2014" se llevará a cabo el 13 de marzo en el Hotel del Rey Inn. El orador principal será Gustavo Tavares y hablará sobre cómo ayudar a las organizaciones a gestionar temas de talento y asegurar su competitividad de pago ante las nuevas reformas. La recepción comenzará a las 17:30 hrs y la conferencia a las 18:00 hrs en el Salón Teotihuacán I y II.
Este documento resume los principales requisitos normativos ambientales que debe cumplir Grupo Videsa en diferentes áreas como emisiones a la atmósfera, residuos peligrosos y no peligrosos, impacto ambiental, riesgo ambiental, ruido y agua residual. Explica los objetivos y alcance de cada normatividad, así como los permisos, estudios y programas que se deben realizar para estar en cumplimiento.
El documento presenta información sobre la creación de ambientes y climas laborales ideales. Explica conceptos clave como organización, comportamiento organizacional, cultura organizacional y clima organizacional. Describe cuatro tipos de climas laborales (explotador, paternalista, consultivo y de participación en grupo) y métodos para sondear climas y ambientes laborales como el análisis de la dinámica de grupos y el uso de sociogramas. El objetivo es brindar herramientas para mejorar la gestión de equipos y generar un sentido de pertenencia en el trabajo
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Examen de Selectividad. Geografía junio 2024 (Convocatoria Ordinaria). UCLMJuan Martín Martín
Examen de Selectividad de la EvAU de Geografía de junio de 2023 en Castilla La Mancha. UCLM . (Convocatoria ordinaria)
Más información en el Blog de Geografía de Juan Martín Martín
http://blogdegeografiadejuan.blogspot.com/
Este documento presenta un examen de geografía para el Acceso a la universidad (EVAU). Consta de cuatro secciones. La primera sección ofrece tres ejercicios prácticos sobre paisajes, mapas o hábitats. La segunda sección contiene preguntas teóricas sobre unidades de relieve, transporte o demografía. La tercera sección pide definir conceptos geográficos. La cuarta sección implica identificar elementos geográficos en un mapa. El examen evalúa conocimientos fundamentales de geografía.
LA PEDAGOGIA AUTOGESTONARIA EN EL PROCESO DE ENSEÑANZA APRENDIZAJEjecgjv
La Pedagogía Autogestionaria es un enfoque educativo que busca transformar la educación mediante la participación directa de estudiantes, profesores y padres en la gestión de todas las esferas de la vida escolar.
2. The Mexican Moment ?
❖
MIKT (México, Indonesia, Corea del Sur, Turquía) vs BRIC (Brasil, China, India y
Sudáfrica)
❖
En 2011 y 2012, México crecimiento económico dos veces superior a Brasil
❖
Finanzas públicas conservadoras que sobrevivieron a crisis de 2008
❖
Reservas monetarias han llegado a cifras históricas
❖
Inflación bajo control durante los últimos 12 años
❖
Costo del trabajo más económico que en China (salario mínimo)
❖
Nueva administración en funciones desde el 1 de diciembre de 2012
❖
Reforma financiera, energética, educación, fiscal
3. Reforma fiscal ideal ?
❖
Oportunidad histórica
❖
Fomento al crecimiento económico / fomento a la inversión
❖
Promoción del empleo
❖
Combate a la informalidad / Ampliación base gravable
❖
Reducción de gasto corriente
❖
Preocupación en OCDE por niveles de recaudación
4. La realidad
❖
Se defendió como progresiva, equitativa
❖
No se aprovecha oportunidad histórica - solo se hacen ajustes -
❖
Históricamente mayores impuestos no generan actividad ni derrama económica - políticas
tributarias cambiantes en últimos 2 sexenios
❖
Se frena tendencia de reducción de tasas
❖
No se fomenta la inversión (nacional ni extranjera) - impuesto a dividendos
❖
No se promociona el empleo - límite a deducción de prestaciones laborales-
❖
Combate incipiente a la informalidad - nuevo régimen insuficiente - 59% de los ingresos de la
población mexicana
❖
Se rechaza a los impuestos indirectos como factor primario de recaudación
❖
No hay reducción de gasto corriente / ausencia rendición de cuentas
5. Resultado = Decepción
❖
Reforma regresiva - Aumento de deuda?
❖
No fomenta consumo ni inversión - Renuncia a un «pastel» más grande,
eliminando estímulos a la inversión
❖
No crea un régimen fiscal moderno - mayor libertad y menores restricciones opresivo para algunos - aumento de facultades de fiscalización
❖
Previsible disminución de PIB y aumento de inflación
❖
Puede aumentar evasión y elusión
❖
Continuación dependencia ingresos petroleros
❖
Futura nueva reforma 2016-2017?
6. IDE y IETU
❖
Bajo la premisa de simplificar la carga administrativa del contribuyente,
se abrogan las leyes de IDE y IETU
❖
Realización de actividades gravadas en 2013 y cobradas en 2014
❖
Adicionalmente, se dice que los contribuyentes encontraron vías para
evitar su pago
❖
La realidad fue otra, en materia de IDE, la circulación del efectivo se
restringió en el sistema fiananciero
❖
Se adiciona la obligación para las instituciones del sistema financiero de
informar sobre los depósitos en efectivo que realicen los contribuyentes,
cuando el monto acumulado supere los $15,000 mensuales
8. Cláusula anti-elusión
❖
Sistema jurídico mexicano formalista
❖
No prosperó la intención del Ejecutivo
incorporar una cláusula de anti-elusión fiscal
❖
Que pretendía? Seguir lineamientos del la OCDE?
❖
Reclasificación
las
operaciones
de
los
contribuyentes, bajo el argumento de carecer de
una razonabilidad de negocios
de
9. Buzón Tributario
❖
❖
Bajo el argumento de una supuesta “simplificación administrativa” se
crea la figura de buzón tributario
Permitirá al fisco notificar de forma “inmediata” las resoluciones y
documentos que se emitan a los contribuyentes, así como también la
presentación de promociones y avisos por parte de estos
❖
Los contribuyentes deberán consultar el buzón en un plazo de tres
días, contados a partir del momento en que se reciba la notificación
del SAT
❖
Revisión electrónica que inicia con preliquidación
❖
Entrará en vigor el 30 de junio de 2014 para PM y 2015, para PF
10. RFC
❖
Se establece como nuevo supuesto de inscripción al RFC,
cuando una persona (física) haya abierto una cuenta a su
nombre en las entidades del sistema financiero
❖
Los avisos de cambio de domicilio fiscal deberán presentarse
dentro de los diez días siguientes, en caso de iniciadas las
facultase de comprobación, en cinco días
❖
Las autoridades podrán rechazar el aviso, si el contribuyente no
es localizado en el indicado
❖
Inscripción RFC con datos CURP
11. Contabilidad
❖
Se modifica el concepto de “contabilidad” para
efectos fiscales - todo integra contabilidad -
❖
Mensualmente se capturará en la página de Internet
del SAT la información contable que se requiera
mediante reglas de carácter general
❖
Resulta criticable que el procedimiento se efectúe
mediante reglas que emita el SAT; podrían
presentarse violaciones al principio de legalidad
12. Comprobantes fiscales
❖
Todo comprobante deberá ser digital
❖
CFDI por nómina y asimilados a salarios
❖
En operaciones con notarios, éstos emitirán un CFDI
❖
Ahora tendrán que facturarse con CFDI, boletos de avión y transporte
terrestre
❖
Se mantienen reglas especiales para emisión de comprobantes en materia
de:
❖
comprobantes simplificados - factura global -
❖
comisionistas y gastos por cuenta de terceros
❖
centros cambiarios y casas de cambios, AFORES, seguros y fianzas
13. Aseguramiento precautorio
❖
❖
❖
❖
Se incorpora nuevamente el “aseguramiento precautorio”
Se materializará cuando las autoridades no puedan
ejercer sus facultades de comprobación, entre otros
Se prevé un orden de prelación de los bienes a “asegurar”
El congelamiento de cuentas bancarias, se aplicara si el
contribuyente abandona el domicilio fiscal o sea no
localizado
14. Delitos fiscales
❖
Se considera defraudación fiscal:
❖
❖
❖
declarar el valor de actos o actividades menores a los realmente realizados (en adición a
ingresos menores y deducciones falsas)
cualquier persona física que no logre comprobar discrepancias por erogaciones superiores a
ingresos - antes únicamente dividendos, honorarios y actividades empresariales -
Se considera como defraudación fiscal calificada:
❖
Contribuciones trasladadas (en adición retenidas o recaudadas)
❖
Declarar pérdidas fiscales inexistentes
❖
Profesionistas que propongan, establezcan o lleven a cabo operaciones o prácticas que deriven
en delitos
❖
Comercialización de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o
simuladas
15. Otros puntos de la reforma
❖
El dictamen fiscal es optativo, a partir de 100 mdp - informe fiscal obligatorio a partir de 644 mdp de
ingresos, paraestatales, empresas públicas, entre otros -
❖
Prohibición de contratación con Sector Público, por incumplimiento de obligaciones informativas.
❖
Acuerdos Conclusivos, con la participación de la PRODECON - no impugnables, no genera precedente
y puede implicar condonación de multas -
❖
Los créditos fiscales deberán pagarse o garantizarse en un plazo de 30 días - recurso de revocación 30
días -
❖
Se establecen límites a la responsabilidad solidaria de socios o accionistas - porcentaje de
participación y control efectivo -
❖
Albaceas o representantes de sucesión serán responsables solidarios
❖
Sistema financiero deberá informa sobre cuentas, créditos, préstamos y tarjetas de crédito - no
violatorio al secreto financiero -
17. Generalidades
❖
Nueva Ley del ISR, sustituye la de 2002 - 195 vs 238 artículos -
❖
Necesidad no sólo de eliminar sino modificar temas
❖
Temáticas que permanecen igual:
❖
Obsequios
❖
Viáticos y gastos de viaje
❖
Gastos a prorrata
❖
Incorporación de tasa del 4.9% a texto de ley
❖
Límite a acreditamiento ISR corporativo a más de un segundo nivel
❖
Orden de prelación en acreditamiento de pagos provisionales, dividendos e ISR pagado
en el extranjero
❖
Distribución de remesas por establecimientos permanentes
❖
FICAPS y régimen de transparencia de LPs
18. Aplicación de beneficios de Tratados de Doble
Tributación
❖
Requisitos para aplicar beneficios:
❖
❖
Declaración informativa de situación fiscal (32-H)
❖
Dictamen optativo
❖
❖
Constancia de residencia - ya estaba -
Representante legal
Tratándose de partes relacionadas:
❖
Las autoridades fiscales podrán solicitar, que el residente en el extranjero acredite la existencia de una doble
tributación jurídica
❖
Manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por el representante legal «que los ingresos sujetos a imposición
en México y respecto de los cuales se pretenda aplicar un convenio, también se encuentran gravados en su país de
residencia»
❖
Documentación que el contribuyente considere necesaria al efecto
❖
Implicación de incumplimiento de requisito ?
❖
Momento ?
❖
Requisito de fondo o de procedimiento - treaty overriding -
19. Acreditamiento de impuestos pagados en el
extranjero
❖
Crédito directo - división cedular por país o jurisdicción
❖
Crédito indirecto - acumulación y acreditamiento proporcional de impuestos corporativos
extranjeros, pagados en primero y segundo nivel
❖
Cálculo por capas respecto acreditamiento de ISR corporativo cuando tasas corporativas
hayan tenido cambios de un año para otro
❖
Precisa que todos los impuestos extranjeros comprendidos en los tratados concluidos por
México se considera que tienen naturaleza de ISR y por tanto serán acreditables en
México
❖
Es relevante el nombre que se le dé al impuesto extranjero
❖
Naturaleza o el objeto del impuesto?
❖
Si es un impuesto federal o local?
❖
Que se permitan deducciones para calificar como un impuesto sobre la renta?
20. Personas morales
❖
Se conserva la tasa corporativa del 30%
❖
La PTU se determinará conforme a la base que sirva para ISR, salvo deducción de prestaciones
exentas
❖
Mismas reglas para ingresos, salvo opción para diferir pagos a plazos
❖
Se elimina régimen de deducción inmediata de inversiones - maquinaria y equipo para generación de
energía de fuentes renovables y sistemas de cogeneración de electricidad eficiente
❖
Unificación de cálculo de costo fiscal en enajenación de acciones - opción de cálculo simplificado por
tenencia hasta 12 meses -
❖
CUCA - Se reconoce validez del saldo a 2013
❖
CUFIN
❖
Se reconoce UFIN de 2001 a 2013 - no hace referencia a anteriores a 2001
❖
No reconoce CUFIN por fusión, entre otros
❖
Recálculo de UFINES negativas
❖
Disposición poco clara en su intención
21. Deducciones
❖
Límite de deducción al 53% de ingresos exentos para el trabajador (47% si disminuyen
prestaciones de un ejercicio a otro) - misma regla para aportaciones a fondos de
pensiones -
❖
No serán deducibles las aportaciones al IMMS pagadas por patrón a cuenta del trabajador
❖
Límite para deducción de automóviles $175 a $130 mil / $250 a $200 diarios para
arrendamiento
❖
Consumos a restaurantes al 8.5%
❖
El pago de salarios y conceptos asimilados, deberán de cumplir con diversos requisitos,
entre ellos, emitir un CFDI
❖
Vales de despensa deben entregarse en monederos electrónicos
❖
Costo de ventas - eliminación de UEPS y costeo directo
22. No deducibles
❖
Pagos que también sean deducibles para una parte relacionada residente en
México o en el extranjero, salvo que dicha parte relacionada acumule el ingreso
en este ejercicio o en el que sigue
❖
Pagos a partes relacionadas en el extranjero que controle o sea controlada, por
intereses, asistencia técnica o regalías y que se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
❖
La entidad extranjera transparente, salvo que accionistas se encuentren
gravados y pago a valor de mercado
❖
Que el pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país donde se
ubique la entidad extranjera
❖
Que el pago no esté gravado para la entidad extranjera en su país
24. Fondo de pensiones y
jubilaciones
❖
Para los efectos de este Título, no serán deducibles (Art. 28, F.IX):
Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de
antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que
se constituyan en los términos de esta Ley.
25. Fondo de pensiones y
jubilaciones
❖
Procede la deducción (Art. 25, F.X):
De las aportaciones destinadas a los fondos de pensiones o jubilaciones del
personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social,
y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
❖
(regla general 47%, excepción 53%)
27. Previsión Social
❖
Vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles
únicamente si su entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.
(SCJN: protege la institución asegurando el destino de los fondos)
28. Previsión Social
❖
❖
Vale de despensa (definición conforme RMF 2014):
“Se entenderá por vale de despensa, aquél que independientemente del
nombre que se le designe, se proporcione a través de monedero
electrónico y permita a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas
de alimentos en términos de la Ley de Ayuda Alimentaria para los
Trabajadores.”
29. Previsión Social
❖
Se entenderá como monedero electrónico de vale de despensa, cualquier
dispositivo tecnológico que se encuentre asociado a un sistema de pagos,
que proporcione, por lo menos, los servicios de liquidación y compensación
de los pagos que se realicen entre los patrones contratantes de los
monederos electrónicos, los trabajadores beneficiarios de los mismos, los
emisores autorizados de los monederos electrónicos y los enajenantes de
despensas.
30. Previsión Social
❖
Monedero electrónico deberá indicar que es utilizado en la adquisición de
despensas.
❖
Deberán estar limitados a la adquisición de despensas, dentro del territorio
nacional.
❖
No podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de
crédito, así como para obtener bienes distintos a despensas.
31. Pagos de ingresos exentos
❖
Los pagos que a su vez sean considerados ingresos exentos para el
trabajador, les aplica el límite de deducción genérico (47% - 53%).
32. Cuotas de Seguridad Social
❖
Serán deducibles únicamente las cuotas a cargo de los patrones pagadas
al IMSS (No las aportaciones voluntarias). (Art. 25, Fracc. VI)
33. Ingresos exentos de
trabajadores
❖
Permanecen sin modificación:
❖
Indemnizaciones por riesgos de trabajo
❖
Reembolso gastos médicos (sin límite)
❖
Prestaciones de Seg. Social (sin límite)
❖
Fondo de ahorro
❖
Obsequios, gratificaciones, primas vacacionales
34. Seguros de vida
❖
Mismo régimen
❖
Los pagos de primas de seguros de vida y gastos médico efectuados por el
patrón en beneficio de sus empleados, no son ingresos del trabajador.
35. Instituciones de crédito
❖
Se podrán deducir cuentas incobrables cuando se consuma el plazo de
prescripción o cuando exista notoria imposibilidad práctica de cobro
❖
Existe notoria imposibilidad práctica de cobro en carteras de crédito, cuando
sean castigadas bajo reglas de CNBV
❖
Se elimina la opción de deducir la Reserva Preventiva Global
❖
Instituciones de crédito determinarán ingreso acumulable, cuando el saldo
acumulado de reservas preventivas globales deducidas (conforme a Ley
vigente), sea menor que el saldo acumulado actualizado al cierre del ejercicio
inmediato anterior.
❖
No se considerarán las disminuciones aplicadas contra reservas por castigos
que ordene o autorice la CNBV
36. Instituciones de crédito
❖
Aquellas instituciones de crédito al 31 de diciembre de 2013 tengan excedentes de reservas
preventivas globales pendientes por aplicar, podrán deducirlas en cada ejercicio, siempre que el monto
de pérdidas por créditos incobrables no exceda de 2.5% del saldo promedio anual de la cartera
❖
Se podrá deducir el resultado del restar el monto de las pérdidas por créditos incobrables deducidas en
el ejercicio del 2.5% del saldo promedio anual de la cartera de créditos del ejercicio
❖
Una vez deducido lo anterior, se podrán deducir:
❖
❖
quitas
❖
condonaciones
❖
bonificaciones y descuentos sobre carteras de créditos
❖
pérdidas por venta de la cartera
❖
❖
créditos incobrables
pérdidas por dación pago
No podrá implicar una doble deducción y no aplica para partes relacionadas
37. Régimen simplificado
❖
Se elimina el régimen simplificado y limita su alcance creando 2 nuevos
regímenes:
❖
Coordinados (autotransporte terrestre de carga o pasajeros) - flujo de efectivo
y tasa general ISR -
❖
Sector primario (actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras)
❖
Determinación a flujo de efectivo
❖
Exención para sector primario de 20 (personas morales) ó 40 (personas físicas)
SMGV al año, siempre que no exceda de 200 SMGVDF al año
❖
Régimen intermedio para exceso 200 a 423 SMGVD al año, reducción del 40%
(para personas físicas) 30% (personas morales), para excedentes
38. Consolidación fiscal
❖
Se elimina el régimen actual de consolidación fiscal
❖
Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y
pago de impuesto diferido, salvo contribuyentes en
el periodo de 5 años obligatorio
❖
Nuevo régimen opcional de “Integración Fiscal”
❖
Diferimiento de ISR a 3 ejercicios
❖
Porcentaje participación de al menos el 80%
39. Personas físicas /
generalidades
❖
❖
La tasa será de hasta 35% (ingresos mayores a 3 mdp) - 34% (ingresos mayores a 1
mdp) - 32% (ingresos mayores a $750,000)
Se refuerza la figura de “discrepancia fiscal”, que consiste en mayores egresos que
ingresos declarados - consulta a instituciones financieras y tarjetas de crédito -
❖
Impuesto sobre dividendos 10% via retención, no acreditable - únicamente utilidades
generadas a partir de 2014 -
❖
Nuevo impuesto cedular del 10% sobre ganancias obtenidas en BMV
❖
Se mantienen ingresos exentos, con algunas limitantes, tales como:
❖
Previsión social
❖
Enajenación de casa habitación - aprox 3.5 mdp
❖
Siguen los ingreso exentos por obsequios (donativos) hasta tres SMG
40. Personas físicas / deducciones
personales
❖
Límite por 90,000 o 10% de ingresos, salvo donativos
❖
Honorarios médicos, siempre que el pago se realice mediante cheque,
transferencia o tarjetas
❖
Límite en la deducción de intereses por créditos hipotecarios, hasta por
aprox 3.7 mdp
41. Régimen de incorporación
fiscal
❖
Se crea un régimen de incorporación a la formalidad, que sustituye a
REPECOS
❖
Se encuentra dirigido a personas físicas que realicen actividades
empresariales, hasta 2 mdp
❖
El primer año se condonará el 100% del impuesto y así de forma
proporcional hasta el décimo año
42. Residentes en el extranjero /
generalidades
❖
Tasa máxima del 35% (enajenación de acciones, tiempo
compartido, enajenación de inmuebles, algunas regalías y
publicidad), salvo pagos a REFIPRES
❖
Tasa del 4.9% para intereses pagados a bancos - disposición de
vigencia anual -
❖
Desaparece registro de bancos, entidades de financiamiento y
fondos de pensiones y jubilaciones - requisito para aplicar tasas
reducidas -
❖
Pagos que beneficien a extranjeros les aplicarán mismas
disposiciones que a los ingresos que los generaron (piramidación)
43. Fondos de pensiones y jubilaciones
extranjeros
❖
Actualmente:
❖
Exentos de ISR por ganancias por ventas de acciones cuyo valor provenga en más
del 50% de terrenos y construcciones adheridas al suelo, ubicados en México, así
como por
❖
Enajenación de dichos bienes, siempre que se otorgue el uso o goce temporal de
terrenos y construcciones por un periodo no menor a un año
❖
Se eleva a 4 años el plazo mínimo por el que se deberá otorgar el uso o goce
temporal de terrenos o construcciones para estar en posibilidad de aplicar exención
❖
Esta exención no aplicará cuando los terrenos o construcciones formen parte de su
inventario, esto es, que se perciban por el desarrollo de actividades empresariales en
el país, quedando limitada a la exención sólo a ingresos pasivos
44. Regalías
❖
La LISR vigente considera como otorgamiento de uso o goce temporal a
la enajenación de bienes o derechos del 15-B CFF (regalías)
❖
Retención del 25% sobre el ingreso al residente en el extranjero
❖
RMF 2013 previó que se concede el uso o goce temporal cuando la
enajenación de estos bienes o derechos está condicionada a su
productividad, uso o disposición
❖
La nueva LISR prevé que la retención aplicará cuando la enajenación se
condicione a productividad, uso o disposición
❖
La enajenación que no quede sujeta a esos supuestos, no quedará
gravada
45. Ganancias de capital a través
de BMV
❖
La LISR vigente exenta a residentes en el extranjero que
enajenen acciones o títulos que representen exclusivamente
acciones de sociedades mexicanas a través de BMV
❖
A partir de 2014 aplicará una retención del 10% sobre la
ganancia que se obtenga por enajenación de acciones
❖
Retención a cargo del intermediario del mercado de valores
❖
No se estará obligado al pago del impuesto cuando el
contribuyente sea residente en un país con tratado para evitar
la doble imposición
46. Dividendos
❖
Retención del 10% sobre los dividendos o utilidades que
reciban residentes en el extranjero, distribuidos por
personas morales residentes en México
❖
Este impuesto será retenido por la persona quien
distribuya los dividendos o utilidades
❖
Aplicación de tasas reducidas de tratados
❖
Acreditamiento en el extranjero sujeto a reglas
domésticas?
47. REFIPRES
❖
Por incremento de tasa en personas físicas, la tasa
efectiva para REFIPRES aumenta al 26.25%
❖
Se agregan como ingresos pasivos los derivados de la
venta u otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
inmuebles, así como ingresos percibidos a título gratuito
❖
Cuando no pueda acreditarse el ISR retenido conforme a
Título V, este podrá acreditarse en los 10 ejercicios
siguientes