Universidad Técnica Particular de Loja Ciclo Académico Abril Agosto 2011 Carrera: Contabilidad y Auditoria

1. 1 Auditoría I CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Profesora : Mgs. Liz Anabelle Valle C. Bimestre: Primero

2. CAPÍTULO I:El papel del contador público en la economía 2

4. El banquero que decidirá si aprueba o no un préstamo

5. El gobierno al obtener ingreso provenientes de devoluciones de impuesto a la rentaEs una necesidad social de contadores/auditor públicos independientes 3

7. Una revisión

8. Un informe sobre procedimientos convenidos

9. EEFF ajustados o no a PCGA4

10. 5 Certificar es garantizar su confiabilidad “Compromiso de certificación es aquel en que un profesional se compromete a realizar o realiza un examen, una revisión o un informe convenido de procedimientos sobre un asunto o afirmación de un asunto que es responsabilidad de tercero (ejemplo la gerencia)”

12. Aquellos que consisten en presentar la información en una forma o contexto que facilite la toma de decisiones

13. Pronósticos financieros

14. Control interno

15. Cumplimiento de leyes y regulaciones,

16. Demandas publicitarias etc.Servicios de expresión de opinión.- La función de certificación

18. Revisiones (Expresa seguridad)

19. Realización de los procedimientos convenidos (Presenta los resultados)7

22. Selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas,

24. Costos y gastos son aplicables al período actual

26. Valuaciones sean de acuerdo a los PCGA

28. Una contabilidad y documentos poco confiables ocultan desperdicios e ineficiencias

29. La aportación del auditor independiente da credibilidad a la confirmación

30. Gracias a la credibilidad que dan los auditores aminoran el riesgo de información.

31. Evita que los EEFF aunque sean elaborados honestamente pero en forma negligente.

32. EEFF no auditados tienen la posibilidad de ser falsificados intencionalmente para ocultar un robo o fraude.10

33. Riesgo de la empresa Se refiere a la supervivencia de la cía. y a su rentabilidad. Se evalúan factores como posición financiera de la cía., naturaleza de las operaciones, características de la industria, etc. Riesgo de la información Se refiere a que la información con que se evaluó el riesgo de la cía. no sea veraz. Abarca la posibilidad de que los estados financieros contengan material que se aparte de los principios de contabilidad 11

35. Ahora atestiguar la objetividad de los EEFF con técnicas de muestreo

36. Ahora , asumir mayor responsabilidad y que atestigüe el cumplimiento de las leyes y regulaciones

37. Verificar la eficacia de los controles.12

42. Ernest & Young LLP

43. KPMG LLP

44. Price WaterhouseCooper LLP16

47. CAPITULO II:Normas profesionales 19

48. Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeño de los individuos y de las organizaciones, la calidad del trabajo de los contadores públicos independientes para que realicen la auditoría con habilidad, meticulosidad y juicio profesional de esta forma aumentará el prestigio de los contadores, dando mayor importancia a su opinión.

50. Independencia de actitud mental

52. Conocer el control interno

54. Uniformidad de la aplicación de PCGA

55. Suficiencia de revelación

56. Expresión de opinión21

57. 22

58. Responsabilidad de los auditores para detectar omisiones Los auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoría para lograr una seguridad razonable de que los EEFF no contengan errores materiales(omisiones por error, fraude o acto ilegal) Riesgo que el auditor no modifique debidamente la opinión de los EEFF con errores materiales Mantener nivel bajo del riesgo de auditoria Seguridad razonable

60. Estimaciones contables poco razonables.

62. Malversación de activos (desfalcos)24

63. El informe de auditoría 25 El producto final de una auditoría es el informe que contiene la opinión de los auditores sobre los estados financieros de los clientes.

64. Partes del informe estándar sin salvedades Consta de tres partes. Párrafo introductorio aclara la responsabilidad de los directivos y de los auditores Párrafo de alcance describe la naturaleza de la auditoría Párrafo de opinión es una exposición concisa de su opinión basada en la auditoría. 26

65. Tipos de informes Opinión estándar sin salvedades, emitido cuando el alcance del examen es adecuado y los EEFF presentan razonablemente la posición financiera. Opinión con salvedades, elalcance es limitado o cuando los EEFF se apartan de los PCGA Opinión adversa, opinión emitida por los auditores que los EEFF no presentan razonablemente la posición financiera . Abstención de opinión, losauditores señalan que no expresan una opinión de los EEFF. 27

66. Ejemplo de informe 28 En nuestra opinión, los EEFF antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la empresa “ MAGNUM” al 31-12-2009, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo del año terminado en esta fecha cumplen con los PCGA

67. Normas de certificación Las normas de auditoría generalmente aceptadas fueron aprobadas por los contadores (AICP) para guiar la realización de la auditoría a los estados financieros históricos. Se prevé que en el futuro las normas de auditoría serán diseñadas con criterios internacionales

68. La ética es el estudio de los principios y valores morales que rigen los actos y las decisiones de un individuo o un grupo. La ética varia entre las personas. Dilema ético Es una situación en que el individuo debe decidir la conducta correcta. Se encuentra un reloj muy caro en un sanitario público ¿ Que hace? ¿Cómo intenta localizar a quien lo perdió?

69. Modelo de decisiones éticas Los pasos de que constan generalmente para tomar una decisión ética son: Identificar el problema Identificar las alternativas posibles Identificar las restricciones referentes a la decisión Analizar los efectos probables de las alternativas Seleccionar la mejor alternativa

71. Responsabilidad de servir al público

72. Un rico acervo de conocimientos – actualizaciones

73. Normas de admisión – escolaridad y experiencia que permita ejercer la profesión

75. Interés público: Obrar de modo que atiendan el interés público, correspondan a la confianza de este – profesionalismo

76. Integridad: Confianza – actividades con integridad

77. Objetividad e independencia: No tener conflictos de interés ser y parecer independiente

78. Debido cuidado profesional: Normas técnicas y éticas de su profesión para mejorar la competencia y la calidad de sus servicios

80. Objetividad.- No se dejan influir por interese personales – emitir un juicio

81. Confidencialidad.- Respetar el valor y propiedad de la información

86. Negligencia.- Llamado también descuido ordinario o simple, constituye una violación del derecho legal a practicar el cuidado que una persona prudente pondría en circunstancias similares.

87. La gran negligencia.- Es la ausencia de un mínimo de cuidado, lo cual indica un descuido peligroso de los deberes profesionales.

88. Fraude.- Es una falsificación de un hecho material conocido por la persona o realizado con indiferencia temeraria respecto a su veracidad, con la intención de engañar a otro.Fraude constructivo.- Se distingue del fraude tal como se definió antes, en el que no incluye la falsedad con la intención de engañar

89. Gracias por su atención

90. 41