Presentación impartida por Leonardo Briganti, socio brasileño de Betean, donde habla sobre las claves administrativas y legales en Brasil para el sector eólico. Diciembre 2013.
Presentación Bolivia - Curso de formación sobre Gestión de Calidad en las adm...EUROsociAL II
El documento resume la gestión de calidad en la administración tributaria de Bolivia. Describe los impuestos nacionales, departamentales y municipales, así como el modelo de distribución de los ingresos tributarios. Explica las funciones del Servicio de Impuestos Nacionales, incluyendo objetivos como incrementar la recaudación y la base de contribuyentes mediante el uso de tecnologías como la oficina virtual y acciones de cultura tributaria. Finalmente, analiza desafíos como combatir la evasión y el contrabando.
Memoria 2014 - Servicio de Impuestos NacionalesErbol Digital
Este documento presenta los mensajes del Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia, el Ministro de Economía y Finanzas Públicas y el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales sobre los resultados de la gestión 2014. Se destaca que la recaudación tributaria alcanzó un nivel histórico de 49.720 millones de bolivianos, un incremento del 8,5% respecto a 2013, gracias al buen desempeño económico y las medidas de política tributaria implementadas. También se resalta que se amplió la base de contribuy
Este documento resume una tesis sobre la incidencia de los comprobantes fiscales en la reducción de la evasión tributaria en proveedores informales en la República Dominicana entre 2007 y 2013. Presenta el objetivo general de establecer dicha incidencia y varios objetivos específicos relacionados con los comprobantes fiscales, impresoras fiscales e infracciones tributarias. Concluye que los comprobantes fiscales han formalizado la economía y aumentado la recaudación tributaria, pero que aún existe evasión por parte de proveedores informales. Recomienda capac
1er Encuentro de Administraciones Tributarias. Relatoría de mesas. PAGGMunicipal
El documento resume las discusiones de tres mesas redondas en el Primer Encuentro de Administradores Tributarios sobre temas de actualización de ordenanzas tributarias, plataformas tecnológicas, e institucionales y estrategias gerenciales para optimizar la recaudación. Las mesas concluyeron que se deben diseñar ordenanzas tributarias estándar, crear un sistema de gestión tributaria compartido, y fomentar la ética como base del éxito de la recaudación.
Este documento presenta una cronología de sucesos relacionados con la tributación municipal por actividades lucrativas en la industria petrolera en Venezuela desde 1994 hasta 2000. Detalla varios intentos del gobierno nacional de limitar los impuestos municipales, conflictos entre PDVSA y municipios sobre la retención de impuestos, y fallos judiciales que en algunos casos favorecieron los derechos tributarios de los municipios.
Las reformas tributarias en materia de actividades económicas en el municipio...PAGGMunicipal
El documento describe la experiencia del Municipio Campo Elías en la reforma de su clasificador de actividades económicas. Se analizó el clasificador vigente y se identificaron varias situaciones que requerían cambios, como la inclusión de nuevas actividades y el establecimiento de topes a las alícuotas para ciertos sectores. El proceso involucró el estudio de la pirámide de contribuyentes y diferentes teorías antes de realizar los ajustes necesarios al clasificador local.
Este documento proporciona información sobre la gestión del Registro Único de Contribuyentes (RUC) en Perú. El RUC es administrado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y asigna un número único a cada contribuyente para fines tributarios y de control. El documento describe el sistema tributario peruano, el proceso de inscripción y actualización de datos en el RUC, y cómo la información del RUC es utilizada para fines de recaudación, fiscalización y control.
La SUNAT es la agencia tributaria y aduanera del gobierno peruano encargada de administrar, fiscalizar y recaudar impuestos internos y aduaneros. Su misión es contribuir al desarrollo del país mediante la administración de tributos, facilitando el cumplimiento tributario y el comercio exterior. La SUNAT busca incrementar la recaudación, mejorar la competitividad, generar conciencia
Presentación Bolivia - Curso de formación sobre Gestión de Calidad en las adm...EUROsociAL II
El documento resume la gestión de calidad en la administración tributaria de Bolivia. Describe los impuestos nacionales, departamentales y municipales, así como el modelo de distribución de los ingresos tributarios. Explica las funciones del Servicio de Impuestos Nacionales, incluyendo objetivos como incrementar la recaudación y la base de contribuyentes mediante el uso de tecnologías como la oficina virtual y acciones de cultura tributaria. Finalmente, analiza desafíos como combatir la evasión y el contrabando.
Memoria 2014 - Servicio de Impuestos NacionalesErbol Digital
Este documento presenta los mensajes del Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia, el Ministro de Economía y Finanzas Públicas y el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales sobre los resultados de la gestión 2014. Se destaca que la recaudación tributaria alcanzó un nivel histórico de 49.720 millones de bolivianos, un incremento del 8,5% respecto a 2013, gracias al buen desempeño económico y las medidas de política tributaria implementadas. También se resalta que se amplió la base de contribuy
Este documento resume una tesis sobre la incidencia de los comprobantes fiscales en la reducción de la evasión tributaria en proveedores informales en la República Dominicana entre 2007 y 2013. Presenta el objetivo general de establecer dicha incidencia y varios objetivos específicos relacionados con los comprobantes fiscales, impresoras fiscales e infracciones tributarias. Concluye que los comprobantes fiscales han formalizado la economía y aumentado la recaudación tributaria, pero que aún existe evasión por parte de proveedores informales. Recomienda capac
1er Encuentro de Administraciones Tributarias. Relatoría de mesas. PAGGMunicipal
El documento resume las discusiones de tres mesas redondas en el Primer Encuentro de Administradores Tributarios sobre temas de actualización de ordenanzas tributarias, plataformas tecnológicas, e institucionales y estrategias gerenciales para optimizar la recaudación. Las mesas concluyeron que se deben diseñar ordenanzas tributarias estándar, crear un sistema de gestión tributaria compartido, y fomentar la ética como base del éxito de la recaudación.
Este documento presenta una cronología de sucesos relacionados con la tributación municipal por actividades lucrativas en la industria petrolera en Venezuela desde 1994 hasta 2000. Detalla varios intentos del gobierno nacional de limitar los impuestos municipales, conflictos entre PDVSA y municipios sobre la retención de impuestos, y fallos judiciales que en algunos casos favorecieron los derechos tributarios de los municipios.
Las reformas tributarias en materia de actividades económicas en el municipio...PAGGMunicipal
El documento describe la experiencia del Municipio Campo Elías en la reforma de su clasificador de actividades económicas. Se analizó el clasificador vigente y se identificaron varias situaciones que requerían cambios, como la inclusión de nuevas actividades y el establecimiento de topes a las alícuotas para ciertos sectores. El proceso involucró el estudio de la pirámide de contribuyentes y diferentes teorías antes de realizar los ajustes necesarios al clasificador local.
Este documento proporciona información sobre la gestión del Registro Único de Contribuyentes (RUC) en Perú. El RUC es administrado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y asigna un número único a cada contribuyente para fines tributarios y de control. El documento describe el sistema tributario peruano, el proceso de inscripción y actualización de datos en el RUC, y cómo la información del RUC es utilizada para fines de recaudación, fiscalización y control.
La SUNAT es la agencia tributaria y aduanera del gobierno peruano encargada de administrar, fiscalizar y recaudar impuestos internos y aduaneros. Su misión es contribuir al desarrollo del país mediante la administración de tributos, facilitando el cumplimiento tributario y el comercio exterior. La SUNAT busca incrementar la recaudación, mejorar la competitividad, generar conciencia
Análisis del Sistema Tributario y Perspectivas / Ministerio de Hacienda (Para...EUROsociAL II
El documento analiza el sistema tributario de Paraguay y sus perspectivas de inversión y desarrollo. Explica que la presión tributaria ha aumentado del 8% al 11.2% desde 1991 debido a reformas tributarias. El IVA representa más del 50% de la recaudación y los impuestos indirectos el 79% mientras que Paraguay tiene una de las presiones tributarias más bajas de América Latina. Las reformas recientes buscan mejorar la recaudación del sector agropecuario e implementar un impuesto a la renta personal.
El SII y el Sistema Tributario Chileno / Servicio de Impuestos Internos (Chile)EUROsociAL II
El documento describe el Servicio de Impuestos Internos de Chile y el sistema tributario chileno. Explica que el SII es responsable de la administración y recaudación de impuestos internos y aduaneros. Luego resume la carga tributaria en Chile, la estructura de los principales impuestos como el IVA y el impuesto a la renta, y algunas reformas recientes al sistema tributario.
Reinvención de la Dirección de Rentas Municipales. Alcaldía de Sucre, Edo. Mi...PAGGMunicipal
El documento resume los esfuerzos de la Dirección de Rentas Municipales para mejorar sus procesos de recaudación tributaria. Revisaron las ordenanzas existentes, simplificaron trámites, sistematizaron procesos e integraron con otras direcciones. Esto, junto con la implementación de un sistema de administración tributaria, una oficina virtual y divisiones de inteligencia tributaria y fiscalización, ha permitido aumentar la recaudación de manera sostenida e incrementar el uso de canales no presenciales.
Octavio Villamarin Abril - Seminario Ley Anticontrabando 1762 de 2015Camilo Peña
Este documento presenta un resumen del seminario "Ley Anticontrabando 1762 de 2015: Evasión del Impuesto al Consumo, Sanciones y Procedimientos Territoriales: Vacíos y Contradicciones". Se describen las sanciones y procedimientos establecidos por la ley para la evasión del impuesto al consumo, así como vacíos y contradicciones identificados. También se presentan resultados del control de licores y cigarrillos en Cundinamarca entre 2012-2015 que muestran aprehensiones significativas por evas
Los sistemas informáticos se han vuelto herramientas fundamentales para el procesamiento y almacenamiento de información de manera automática y eficiente. Estos sistemas están conformados por componentes físicos y lógicos que permiten gestionar grandes volúmenes de datos, información y conocimiento de forma más sencilla. El sistema tributario peruano también se ha digitalizado para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias y la recaudación de ingresos para los gobiernos nacional, regionales y locales.
Dirección de Hacienda. Los retos de una gestión eficiente. Alcaldía del munic...PAGGMunicipal
Este documento resume los logros de la Dirección de Hacienda de Maturín en los primeros seis meses de gestión del alcalde, incluyendo un aumento del 212% en la recaudación, la generación de más de 50,000 planillas de impuestos, y el comienzo de procesos de fiscalización y modernización para mejorar la eficiencia tributaria.
Este documento describe la Ley 1314 de 2009 en Colombia, la cual regula los principios y normas de contabilidad e información financiera aceptados en el país. La ley establece la convergencia a normas internacionales de información financiera y designa las autoridades competentes en materia de regulación, normalización técnica y supervisión. Además, determina los criterios que deben seguirse para la regulación autorizada por esta ley.
Este documento describe el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional en Perú. Explica que la recaudación de este impuesto financia proyectos de promoción turística en el extranjero y desarrollo del turismo interno. Se grava la entrada de personas al país vía aérea internacional con $15 USD por persona, exceptuando tripulantes, diplomáticos y otros. Las aerolíneas son agentes de percepción y deben declarar y pagar el impuesto mensualmente a SUNAT.
Ley de Simplicidad y Progresividad Tributariacarlospea591
Este documente contiene información sobre El nuevo Proyecto aprobado de Ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria en el Ecuador y un criterio personal sobre esta nueva ley
Presentación utilizada por la Agencia Tributaria en Andalucía sobre las novedades normativas de la Campaña de difusión de las Declaraciones Informativas 2012 y otras novedades tributarias.
La SUNAT es un organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas encargado de administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del gobierno nacional, así como dictar normas tributarias y aduaneras. La SUNAT implementa la política aduanera nacional y facilita las actividades de comercio exterior. El nuevo portal de la SUNAT ofrece acceso a servicios virtuales tributarios y de comercio exterior de manera rápida, ordenada y accesible para contribuyentes y usuarios.
Estructura y organización del Sistema Tributario en España / Agencia Estatal ...EUROsociAL II
Este documento describe la estructura y organización del control tributario en España. Se divide en tres niveles: la Administración Central (AEAT), las administraciones autonómicas y las locales. La AEAT ejerce el control a través de departamentos de gestión, inspección, aduanas y recaudación. Dentro de la inspección, existen órganos como la Oficina Nacional de Investigación del Fraude. El control se ejerce de forma diferente dependiendo del tipo de contribuyente.
Base tecnológica del proceso de tributación en la alcaldía del municipio Mar...PAGGMunicipal
Este documento describe la gestión de la recaudación de impuestos municipales en el municipio de Mariño, Venezuela entre 2009-2014. Se realizó un diagnóstico que encontró deficiencias en la tecnología, servicio al cliente, y normativas. Se implementó una nueva plataforma tecnológica llamada SISTRIM-AM, se mejoró la infraestructura y atención al cliente, y se reformaron las ordenanzas. Como resultado, la recaudación de impuestos incrementó 255% y la base de contribuyentes creció 51%. El principal reto
Las reformas tributarias en el municipio Valencia. Estrategias de negociación...PAGGMunicipal
El documento resume las actualizaciones propuestas a varias ordenanzas tributarias del Municipio Valencia. Propone actualizar las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas, impuestos inmobiliarios y tasas, para mejorar la recaudación. Explica cambios propuestos para gravar empresas que prestan servicios en otros municipios y de transporte entre municipios. También revisa valores de inmuebles y corregir errores en otras ordenanzas.
Presentacion analisis sobre la ley de alcohol y bebidas alcoholicas. 27 11-2.016Lucy Bellorin
Breve análisis en materia tributaria en cuanto a la ley de alcohol y bebidas alcohólicas, emanada bajo el marco de las leyes habilitantes promulgadas por el Presidente de la República Bolivariana de Venezuelea
Ley 1314 de 2009 convergencia de nic – niif en colombiaDENNY CORDOBA
La Ley 1314 de 2009 establece la convergencia de las normas contables colombianas a los estándares internacionales de información financiera (NIIF). Designa al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo para expedir las normas contables aplicables en Colombia, unificando los diferentes planes contables existentes. Además, fija un plazo para que el Consejo Técnico de la Contaduría revise el plan de implementación de las NIIF en Colombia y para que éstas entren
Este documento describe el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México, un nuevo régimen fiscal dirigido a personas que realizan actividades económicas sin requerir título profesional y con ingresos menores a $2,000,000. El RIF ofrece trámites sencillos para generar facturas electrónicas y registrar gastos e ingresos, así como declaraciones bimestrales. Además, durante los primeros 10 años se ofrece un descuento escalonado en el pago del ISR, comenzando con un 100% el primer
El documento explica que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un documento que identifica a una persona como contribuyente ante la Administración Tributaria en Ecuador y le permite desarrollar actividades económicas de manera formal. También describe los requisitos para obtener el RUC y las razones por las que es importante tanto para los contribuyentes como para el Servicio de Rentas Internas (SRI).
ASPECTOS DE LA LEGISLACION NACIONAL QUE MERECEN UNA.pptxRonal Guerrero
Este documento propone varias reformas legislativas para aumentar la base tributaria en Perú, incluyendo: 1) modificar el régimen tributario de las MYPES para impulsar su crecimiento formal; 2) gravar los juegos de azar virtuales con IGV e IR; y 3) incentivar el pronto pago de deudas tributarias mediante reducciones proporcionales a la prontitud del pago. El objetivo es combatir la evasión fiscal y la informalidad para ampliar la recaudación tributaria.
El documento resume las principales reformas tributarias en Venezuela entre 2000 y 2010, incluyendo cambios al Código Orgánico Tributario, Impuesto sobre la Renta, e Impuesto al Valor Agregado. Algunos cambios clave fueron distinguir entre facultades generales y específicas de fiscalización en el COT, establecer la renta mundial y precios de transferencia en el ISLR, y modificar la Ley del IVA en 2002.
Análisis del Sistema Tributario y Perspectivas / Ministerio de Hacienda (Para...EUROsociAL II
El documento analiza el sistema tributario de Paraguay y sus perspectivas de inversión y desarrollo. Explica que la presión tributaria ha aumentado del 8% al 11.2% desde 1991 debido a reformas tributarias. El IVA representa más del 50% de la recaudación y los impuestos indirectos el 79% mientras que Paraguay tiene una de las presiones tributarias más bajas de América Latina. Las reformas recientes buscan mejorar la recaudación del sector agropecuario e implementar un impuesto a la renta personal.
El SII y el Sistema Tributario Chileno / Servicio de Impuestos Internos (Chile)EUROsociAL II
El documento describe el Servicio de Impuestos Internos de Chile y el sistema tributario chileno. Explica que el SII es responsable de la administración y recaudación de impuestos internos y aduaneros. Luego resume la carga tributaria en Chile, la estructura de los principales impuestos como el IVA y el impuesto a la renta, y algunas reformas recientes al sistema tributario.
Reinvención de la Dirección de Rentas Municipales. Alcaldía de Sucre, Edo. Mi...PAGGMunicipal
El documento resume los esfuerzos de la Dirección de Rentas Municipales para mejorar sus procesos de recaudación tributaria. Revisaron las ordenanzas existentes, simplificaron trámites, sistematizaron procesos e integraron con otras direcciones. Esto, junto con la implementación de un sistema de administración tributaria, una oficina virtual y divisiones de inteligencia tributaria y fiscalización, ha permitido aumentar la recaudación de manera sostenida e incrementar el uso de canales no presenciales.
Octavio Villamarin Abril - Seminario Ley Anticontrabando 1762 de 2015Camilo Peña
Este documento presenta un resumen del seminario "Ley Anticontrabando 1762 de 2015: Evasión del Impuesto al Consumo, Sanciones y Procedimientos Territoriales: Vacíos y Contradicciones". Se describen las sanciones y procedimientos establecidos por la ley para la evasión del impuesto al consumo, así como vacíos y contradicciones identificados. También se presentan resultados del control de licores y cigarrillos en Cundinamarca entre 2012-2015 que muestran aprehensiones significativas por evas
Los sistemas informáticos se han vuelto herramientas fundamentales para el procesamiento y almacenamiento de información de manera automática y eficiente. Estos sistemas están conformados por componentes físicos y lógicos que permiten gestionar grandes volúmenes de datos, información y conocimiento de forma más sencilla. El sistema tributario peruano también se ha digitalizado para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias y la recaudación de ingresos para los gobiernos nacional, regionales y locales.
Dirección de Hacienda. Los retos de una gestión eficiente. Alcaldía del munic...PAGGMunicipal
Este documento resume los logros de la Dirección de Hacienda de Maturín en los primeros seis meses de gestión del alcalde, incluyendo un aumento del 212% en la recaudación, la generación de más de 50,000 planillas de impuestos, y el comienzo de procesos de fiscalización y modernización para mejorar la eficiencia tributaria.
Este documento describe la Ley 1314 de 2009 en Colombia, la cual regula los principios y normas de contabilidad e información financiera aceptados en el país. La ley establece la convergencia a normas internacionales de información financiera y designa las autoridades competentes en materia de regulación, normalización técnica y supervisión. Además, determina los criterios que deben seguirse para la regulación autorizada por esta ley.
Este documento describe el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional en Perú. Explica que la recaudación de este impuesto financia proyectos de promoción turística en el extranjero y desarrollo del turismo interno. Se grava la entrada de personas al país vía aérea internacional con $15 USD por persona, exceptuando tripulantes, diplomáticos y otros. Las aerolíneas son agentes de percepción y deben declarar y pagar el impuesto mensualmente a SUNAT.
Ley de Simplicidad y Progresividad Tributariacarlospea591
Este documente contiene información sobre El nuevo Proyecto aprobado de Ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria en el Ecuador y un criterio personal sobre esta nueva ley
Presentación utilizada por la Agencia Tributaria en Andalucía sobre las novedades normativas de la Campaña de difusión de las Declaraciones Informativas 2012 y otras novedades tributarias.
La SUNAT es un organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas encargado de administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del gobierno nacional, así como dictar normas tributarias y aduaneras. La SUNAT implementa la política aduanera nacional y facilita las actividades de comercio exterior. El nuevo portal de la SUNAT ofrece acceso a servicios virtuales tributarios y de comercio exterior de manera rápida, ordenada y accesible para contribuyentes y usuarios.
Estructura y organización del Sistema Tributario en España / Agencia Estatal ...EUROsociAL II
Este documento describe la estructura y organización del control tributario en España. Se divide en tres niveles: la Administración Central (AEAT), las administraciones autonómicas y las locales. La AEAT ejerce el control a través de departamentos de gestión, inspección, aduanas y recaudación. Dentro de la inspección, existen órganos como la Oficina Nacional de Investigación del Fraude. El control se ejerce de forma diferente dependiendo del tipo de contribuyente.
Base tecnológica del proceso de tributación en la alcaldía del municipio Mar...PAGGMunicipal
Este documento describe la gestión de la recaudación de impuestos municipales en el municipio de Mariño, Venezuela entre 2009-2014. Se realizó un diagnóstico que encontró deficiencias en la tecnología, servicio al cliente, y normativas. Se implementó una nueva plataforma tecnológica llamada SISTRIM-AM, se mejoró la infraestructura y atención al cliente, y se reformaron las ordenanzas. Como resultado, la recaudación de impuestos incrementó 255% y la base de contribuyentes creció 51%. El principal reto
Las reformas tributarias en el municipio Valencia. Estrategias de negociación...PAGGMunicipal
El documento resume las actualizaciones propuestas a varias ordenanzas tributarias del Municipio Valencia. Propone actualizar las ordenanzas de impuestos sobre actividades económicas, impuestos inmobiliarios y tasas, para mejorar la recaudación. Explica cambios propuestos para gravar empresas que prestan servicios en otros municipios y de transporte entre municipios. También revisa valores de inmuebles y corregir errores en otras ordenanzas.
Presentacion analisis sobre la ley de alcohol y bebidas alcoholicas. 27 11-2.016Lucy Bellorin
Breve análisis en materia tributaria en cuanto a la ley de alcohol y bebidas alcohólicas, emanada bajo el marco de las leyes habilitantes promulgadas por el Presidente de la República Bolivariana de Venezuelea
Ley 1314 de 2009 convergencia de nic – niif en colombiaDENNY CORDOBA
La Ley 1314 de 2009 establece la convergencia de las normas contables colombianas a los estándares internacionales de información financiera (NIIF). Designa al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo para expedir las normas contables aplicables en Colombia, unificando los diferentes planes contables existentes. Además, fija un plazo para que el Consejo Técnico de la Contaduría revise el plan de implementación de las NIIF en Colombia y para que éstas entren
Este documento describe el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México, un nuevo régimen fiscal dirigido a personas que realizan actividades económicas sin requerir título profesional y con ingresos menores a $2,000,000. El RIF ofrece trámites sencillos para generar facturas electrónicas y registrar gastos e ingresos, así como declaraciones bimestrales. Además, durante los primeros 10 años se ofrece un descuento escalonado en el pago del ISR, comenzando con un 100% el primer
El documento explica que el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un documento que identifica a una persona como contribuyente ante la Administración Tributaria en Ecuador y le permite desarrollar actividades económicas de manera formal. También describe los requisitos para obtener el RUC y las razones por las que es importante tanto para los contribuyentes como para el Servicio de Rentas Internas (SRI).
ASPECTOS DE LA LEGISLACION NACIONAL QUE MERECEN UNA.pptxRonal Guerrero
Este documento propone varias reformas legislativas para aumentar la base tributaria en Perú, incluyendo: 1) modificar el régimen tributario de las MYPES para impulsar su crecimiento formal; 2) gravar los juegos de azar virtuales con IGV e IR; y 3) incentivar el pronto pago de deudas tributarias mediante reducciones proporcionales a la prontitud del pago. El objetivo es combatir la evasión fiscal y la informalidad para ampliar la recaudación tributaria.
El documento resume las principales reformas tributarias en Venezuela entre 2000 y 2010, incluyendo cambios al Código Orgánico Tributario, Impuesto sobre la Renta, e Impuesto al Valor Agregado. Algunos cambios clave fueron distinguir entre facultades generales y específicas de fiscalización en el COT, establecer la renta mundial y precios de transferencia en el ISLR, y modificar la Ley del IVA en 2002.
Este documento describe aspectos normativos de los tributos en Bolivia, incluyendo antecedentes de la reforma tributaria, regímenes especiales, el registro único de contribuyente, y detalles sobre impuestos como el IVA, IT, ICE, entre otros. También presenta la justificación para crear un Instituto de Investigaciones Tributarias que se encargue de la formación, investigación y extensión en temas tributarios.
Calendario de obligaciones fiscales septiembre 2015af_Omar
Este documento resume las obligaciones fiscales correspondientes a agosto y septiembre de 2015 para personas morales, físicas y contribuyentes en general. Incluye fechas límite para presentar declaraciones de ISR, IVA, IEPS, retenciones y pagos provisionales, así como requisitos de contabilidad electrónica y reportes de operaciones de terceros y donatarias autorizadas.
Este documento propone una nueva política de tributación municipal que incluye la creación de un padrón de contribuyentes, un servicio de administración tributaria y un servicio de cobranza. Estas propuestas buscan mejorar la recaudación de impuestos municipales, facilitar el pago de tributos para los contribuyentes y aumentar la liquidez financiera del municipio. Se recomienda implementar estas reformas mediante una licitación pública para contratar empresas privadas que se encarguen de la administración del registro de contribuyentes, la recaudación de impuestos
El documento describe los nuevos requisitos que deben incluirse en los registros contables del IGV a partir del 1 de julio de 2006. Estos incluyen consignar el número de comprobante de pago, número de serie de máquina registradora y valor de exportaciones en el registro de ventas, y los datos del proveedor como nombre y apellidos en el registro de compras. También se deben incluir detalles adicionales sobre servicios públicos, intangibles del exterior e importaciones en el registro de compras.
En el marco del evento académico Diálogos de Coyuntura y Negocios de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Antioquia, el profesor e investigador de la Universidad Externado de Colombia, Julio Roberto Piza compartió sus opiniones sobre los efectos de la posible implementación de la Reforma Tributaria en Colombia.
Más info.:
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de Antioquia
http://economicas.udea.edu.co/
comunicacioneseconomicas@udea.edu.co
Fijo: (57 4 ) 219 88 05-219 58 00
Medellín
El documento proporciona información sobre los aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para establecer un negocio, como la Sociedad Anónima y la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Detalla los pasos para crear una empresa, que incluyen elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse como contribuyente. Además, resume los principales impuestos como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas y el impuesto selectivo al consumo.
EXPOSICION III ENCUENTRO CIENTIFICO INTERNACIONAL RAFAEL PAREDES
Este documento presenta una evaluación del sistema tributario nacional en Perú con el objetivo de proponer formas de incrementar la base tributaria. Describe las debilidades actuales del sistema como falta de educación tributaria, herramientas deficientes de recaudación y fiscalización, y altos niveles de informalidad. Luego, propone 10 medidas para aumentar los ingresos tributarios, incluyendo ampliar la base tributaria formal, mejorar la fiscalización de sectores evasores, simplificar trámites, y fortalecer la administración tributaria. El documento conclu
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para emprender negocios como Sociedades Anónimas y de Responsabilidad Limitada. Detalla el proceso para crear una empresa, que incluye elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse para impuestos. También cubre el régimen cambiario, tributario y laboral, con detalles sobre impuestos a la renta, ventas y consumo.
Este documento resume los principales aspectos de los acuerdos societarios y las obligaciones formales e impositivas de las empresas en Colombia. Detalla los tipos de empresas, regímenes societarios, obligaciones de registro, contabilidad, facturación e impuestos como renta, IVA, retención en la fuente. También cubre beneficios para pequeñas empresas en la ley 1429 de 2010 y modificaciones a impuestos en la reforma tributaria de 2012.
Taller de Mejora de la Recaudación Municipal (UIM) SAN LUIS POTOSÍ MÉXICODiputacion de Sevilla
Este documento presenta información sobre un taller sobre mejora de la recaudación municipal que tuvo lugar en San Luis Potosí, México. El taller discutió varias herramientas para optimizar los ingresos locales, incluida la modificación de ordenanzas fiscales, el establecimiento de convenios con otras administraciones y el uso de la georreferenciación para vincular la información catastral con otros impuestos y tasas. El documento también proporciona detalles sobre medidas para mejorar la eficacia de la recaudación ejecutiva.
1) El documento describe los marcos constitucional y legal que rigen los ingresos de los gobiernos locales en Perú, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas municipales, así como tributos nacionales destinados a las municipalidades.
2) Se explican conceptos como impuestos, contribuciones y tasas, y se proveen ejemplos de cada uno.
3) También se resumen objetivos de fortalecer la recaudación del impuesto predial y mejorar la administración tributaria a nivel municipal.
La ley establece un nuevo impuesto extraordinario a la riqueza para personas naturales y jurídicas con un
patrimonio igual o superior a $1.000 millones de pesos a partir de enero de 2015. El impuesto grava el patrimonio
líquido de las personas jurídicas y el patrimonio de las personas naturales excluyendo algunos activos. La tarifa es
progresiva y va del 0.5% al 1.5% para personas jurídicas y del 1% al 3% para personas naturales. Además, la ley
compromete la
El documento presenta la agenda de una conferencia anual sobre el entorno fiscal para 2019 que se llevará a cabo en la Ciudad de México. La agenda incluye temas como criterios de política económica, compensación universal de saldos a favor, Ley de Ingresos de la Federación 2018, ajustes por precios de transferencia, aspectos del T-MEC y novedades en comercio exterior, modificaciones al Código Fiscal, decretos de estímulos fiscales y aspectos relevantes en materia de seguridad social.
Este documento resume la normativa del IGV e Impuesto a la Renta aplicable a las operaciones con no domiciliados en el Perú. Explica los principales temas como la utilización de servicios en el país y el nacimiento de la obligación tributaria de IGV, así como las rentas de fuente peruana y la tributación a través de retenciones en el Impuesto a la Renta para no domiciliados. Finalmente, presenta casos prácticos y jurisprudencia sobre estos impuestos en operaciones internacionales.
Este documento explica cómo calcular el anticipo de impuesto a la renta en Ecuador para personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades. Detalla los elementos a incluir en el cálculo como patrimonio, costos y gastos, activos e ingresos, y los porcentajes aplicables a cada rubro. Además, explica el procedimiento de cálculo, pago y reclamo por pagos en exceso, e incluye un ejemplo ilustrativo.
Este documento presenta un resumen de la reforma tributaria de 2016 en Perú. Introdujo modificaciones al Código Tributario, a la Ley del Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas, con el objetivo de ampliar la base tributaria e incentivar la formalización. Algunas de las medidas incluyeron la introducción del domicilio procesal electrónico, simplificación de procedimientos tributarios y modificaciones a las tasas de impuestos.
Este documento presenta los principales lineamientos de la Ley de Presupuesto del Sector Público para el año 2024. Resume los temas clave de la normatividad presupuestaria, el sistema nacional de presupuesto, la clasificación de ingresos y gastos públicos, y establece medidas de austeridad como la prohibición de nuevos beneficios al personal y limitaciones a las modificaciones presupuestarias.
Similar a Claves administrativas y legales – Brasil (sector eólico) (20)
El documento describe un programa de subvenciones del CDTI para financiar nuevos proyectos empresariales basados en tecnología. El programa financiará hasta el 70% de los gastos elegibles de pequeñas empresas innovadoras constituidas en los últimos 4 años, con un máximo de 250.000€ por beneficiario. Los gastos elegibles incluyen inversiones, personal, colaboraciones externas y costes de auditoría. Las solicitudes deben presentarse entre el 4 de julio y el 12 de septiembre de 2016.
El Ministerio de Industria, Comercia y Turismo de España ofrece préstamos sin intereses para proyectos de investigación industrial, desarrollo experimental e innovación organizacional en pequeñas y medianas empresas manufactureras entre el 11 de julio y el 27 de julio de 2016. Los préstamos cubren hasta el 80% de los costes elegibles y deben destinarse a proyectos en gestión empresarial, tratamiento de datos, fabricación aditiva, robótica avanzada o sensores embebidos.
El documento presenta a BETEAN, Grupo de Consultores, una empresa que ofrece servicios de consultoría en diversas áreas como económico-financiera, ambiental, TIC, organizacional y de género e internacionalización. Cuenta con oficinas en varias ciudades vascas y más de 130 consultores. El documento describe las diferentes líneas de servicio que ofrece BETEAN a través de sus distintas divisiones.
Este documento resume los artículos más relevantes de la Norma Foral 38/2013 de Álava sobre estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera de las entidades locales. Se establecen medidas correctivas para los ayuntamientos que incumplan los objetivos como la elaboración de un plan económico-financiero o una comunicación al pleno. Asimismo, se especifica el destino del remanente de tesorería para financiar inversiones o reducir deuda dependiendo de si se cumple el objetivo de deuda o no.
BETEAN, Grupo de Consultores - Planes de Autoprotección (INGURU INGENIERÍA AM...Grupo Betean
Este documento resume la normativa sobre planes de autoprotección en España. Explica que existen leyes que establecen la obligación de desarrollar estos planes para proteger a la población y a los trabajadores. Afecta a diferentes tipos de industrias y actividades, incluyendo la industria papelera. Para actividades nuevas, se deben elaborar los planes y presentarlos a la autoridad correspondiente para obtener la licencia. Para las existentes, se espera que los gobiernos autonómicos establezcan plazos para presentar los planes,
BETEAN, Grupo de Consultores - PÉRDIDA DE TALENTOS ó IGUALDAD DE OPORTUNIDADE...Grupo Betean
Artículo expositivo acerca del talento residente en las mujeres, y la pérdida de oportunidades derivada del desaprovechamiento de esta caudal de conocimiento.
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BETEAN, Grupo de Consultores - INGURU ingeniería ambiental, colaboradora en laelaboración del I Plan Hidrológico de las Cuencas Internas del País Vasco.
BETEAN, Grupo de Consultores - Normativa en materia de Responsabilidad Medioa...Grupo Betean
Este documento resume la normativa de responsabilidad medioambiental en España. Establece que la industria papelera está obligada a reparar daños ambientales y disponer de garantías financieras para cubrir posibles daños. Explica que los análisis de riesgos medioambientales deben determinar la probabilidad y coste de escenarios de daño para calcular la garantía requerida. Finalmente, ofrece los servicios de una empresa para realizar dichos análisis de forma práctica y gestionar el riesgo ambiental de sus clientes.
BETEAN, Grupo de Consultores - Planes de Autoprotección (INGURU INGENIERÍA)Grupo Betean
Este documento resume la normativa sobre planes de autoprotección en España. Explica que existen leyes que establecen la obligación de desarrollar estos planes para proteger a la población y a los trabajadores. Además, presenta un real decreto de 2007 que especifica los requisitos mínimos de los planes de autoprotección para diferentes tipos de industrias y actividades. Finalmente, ofrece recomendaciones para que las empresas existentes se ajusten a esta normativa a la espera de un decreto autonómico que establezca plazos concret
Este documento describe la creciente adopción de la responsabilidad social corporativa (RSC) entre las pequeñas y medianas empresas vascas y navarras. Explica que las grandes empresas fueron las primeras en adoptar la RSC y ahora están influyendo a las pymes. Las motivaciones de las pymes para adoptar la RSC incluyen la conciencia social, el patrocinio deportivo y obras de caridad, y mejorar las condiciones laborales para retener trabajadores. Los beneficios de la RSC incluyen beneficios morales para la empresa y también
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
2. ÍNDICE
I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO:
I.1. Los niveles de impuestos: federales, estatales y municipales
I.2. Impuestos: importación de bienes y de servicios
I.3. Impuestos: venta local de bienes y de servicios
I.4. Cuadro resumen
I.5. Comparación de escenarios - ejemplo numérico
II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR ÉOLICO:
II.1. Acción del Gobierno brasileño
II.2.El Convenio del ICMS 101/97, de 18 diciembre de 1997
II.3. REIDI, Ley 11.488/07
- Noción de Habilitados y co-Habilitados
III. FINANCIACIÓN DEL BNDES SECTOR EÓLICO: III.1. El papel del BNDES en la economía brasileña
III.2. Requisitos para la financiación
III.3. Nuevas reglas para la concesión de financiación
IV. CÓDIGO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA – CST:
IV.1. Impactos de la alteración del CST
V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR: V.1. Importancia del correcto uso
V.2. Efectos de la clasificación genérica – ejemplo práctico
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RODAPÉ
3. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.1 – LOS DIFERENTES NIVELES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS FEDERALES
II – de Importación;
IE – de Exportación;
IPI – sobre Productos Industrializados;
IOF –Operaciones Financieras;
IRPF/IRPJ – sobre la Renta;
IMAGEM
CSLL – Contribución Social sobre el Lucro Neto; ITR –
sobre la Propiedad Territorial Rural;
PIS – Programa de Integración Social;
COFINS – Contribución para Financiamiento de la
Seguridad Social;
CIDE – Contribución de Intervención del Dominio
Económico.
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RODAPÉ
4. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.1 – TRES NIVELES DE COMPETENCIA DE GRAVAMEN
IMPUESTOS ESTATALES
(27 uniones federales)
IMPUESTOS MUNICIPALES
IITCMD – sobre Transmisiones de Bienes por
IPTU – sobre Propiedad y Territorial Urbana;
Mortis Causa y Donaciones;
ITBI – sobre Transmisión de Inmuebles Inter
IPVA – sobre Propiedad de Vehículos;
IMAGEM
Vivos;
ICMS – sobre Circulación de Mercancías y
ISS – sobre Servicios de cualquier naturaleza.
Prestación de Servicios de Transporte y
Comunicación.
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RODAPÉ
5. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.2 – IMPUESTOS QUE INCIDEN EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES
INDUSTRIA
EXTRANJERA
Importación de
bienes
Clientes BRASIL
Sigla
Denominación
Carga tributaria
Status para cliente
II
Impuesto de importación
De acuerdo con el producto NCM
Siempre coste*
IPI
Impuesto de productos
industrializados
De acuerdo con el producto –
NCM
Recuperable /no
recuperable*
PIS
Contribución PIS-Importación
1,65%*
Recuperable o no
recuperable*
7,60%*
Recuperable o no
recuperable*
De acuerdo con el producto NCM - ubicación del
importador
Recuperable/no
recuperable*
COFINS Contribución COFINS - Importación
ICMS
Impuesto de circulación de
mercadorías
*Las cargas tributarias aquí citadas son orientativas, destinadas a tener una visión genérica del sistema tributario brasileño, sujetas a alteraciones por
los cambios en la normativa nacional.
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RODAPÉ
6. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.2 – IMPUESTOS QUE INCIDEN EN LA IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
INDUSTRIA
EXTRANJERA
Importación de
servicios
Clientes BRASIL
Sigla
Denominación
Carga tributaria
Status para cliente
IRRF
Impuesto de renta en la fuente
15% como regla*
Coste del extranjero*
CIDE
Contribución de intervención en el
dominio económico
10%*
Coste del cliente*
PIS
Contribución PIS-Importación
1,65%*
Coste del cliente*
7,60%*
Coste del cliente*
De acuerdo con el servicio y
ciudad – 2% hasta 5%*
Coste del cliente*
COFINS Contribución COFINS - Importación
ISS
Impuesto de servicios
*Las cargas tributarias aquí citadas son orientativas, destinadas a tener una visión genérica del sistema tributario brasileño, sujetas a alteraciones por
los cambios en la normativa nacional.
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RODAPÉ
7. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.3 – IMPUESTOS QUE INCIDEN EN LA VENTA LOCAL DE BIENES
COMPETENCIA
LOCAL
Ventas locales
de bienes
Clientes BRASIL
Sigla
Denominación
Carga tributaria
Status para el Cliente
IPI
Impuesto de productos
industrializados
De acuerdo con el producto
– NCM
Recuperable o no
recuperable*
PIS
Contribución PIS
1,65% o 0,65%*
Recuperable o no
recuperable*
COFINS
Contribución COFINS
7,60% o 3%*
Recuperable o no
recuperable*
ICMS
Impuesto de circulación de
mercadorías
De acuerdo con el producto
- NCM - ubicación del cliente
Recuperable o no
recuperable*
*Las cargas tributarias aquí citadas son orientativas, destinadas a tener una visión genérica del sistema tributario brasileño, sujetas a alteraciones por
los cambios en la normativa nacional.
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8. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.3 – IMPUESTOS INCIDENTES EN LA PRESTACIÓN LOCAL DE SERVICIOS
COMPETENCIA
LOCAL
Ventas locales
de servicios
Clientes BRASIL
Sigla
Denominación
Carga tributaria
Status para el Cliente
IRRF
Impuesto de renta fuente
1,5%*
Coste del suministrador
brasileño*
PIS
Contribución PIS
1,65% o 0,65%*
Recuperable o no
recuperable*
COFINS
Contribución COFINS
7,60% o 3%*
Recuperable o no
recuperable*
ISS
Impuesto de servicios
De acuerdo con el servicio y
ciudad – 2% hasta 5%*
Coste del cliente*
*Las cargas tributarias aquí citadas son orientativas, destinadas a tener una visión genérica del sistema tributario brasileño, sujetas a alteraciones por
los cambios en la normativa nacional.
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RODAPÉ
9. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.4 – CUADRO RESUMEN DE LA INCIDENCIA FISCAL BRASILEÑA
II
IPI
PIS
COFINS
ICMS
Impuesto de importación
Impuesto de productos
industrializados
IPI
Impuesto de productos
industrializados
PIS
Contribución PIS
COFINS
Contribución COFINS
ICMS
Impuesto de circulación de
mercancías
Contribución PIS-Importación
Contribución COFINS Importación
Impuesto de circulación de
mercancías
IRRF
Impuesto de renta en la fuente
IRRF
Impuesto de renta fuente
CIDE
Contribución de intervención
en el dominio económico
PIS
Contribución PIS
PIS
Contribución PIS-Importación
COFINS
Contribución COFINS
Contribución COFINS Importación
Impuesto de servicios
ISS
Impuesto de servicios
COFINS
ISS
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RODAPÉ
10. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.5 – COMPARACIÓN DE ESCENARIOS – EJEMPLO NUMÉRICO
CALCULO POR LA IMPORTACIÓN
Precio producto por tonelada
R$ 1.000
Cantidad
20
Tasa Conversión
2,60
Coste producción R$
R$ 52.000
Flete - 2,5%
Seguro y costes - 2,5%
II - 14%
R$ 7.280
IPI - 0%
PIS - 1,65%
R$ 1.182,05
COFINS - 7,6%
R$ 5.444,59
ICMS - 18%
R$ 14.467,31
TOTAL POR LA IMPORTACIÓN
R$ 80.373,95
Coste producto
Recuperable
CALCULO POR LA ADQUISICIÓN NACIONAL
Valor de la mercancía
R$ 52.000
Coste producto
Recuperable
Base de cálculo - ICMS
Valor nota
R$ 71.477,66
R$ 71.477,66
PIS R$ 1.179,38
COFINS R$ 5.432,30
TOTAL SALIDA DE CAJA R$ 71.477,66
IPI
ICMS
PIS
COFINS
R$ 0,00
R$ 12.865,98
R$1.179,38
R$ 5.432,30
Total recibido
TOTAL ADQUISICIÓN NACIONAL
R$ 52.000
R$ 71.477,66
R$ 73.747,31
PIS R$ 1.182,05
COFINS R$ 5.444,59
TOTAL SALIDA DE CAJA R$ 80.373,95
R$ 64.865,98
*Los cálculos aquí ilustrados son orientativos, no siendo aplicables como
norma general.
Cada situación requiere de su propio cálculo, pues los impuestos incidentes
varían en función de diferentes criterios de extrema relevancia.
Aconsejamos realizar un estudio previo para identificar la carga fiscal en
cada caso.
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11. I. EL SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO
I.5 – COMPARACIÓN DE ESCENARIOS – EJEMPLO NUMÉRICO
CALCULO POR LA IMPORTACIÓN - VALOR REDUCIDO
Precio producto por tonelada
Cantidad
Tasa Conversión
Coste producción R$
Flete - 2,5%
Seguro y costes - 2,5%
II - 14%
IPI - 0%
PIS - 1,65%
COFINS - 7,6%
ICMS - 18%
TOTAL POR LA IMPORTACIÓN
R$ 890
20
2,60
R$ 46.280
R$ 6.479,20
R$ 1.052,02
R$ 4.845,68
R$ 12.875,91
R$ 71.532,81
Coste producto
Recuperable
R$ 65.635,11
PIS R$ 1.052,02
COFINS R$ 4.845,68
TOTAL SALIDA DE CAJA
R$ 71.532,81
CALCULO POR LA ADQUISICIÓN NACIONAL
Valor de la mercancía
R$ 52.000
Coste producto
Recuperable
R$ 64.865,98
Base de cálculo - ICMS
Valor nota
R$ 71.477,66
R$ 71.477,66
PIS R$ 1.179,38
COFINS R$ 5.432,30
TOTAL SALIDA DE CAJA R$ 71.477,66
IPI
ICMS
PIS
COFINS
R$ 0,00
R$ 12.865,98
R$1.179,38
R$ 5.432,30
Total recibido
TOTAL ADQUISICIÓN NACIONAL
R$ 52.000
R$ 71.477,66
*Los cálculos aquí ilustrados son orientativos, no siendo aplicables como
norma general.
Cada situación requiere de su propio cálculo, pues los impuestos incidentes
varían en función de diferentes criterios de extrema relevancia.
Aconsejamos realizar un estudio previo para identificar la carga fiscal en
cada caso.
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12. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO
MENSAJE:
• INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN DE
ENERGÍAS
RENOVABLES,
PRINCIPALMENTE LA EÓLICA;
• PROTECCIÓN Y DESARROLLO DE LA
INDUSTRIA NACIONAL;
• INSERCIÓN DE MECANISMOS PARA
LA IMPLANTACIÓN DE NUEVAS
PRODUCCIONES NACIONALES;
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13. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO
II.1 – ACCIÓN DEL GOBIERNO BRASILEÑO
Incentivo al
desarrollo
Gobierno
Federal
Financiaciones
Nuevos
requisitos
Cambios en la ley
tributaria
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14. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO
II.2 – EL CONVENIO ICMS 101/97, de 18 diciembre de 1997
Este Convenio regula la exención del ICMS en
las operaciones que cumplan los siguientes
requisitos:
Operaciones con productos destinados a
ser utilizados, exclusiva o principalmente,
para aprovechar la energía eólica.
Certificación, por cualquier comprobación
técnica, que acrediten su finalidad, utilidad
en la generación de energía eólica.
Citado beneficio, se aplica a los equipos
exentos o tributen por 0 (cero) el IPI.
Vigencia prorrogada hasta el 31 de diciembre
de 2015.
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15. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO
II.2 – EL CONVENIO ICMS 101/97, de 18 diciembre de 1997
Los productos deben encajarse dentro de las siguientes 17 descripciones:
- Aerogeneradores para convertir la energía del viento en energía mecánica con fines de bombear el agua
– NCM
8412.80.00;
- Bomba para líquidos, para uso en sistema de energía solar fotovoltaico en corriente continua, con potencia no superior a
2HP – NCM 8413.81.00;
- Calentadores solares de agua – NCM 8419.19.10;
- Generador fotovoltaico de potencia no superior a 750W – NCM 8501.31.20;
- Generador fotovoltaico de potencia superior a 750W pero inferior a 75kW – NCM 8501.32.20;
- Generador fotovoltaico de potencia superior a 75kW pero inferior a 375kW – NCM 8501.33.20;
- Generador fotovoltaico de potencia superior a 375Kw – NCM 8501.34.20;
- Aerogeneradores de energía eólica – NCM 8502.31.00;
- Células solares no montadas – NCM 8541.40.16;
- Células solares en módulos o paneles – NCM 8541.40.32;
- Torre para soporte de generador de energía eólica – NCMs 7308.20.00 y 9406.00.99;
- Pala de motor o turbina eólica – NCM 8503.00.90;
- Partes y piezas utilizadas exclusiva o principalmente en aerogeneradores clasificados con el código 8502.31.00 de la NCM
8503.00.90;
- Chapas de acero – NCM 7308.90.10;
- Cables de control – NCM 8544.49.00;
- Cables de potencia – NCM 8544.49.00; y
- Anillas de modelaje – NCM 8479.89.99.
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RODAPÉ
16. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO
II.3 – REIDI, Ley 11.488/07
REIDI
–
Régimen
especial
de
incentivos fiscales a las empresas con
proyectos de infraestructura para
fomentar
el
desarrollo
en
los
sectores de transporte, puertos,
energía, saneamiento básico y riego.
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17. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO - PRODUCTOS
II.3 – REIDI, Ley 11.488/07
Beneficios fiscales:
BIENES -> no incide el PIS ni la COFINS sobre la facturación por la venta o importación de:
i) máquinas, aparatos, instrumentos y equipos, nuevos, siendo adquiridos para incorporarlos
en obras de infraestructura (activo inmovilizado);
ii) materiales de construcción adquiridos para usarlos o incorporarlos en obras de
infraestructura (activo inmovilizado).
SERVICIOS -> no incide el PIS ni la COFINS sobre:
i) la facturación de prestación de servicios en obras de infraestructura (activo inmovilizado);
ii) la importación de servicios en obras de infraestructura (activo inmovilizado);
iii) facturación del alquiler de maquinaria, aparatos, instrumentos y equipo subministrados por
empresa local siendo utilizados en obras de infraestructura.
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18. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO - PRODUCTOS
II.3 – REIDI, Ley 11.488/07
La no incidencia de citados impuestos en las operaciones de venta de bienes y servicios para la
beneficiaria del REIDI no impide mantener los créditos apurados en las entradas por parte del
proveedores.
Vetada la apropiación de crédito por la beneficiaria cuando adquiera los productos sin
incidencia fiscal
La no aplicación del PIS y la COFINS se convierte en alícuota 0% tras incorporar o usar, en la
obra de infraestructura, bienes o servicios adquiridos o importados bajo el REIDI.
La empresa deberá retraer el PIS y la COFINS no pagados (exención) cuando: no sea efectuada
la incorporación o importación bajo el REIDI en la obra de infraestructura o sea cancelada la
habilitación (REIDI).
IPI – alícuota cero
Aplicada a la gran mayoría de los equipos y maquinaria empleados para la producción de
energía eléctrica eólica y solar. Conviene identificar los NCMs beneficiados en cada caso.
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18
RODAPÉ
19. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO - PRODUCTOS
II.3 – REIDI, Ley 11.488/07
Habilitados y co-habilitados en el REIDI
El REIDI es un régimen especial que posibilita la venta de productos utilizados en
proyectos de infraestructuras con suspensión de las contribuciones al PIS y al
COFINS y posterior conversión en alícuota cero.
Puede ser habilitado en el REIDI la persona jurídica que tenga un proyecto
aprobado para la implantación de obras de infraestructuras en los sectores de
transportes, puertos, energía, saneamiento básico e irrigación.
Para la co-habilitación, existen reglas específicas, mencionadas a continuación
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RODAPÉ
20. II. LA TRIBUTACIÓN EN EL SECTOR EÓLICO - PRODUCTOS
II.3 – REIDI, Ley 11.488/07
Empresas autorizadas a solicitar la co-habilitación
REIDI (Régimen Especial de Estímulo al Desarrollo de Infraestructuras) –
Programa Federal de incentivo fiscal que otorga reducción de las contribuciones
de PIS y COFINS (suspensión que se convierte en un tipo del 0%).
Beneficiarios del REIDI – Son los titulares de proyectos de infraestructuras.
Co-habilitación – Se prevé para los proveedores que reciban ingresos por
servicios en obra de construcción civil del titular del proyecto.
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21. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
BNDES - Banco Nacional de
Desarrollo Económico y Social
Creado en Brasil en 1952, con el
objetivo de incentivar la política
nacional de desarrollo económico y
social, hoy representa la principal
fuente de financiación para la
realización de inversiones en
diversos
segmentos
de
la
economía.
Financiación pública – Largo plazo
y tasas de intereses reducidas
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22. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.1 – EL PAPEL DEL BNDES EN LA ECONOMÍA BRASILEÑA
Desde su fundación en la década de los años 50, el BNDES destaca en el apoyo a las
inversiones en INFRAESTRUCTURA, INDUSTRIA, AGRICULTURA y COMERCIOSERVICIOS.
En los años 60, el sector agropecuario y las pequeñas y medianas empresas
comenzaron a contar con líneas de financiación del BNDES, momento en el cual el
Banco pasó a descentralizar sus operaciones, abriendo oficinas regionales en
Estados económicamente representativos (como São Paulo y Brasilia), y comenzó a
operar asociado con una red de agentes financieros acreditados distribuidos por
todo Brasil.
En los años 70, el BNDES fue un elemento fundamental en la política de sustitución
de importaciones. Los sectores de bienes de capital e insumos básicos pasaron a
recibir más inversiones, con incentivos del Gobierno Federal
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RODAPÉ
23. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.1 – EL PAPEL DEL BNDES EN LA ECONOMÍA BRASILEÑA
En la década de 1980, ganó fuerza el concepto de la integración competitiva, que
buscaba expandir el mercado interno y, al mismo tiempo, habilitar la economía
brasileña para disputarse la preferencia de los compradores externos. Además de
incentivar a las empresas brasileñas para competir con los productos importados, el
Banco comenzó a estimular las exportaciones.
La década de 1990 estuvo marcada por el estímulo a la descentralización regional,
con el incremento de las inversiones en proyectos en las regiones Norte, Nordeste y
Centro-Oeste de Brasil. Además de esto, el programa de exportaciones pasó a
incluir las micro, pequeñas y medianas empresas.
A partir de 2000, en la línea de las políticas establecidas por el Gobierno Federal, el
BNDES asumió el papel institucional de promover la competitividad de la economía
brasileña, con los objetivos declarados de incentivar proyectos que procurasen la
generación de empleo y renta, así como la reducción de las desigualdades sociales
y regionales.
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24. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.1 – EL PAPEL DEL BNDES EN LA ECONOMÍA BRASILEÑA
En 2009, los bancos públicos pasaron a liderar el mercado de crédito en Brasil. La
cartera de préstamos de los bancos públicos alcanzó una participación del 41% en
el mercado, por encima del 40,5% de los bancos privados.
BRASIL
SÃO PAULO – Sector privado
AÑO
VOLUMEN DE PRÉSTAMOS
AÑO
VOLUMEN DE PRÉSTAMOS
2012
R$ 156.000.000.000,00
2012
R$ 35.200.000.000,00
2013
R$ 250.000.000.000,00
2013
R$ 40.000.000.000,00
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25. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.1 – EL PAPEL DEL BNDES EN LA ECONOMÍA BRASILEÑA
BNDES aprueba R$ 603,9 millones para parques eólicos en RS”
Economia Estadão
(07/10/2013)
El Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social (BNDES) aprobó la financiación de R$ 603,9 millones
para la construcción de diez parques eólicos de Eletrosul Centrais Elétricas S.A. en Rio Grande do Sul. Las
plantas energéticas forman el Complejo Eólico Geribatu, tendrán una potencia instalada de 258 MW
(suficiente para abastecer una ciudad de, aproximadamente, 500 mil habitantes, de acuerdo con el BNDES)
y deberán entrar en funcionamiento a finales de 2014.
“BNDES financia parques eólicos en Ceará”
Ambiente Energia
(02/08/2013)
El Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social (BNDES) aprobó la financiación de R$ 92 millones para
la construcción de cinco parques eólicos en el municipio de Trairí, en Ceará, con una potencia instalada de
136,5 MW y sistema de transmisión integrado. (...)
En 2012, el BNDES financió 63 plantas eólicas, con R$ 3,1 billones. Este importe corresponde a una
inversión total (consideradas las contrapartidas de los emprendedores), de R$ 5,9 billones.
Para 2013, el Banco estima que habrá un crecimiento del 15% en el número de operaciones aprobadas en
relación al año anterior. La cartera actual del BNDES, incluyendo proyectos en fase de liberación de
recursos y en análisis, suma 94 parques eólicos, equivalentes a financiaciones por valor de R$ 6,8 billones.
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26. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.2 – REQUISITOS PARA LA FINANCIACIÓN DEL BNDES – SECTOR EÓLICO
Muchas de las empresas que actúan
en el sector eólico utilizan las
financiaciones concedidas por el
BNDES – FINAME.
A finales de 2012, el BNDES creó
nuevas reglas para la concesión de su
financiación, beneficiando todavía
más al productor local. Las reglas son
progresivas y deben ser íntegramente
cumplidas hasta 01/01/2016.
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27. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.2 – REQUISITOS PARA LA FINANCIACIÓN DEL BNDES – SECTOR EÓLICO
“Las exigencias del BNDES para la industria eólica van más allá del Índice de Nacionalización”
Jornal da Energia
(29/08/2012)
La auditoría del Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social (BNDES) que resultó en la desacreditación
de proveedores de equipamientos eólicos del Finame - lista de máquinas que puede ser financiada por la
institución – sorprendió al sector eléctrico brasileño. Algunas de las empresas perjudicadas alegaron que sí
cumplían con el índice de nacionalización mínimo exigido del 60%. En ese momento, este punto fue
considerado como la motivación para la acción del banco estatal. Pero, tras un primer momento, la industria
comprobó que los pleitos del órgano de fomento iban más allá de este índice técnico.
“Hemos observado que el BNDES no busca sólo el índice, sino también un grado manufactura en Brasil, un
parque industrial. No se trata sólo de tener una nave que reciba las piezas y monte (las turbinas)“, explica
Lauro Fiúza, director de la Asociación Brasileña de Energía Eólica (Abeeólica). Según él, esto ha quedado aún
más claro en las conversaciones que tuvieron lugar entre la entidad, las empresas y el banco.
Uno de los puntos que estarían siendo introducidos es la exigencia de que algunas de las partes más
importantes, como el hub - que es como una "nariz" del aerogenerador que conecta la nacelle a las aspas sean fabricadas localmente. La nacelle, caja que protege el generador, también precisaría al menos ser
montada aquí y con componentes locales. Para Fiúza, las nuevas directrices y las evoluciones del escenario
permiten ver que cuatro empresas podrían volver al Finame rápidamente: la india Suzlon, la danesa Vestas,
la alemana Siemens y la española Acciona. El ejecutivo incluso afirma que "dos empresas" están más
próximas de revisar sus planes y dejar el mercado brasileño, pero no cita nombres.
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28. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.2 – REQUISITOS PARA LA FINANCIACIÓN DEL BNDES – SECTOR EÓLICO
“BNDES divulga reglas para financiación de generadores eólicos”
Valor Económico
(12/12/2012)
El Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social (BNDES) informó en un comunicado sobre el
perfeccionamiento de sus reglas para la acreditación y verificación del contenido local de los
aerogeneradores para fines de financiación.
Según el comunicado del banco, la nueva metodología establece metas físicas, con ampliación progresiva de
la cantidad de componentes nacionales en los equipamientos, que tendrán que ser cumplidas por los
fabricantes de acuerdo con un cronograma previamente establecido.
En su informe, el banco detalló que, con las alteraciones, el objetivo es trabajar en colaboración con
emprendedores y fabricantes para aumentar gradualmente el contenido local de los aerogeneradores. Así,
en el análisis del BNDES, se promovería la fabricación en el país de componentes con alto contenido
tecnológico y uso intensivo de mano de obra, sofisticando, así, el parque productivo nacional y generando
empleos de calidad.
En el comunicado, el banco recordó que, anteriormente, el BNDES trabajaba con índice mínimo de
nacionalización. A partir de ahora los fabricantes que deseen acreditarse deberán cumplir las etapas
mínimas de fabricación establecidas para el marco inicial, fijado en el primer día de enero de 2013. En esta
fecha, las empresas interesadas precisarán haber cumplido, al menos, con tres de las cuatro nuevas
condiciones establecidas por el banco.
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29. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
1 - Etapas Físicas y Contenido Local que deberán ser cumplidos por el fabricante de
aerogeneradores con caja multiplicadora
Marco inicial: Consiste en el encuadramiento del fabricante, para análisis del
BNDES, en 3 de los 4 criterios relacionados a continuación:
- Fabricación de las torres en Brasil, en unidad propia o de terceros, con al menos el
70%, en peso, de las chapas de acero fabricadas en el país o concreto armado de
procedencia nacional;
- Fabricación de las aspas en Brasil en unidad propia o de terceros;
- Montaje del cubo en Brasil en unidad propia, con fundido de procedencia nacional
(fundido, transformado y pintado en el país);
- Montaje de la “nacelle” en Brasil, en unidad propia.
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30. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
2 - Nivel de fabricación que deberá ser implementado hasta 01/07/2013 y
contenido local obligatorio en los aerogeneradores entregados a partir de esa
fecha
- Cumplimiento del ítem 1;
- Fabricación de las torres en Brasil, en unidad propia o de terceros, con al menos
70%, en peso, de las chapas de acero fabricadas no país o concreto armado de
procedencia nacional;
- Montaje del cubo en Brasil en unidad propia, con fundido de procedencia nacional
(fundido, transformado y pintado en el país): Debe contener, como mínimo, 1 de los
4 componentes a seguir: carenado del cubo, rodamientos de paso, sistema de
accionamiento del control de paso y paneles de control de paso;
- Montaje de la “nacelle” en Brasil, en unidad propia.
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31. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
3 - Nivel de fabricación que deberá ser implementado hasta 01/01/2014 y
contenido local obligatorio en los aerogeneradores entregados desde esa fecha
- Cumplimiento del ítem 2;
- Fabricación de las torres en Brasil, en unidad propia o de terceros, con utilización
de los componentes internos de procedencia nacional – plataformas, escaleras,
soportes, barandillas, conductos, tornillos de conexión de las bridas;
- Fabricación de las aspas en Brasil, en unidad propia o de terceros, con índice de
nacionalización mínimo del 40% en peso;
- Montaje del cubo en Brasil, en unidad propia, con fundido de procedencia nacional
(fundido, transformado y pintado en el país): Debe contener, como mínimo, 2 de los
4 componentes a seguir: carenado del cubo, rodamientos de paso, sistema de
accionamiento del control de paso y paneles de control de paso;
- Montaje de la “nacelle” en Brasil, en unidad propia.
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32. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
4 - Nivel de fabricación que deberá ser implementado hasta 01/07/2014 y
contenido local obligatorio en los aerogeneradores entregados desde esa fecha
- Cumplimiento del ítem 3;
- Fabricación de las aspas en Brasil, en unidad propia o de terceros, con índice de
nacionalización mínimo del 50% en peso;
- Montaje del cubo en Brasil, en unidad propia, con fundido de procedencia nacional
(fundido, transformado y pintado en el país): Debe contener, como mínimo, 3 de los
4 componentes a seguir: carenado del cubo, rodamientos de paso, sistema de
accionamiento del control de paso y paneles de control de paso;
- Montaje de la “nacelle” en Brasil en unidad propia.
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33. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
5 - Nivel de fabricación que deberá ser implementado hasta 01/01/2015 y
contenido local obligatorio en los aerogeneradores entregados desde esa fecha
- Cumplimiento del ítem 4;
- Fabricación de las torres en Brasil, en unidad propia o de terceros, con al menos el
60% de la cantidad de los forjados de procedencia nacional;
- Fabricación de las aspas en Brasil, en unidad propia o de terceros, con índice de
nacionalización mínimo del 60% en peso;
- Montaje del cubo en Brasil, en unidad propia, con fundido de procedencia nacional
(fundido, transformado y pintado en el país): Debe contener todos los componentes
a seguir: carenado del cubo, rodamientos de paso, sistema de accionamiento del
control de paso y paneles de control de paso;
- Montaje de la “nacelle” en Brasil en unidad propia.
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34. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
6 - Nivel de fabricación que deberá ser implementado hasta 01/01/2016 y
contenido local obligatorio en los aerogeneradores entregados desde esa fecha
- Cumplimiento del ítem 5;
- Montaje de la “nacelle” en Brasil en unidad propia.
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35. III. FINANCIACIÓN DEL BNDES PARA EL SECTOR EÓLICO
III.3 – NUEVAS REGLAS PARA LA CONCESIÓN DE FINANCIACIÓN
Las nuevas reglas para la concesión de financiación por el BNDES, además de la
fabricación nacional de los componentes de los aerogeneradores, exigen la
realización de acciones de carácter administrativo por la empresa, como por
ejemplo:
- Contrataciones de personal ya realizadas;
- Programa de entrenamiento de los empleados de producción;
- Modelo de fundición disponible para el inicio de la fabricación de la base, en el
caso de la “nacelle”;
- Informe final sobre el proceso de fabricación y homologación de los elementos
estructurales;
- Tercerización del montaje en empresas establecidas en Brasil;
- Acreditación del componente en el CFI del BNDES, con el respectivo código.
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36. IV. CÓDIGO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA - CST
El Código de Situación Tributaria fue
creado para definir la tributación de
productos, especialmente con respecto al
ICMS (impuesto estatal incidente sobre la
circulación de mercancías).
Con las alteraciones legislativas en lo que
se refiere al ICMS sobre productos
importados (unificación de la alícuota en el
4%),
también
se
produjeron
modificaciones en el CST.
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37. IV. CÓDIGO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA - CST
Códigos de Situación
Alteraciones en el Código de Situación Tributaria
Las nuevas reglas para la concesión de financiación por el BNDES, además de la
Tributaria
fabricación nacional de los componentes de los aerogeneradores, exigen la
0 – Nacional;
0 – Nacional, excepto las indicadas en los códigos 3, 4, 5 y 8;
realización de acciones de carácter administrativo por la empresa, como por
1 – Extranjera
ejemplo: – importación 1 – Extranjera – importación directa, excepto la indicada en el código 6;
directa;
2 – Extranjera – adquirida en el
mercado interno.
2 – Extranjera – adquirida en el mercado interno, excepto la indicada en el código 7;
- Contrataciones de personal ya realizadas;
3 – Nacional, mercancíaempleados
- Programa de entrenamiento de 70% (setenta por ciento); de producción; al 40% (cuarenta por ciento) e
los o bien con Contenido de Importación superior
inferior o igual al
- Modelo de fundición 4disponible para el inicio de la fabricación de la base, en el
– Nacional – cuya producción haya sido realizada en conformidad con los procesos productivos
caso de la “nacelle”; básicos de que tratan el Decreto-Ley n° 288/67 y las Leyes números 8.248/91, 8.387/91, 10.176/2001 y
11.484/2007;
- Informe final sobre el –proceso de fabricación y homologación o iguallos40% (cuarenta por
de al elementos
5 Nacional – mercancía o bien con Contenido de Importación inferior
ciento);
estructurales;
6 – Extranjera – importación establecidas en Brasil;
- Tercerización del montaje en empresasdirecta, sin similar, según consta en lista de Resolución CAMEX y gas
natural;
- Acreditación del componente – adquirida en mercado interno, sincon el respectivo código.
en el CFI del BNDES, similar nacional, según consta en lista de Resolución
7 – Extranjera
CAMEX y gas natural;
8 – Nacional, mercancía o bien con Contenido de Importación superior al 70% (setenta por ciento).
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38. IV. CÓDIGO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA - CST
IV.1 – IMPACTOS DE LA ALTERACIÓN DEL CST
Antes de las alteraciones promovidas en los códigos de situación tributaria, los
productos eran indicados únicamente como nacionales o importados – y estos
divididos en importación directa o adquiridos en el mercado interno.
Las alteraciones en los códigos indican si los productos son nacionales o importados
de acuerdo con el contenido de importación existente en el bien. Es decir que, pese
a haber sido fabricado en Brasil, productos con contenido de importación superior al
70% son considerados importados.
Aunque la mercancía sea fabricada en Brasil, en caso de que tenga contenido de
importación superior al 70% será considerada importada, para fines tributarios y a
los efectos de concesión de financiaciones en el BNDES.
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RODAPÉ
39. V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR - NCM
Se trata de un código de ocho dígitos,
establecido por el Gobierno Brasileño,
para identificar la naturaleza de las
mercancías y promover el desarrollo del
comercio internacional, además de facilitar
la recopilación y análisis de las estadísticas
del comercio exterior.
Cualquier
mercancía,
importada
o
comprada en Brasil, debe tener un código
NCM en su documentación legal. El NCM
también es utilizado para definir la alícuota
de los tributos.
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40. V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR - NCM
El NCM es simplemente un código de clasificación fiscal existente en Brasil,
compuesto por 8 números. Los seis primeros números son formados por el Sistema
Harmonizado (SH), que es un método internacional de clasificación de mercancías,
basado en una estructura de códigos y sus respectivas descripciones. Los dos
últimos números son formados por la NCM, en desdoblamientos específicos
atribuidos al Mercosur.
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41. V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR - NCM
V.1 – IMPORTANCIA DEL CORRECTO USO DEL NCM
- La clasificación fiscal de mercancías en la NCM es obligatoria;
- Los códigos de la NCM deben ser indicados en los documentos fiscales para la
identificación de diversos tributos, especialmente cuando se trata de beneficios
fiscales, regímenes especiales y tributaciones diferenciadas;
- El incorrecto encuadramiento en la NCM puede llevar a un pago de tributos en
cuantía superior o inferior a la realmente debida. Si el importe pagado fuera
menor, existe una previsión de multa mínima del 75%. En el ámbito del comercio
exterior, la multa es del 1% sobre el importe aduanero de la mercancía.
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42. V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR - NCM
V.2 – EFECTOS DE LA CLASIFICACIÓN GENÉRICA PARA BIENES DEL
SECTOR EÓLICO
Como ya hemos expuesto, el NCM es un código de clasificación fiscal de mercancías.
Los beneficios fiscales, regímenes especiales y tributaciones diferenciadas
concedidas a los productos utilizados en infraestructuras son definidos, la mayor
parte de las veces, por el código NCM atribuido a cada parte o pieza.
Los aerogeneradores, sus partes y piezas gozan de beneficios fiscales, como por
ejemplo una alícuota del 0% de IPI y exención de ICMS, pero si la clasificación fiscal
no se produce de acuerdo con las Normas Explicativas del Sistema Harmonizado,
puede suceder que la empresa no llegue a disfrutar de estos beneficios, justamente
por haber clasificado el producto en algún código genérico, aplicable a productos
utilizados en otros sectores que no son beneficiados por el Gobierno Federal.
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43. V. NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR - NCM
V.2 – EFECTOS DE LA CLASIFICACIÓN GENÉRICA PARA BIENES DEL
SECTOR EÓLICO
Ejemplo práctico:
NCM 8502.31.00 (EÓLICO)
NCM 8504.22.00 (GENÉRICO)
Cualquier grupo electrógeno de energía eólica
clasificado en el código 8502.31.00, excepto los
de potencia inferior o igual a 3.300 kVA.
Transformadores de dieléctrico líquido de
potencia superior a 650 kVA, pero no superior
a 10.000 kVA
Impuesto de Importación
0%
Impuesto de Importación
14%
Impuesto sobre Productos
Industrializados
0%
Impuesto sobre Productos
Industrializados
0%
ICMS
Exento
ICMS
Hasta 18%
PIS
1,65%
PIS
1,65%
COFINS
8,6%
COFINS
8,6%
Impuesto de
Importación del 14%
No está exento
de ICMS!
Aumento
del coste
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