NINGUNA

1. REGISTROS
CONTABLES AL
CONTABILIZAR
UNA VENTA.
Cuando una empresa realiza una venta debe hacer el respectivo
registro contable afectando todas las cuentas relacionadas con la
venta.
• Ingresos.
• Inventario.
• Cartera, caja o bancos.
• Impuesto a las ventas.
• Retención en la fuente.
• Costo de venta.
 La venta de mercancias afecta la cuenta de INGRESOS.
 Si la venta se cobra al contado la contrapartida es la cuenta CAJA.
 Si la venta es a credito la contrapartida es la cuenta de
“CLIENTES”

2. CONTALIZACION DE LAS
VENTAS
Dependiendo de la venta y del cliente, se pueden utilizar más o
menos registros contables, como cuando no se debe practicar
retención, o la venta no está gravada con Iva, o cuando se
debe aplicar más de una retención, como retención por Iva, por
renta y por Ica.
Se realiza una venta en efectivo por $10.000.000 + Iva del
19%, retención del 2.5% y un costo de venta de $8.000.000.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6135COSTOS DE VENTA $ 8.000.000
1435INVENTARIOS $ 8.000.000
1105CAJA $ 11.650.000
135515RETE/FUENTE $ 250.000
4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 10.000.000
2408IVA GENERADO $ 1.900.000
SUMAS IGUALES 19.900.000 19.900.000

3. CONTABILIZACION COMPRA DE MERCANCIAS
Cuando la empresa realiza una compra cualquiera debe hacer el respectivo registro contable según el tipo de compra
realizada.
 En la contabilización se hace con base a la factura de compra respectiva, es decir, se registran los valores que
consten en la factura.
 La contabilización depende de si la compra es una mercancía para la venta, materias primas o insumos, o si son
gastos, y si se paga en efectivo o mediante el sistema bancario.
 Si se trata de una compra de mercancías para la venta, que es lo más común en las empresas comerciales, la
compra se registra en el inventario, que hace parte del activo.
 Además, se debe tener en cuenta si la compra es a crédito, de contado, o una parte a crédito y otra al contado.

4. EJEMPLO DE COMPRA DE MERCANCÍAS
Se compran mercancías por valor de $ 10,000,000 + el Iva del 19%, se practica retención en la
fuente del 3,5%, realizar el respectivo asiento contable:
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435INVENTARIOS $ 10.000.000
2408IVA DESCONTABLE $ 1.190.000
236540RETENCION EN LA FUENTE $ 391.650
1110BANCOS $ 10.798.350
SUMAS IGUALES 11.190.000 11.190.000
El valor y la mercancía son de naturaleza débito; porque al comprarse pertenece a la empresa y
se clasifica como activo. El Iva porque tiene la característica de ser descontable, es decir que es
un derecho que tiene la empresa para cuando presente la declaración de Iva.
La retención en la fuente es un pasivo, y por tanto se contabiliza como un crédito a la respectiva
cuenta, en razón a que es un dinero que se debe transferir a la Dian cuando se presente la
declaración de retención en la fuente.
Se registra un crédito a la cuenta de bancos, por cuanto del banco sale el dinero que se paga a
quien vendió el producto.

5. CONTABILIZACION COMPRA
DE MERCANCIAS PARA USO
DE LA EMPRESA
Supongamos la compra de papelería por el un valor de
$1,800,000 + Iva, se practica retención del 3,5%, se gira
cheque.
Si lo que se compra es un producto o servicio
que no es mercancía para la venta, sino para el
consumo de la empresa, como la papelería, el
registro contable es distinto.
Observamos que en este caso a la cuenta del gasto se lleva el valor de la
papelería incluyendo el Iva, en razón que por tratarse de un gasto el Iva no
se puede tratar como descontable, y por eso no se lleva a la cuenta 2408.
En las compras que se contabilizan como un gasto el Iva hace parte del
mayor valor de ese gasto. La retención en la fuente si se registra igual.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
519530PAPELERIA $ 2.142.000
236540RETENCION EN LA FUENTE X COMPRAS $ 74.970
1110BANCOS $ 2.067.030
SUMAS IGUALES 2.142.000 2.142.000

6. COMO SE CONTABILIZA LA
RETENCION EN LA FUENTE
• ELEMENTOS DE LA RETENCION
Sujeto pasivo de la retención.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a
quien se le hace el pago y quien es objeto de
la retención. Es la persona que hace la venta o
presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma
anticipada.
Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica
la retención. Es quien realiza el pago y se
convierte en recaudador el impuesto
mediante la retención en la fuente, de manera
que cuando hace el pago al proveedor no le
entrega el 100% del valor de la operación,
debido a que debe retenerle un porcentaje
con destino a las arcas del estado.
La retención en la fuente es un recaudo anticipado de un
impuesto como el de renta o el de Iva, recaudo que debe hacer el
agente de retención.

7. Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje
aplica al valor de la operación o a la
retención para determinar el monto o
ha de retener. La tarifa difiere según el
son valores que el gobierno ha
previamente.
Base de retención.
La base de retención es el valor sobre
aplica la tarifa de retención, es decir,
el porcentaje correspondiente. Por
valor de la compra es de $1.000.000,
base, pero hay casos particulares en
ajusta o depura, de manera que esa
inferior al valor de la operación por
se deben detraer ciertos conceptos y
• Cómo se contabiliza la retención en la
fuente.
• Se compra 25 resmas de papel ecológico a la
papelería el Rosal Ltda. por valor cada resma
de 20000 + IVA del 19%, retención en la
fuente del 2.5 y reteiva del 15%, y se paga a
crédito.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
143505PAPELERIA $ 500.000
240805IVA DESCONTABLE COMPRAS 19% $ 95.000
236540RETENCION EN LA FUENTE X COMPRAS 2,5% $ 12.500
236701IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO $ 14.250
220505PROVEEDORES $ 568.250
SUMAS IGUALES 1.071.000 1.071.000