El documento resume una visita de intercambio de experiencias entre administraciones tributarias que se llevará a cabo en Madrid del 17 al 21 de junio de 2013. Participarán representantes de 12 países de América Latina. Se expondrá la experiencia española con el censo de obligados tributarios y cómo se gestionan y mantienen los censos a nivel nacional, autonómico y municipal.
1) Las personas que inicien negocios o actividades sujetas a impuestos deben presentar una declaración jurada de inicio de actividades dentro de los dos meses siguientes al comienzo de las mismas.
2) Existen varias excepciones a la obligación de obtener un RUT y presentar una declaración de inicio de actividades.
3) Algunas personas deben obtener solo un RUT, otras solo presentar una declaración de inicio de actividades, y otras tanto el RUT como la declaración.
El documento describe los tipos de personas y empresas, los sistemas de contabilidad y los documentos necesarios para iniciar diferentes tipos de negocios. Explica que existen personas naturales y jurídicas, y que las empresas pueden ser unipersonales (EIRL), sociedades anónimas (S.A.) o de responsabilidad limitada (LTDA). También cubre los procesos para iniciar una microempresa familiar o una empresa jurídica.
Los impuestos municipales incluyen la patente de industria y comercio, el impuesto inmobiliario urbano, el impuesto sobre propaganda o publicidad comercial, el impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos, y el impuesto sobre patente de vehículos. Cada impuesto grava una actividad específica dentro de la jurisdicción municipal y tiene sus propios requisitos para la tramitación.
Este documento resume la legislación tributaria municipal en Nicaragua. Explica que el derecho tributario estudia la tributación como actividad de los municipios y las relaciones entre los municipios y contribuyentes. Señala que los municipios crean, son acreedores de y juzgan las obligaciones tributarias. También describe las ramas del derecho tributario, el marco legal de la administración tributaria municipal, el tesoro municipal, los principios de la administración tributaria, la clasificación de los ingresos públicos y los tributos municipales. Finalmente, resume varios impuestos municip
El impuesto de industria y comercio grava las actividades comerciales, industriales y de servicios que se realizan en una jurisdicción municipal. Se causa cuando se genera el primer ingreso de una actividad gravada, como una venta o prestación de servicio, y se continúa causando hasta que finaliza la actividad. El impuesto se debe pagar cuando se expide una factura, entrega un bien o se presta un servicio, o cuando nace el derecho a cobrar un pago.
El documento resume las principales responsabilidades tributarias en Colombia según el Registro Único Tributario (RUT). Describe 27 códigos de responsabilidades que incluyen impuestos como renta, patrimonio, IVA y gravamen financiero. Explica los obligados, periodicidad, formularios y plazos de declaración para cada uno.
El documento explica qué es el Registro Único Tributario (RUT) y el Número de Identificación Tributaria (NIT) en Colombia. El RUT identifica a contribuyentes y usuarios para efectos tributarios, aduaneros y cambiarios. Las personas y entidades obligadas a inscribirse incluyen contribuyentes, agentes retenedores e importadores/exportadores. El documento también cubre cuándo y por qué razones se debe actualizar la información del RUT.
El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) grava las actividades económicas realizadas en Bogotá de manera permanente u ocasional. Se debe pagar un complemento del 15% sobre el ICA por concepto de avisos y tableros visibles desde espacios públicos. Los sujetos pasivos de la retención del ICA incluyen entidades públicas, grandes contribuyentes, y otros agentes designados; y la tarifa de retención aplicada dependerá de la actividad económica realizada.
1) Las personas que inicien negocios o actividades sujetas a impuestos deben presentar una declaración jurada de inicio de actividades dentro de los dos meses siguientes al comienzo de las mismas.
2) Existen varias excepciones a la obligación de obtener un RUT y presentar una declaración de inicio de actividades.
3) Algunas personas deben obtener solo un RUT, otras solo presentar una declaración de inicio de actividades, y otras tanto el RUT como la declaración.
El documento describe los tipos de personas y empresas, los sistemas de contabilidad y los documentos necesarios para iniciar diferentes tipos de negocios. Explica que existen personas naturales y jurídicas, y que las empresas pueden ser unipersonales (EIRL), sociedades anónimas (S.A.) o de responsabilidad limitada (LTDA). También cubre los procesos para iniciar una microempresa familiar o una empresa jurídica.
Los impuestos municipales incluyen la patente de industria y comercio, el impuesto inmobiliario urbano, el impuesto sobre propaganda o publicidad comercial, el impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos, y el impuesto sobre patente de vehículos. Cada impuesto grava una actividad específica dentro de la jurisdicción municipal y tiene sus propios requisitos para la tramitación.
Este documento resume la legislación tributaria municipal en Nicaragua. Explica que el derecho tributario estudia la tributación como actividad de los municipios y las relaciones entre los municipios y contribuyentes. Señala que los municipios crean, son acreedores de y juzgan las obligaciones tributarias. También describe las ramas del derecho tributario, el marco legal de la administración tributaria municipal, el tesoro municipal, los principios de la administración tributaria, la clasificación de los ingresos públicos y los tributos municipales. Finalmente, resume varios impuestos municip
El impuesto de industria y comercio grava las actividades comerciales, industriales y de servicios que se realizan en una jurisdicción municipal. Se causa cuando se genera el primer ingreso de una actividad gravada, como una venta o prestación de servicio, y se continúa causando hasta que finaliza la actividad. El impuesto se debe pagar cuando se expide una factura, entrega un bien o se presta un servicio, o cuando nace el derecho a cobrar un pago.
El documento resume las principales responsabilidades tributarias en Colombia según el Registro Único Tributario (RUT). Describe 27 códigos de responsabilidades que incluyen impuestos como renta, patrimonio, IVA y gravamen financiero. Explica los obligados, periodicidad, formularios y plazos de declaración para cada uno.
El documento explica qué es el Registro Único Tributario (RUT) y el Número de Identificación Tributaria (NIT) en Colombia. El RUT identifica a contribuyentes y usuarios para efectos tributarios, aduaneros y cambiarios. Las personas y entidades obligadas a inscribirse incluyen contribuyentes, agentes retenedores e importadores/exportadores. El documento también cubre cuándo y por qué razones se debe actualizar la información del RUT.
El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) grava las actividades económicas realizadas en Bogotá de manera permanente u ocasional. Se debe pagar un complemento del 15% sobre el ICA por concepto de avisos y tableros visibles desde espacios públicos. Los sujetos pasivos de la retención del ICA incluyen entidades públicas, grandes contribuyentes, y otros agentes designados; y la tarifa de retención aplicada dependerá de la actividad económica realizada.
Este documento presenta una guía para la formalización de microempresarios en Paraguay. Explica los principales documentos personales requeridos como la cédula de identidad y certificados de nacimiento y matrimonio. Luego detalla los procesos de registro de empresa, impuestos, seguro social, derechos laborales y titularización de la propiedad. El objetivo es apoyar a los emprendedores en la legalización de sus negocios de manera sencilla.
Este documento describe los requisitos para registrarse como contribuyente ante el Ministerio de Hacienda de El Salvador. Detalla que las personas naturales y jurídicas que realizan comercio o prestan servicios gravados con IVA deben registrarse. Explica los requisitos específicos para el registro de personas naturales, jurídicas, sucesiones y fideicomisos. Además, incluye requisitos adicionales según la actividad económica de la persona natural, como comercio, ganadería, agricultura, servicios varios y
Este documento describe los requisitos para presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas en España. Las personas y entidades que realizan actividades empresariales o profesionales deben declarar todas las operaciones que superen 3,005.06 euros con terceros. La declaración debe presentarse en marzo y incluye detalles de operaciones, pagos en efectivo e inmuebles. Puede presentarse en papel, en línea o en un archivo electrónico legible.
El documento describe el Impuesto Sobre la Renta en Venezuela. Este impuesto es obligatorio y lo pagan personas y empresas al Estado para sufragar gastos públicos. Actualmente se rige por la Ley de Impuesto Sobre la Renta y grava bienes adquiridos y ganancias. Las personas y empresas deben declarar y pagar el impuesto si sus ingresos superan las 1.000 unidades tributarias en el año fiscal.
El documento discute el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta en Perú. Explica que la ley describe el hecho generador de la obligación tributaria, incluyendo aspectos objetivos, subjetivos, espaciales y temporales. Luego, analiza el Artículo 1 de la Ley del Impuesto a la Renta de Perú, el cual considera como rentas sujetas a impuestos aquellas provenientes del capital, trabajo, aplicación conjunta de ambos factores, ganancias de capital y otros ingresos de terceros. Finalmente, examina los conceptos de
A partir de enero del 2020, las sociedades inactivas tienen deberes medulares ante la Dirección General de Tributación (DGT), de inscripción y declaración, establecidos en La Gaceta No 243.
Ante ello, le invitamos a consultar la siguiente infografía, con información relevante sobre los deberes que deben cumplir las sociedades inactivas, para la inscripción ante la administración tributaria.
En ERP Lawyers podemos asesorarle en materia tributaria contáctenos gustosamente le atenderemos.
+506 2520-1122
info@erplawyers.com
#costarica #empresas #negocioscostarica #emprendedoresencostarica #empresascostarica #emprendedores #negocios #asesoríalegal
CUADRO EXPLICATIVOS / CLASES DE DOMICILIO TRIBUTARIO, ELEMENTOS ESENCIALES DE...Karlis De Freitas
Este documento resume los diferentes tipos de domicilio previstos en el Código Orgánico Tributario de Venezuela. Define el domicilio en el territorio nacional, el domicilio de personas naturales y jurídicas, el domicilio de los no inscritos, y el domicilio especial. También describe los elementos esenciales de la relación jurídica tributaria, incluyendo el hecho imponible, el sujeto activo o acreedor del tributo, y las diferentes categorías de sujeto pasivo como contribuyentes y responsables.
La obligación de tributar por el impuesto sobre actividades económicas se debe al
ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas dentro del
término municipal, tanto si se ejercen o no en un local determinado y tanto si se
especifican o no en las tarifas del impuesto.
El documento describe las funciones y potestad tributaria de los municipios en Venezuela. Explica que los municipios tienen el poder de crear, modificar y suprimir tributos a nivel local de acuerdo a la constitución. Detalla los principales tributos municipales como el impuesto sobre inmuebles urbanos, vehículos, actividades económicas, espectáculos públicos y propaganda. Asimismo, explica que la aplicación de los impuestos depende del principio de territorialidad y la noción de establecimiento permanente.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
• IRACIS (Impuesto A La Renta Comercial, Industrial O De Servicios )
IRACIS General
IRACIS Especial
IRACIS Simplificado
• IMAGRO (Impuesto A La Renta Agropecuaria )
IMAGRO General
IMAGRO Especial
• IRPC (Impuesto A La Renta Del Pequeño Contribuyente)
• IRP (Impuesto A La Renta Del Servicio De Carácter Personal)
• TRIBUTO UNICO ( Dejo de estar en vigencia a partir del periodo 2006 para pasar a IRPC y IVA Simplificado)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IVA General
• IVA Semestral
• IVA Simplificado
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
• ISC General
• Impuesto a los Actos y Documentos.
• Patente Fiscal Extraordinaria para auto vehículos.
• Régimen de Infracciones Fiscales.
• Sistema de Timbrado de Comprobantes de Venta.
¿QUE GRAVA EL IVA?
La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.
La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.
Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el ejercicio de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIENES PAGAN?
PERSONAS QUE PAGAN EL IRACIS (IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS)
Empresas unipersonales (Personas físicas).
Sociedades en general (S.A., S.R.L).
Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.
Organismos no gubernamentales (ONG’s).
Cooperativas.
Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
Personas o entidades privadas del exterior.
Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.
Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
PERSONAS QUE PAGAN EL IMAGRO (IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIA)
Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
Las sociedades con o sin personería jurídica.
Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía mixta.
Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Serán contribuyentes
Este documento resume la creación del Registro de Agentes Inmobiliarios de la Comunidad de Madrid. Tras ser propuesto por el COAPI de Madrid, el gobierno regional ha aprobado un decreto que establece este registro de forma voluntaria. El registro tiene como objetivo proteger los derechos de los consumidores y ofrecer garantías adicionales. Sin embargo, el COAPI continuará trabajando para que en el futuro el registro sea obligatorio para todos los agentes inmobiliarios de la región.
Este documento describe la figura del emprendedor de responsabilidad limitada en España según la Ley 14/2013. Define al emprendedor como una persona física que realiza cualquier actividad empresarial o profesional. Limita su responsabilidad exclusivamente a su vivienda habitual por deudas contraídas en el ejercicio de su actividad, siempre que cumpla con los requisitos de inscripción en el Registro Mercantil y de la Propiedad.
Este documento presenta extractos del Código Tributario de la provincia de San Luis, Argentina. Establece disposiciones generales como el ámbito de aplicación del Código, el principio de legalidad, la naturaleza de los hechos imponibles, y las facultades de la Dirección Provincial encargada de la recaudación de impuestos. También define conceptos como la obligación tributaria, exenciones, y plazos.
Este documento describe los impuestos estatales en Venezuela. Explica que los impuestos se clasifican en directos e indirectos. Los directos recaen sobre el patrimonio e ingresos de los contribuyentes, mientras que los indirectos gravan el gasto o consumo. También analiza los diferentes impuestos estatales como el timbre fiscal, peaje, ventas minoristas, y transmisiones patrimoniales. Finalmente, establece las limitaciones de los estados y municipios para crear impuestos según la constitución venezolana.
El documento describe el Impuesto sobre Actividades Económicas, un impuesto municipal asignado por la Constitución de 1999 a los municipios para cumplir con sus obligaciones hacia los ciudadanos. El impuesto grava el ejercicio de cualquier actividad lucrativa dentro de la jurisdicción municipal. El sujeto activo es el municipio y el pasivo pueden ser personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas. La base imponible incluye los ingresos brutos percibidos por dichas actividades en el municipio.
Elementos Básicos del Modelo de Gestión del Sistema Tributario en España EUROsociAL II
El documento describe los elementos básicos del modelo de gestión del sistema tributario en España, incluyendo su objetivo de aplicar efectivamente el sistema tributario facilitando el cumplimiento voluntario y luchando contra el fraude. Explica que la AEAT gestiona elevados números de contribuyentes y declaraciones a través de controles masivos y sistemas de información. También describe funciones básicas como información y asistencia tributaria y proyectos futuros como la presentación obligatoria en internet y la cita previa.
Control Masivo España – Modelo de Control Masivo en la Agencia Estatal de Adm...EUROsociAL II
El documento describe el modelo de control masivo utilizado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria de España. El control masivo se basa en tres pilares fundamentales: 1) un censo completo de obligados tributarios, 2) varias fuentes de información como declaraciones informativas y datos de otras administraciones, y 3) herramientas informáticas para cruzar datos e identificar discrepancias. El control masivo tiene varias ventajas como eficiencia, homogeneidad y efectos directos e indirectos sobre el cumplimiento voluntario.
España tiene un sistema fiscal descentralizado con impuestos estatales, autonómicos y locales. El sistema se basa en principios como la igualdad, la capacidad económica y la progresividad. A nivel estatal, los impuestos directos incluyen el IRPF y el Impuesto de Sociedades, mientras que los indirectos son el IVA e impuestos especiales. Las comunidades autónomas también recaudan impuestos cedidos y propios. El sistema español se enfrenta a desafíos como la evasión fiscal y una progres
Este documento presenta una guía para la formalización de microempresarios en Paraguay. Explica los principales documentos personales requeridos como la cédula de identidad y certificados de nacimiento y matrimonio. Luego detalla los procesos de registro de empresa, impuestos, seguro social, derechos laborales y titularización de la propiedad. El objetivo es apoyar a los emprendedores en la legalización de sus negocios de manera sencilla.
Este documento describe los requisitos para registrarse como contribuyente ante el Ministerio de Hacienda de El Salvador. Detalla que las personas naturales y jurídicas que realizan comercio o prestan servicios gravados con IVA deben registrarse. Explica los requisitos específicos para el registro de personas naturales, jurídicas, sucesiones y fideicomisos. Además, incluye requisitos adicionales según la actividad económica de la persona natural, como comercio, ganadería, agricultura, servicios varios y
Este documento describe los requisitos para presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas en España. Las personas y entidades que realizan actividades empresariales o profesionales deben declarar todas las operaciones que superen 3,005.06 euros con terceros. La declaración debe presentarse en marzo y incluye detalles de operaciones, pagos en efectivo e inmuebles. Puede presentarse en papel, en línea o en un archivo electrónico legible.
El documento describe el Impuesto Sobre la Renta en Venezuela. Este impuesto es obligatorio y lo pagan personas y empresas al Estado para sufragar gastos públicos. Actualmente se rige por la Ley de Impuesto Sobre la Renta y grava bienes adquiridos y ganancias. Las personas y empresas deben declarar y pagar el impuesto si sus ingresos superan las 1.000 unidades tributarias en el año fiscal.
El documento discute el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta en Perú. Explica que la ley describe el hecho generador de la obligación tributaria, incluyendo aspectos objetivos, subjetivos, espaciales y temporales. Luego, analiza el Artículo 1 de la Ley del Impuesto a la Renta de Perú, el cual considera como rentas sujetas a impuestos aquellas provenientes del capital, trabajo, aplicación conjunta de ambos factores, ganancias de capital y otros ingresos de terceros. Finalmente, examina los conceptos de
A partir de enero del 2020, las sociedades inactivas tienen deberes medulares ante la Dirección General de Tributación (DGT), de inscripción y declaración, establecidos en La Gaceta No 243.
Ante ello, le invitamos a consultar la siguiente infografía, con información relevante sobre los deberes que deben cumplir las sociedades inactivas, para la inscripción ante la administración tributaria.
En ERP Lawyers podemos asesorarle en materia tributaria contáctenos gustosamente le atenderemos.
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CUADRO EXPLICATIVOS / CLASES DE DOMICILIO TRIBUTARIO, ELEMENTOS ESENCIALES DE...Karlis De Freitas
Este documento resume los diferentes tipos de domicilio previstos en el Código Orgánico Tributario de Venezuela. Define el domicilio en el territorio nacional, el domicilio de personas naturales y jurídicas, el domicilio de los no inscritos, y el domicilio especial. También describe los elementos esenciales de la relación jurídica tributaria, incluyendo el hecho imponible, el sujeto activo o acreedor del tributo, y las diferentes categorías de sujeto pasivo como contribuyentes y responsables.
La obligación de tributar por el impuesto sobre actividades económicas se debe al
ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas dentro del
término municipal, tanto si se ejercen o no en un local determinado y tanto si se
especifican o no en las tarifas del impuesto.
El documento describe las funciones y potestad tributaria de los municipios en Venezuela. Explica que los municipios tienen el poder de crear, modificar y suprimir tributos a nivel local de acuerdo a la constitución. Detalla los principales tributos municipales como el impuesto sobre inmuebles urbanos, vehículos, actividades económicas, espectáculos públicos y propaganda. Asimismo, explica que la aplicación de los impuestos depende del principio de territorialidad y la noción de establecimiento permanente.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
• IRACIS (Impuesto A La Renta Comercial, Industrial O De Servicios )
IRACIS General
IRACIS Especial
IRACIS Simplificado
• IMAGRO (Impuesto A La Renta Agropecuaria )
IMAGRO General
IMAGRO Especial
• IRPC (Impuesto A La Renta Del Pequeño Contribuyente)
• IRP (Impuesto A La Renta Del Servicio De Carácter Personal)
• TRIBUTO UNICO ( Dejo de estar en vigencia a partir del periodo 2006 para pasar a IRPC y IVA Simplificado)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IVA General
• IVA Semestral
• IVA Simplificado
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
• ISC General
• Impuesto a los Actos y Documentos.
• Patente Fiscal Extraordinaria para auto vehículos.
• Régimen de Infracciones Fiscales.
• Sistema de Timbrado de Comprobantes de Venta.
¿QUE GRAVA EL IVA?
La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.
La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.
Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el ejercicio de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.
¿QUIENES PAGAN?
PERSONAS QUE PAGAN EL IRACIS (IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS)
Empresas unipersonales (Personas físicas).
Sociedades en general (S.A., S.R.L).
Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.
Organismos no gubernamentales (ONG’s).
Cooperativas.
Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
Personas o entidades privadas del exterior.
Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.
Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
PERSONAS QUE PAGAN EL IMAGRO (IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIA)
Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
Las sociedades con o sin personería jurídica.
Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía mixta.
Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Serán contribuyentes
Este documento resume la creación del Registro de Agentes Inmobiliarios de la Comunidad de Madrid. Tras ser propuesto por el COAPI de Madrid, el gobierno regional ha aprobado un decreto que establece este registro de forma voluntaria. El registro tiene como objetivo proteger los derechos de los consumidores y ofrecer garantías adicionales. Sin embargo, el COAPI continuará trabajando para que en el futuro el registro sea obligatorio para todos los agentes inmobiliarios de la región.
Este documento describe la figura del emprendedor de responsabilidad limitada en España según la Ley 14/2013. Define al emprendedor como una persona física que realiza cualquier actividad empresarial o profesional. Limita su responsabilidad exclusivamente a su vivienda habitual por deudas contraídas en el ejercicio de su actividad, siempre que cumpla con los requisitos de inscripción en el Registro Mercantil y de la Propiedad.
Este documento presenta extractos del Código Tributario de la provincia de San Luis, Argentina. Establece disposiciones generales como el ámbito de aplicación del Código, el principio de legalidad, la naturaleza de los hechos imponibles, y las facultades de la Dirección Provincial encargada de la recaudación de impuestos. También define conceptos como la obligación tributaria, exenciones, y plazos.
Este documento describe los impuestos estatales en Venezuela. Explica que los impuestos se clasifican en directos e indirectos. Los directos recaen sobre el patrimonio e ingresos de los contribuyentes, mientras que los indirectos gravan el gasto o consumo. También analiza los diferentes impuestos estatales como el timbre fiscal, peaje, ventas minoristas, y transmisiones patrimoniales. Finalmente, establece las limitaciones de los estados y municipios para crear impuestos según la constitución venezolana.
El documento describe el Impuesto sobre Actividades Económicas, un impuesto municipal asignado por la Constitución de 1999 a los municipios para cumplir con sus obligaciones hacia los ciudadanos. El impuesto grava el ejercicio de cualquier actividad lucrativa dentro de la jurisdicción municipal. El sujeto activo es el municipio y el pasivo pueden ser personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas. La base imponible incluye los ingresos brutos percibidos por dichas actividades en el municipio.
Elementos Básicos del Modelo de Gestión del Sistema Tributario en España EUROsociAL II
El documento describe los elementos básicos del modelo de gestión del sistema tributario en España, incluyendo su objetivo de aplicar efectivamente el sistema tributario facilitando el cumplimiento voluntario y luchando contra el fraude. Explica que la AEAT gestiona elevados números de contribuyentes y declaraciones a través de controles masivos y sistemas de información. También describe funciones básicas como información y asistencia tributaria y proyectos futuros como la presentación obligatoria en internet y la cita previa.
Control Masivo España – Modelo de Control Masivo en la Agencia Estatal de Adm...EUROsociAL II
El documento describe el modelo de control masivo utilizado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria de España. El control masivo se basa en tres pilares fundamentales: 1) un censo completo de obligados tributarios, 2) varias fuentes de información como declaraciones informativas y datos de otras administraciones, y 3) herramientas informáticas para cruzar datos e identificar discrepancias. El control masivo tiene varias ventajas como eficiencia, homogeneidad y efectos directos e indirectos sobre el cumplimiento voluntario.
España tiene un sistema fiscal descentralizado con impuestos estatales, autonómicos y locales. El sistema se basa en principios como la igualdad, la capacidad económica y la progresividad. A nivel estatal, los impuestos directos incluyen el IRPF y el Impuesto de Sociedades, mientras que los indirectos son el IVA e impuestos especiales. Las comunidades autónomas también recaudan impuestos cedidos y propios. El sistema español se enfrenta a desafíos como la evasión fiscal y una progres
Este documento describe el sistema tributario español. Explica que está compuesto por impuestos, tasas y contribuciones especiales que son exigidos por los distintos niveles de gobierno en España. Distingue entre impuestos directos e indirectos, e identifica los principales impuestos como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades, y el Impuesto sobre el Valor Añadido. También define conceptos clave como el hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible y tipo de gravamen.
El documento analiza el coste de la plaza escolar en la educación pública y privada-concertada en España. Presenta los antecedentes sobre el tema y describe la metodología utilizada, que incluye un control de variables presupuestarias y factores como la ratio de alumnos y profesores por grupo y las condiciones salariales del profesorado. Los resultados indican que el coste por alumno en la enseñanza privada-concertada es equivalente al de la pública una vez se tienen en cuenta estas variables, desmontando así el mito de que lo privado
Los registros tributarios: concepto y contenido. EUROsociAL II
El documento trata sobre un encuentro sobre registro de contribuyentes celebrado en Guatemala en agosto de 2013. Explica los conceptos de censo de obligados tributarios e identificación fiscal, incluyendo los datos que se incluyen para personas físicas y jurídicas. También describe las obligaciones de tener y utilizar un número de identificación fiscal.
El documento describe el sistema tributario en España, incluyendo impuestos directos e indirectos a nivel estatal, autonómico y local. Se explican los impuestos sobre la renta, patrimonio y sociedades, así como el IVA, impuestos especiales e impuestos de transmisiones. También se detallan los regímenes fiscales propios del País Vasco, Navarra y Canarias.
El documento describe los principales impuestos en España. Explica que la financiación del Estado y otras entidades públicas proviene de tributos e ingresos no tributarios. Los tributos incluyen impuestos, contribuciones especiales y tasas. Los impuestos se dividen en directos e indirectos. Entre los impuestos directos más importantes están el IRPF e IS, mientras que el IVA es el impuesto indirecto más relevante. Finalmente, se detallan los tipos aplicados en el IVA.
El documento habla sobre el Portal de la Agencia Tributaria, que ofrece información y trámites a ciudadanos, empresas y profesionales de forma online. El portal contiene información sobre impuestos, declaraciones, pagos, notificaciones y más. Además, muestra un ejemplo de cómo consultar el estado de la declaración de la renta a través del portal sin necesidad de desplazamientos físicos.
El documento describe el concepto y estructura del sistema tributario español. Explica que el sistema tributario está compuesto por diferentes figuras impositivas como impuestos, tasas y contribuciones especiales, que gravan a distintos sujetos como personas físicas y jurídicas sobre diferentes manifestaciones de capacidad contributiva como la renta, el patrimonio y el consumo. También incluye figuras impositivas estructurales, complementarias y de ordenación económica para coordinar las diferentes figuras y evitar lagunas o doble imposición no deseada.
El documento describe la Ley del Registro Único de Contribuyentes en Ecuador. Establece que el RUC es un instrumento para identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la administración tributaria. Todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas están obligadas a inscribirse en el RUC. Además, explica los procedimientos de inscripción, actualización de datos, y responsabilidades de los contribuyentes respecto al RUC.
La constitución de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) requiere una escritura pública que establezca el nombre, capital, objeto, domicilio y duración de la empresa. La E.I.R.L. es una persona jurídica distinta a su titular con un patrimonio separado, que responde exclusivamente por las obligaciones relacionadas a su giro. El titular sólo responde por el capital aportado. La escritura debe inscribirse en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial.
Este documento explica cómo obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y una licencia de funcionamiento en Perú. Describe los pasos para registrarse en el RUC, incluyendo los requisitos, la información contenida en el RUC y cuánto tiempo demora el proceso. También define una licencia de funcionamiento y sus objetivos de promover la formalización y el desarrollo económico local a través de actividades comerciales, industriales o de servicios.
12589-Texto del artículo-50059-1-10-20150515.pdfKelinKelin
1) La autora analiza una nueva obligación de informar sobre bienes y derechos en el extranjero incorporada recientemente al ordenamiento español.
2) Dicha obligación obliga a declarar cuentas, bienes inmuebles, valores y seguros en el extranjero, y su incumplimiento genera ganancias patrimoniales por los bienes no declarados.
3) La autora plantea que esta medida podría vulnerar principios como la seguridad jurídica y la libre circulación de capitales en la UE.
12589-Texto del artículo-50059-1-10-20150515.pdfKelinKelin
1) La autora analiza una nueva obligación de informar sobre bienes y derechos en el extranjero incorporada recientemente al ordenamiento español.
2) Dicha obligación obliga a declarar cuentas, bienes inmuebles, valores y seguros en el extranjero, y su incumplimiento genera ganancias patrimoniales por los bienes no declarados.
3) La autora plantea que esta medida podría vulnerar principios como la seguridad jurídica y la libre circulación de capitales en la UE.
8.1 REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTESAndyVero
Este documento establece las regulaciones para la aplicación de la Ley de Registro Único de Contribuyentes en Ecuador. Describe los requisitos para la inscripción en el RUC, incluyendo la documentación requerida para personas naturales, sociedades y otros tipos de entidades. También explica el régimen impositivo simplificado para pequeños contribuyentes y establece las categorías de ingresos anuales para determinar la cuota mensual a pagar.
El documento habla sobre las dudas comunes sobre la obligación de declarar bienes en el extranjero a Hacienda. Los contribuyentes deben declarar bienes valorados en más de 50,000 euros, incluyendo cuentas bancarias, valores e inmuebles. La declaración debe hacerse a través del modelo 720 en Internet. Se debe valorar cada tipo de bien por separado, aunque se puede estar exento de declarar un tipo de bien pero obligado a declarar otro.
Luis Vidal - Movilidad internacional para empresas bajo el acuerdo comercial ...ESPAE
Este documento describe las oportunidades de movilidad internacional que ofrece el acuerdo comercial entre Ecuador y la Unión Europea para inversores, emprendedores y trabajadores altamente calificados. El acuerdo se basa en los principios de libre circulación de la UE y eliminará aranceles entre las partes. Creará nuevos visados para inversores, emprendedores, profesionales y sus familias. También facilitará la movilidad de trabajadores entre empresas multinacionales.
Los regímenes tributarios son aquellas categorías de las cuales todos tenemos que estar informadas, puesto que son sumamente importante para cumplir con nuestros impuestos como contribuyentes.
Esta ley establece el Registro Único de Contribuyentes (RUC) en Ecuador. Todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas en Ecuador deben inscribirse en el RUC, administrado por el Servicio de Rentas Internas. La ley detalla los procedimientos de inscripción inicial y actualización de información, así como las sanciones por infracciones como no inscribirse o no usar correctamente el número de RUC.
Webinar | ¿Qué impuestos deben pagar los no residentes en España y en Portugal? AGM Abogados
Este documento resume la normativa sobre los impuestos que deben pagar los no residentes en España y Portugal. Explica que los residentes en Portugal deben pagar el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en España por diferentes tipos de ingresos como alquileres, pensiones, sueldos y ganancias patrimoniales. También deben pagar el Impuesto sobre el Patrimonio y sobre Sucesiones y Donaciones por bienes situados en España. El Convenio para evitar la Doble Imposición entre ambos países establece en qué casos se puede tributar en
ABC de los impuestos es un documento elaborado por la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- dentro del programa "cultura tributaria" en el se hace referencia de los diferentes impuestos que se aplican en Guatemala.
F 1000 declaracion de retencion de industria y comercio intructivoCarlos Arias
Este documento proporciona instrucciones para la declaración bimestral de retenciones del impuesto de industria y comercio en el municipio de Guadalupe, Antioquia, Colombia. Incluye detalles sobre los datos requeridos como el NIT, razón social, dirección, actividad económica, pagos brutos y netos realizados, valor de las retenciones, exenciones, saldos a favor o cargo, y el valor total a pagar.
Este documento resume los elementos esenciales de la relación jurídica tributaria, incluyendo el hecho imponible, sujeto pasivo, contribuyente, sustituto del sujeto pasivo, base imponible, tipo de gravamen, cuota íntegra y deuda tributaria. También describe las diferentes clases de domicilio previsto en el Código Orgánico Tributario, incluyendo domicilio de personas naturales y jurídicas en Venezuela y en el extranjero.
Ley del registro único de contribuyentesVeronica Cruz
Este documento presenta una propuesta de ley para establecer un Registro Único de Contribuyentes en Ecuador. La ley requeriría que todas las personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas en Ecuador se inscriban en el registro, y establece procedimientos para la inscripción, el número de identificación tributaria, y la actualización de información. Además, la ley especifica en qué documentos y trámites el número de registro debe ser incluido para fines tributarios.
El documento habla sobre los agentes de aduanas en Venezuela. Define un agente de aduanas como una persona autorizada por el ministerio de finanzas para actuar ante los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquél que contrata sus servicios en los trámite de una operación o actividad aduanera. Los agentes de aduanas tienen conocimientos sobre las leyes y regulaciones aduaneras y pueden ser personas jurídicas o naturales. Actúan en el despacho de mercancías ante la Administración Aduanera y Tributaria.
El documento describe cuatro regímenes tributarios en Perú: el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), el Régimen MYPE Tributario (RMT) y el Régimen General (RG). Cada régimen establece límites de ingresos, compras permitidas, libros requeridos y tributos a pagar para personas naturales y jurídicas según el tamaño y tipo de negocio.
este trabajo de power point refleja lso procedimientos para llevar a cabo una Iniciación de Actividades los pasos a seguir los requisitos que se necesitan .
El conocimiento de las operaciones de compraventa de automóviles, en particular 0 km, por parte del Fisco porteño le proporciona la posibilidad de controlar el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por dichas transacciones, del Impuesto de Sellos y presumir su patentamiento en la jurisdicción de manera de impedir la migración de residentes capitalinos a otros distritos.
El documento proporciona información sobre los pasos para registrar una persona natural, persona jurídica o establecimiento de comercio ante la Cámara de Comercio. Describe los documentos necesarios como el formulario RUT, RUE y de matrícula mercantil, y los trámites como consultas de nombre, código CIIU y uso de suelo.
Similar a . El Censo de Obligados Tributarios. Exposición de la experiencia española (20)
Resultados Piloto Acreditación de la Calidad Regionales Atlántico y Nariño Co...EUROsociAL II
Este documento resume los resultados de un piloto de acreditación de la calidad en educación inicial en las regiones Atlántico y Nariño de Colombia entre 2014 y 2015. El piloto buscó identificar criterios e indicadores de calidad, verificar estándares en unidades de servicio, y definir una estructura de comisión de acreditación. Los resultados mostraron fortalezas como la identificación de actores clave y herramientas útiles, pero también debilidades como la falta de recursos, personal y seguimiento a los planes de mejora. Se concluye que el proceso de
Transición Escuela - Trabajo: Propuesta de Plan de Acción para Mejorar el Niv...EUROsociAL II
Transición Escuela - Trabajo: Propuesta de Plan de Acción para Mejorar el Nivel de Instrucción y de Inserción Laboral de la Población Objetivo Identificada por el Programa Empleate-MTSS (Costa Rica) / Rosaura Matarrita Bacá
Identificación y evaluación de proyectos de desarrollo regional / Raffaele Co...EUROsociAL II
El documento presenta información sobre la selección y evaluación de proyectos de desarrollo regional en Guatemala. Se discuten los criterios e indicadores para la selección de proyectos, incluyendo su alineación con las estrategias de desarrollo regional, viabilidad, y sostenibilidad. También se describen los métodos para evaluar proyectos, como el análisis multicriterial que considera factores como equidad, enfoque de género y preservación ambiental. El documento provee una taxonomía de criterios generales y ejemplos de
El Programa EUROsociAL en México / Ruggero TabossiEUROsociAL II
Este documento describe las áreas temáticas y acciones prioritarias del Programa EUROsociAL en México en 2015, incluyendo la selección y priorización de proyectos, el desarrollo de capacidades regionales, la articulación institucional y la gobernanza multi-nivel, los fondos para el desarrollo regional y la cooperación transfronteriza. También discute las lecciones aprendidas al probar un modelo para la selección y priorización de proyectos de desarrollo regional.
Procesos de profesionalización. Programas Sociales del MIDES: PASC, Cercanías...EUROsociAL II
El documento discute los procesos de profesionalización en los programas sociales del MIDES como PASC, Cercanías y Empleo. Propone la definición de perfiles profesionales requeridos, la formación inicial y continua de los profesionales, y la generación de insumos para mejorar la oferta formativa en el campo de las políticas sociales públicas. Finalmente, hace consideraciones sobre la capacitación requerida para los diferentes programas, la titulación de los profesionales, y la necesidad de crear espacios de reflexión entre el MID
Institucionalización de la evaluación de políticas públicas / Blanca LázaroEUROsociAL II
El documento habla sobre la institucionalización de la evaluación de políticas públicas. Explica que la evaluación proporciona evidencia para informar la toma de decisiones evaluando los resultados e impactos de las intervenciones y las necesidades que pretenden satisfacer. También describe factores que influyen en el desarrollo de sistemas de evaluación como la calidad democrática y la inversión pública. Finalmente, ofrece recomendaciones como desarrollar una cultura que valore la evaluación, garantizar la calidad y neutralidad de las evaluaciones, y avanzar
El documento describe un consorcio liderado por socios coordinadores que participan más de 80 socios operativos y entidades colaboradoras de Europa y América Latina en el diálogo euro-latinoamericano de políticas públicas.
Microsimulador de IRPF / Jaime Villanueva GarcíaEUROsociAL II
El documento describe las herramientas de microsimulación de impuestos y gastos conocidas como microsimuladores de políticas públicas. Explica que los microsimuladores permiten simular el impacto de escenarios fiscales alternativos analizando sus efectos sobre la recaudación, ganadores y perdedores. A continuación, detalla los datos de entrada requeridos, como microdatos fiscales reales y parámetros que pueden modificarse, y los resultados que proporcionan los microsimuladores, como la recaudación, índices de desigualdad y análisis dist
Modelos de Simulación de Impuestos y Prestaciones (Tax - Benefit): EUROMOD / ...EUROsociAL II
Este documento describe el modelo de simulación de impuestos y prestaciones EUROMOD. EUROMOD permite calcular los efectos de cambios en los impuestos, las cotizaciones y las prestaciones sociales sobre la renta disponible de los hogares. Proporciona estimaciones del impacto de medidas en áreas como el presupuesto del estado, la pobreza y la desigualdad. El modelo utiliza datos de encuestas familiares como entrada y simula de forma detallada los sistemas fiscales y de prestaciones de varios países europeos.
Sistema Gestión Presupuestaria Sorolla2 / Pedro Luis García RepettoEUROsociAL II
El documento describe una sesión práctica sobre el sistema de gestión presupuestaria Sorolla2. Se presenta el sistema y sus características, incluyendo la tramitación electrónica de expedientes y documentos contables. También se explican los expedientes plurianuales y los límites de compromiso de gasto entre años según la Ley General Presupuestaria española.
Sistema Información Contable SIC3 / Pedro Luis García RepettoEUROsociAL II
El documento describe una sesión práctica sobre el Sistema de Información Contable 3 (SIC3) realizada en Asunción, Paraguay en octubre de 2015. El SIC3 permite la tramitación electrónica de expedientes y documentos contables. Más de 80 socios operativos y entidades colaboradoras de Europa y América Latina participaron en la sesión práctica organizada por el Consorcio EurosociAL sobre políticas públicas.
El documento describe un consorcio liderado por socios coordinadores que participa en EurosociAL, un diálogo euro-latinoamericano de políticas públicas. Más de 80 socios operativos y entidades colaboradoras de Europa y América Latina forman parte del consorcio.
ADENDA Inversiones / Paloma Baquero DancausaEUROsociAL II
El documento habla sobre un consorcio liderado por socios coordinadores que participan más de 80 socios operativos y entidades colaboradoras de Europa y América Latina en el diálogo euro-latinoamericano de políticas públicas.
El documento habla sobre el Consorcio liderado por Socios Coordinadores para el proyecto EUROsociAL, el cual involucra a más de 80 Socios Operativos y Entidades Colaboradoras de Europa y América Latina para promover el diálogo sobre políticas públicas entre las dos regiones.
Inventario de Información y Consulta de Información Individual: Sistemas auto...EUROsociAL II
El documento describe los sistemas de información tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de España (AEAT). Explica los sistemas automáticos de intercambio de datos entre organismos públicos y privados, el inventario de información de la AEAT, y la consulta de información individual.
Elementos Esenciales para efectuar la Seleccion y Comprobacion / Javier Berro...EUROsociAL II
El documento describe los elementos esenciales para realizar la selección y comprobación de contribuyentes. Explica que es importante identificar temas específicos para mejorar el cumplimiento voluntario, reducir costes y facilitar análisis posteriores. También destaca la necesidad de conocer bien el comportamiento de los contribuyentes para determinar riesgos de incumplimiento y clasificarlos según su perfil de riesgo.
Elementos Esenciales para efectuar la Seleccion y Comprobacion / Javier Berro...
. El Censo de Obligados Tributarios. Exposición de la experiencia española
1. VISITA DE INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS ENTRE ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS.
EL CONTROL MASIVO
Madrid, del 17 al 21 de Junio de 2013
EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS
Exposición de la experiencia española
Departamento de Gestión Tributaria
EUROSOCIAL II
Brasilia, 3 a 7 de Junio de 2013
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
2. ARGENTINA
BOLIVIA
COLOMBIA
COSTA RICA
ECUADOR
EL SALVADOR
GUATEMALA
MÉJICO
PARAGUAY
PERU
URUGUAY
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3. Comunidades Autónomas
Provincias
Municipios
17
52
8117
CADA ÁMBITO TERRITORIAL TIENE COMPETENCIAS PROPIAS PARA LA
GESTIÓN DE DETERMINADOS TRIBUTOS Y, CONSIGUIENTEMENTE,
PARA LA FORMACIÓN Y EL MANTENIMIENTO DE SU PROPIO CENSO ,
SIEMPRE EN RELACIÓN CON AQUELLOS
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4. Personas y entidades con
NIF, físicas o
jurídicas, nacionales o
extranjeras, residentes o no
residentes
CENSO DE OBLIGADOS
Empresarios, profesionales
y retenedores en general
CENSO DE
EMPRESARIOS,
PROFESIONALES
Y RETENEDORES
Otras personas jurídicas
que realizan AIB’s sujetas al
IVA
No residentes con
establecimiento permanente
GGEE
ROI
REOE
IIEE
Operadores
económicos
que realizan entregas
y adquisiciones
intracomunitarias Registro territorial
IIEE fabricación
Grandes
Empresas
Empresarios y
profesionales con derecho
a devolución mensual IVA
(artículo 30 RIVA)
Entidades Atribución
Rentas constituidas en el
extranjero con presencia en
territorio español
No establecidos, sujetos
pasivos IVA
Socios, Herederos y
partícipes en EAR
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
5. El Censo de Obligados Tributarios está formado por la totalidad de
las personas o entidades que deban tener un número de identificación
fiscal (NIF) para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia
tributaria
¿Y quien debe tener NIF? La normativa tributaria obliga a tener NIF a
todas las personas físicas, jurídicas y entidades sin personalidad para
las operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que
vayan a efectuar.
No solo se crea la obligación “teórica” de tener un NIF, también se
crean una serie de obligaciones de utilización del NIF que acaba
avocando a todos los obligados a disponer de uno.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
6. Obligaciones de utilización.
a) La de incluir su propio NIF en las comunicaciones dirigidas a la
administración tributaría, pudiendo esta inadmitir los escritos sin
NIF.
b) La de incluir el NIF de los demás obligados tributarios con los que
se lleven a cabo operaciones de naturaleza o trascendencia
tributaria, en las declaraciones presentadas ante la administración
(ejemplo: informativas)
c) La de incluirlo en cualquier documento derivado de la actividad
que desarrolle el obligado, pudiendo las contrapartes exigir su
inclusión.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
7. Otras obligaciones en relación con el NIF
a) A partir del 1/1/2007 los notarios han de reflejar el NIF de los
otorgantes en los documentos públicos que autoricen en relación
con bienes inmuebles. La ausencia de identificación fiscal no es
un requisito del que resulte la invalidez del documento
público, pero obliga a los notarios a comunicar la identidad de
aquellos otorgantes que no hayan comunicado su NIF.
b) Para inscribir cualquier hecho o acto inscribible en los registros
públicos es necesario tener NIF. Si quieres aprovechar todos los
beneficios registrales (fe pública, salvaguarda judicial, etc), debes
identifícarte fiscalmente.
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8. La asignación del NIF
La asignación del NIF de personas jurídicas y entidades sin
personalidad corresponde siempre a la Administración
Tributaria.
En el caso de personas físicas se comparte esta
competencia con el Ministerio del Interior por que el NIF de
aquellas, en la mayoría de los casos, corresponde al DNI
(Documento Nacional de Identidad) o NIE (Número de
Identidad de Extranjero). En un principio se pensó que, la
forma mas rápida y menos costosa de que todas las
personas físicas tuvieran NIF, era que este fuera el mismo
número que el que ya tuvieran a efectos identificativos
CIVILES
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
10. A) No todos los españoles están obligados a disponer del DNI. No
están obligados a dispone del DNI:
- Menores de catorce años
y
- Mayores de dicha edad residentes en el extranjero y que se
trasladan a España por un tiempo inferior a seis meses.
B) No todos los extranjeros están obligados a disponer del NIE. No
estarán obligados a disponer del NIE los extranjeros a los que no se
les aplica la Ley de Extranjería (básicamente no residentes en
España y residentes con estatuto diplomático o que ostente otro tipo
de representación oficial de su país en España)
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
11. REGLA DE CIERRE PARA PERSONAS FÍSICAS: Toda persona física
que por normativa CIVIL no esté obligada a tener un DNI o un NIE,
pero que participe o vaya a participar en una operación de naturaleza
o con trascendencia tributaria, deberá solicitar y obtener el
correspondiente NIF de la Administración Tributaria.
En cuanto a las personas jurídicas y entidades sin personalidad la
Administración Tributaria es SIEMPRE competente para su
asignación.
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12. ¿Qué datos se incluyen para las PERSONAS FISICAS en el Censo de
Obligados Tributarios?
a) Nombre y apellidos, sexo, fecha de nacimiento, lugar de
nacimiento, estado civil y fecha del estado civil.
b) Número de identificación fiscal español.
c) Número de identificación fiscal de otros países, en su caso
d) Código de identificación fiscal del Estado de residencia, en su caso, para
no residentes.
e) Número de pasaporte, en su caso.
f) Condición de residente o no residente en territorio español.
g) Domicilio fiscal en España y la referencia catastral del inmueble, salvo que
no esté obligado a ello de acuerdo con la normativa que le sea de aplicación.
h) En su caso, domicilio en el extranjero.
i) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de
identificación fiscal de los representantes legales para las personas que
carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.
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13. ¿Qué datos se incluyen para las PERSONAS JURÍDICAS o ENTIDADES SIN
PERSONALIDAD en el Censo de Obligados Tributarios?
a) Razón social o denominación completa.
b) Número de identificación fiscal español.
c) Número de identificación fiscal de otros países, en su caso.
d) Código de identificación fiscal del Estado de residencia, en su caso.
e) Condición de persona jurídica o entidad residentes o no residentes en
territorio español.
f) Constitución en España o en el extranjero.
g) Fecha de constitución y de inscripción en el registro público.
h) Capital social de constitución.
i) Domicilio fiscal en España y la referencia catastral del inmueble.
j) En su caso, domicilio en el extranjero.
k) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de
identificación fiscal de los representantes legales.
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14. De todos los datos mencionados, sin duda el de mayor relevancia para la
gestión, es, junto al NIF, el DOMICILIO FISCAL
La relevancia de la localización de contribuyentes se puede deducir de los
efectos que lleva asociados:
Informa de la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable
Determina la Oficina tributaria de adscripción
Constituye el lugar para la práctica de notificaciones
Identifica el lugar físico concreto y vinculante para el obligado tributario a
efectos de control fiscal
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15. El domicilio fiscal es el lugar el mayor valor deldel obligado tributario en sus
Regla de cierre: Donde radique de localización inmovilizado
relaciones con la Administración tributaria
Persona física
RESIDENCIA HABITUAL y/o
lugar de actividad, si realiza
actividad económica
Persona jurídica y entidad
Domicilio social, si coincide
con el de la DIRECCIÓN
EFECTIVA de la Actividad. En
caso contrario será éste último
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16. No residentes
El que determine la Ley en cada caso. En su defecto, el
domicilio del REPRESENTANTE
No residentes con EP
REGLAS DE RESIDENTE
No residentes sin EP
y sin representante
DOMICILIO EN EL
EXTRANJERO
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17. APLICACIÓN “OTROS DOMICILIOS”
Domicilios censales propios del OT
• Domicilio Fiscal
• Domicilio de Gestión
Administrativa
• Domicilio Social
• Domicilio de Notificaciones
• Locales actividades
• Comunicados a efectos de
notificaciones en cada
procedimiento
Domicilios censales asociados
• Domicilio del representantes
• Domicilios de socios,
miembros o partícipes
• Dirección electrónica
• Sucesores
• Liquidadores
• Apoderados
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18. APLICACIÓN “OTROS DOMICILIOS”
Domicilios no procedentes de la declaración censal
•
•
•
•
•
Declarado en IRPF
Padrón municipal (INE)
Seguridad Social.
Buzón electrónico o apartado de correos
Domicilio obtenidos en visitas u otras actuaciones
NOVEDAD: Último domicilio
notificado
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19. APLICACIÓN “OTROS DOMICILIOS”
Se califica a un obligado tributario como ilocalizable
si concurren los siguientes supuestos:
• Han sido infructuosos los intentos de notificación en
el domicilio fiscal del obligado tributario o
representante
• No se conocen otros domicilios, o existiendo, se
reexpiden las notificaciones y son igualmente fallidas
• Los acuses de recibo señalan “desconocido” o
“domicilio incorrecto”
• No suscrito en notificaciones telemáticas
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20. Activación filtro de comprobación obligatoria
Bloqueada toda prestación de servicios por la AEAT y
paralizadas las devoluciones solicitadas
No destinatarios emisiones de correos masivos
Si son personas jurídicas, que declaran domicilio
falso, revocación del NIF
Si son sujetos inscritos en el Registro de operadores
intracomunitarios, baja automática en el Registro
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
21. La notificación es esencial para que los actos y actuaciones
administrativas alcancen su eficacia
Sometida a regulación legal y preceptiva para la A.T. cuando
comunica resoluciones y actos administrativos que afecten a
derechos e intereses del Obligado Tributario
Por cualquier medio que permita acreditar su recepción
La fecha de notificación marca el momento en el que el acto
administrativo empieza a desplegar sus efectos
Último recurso: Citación mediante anuncios publicados en
Boletín Oficial/Sede Electrónica para ser notificados por
comparecencia
La AT también realiza comunicaciones (cortesía)
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
22. Desarrollo aplicación: Gestión integral de notificaciones
Gestión centralizada de emisiones: Centro de impresión y
ensobrado
Gestión centralizada de distribución; seguimiento telemático
de resultados mediante convenio con Correos
Gestión centralizada de la publicación de citaciones en la
Sede Electrónica de la Agencia tributaria (antes Boletín
Oficial del Estado) para proceder a la notificación por
comparecencia.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
23. El sistema de notificaciones electrónicas obligatorias (NEO)
consiste en que determinadas personas y entidades, que se
entiende que disponen de los medios tecnológicos
precisos, están obligadas a recibir por medios electrónicos
(internet) las comunicaciones y notificaciones que les realice
la AEAT por esta vía.
Entró en vigor el 1 de enero de 2011
Pero no surte efectos para cada obligado hasta que la AEAT
no le comunica individualmente y por los métodos
tradicionales (o por comparecencia en la sede electrónica de
la AEAT) su inclusión en el mismo
Una vez incluido en el sistema, transcurridos días sin
acceder al buzón, se entiende producida la notificación.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
24. El nuevo sistema de notificación electrónica es más
cómodo, eficaz, seguro para ambas partes, económico (e
incluso ecológico) que el tradicional por correo, con acuse de
recibo y posterior envío, en su caso, al BOE/Sede Electrónica
Mayor seguridad jurídica: la Administración tiene la garantía
de que el interesado recibe la notificación y éste de haberla
recibido, evitando las molestias (costes, desplazamientos)
que conlleva el aviso de correos o el envío al Boletín.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
28. Estadísticas NEO
Obligados tributarios potenciales NEO 2.898.460
- 2011: Incluimos a 526.330
- 2012: Incluimos a 1.019.402
- 2013: Vamos por 202.578
Notificaciones efectuadas por NEO: 17.500.000
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
29. Extensión de la Notificación Electrónica Obligatoria
Citación mediante anuncios publicados en Sede Electrónica
para notificación por comparecencia.
Normalización de datos y tipos de domicilio y captura
centralizada mediante cruce con otras Base de datos (INEPadrón municipal, Seguridad social, registros jurídicos)
Facilitar al contribuyente la comunicación de cambios de
domicilio por vía telemática
Gestión de riesgos en notificaciones y correcta depuración
censal:
incidencias
datos
domicilio,
no
residentes, ilocalizables, deslocalizados, nidos, seguimiento
correos devueltos, mal practicadas
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
30. Personas y entidades con
NIF, físicas o
jurídicas, nacionales o
extranjeras, residentes o no
residentes
CENSO DE OBLIGADOS
Empresarios, profesionales
y retenedores en general
CENSO DE
EMPRESARIOS,
PROFESIONALES
Y RETENEDORES
Otras personas jurídicas
que realizan AIB’s sujetas al
IVA
No residentes con
establecimiento permanente
GGEE
ROI
REOE
IIEE
Operadores
económicos
que realizan entregas
y adquisiciones
intracomunitarias Registro territorial
IIEE fabricación
Grandes
Empresas
Empresarios y
profesionales con derecho
a devolución mensual IVA
(artículo 30 RIVA)
Entidades Atribución
Rentas constituidas en el
extranjero con presencia en
territorio español
No establecidos, sujetos
pasivos IVA
Socios, Herederos y
partícipes en EAR
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
31. - Su importancia es mas CUALITATIVA que
Actualmente lo conforman 7.710.000 obligados.
CUANTITATIVA.
- Si en el Censo de Obligados tributarios están todos aquellos que
tienen un Número de Identificación Fiscal, en el CEPR están todas las
personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en
territorio español determinadas actividades, básicamente:
- Actividades empresariales o profesionales
- Abono de rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
32. ¿Qué información tiene que constar en el CEPR?
Básicamente:
a)
b)
c)
El “perfil” fiscal de cada obligado. Es decir, los rasgos que caracterizan a
cada obligado en relación con cada una de las figuras impositivas que
gestiona la AEAT (IS, IRPF, IVA). Régimen general o regímenes
especiales.
La clasificación de las actividades económicas desarrolladas y la
inclusión o baja del obligado en los distintos registros tributarios.
(ROI, REDEME, GGEE)
Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar
periódicamente el obligado por razón de sus actividades empresariales o
profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retención o ingreso a
cuenta.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
33. ¿Cuál es la vía de entrada de todos esos datos?
Los modelos de declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo
de empresarios, profesionales y retenedores. Actualmente.
MODELO 036 declaración censal
MODELO 037 declaración censal simplificada
Extracto LGT: Las personas o entidades que desarrollen o vayan a
desarrollar en territorio español actividades empresariales o
profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención deberán
comunicar a la Administración tributaria a través de las correspondientes
declaraciones
censales
su
alta
en
el
Censo
de
Empresarios, Profesionales y Retenedores, las modificaciones que se
produzcan en su situación tributaria y la baja en dicho censo
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
35. El sistema tributario español establece muy diferentes formas de tributación
en atención a las diferentes características jurídicas, operativas o de otra
índole de los obligados tributarios y este modelo de declaración censal ha de
contemplarlas todas
Es por ello que es un modelo complejo, pues es reflejo de la propia
complejidad de nuestro sistema tributario.
No obstante existen mecanismos de ayuda para facilitar la ardua tarea de su
confección:
- INTERNET: Sistema de validaciones previas a la presentación
- INTERNET: Particiones
- OFICINAS: Asistencia por parte de nuestros funcionarios.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
38. Para el Contribuyente
Se proporciona una nueva vía mas sencilla para
modificar la información censal (no haciendo
necesaria la presentación de un modelo 036)
El contribuyente podrá conocer de forma
instantánea si los cambios han podido ser aplicados
Se evitan confusiones al contribuyente al poder éste
acceder a la información censal que la propia AEAT
posee antes de solicitar su modificación
Se proporcionan las mismas garantías de seguridad
existentes en la presentación del 036 completo,
obteniendo un recibo de presentación a modo de
justificante
Fácilmente accesible. El contribuyente podrá
acceder desde diversos puntos a modificar sus
datos censales
Para la AEAT
Actualización automática en el censo evitando
tratamientos manuales por parte de los funcionarios
con el consiguiente ahorro de costes y prevención
de posibles retrasos en la aplicación
Se evitan errores, que actualmente han de ser
atendidos por los funcionarios, al poder el
contribuyente modificar su información censal en
base a la existente ya en la AEAT
Se potencia aún mas el canal internet, ya que la
posibilidad de presentar la modificación censal
particionada estará sólo disponible en internet
Abre la vía a la corrección de incidencias censales
aprovechando el acceso del contribuyente para
realizar otras gestiones
Contribuye a aumentar la transparencia, de la AEAT
de cara al contribuyente, al proporcionar a éste la
información censal que de él consta
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
39. Desde la Sede, junto a los
trámites del 030, 036 y 037
Desde “Mis datos
censales”, bajo la pestaña de
otras consultas
Desde otras aplicaciones
(Datos fiscales, borrador, etc.)
para resolver posibles
incidencias
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
41. Comprobación “a priori”
(ANTES de la incorporación de los datos comunicados a nuestro Censo)
a) CONTROL DOCUMENTAL: Exigimos justificación documental anexa a la
declaración censal SOLO en determinados casos
b) CONTROL DE COHERENCIA ENTRE LO DECLARADO Y LO QUE EXISTE YA EN
NUESTRO CENSO: Antes de su incorporación al censo de los datos
comunicados, comparamos la declaración presentada con nuestras bases de
datos, y ofrecemos a nuestros funcionarios las incoherencias detectadas mediante
un listado de codificación de errores asociado a un sistema que se encarga de
emitir, en su caso, los requerimientos necesarios.
c) CONTRASTE DE LO DECLARADO CON LA REALIDAD: Salvo lo mencionado en
la letra a) anterior, NO se efectúan controles previos para cotejar lo declarado con
la realidad. Prima, por tanto, la agilidad de la actividad económica sobre la
seguridad. EXCEPCIÓN: La solicitud de alta, baja y modificación en el R.O.I
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
42. Comprobación “a posteriori”.
(DESPUES de la incorporación de los datos comunicados a nuestro Censo)
Disponemos de una serie de aplicaciones corporativas para corregir el censo una vez
que los datos ya se han incorporado al mismo.
- Aplicación de Rectificación Censal Integral
- Sistema de Comprobación de Presentación de Obligaciones Periódicas.
- Aplicación de Depuración del Índice de Entidades
- Aplicación del Registro de Operadores Intracomunitarios
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43. Comprobación “a posteriori”
Aspectos comunes a todas las aplicaciones
La mayor parte de la información que se utiliza para la extracción de los expedientes
a depurar es la SUMINISTRADA POR EL PROPIO OBLIGADO TRIBUTARIO
Paulatinamente, estamos incorporando un sistema de riesgos (RIESGO GESTION)
basado en la información PROCEDENTE DE TERCEROS.
La selección se lleva a cabo de acuerdo a parámetros fijados centralizadamente.
Nuestras oficinas pueden “refinar” esa selección utilizando ZUJAR
Visualización, por parte del obligado, de la incoherencia detectada en la Sede
Electrónica de la AEAT (algunas)
Todos los expedientes extraídos se pueden consultar tanto individualmente como de
forma colectiva, esta última a través del sistema INFO-CLASE.
EUROSOCIAL: Visita de intercambio a Madrid 17-21 Junio 2013
44. Comprobación “a posteriori”
Aspectos comunes a todas las aplicaciones
Los funcionarios pueden hacer que los expedientes evolucionen de forma individual
o colectiva.
Utilizamos textos normalizados para los distintos productos a notificar a los
obligados tributarios (requerimientos, propuestas, resoluciones...). Textos fijos y
textos variables
Visualización, por parte del obligado, de los procedimientos ya iniciados en la Sede
Electrónica de la AEAT (todos)
Actuaciones Administrativas Automatizadas para la resolución de los procedimientos
Se fija un objetivo de número de expedientes depurados al año.
Contamos con estadísticas pormenorizadas de los resultados que arroja cada
aplicación, para su mejor seguimiento y control
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45. Comprobación “a posteriori”
Aspectos comunes a todas las aplicaciones
Sistema INFO CLASE
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46. Comprobación “a posteriori”
Aspectos comunes a todas las aplicaciones
Sistema INFO CLASE
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47. Comprobación “a posteriori”
Aspectos comunes a todas las aplicaciones
Sistema INFO CLASE
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48. Aplicación de Rectificación Censal Integral
Actualmente solo detecta errores en el censo derivados de datos
declarados por el propio obligado tributario que, por cualquier
causa, hayan superado los controles establecidos “a priori”.
Se extraen 14 tipos de inconsistencias censales, de acuerdo a una serie de
parámetros de selección fijados de forma centralizada, y se pide a las
oficinas que los depuren de acuerdo al procedimiento establecido.
Los expedientes se extraen todos los años, normalmente un poco antes de
la finalización del año natural, para que los puedan trabajar durante el
ejercicio siguiente.
Nuestra normativa regula un procedimiento concreto para la depuración de
estos expedientes, el PRC.
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49. Procedimiento de rectificación censal
INICIO (de oficio)
Propuesta
resolución
Requerimiento
TRAMITACIÓN
(medios y facultades)
(10 días alegaciones)
TERMINACIÓN
Resolución
rectificando datos
censales
Subsanación,
aclaración o
justificación :
diligencia
Inicio procedimiento
CL / Inspección
Caducidad
(6 meses)
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50. Aplicación de Depuración del Índice de Entidades
El Índice de Entidades es un Registro territorial que contiene, básicamente, los
sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (personas jurídicas)
A principios de año se extraen tres tipos de incumplimientos a depurar por las
oficinas en el curso del mismo
GRUPO
0:
Fallidos
GRUPO
1:
Obligados
que
no
han
presentado
la
autoliquidación
correspondiente al IS en NINGUNO de los 3 últimos ejercicios
GRUPO
2:
Obligados
que
no
han
presentado
la
autoliquidación
correspondiente al IS en ALGUNO de lo 3 últimos ejercicios
A los Grupos 0 y 1 le podemos dar de baja en el Índice (previa propuesta), lo cual
supone el CIERRE REGISTRAL. Al Grupo 2 solo requerimos la AL omitida
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51. Sistema de Control de Presentación de Autoliquidaciones
Básicamente controla que los obligados a presentar una determinada
autoliquidación periódica y no anual (las demás tienen su propia
aplicación), la presenten y lo hagan con el importe correcto o cercano al
correcto.
Se calcula el “quantum” de lo que deberían haber ingresado. Si presenten
e ingresan por debajo de ese importe se califica como “incumplimiento
relativo”. Si no presentan se trata de un “incumplimiento absoluto”
A los que, de acuerdo con la normativa aplicable, les podemos calcular
EXACTAMENTE ese “quantum” les exigimos la cantidad concreta a través
de un procedimiento de liquidación.
A los que solo podemos calcular ese “quantum” de forma aproximada solo
le requerimos que presente la autoliquidación omitida.
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52. Aplicación para la depuración del R.O.I
¿Por qué existe el R.O.I? Para dar seguridad al tráfico intracomunitario UE
Anualmente, se somete a una buena parte de los integrantes de este
Registro a la misma verificación, básicamente, a la que se les sometió en
el momento de la entrada en el mismo, para comprobar si se siguen dando
las condiciones necesarias para formar parte ese Registro. En caso
contrario, se propone y acuerda la baja Registro. Se llevan a cabo dos
tipos de campañas
- Actuaciones de Control
- Bajas por inactividad
Únicamente se diferencian en el motivo de la posible baja en el Registro.
Ambas campañas se efectúan mediante un PRC.
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53. LA REVOCACIÓN DEL NIF
Potestad de la Administración Tributaria: “dejar sin efecto el NIF”
Cuando se constate:
Inexistencia de actividad o del objeto social declarados
No desarrollo de la actividad u objeto social en el domicilio declarado
No aportación documentación NIF definitivo
Fallido/No declarante IS en baja provisional del índice de entidades
PROCEDIMIENTO
Previa audiencia al interesado
Publicación en BOE
EFECTOS
Anotación en Registro Público para impedir nuevas inscripciones
Bloqueo de cuentas bancarias
Baja automática en ROI y REDEME
No expedición de certificados
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54. Departamento de Gestión Tributaria
www.agenciatributaria.es
EUROSOCIAL II
Brasilia, 3 a 7 de Junio de 2013