Elaborar papeles de trabajo cumpliendo los requisitos mínimos de calidad y comprender la importancia de documentar adecuadamente su trabajo y su responsabilidad por la custodia y conservación de los papeles de trabajo.

1. ELABORACIÓN DE PAPELES
DE TRABAJO
1

2. Elaborar papeles de trabajo
cumpliendo los requisitos mínimos
de calidad y
comprender la importancia de
documentar adecuadamente su trabajo
y su responsabilidad por la custodia y
conservación de los papeles de
trabajo.
OBJETIVO DEL EVENTO
1.0.0/03
ELABORACIÓN
DE
PAPELES
DE
TRABAJO

3. ELABORACIÓN
DE
PAPELES
DE
TRABAJO
INTRODUCCIÓN

4. ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL?
Es un conjunto de
principios, políticas,
normas, procesos y
procedimientos con el
propósito de mejorar:

5. MEJORAR:
 La eficacia y eficiencia en la captación y uso
de los RR.PP del Estado.
 Confiabilidad de la información sobre el uso de
estos RR.PP.
 Procedimientos de rendición de cuentas
oportuna y de los resultados de gestión.
 Capacidad Administrativa para impedir,
identificar y comprobar el manejo inadecuado
de los RR. PP del Estado.
¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DEL SISTEMA
DE CONTROL GUBERNAMENTAL?

6. ¿CUÁLES SON LOS COMPONENTES DEL
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL?
SCG
Control
Externo
Posterior
Control
Interno
C. I. Previo
C. I. Posterior
C. G. E
Entes Tutores
Firmas Privadas

7. ¿QUÉ ES LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL?
 Es la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia, para
establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre
la información examinada y los
criterios establecidos.
 Se realiza en aplicación de las
NAG.

8. ¿QUÉ TIPOS DE AUDITORIAS SE EJECUTAN EN
EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL?
Auditoria
Financiera
Auditoria
Operacional
Auditoria
Especial
Auditoria
Ambiental
Auditoria de
TIC
Auditoria de
PIP
1.1.3/08
SCG

9. ¿CUÁL ES LA CARACTERÍSTICA
PRINCIPAL DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL?
Independencia
Imparcialidad
y la

10. Las NAG establecen que
todo tipo de auditoría debe
estar acompañada de
evidencia.
¿QUÉ DICEN LAS NAG SOBRE LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO?

11. ¿QUÉ ES LA EVIDENCIA?
Certeza manifiesta y
perceptible sobre un hecho
específico, que nadie pueda
racionalmente dudar de ella.

12. COMPETENTE SUFICIENTE
El concepto de
competencia de
la evidencia hace
referencia al
carácter cualitativo
de la misma
El término de
suficiente
hace referencia
a la cantidad
de la evidencia
obtenida
CALIDAD CANTIDAD
¿CÓMO DEBE SER LA
EVIDENCIA?

13. ¿CUÁNDO LA EVIDENCIA ES
COMPETENTE?
Válida
Relevante
Significa que las
pruebas en que
se sustente la
evidencia son
Cuando se refiere
a la,
Tienen una relación
lógica y concreta con
la conclusión
Confiables
Pertinencia y
a la
razonabilidad

14. ¿CUÁNDO LA EVIDENCIA ES
SUFICIENTE?
Cuando respalda y permite mantener las constataciones
realizadas.
Procedimientos de muestreo
Buencriterio y juicio
profesional
Cantidad
necesaria de
evidencia

15. JUICIO DEL AUDITOR vs CANTIDAD DE
EVIDENCIA SUFICIENTE
El juicio del auditor con respecto a lo que
constituye una cantidad suficiente de
evidencia, se ve afectada por los siguientes
factores:
• El grado de riesgo que existan errores o
irregularidades.
º La eficacia del Control Interno
º La naturaleza de la actividad
º La naturaleza del hecho o transacción

16. • La importancia relativa del hecho o partida
analizada en relación con el conjunto de la
información.
• La experiencia adquirida en auditorias anteriores.
• Los resultados obtenidos a través de los
procedimientos de auditoria utilizados, incluyendo
fraudes errores o ineficacias que hayan podido ser
descubiertas.
• La calidad de la información disponible.
• La confianza que merece la Dirección, y sus
empleados.
¿JUICIO DEL AUDITOR vs CANTIDAD DE
EVIDENCIA SUFICIENTE? (Cont.)

17. 2.0.0/15
PAPELES DE TRABAJO
1RA. PARTE

18. ¿QUÉ SON LOS PAPELES
DE TRABAJO?
Documentos preparados o
recibidos por los auditores, que
en conjunto constituyen un
compendio de la información
utilizada y de las pruebas
efectuadas, suficientes para
respaldar su opinión.
2.1.1/16

19. ¿QUÉ SON LOS PAPELES
DE TRABAJO? (Cont.)
• Constituyen el nexo de unión entre el
trabajo de campo y el informe de la
auditoria.
• El propósito de los papeles de trabajo es
ayudar en la planificación y la realización
de la auditoria, en la supervisión y
revisión de la misma, y.
• En suministrar evidencia del trabajo
realizado y que sirva de soporte a las
conclusiones del informe.

20. MARCO NORMATIVO
NAG 224 Aud. Fin. punto 09
Evidencia
Los PT comprenden la totalidad de los
documentos preparados y recibidos por los
Auditores Gubernamentales de manera que en
conjunto, constituyan un compendio de las
pruebas realizadas durante el proceso de la
auditoria.
2.1.2/17

21. La NA Ambiental 244, punto 05, Evidencia
Los Auditores Gubernamentales deben
documentar toda la evidencia acumulada
en los PT y dejar constancia de la
labor realizada en cada una de las etapas
de la auditoria.
MARCO NORMATIVO(Cont.)

22. MARCO NORMATIVO (Cont.)
Norma 1 (CTAC-CAB) párrafo 2.4
Documentación
El Auditor debe documentar aquellos asuntos que sean
importantes para proporcionar evidencia de que la auditoria se
practicó de acuerdo a la presente Norma.
NIA (Sección 230)
Los PT representan una ayuda, ejecución, supervisión y
revisión del trabajo y proporcionan la evidencia necesaria que
respalda la opinión del Auditor

23. • NIA (Sección 230)
Los PT representan una
ayuda, ejecución,
supervisión y revisión del
trabajo y proporcionan la
evidencia necesaria que
respalda la opinión del
Auditor.
MARCO NORMATIVO (Cont.)

24. MARCO NORMATIVO (Cont.)
INTOSAI - Acápites 156 a 158
Los Auditores deben justificar
documentalmente de manera
adecuada todos los hechos
relativos a la fiscalización, incluso
los antecedentes y, la extensión de la
planeación del trabajo realizado
y de los hechos puestos de
manifiesto.
1-1-1

25. • NEPAI - Sección 420 01.5
Los PT que documenten la
auditoria deben ser preparados por el
Auditor y revisados por el Gerente del
Departamento de Auditoria Interna.
Estos papeles deben contener la
información obtenida y los análisis
efectuados y respaldar adecuadamente
las deficiencias y recomendaciones
informadas.
MARCO NORMATIVO (Cont.)

26. 2.0.0/15
PAPELES DE TRABAJO
2da. PARTE

27. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO?
 Proporcionar evidencia del
trabajo y de las conclusiones.
 Facilitar la supervisión y
evidenciar la misma.
 Evaluar el desempeño
técnico de los auditores.
2.2.1/18
2-2-2

28. ¿QUÉ ASPECTOS CONDICIONAN LA
CANTIDAD DE PAPELES DE TRABAJO?
 La naturaleza de la auditoria.
 El tipo de informe a emitir.
 La naturaleza y complejidad del
Ente.
 Características y respaldos de la
información.
 Confianza en el control interno.
2.2.2/19

29. REQUISITOS DE CALIDAD DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
1.- Claros
2.- Completos y
exactos
3.- Relevantes y
pertinentes
4,- Objetivos
5.- Ordenados 2.2.3/20
Los papeles de
Trabajo
Deben ser:

30. 1.- CLARIDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
No necesitan aclaraciones
adicionales.
Que cualquiera pueda
entenderlos
2.2.3/021

31. 2.- PAPELES DE TRABAJO
COMPLETOS Y EXACTOS
Que documenten los hechos
comprobados, los juicios y
conclusiones y muestren la
naturaleza y alcance de la
auditoría.
2.2.3/22

32. 3.- PAPELES DE TRABAJO
RELEVANTES Y PERTINENTES
Que incluyan información y datos
relacionados con el objetivo de la
auditoría y sean un soporte.
suficiente y competente para emitir
una opinión.
2.2.3/23

33. 4.- PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
Deben reflejar las actividades,
operaciones y hechos como
han sucedido.
Con un criterio imparcial.
2.2.3/24

34. 5.- PAPELES DE TRABAJO
ORDENADOS
Deben ser archivados bajo un
sistema uniforme, coherente y
lógico de ordenamiento.
Del resumen al detalle.
2.2.3/25

35. INFORMACION MINIMA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO
1.- Encabezamiento.
2.- Referencia.
3.- Fecha e Identificación de
quién preparó el PT.
4.- Fecha e Identificación de
quién supervisó los PT. 2.2.4/26

36. INFORMACION MINIMA EN LOS
PAPELES DE TRABAJO (Cont.)
5.- Referencia al paso del
programa de trabajo.
6.- El análisis realizado.
7.- El alcance.
8.- método de selección, de ser
aplicable,. 2.2.4/27

37. INFORMACION MINIMA EN LOS
PAPELES DE TRABAJO (Cont.)
9.- Fuente de la información
obtenida.
10.- Explicación de las marcas
(T/R)
11.- Conclusión.
2.2.4/28

38. INSUMOS MÉDICOS SUBVENCIONADOS
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE 2007
ACTIVO FIJO
ANALISIS DE ALTAS Y BAJAS
Detalle de altas
Descripción bien Fecha adq. Valor en Bs
Jeep TOYOTA 15/01/07 283.500
5 equipos computación 30/06/07 40.500
15 escritorios 28/03/07 12.000
Total altas 336.000
T
1
C-3 2
5
14/04/05
M.M.P
07/05/05 L.T.C
3
4
6
C-2
.
T/R
Verificado con facturas del proveedor
T Totalizado
N/A No aplica debido a la revisión del 100%
Alcance: 100% de las altas de la gestión
Método de selección:N/A
Fuente: Reportes de la Unidad Activos Fijos
7
8
10
(Pto. 5 del programa archivado en C-II)
9 11
2.2.4/29
Conclusión: Las altas
del ejercicio se
encuentran
adecuadamente
respal-dadas y
registradas.

39. ¿QUÉ ES LA REFERENCIACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO?
Es un sistema de codificación
utilizado para organizar y
archivar los papeles de
trabajo
2.2.5/30

40. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE
LA REFERENCIACION?
2.2.5/31
Facilitar la identificación y
el acceso a los papeles de
Trabajo para propósitos
de supervisión, revisión,
Consulta o demostración del
trabajo realizado.

41. REFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (1)
Las referencias deben
ser escritas en un color
diferente al utilizado en
el resto de la cédula,
preferentemente en
color rojo y en el
ángulo superior
derecho de la hoja.
A-1
2.2.5/32

42. REFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (2)
En el caso de referenciación alfanumérica se
debe utilizar una misma letra para identificar los
papeles de trabajo correspondientes a igual
rubro, componente o ciclo de transacciones,
asignando un número correlativo según el orden
de archivo de los papeles de trabajo.
A-1
A
A-2
DISPONIBILIDADES
Cédula Sumaria
DISPONIBILIDADES
Conciliaciones
DISPONIBILIDADES
Arqueos
2.2.5/33

43. REFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (3)
Para identificar cédulas que pertenecen
a un mismo análisis es conveniente la
utilización de subíndices o quebrados.
A-1/1
A-1
A-1/2
DISPONIBILIDADES
Conciliación bancaria
Banco 1
DISPONIBILIDADES
Débitos no cont.
Banco1
DISPONIBILIDADES
Créditos no contab.
Banco 1
2.2.5/34

44. REFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (4)
Cuando por cualquier razón válida se haya
eliminado un P/T, deberá señalarse en la
hoja anterior o siguiente a la cédula
retirada como “no utilizada”.
A-3
A-1
DISPONIBILIDADES
Caja general
DISPONIBILIDADES
Bancos
(A-2 no utilizada)
2.2.5/35

45. ¿QUÉ ES LA
CORREFERENCIACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO?
2.2.6/36
Se utilizan las referencias cruzadas
Para indicar que una cifra o dato
dentro de un papel de trabajo
tienen relación directa con otra
cifra o dato.

46. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA
CORREFERENCIACION?
2.2.6/37
Permite relacionar cifras o
datos entre si y hacer un
seguimiento al análisis
realizado.

47. CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (1)
Las correferencias deben ser escritas
en color diferente al utilizado en el
resto de la cédula y alrededor de cada
partida o dato revisado.
C-1
Activos fijos
Bs
V. de origen C-2 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000 C-1
====
2.2.6/38
C
C-2

48. CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (2)
La correferenciación se logra utilizando
siempre dos referencias, una que va y otra
que viene.
C-2
C-1
Activos fijos
Bs
V. de origen C-2 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000 C-1
====
2.2.6/39

49. CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (3)
La correferenciación se logra
utilizando siempre dos referencias,
una que va y otra que viene.
Activos fijos
Bs
V. de origen C-2 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000
====
MAL
?
C-1 C-2

50. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.200
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.200 C-1
====
Activos fijos
Bs
V. de origen C-2 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (4)
Sólo se pueden correferenciar cifras idénticas
C-2
C-1
MAL
2.2.6/42

51. CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (5)
Sólo se pueden correferenciar cifras
idénticas.
C-2
C-1
Activos fijos
Bs
V. de origen C-2 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000 C-1
====
BIEN
2.2.6/41

52. CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (6)
La posición de la referencia respecto de una
cifra debe indicar la dirección en que va
Activos fijos
V. de origen 10.000
Dep. acumulada (2.500)
Valor neto 7.500
====
La referencia
hacia la planilla de
la cual es destino
una cifra, debe
colocarse a la
izquierda o arriba
de dicho importe.
C-2
C-2
2.2.6/43
C-1

53. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000
====
CORREFERENCIACION:
REGLAS PARA SU USO (7)
La posición de la referencia respecto de una cifra
debe indicar la dirección en que va
C-2
La referencia de una
cifra que se lleva de
atrás hacia adelante
se coloca a la
derecha del importe o
debajo del importe a
referenciar A-1
A-1 2.2.6/44

54. ¿QUÉ SON LAS MARCAS DE
AUDITORIA?
2.2.7/45
Son señales o tildes para
indicar brevemente el trabajo
realizado sobre importes, partidas,
saldos y/o datos sujetos a revisión

55. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA
UTILIZACION DE LAS MARCAS DE
AUDITORIA?
Se utilizan para explicar en forma sucinta,
la aplicación de una determinada tarea o
técnica de auditoría
2.2.7/46

56. MARCAS DE AUDITORIA: REGLAS
PARA SU UTILIZACION (1)
Se deben escribir en un color diferente al
utilizado en el resto de la cédula, y a la
izquierda o derecha de cada partida o dato
trabajado
A la izquierda
A la derecha
2.2.7/47

57. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000
====
MARCAS DE AUDITORIA:
REGLAS PARA SU USO (2)
Para referenciar un conjunto de cifras y evitar la
repetición de la marca en cada una de ellas, es
conveniente utilizar signos de agrupación que
los engloben
C-2
Activo fijo
Valor de origen
Bs
Terrenos 3.000
Edificios 5.000
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 10.000
====
C-2
.
.

58. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Vehículos 100.000
Muebles y ens. 19.000
Equipo comp. 10.000
Total 119.000
=====
MARCAS DE AUDITORIA:
REGLAS PARA SU USO (3)
El significado de la marca debe ser anotada en forma
clara y concisa en la parte inferior de los P/T o hacer
referencia al P/T donde se explica la misma
C-2
GASTOS
Adquisiciones de la
gestión
Bs
2 Vehículos 100.000
5 escritorios 19.000
2 Equipos comp. 10.000
Total 119.000
= ====
G-2
. .
Cotejado con factura del
proveedor (Ver trabajo realizado en
T/R

59. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Vehículos 100.000
Muebles y ens. 19.000
Equipo comp. 10.000
Total 119.000
====
MARCAS DE AUDITORIA:
REGLAS PARA SU USO (4)
No se debe utilizar una misma marca para
explicar procedimientos diferentes
C-2 ACTIVO FIJO
Adquisición de la gestión
Bs
Vehículos 100.000
Muebles y ens. 9.000
Equipo comp. 10.000
Total 119.000
====
C-2
.
.
Cotejado con factura del
proveedor
Visto nota de ingreso
Cotejado con factura del
proveedor
Visto nota de ingreso
T Sumado
.
MAL
BIEN
T/R T/R
.
T

60. Activo fijo
Valor de origen
Bs
Vehículos 1.000
Muebles y ens. 900
Equipo comp. 100
Total 2.000
====
MARCAS DE AUDITORIA: R
EGLAS PARA SU USO (5)
Se debe evitar
recargar el P/T
con el uso
excesivo de
marcas
C-2
.
Cotejado con factura del
proveedor
Visto nota de ingreso
.
.
.
.
2.2.7/51
.
.
.

61. VENTAJAS DEL USO DE
MARCAS DE AUDITORIA
Se pueden escribir
rápidamente y es (ahorro
de tiempo)
Eliminan la necesidad de
aclaraciones extensas
2.2.7/52

62. VENTAJAS DEL USO DE
MARCAS DE AUDITORIA
Evitan repetir explicaciones
similares correspondientes a
iguales procedimientos.
Facilitan la rápida y eficiente
supervisión de los P/T.
2.2.7/53

63. 3.0.0/54
Evaluación
1ra. y 2da. parte

64. 3.1.1/55
¿Qué son los legajos de
papeles de trabajo?
Constituyen el archivo de
evidencia en papeles de
Trabajo generados o
proporcionados, durante
todo el proceso de la
auditoria.

65. ¿QUÉ LEGAJOS DE P/T SE
CONFORMAN EN LA ETAPA DE
PLANIFICACIÓN?
3.1.2/56

66. ¿QUÉ INFORMACION INCLUYE EL
LEGAJO PERMANENTE?
Incluye información y
documentación para
consulta continua de
los auditores, a fin de
brindar datos útiles
durante todas las
etapas de la auditoría
y en exámenes
futuros
3.1.2/57

67. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO PERMANENTE? (1)
Legislación
vinculada a la
entidad
Relaciones de
tuición y
vinculación
institucional
Estructura
organizativa 3.1.2/58

68. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO PERMANENTE? (2)
Contratos con
vigencia mayor
a un año
Registros de
propiedad
Normativa para
la ejecución de
las operaciones
3.1.2/59

69. ¿QUÉ INFORMACION INCLUYE EL
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN?
Incluye
información
relacionada con
el proceso de
planificación de
la auditoría
3.1.2/60

70. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO DE PROGRAMACIÓN? (Cont.)
Memorandum de
planificación
Programas de
trabajo
Procedimientos
de diagnóstico
Correspondencia
3.1.2/61

71. ¿QUÉ LEGAJO DE P/T SE CONFORMA
EN LA ETAPA DE EJECUCIÓN?
3.1.3/62

72. ¿QUÉ INFORMACION INCLUYE EL
LEGAJO CORRIENTE? (1)
Incluye toda la
información y
documentación
obtenida y/o
preparada por el
auditor durante el
examen 3.1.3/63

73. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO CORRIENTE? (1)
Conclusiones
Planillas de
deficiencias
Programas de
trabajo
3.1.3/64

74. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO CORRIENTE? (2)
Documentación
respaldatoria del
análisis realizado
Detalle de
funcionarios
Planillas de
pendientes 3.1.3/65

75. ¿QUÉ LEGAJO DE P/T SE
CONFORMA EN LA ETAPA DE
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS?
3.1.4/66

76. ¿QUÉ INFORMACION INCLUYE EL
LEGAJO RESUMEN?
Incluye toda la
información
significativa
relacionada
con la emisión
del informe de
auditoría 3.1.4/67

77. ¿CUÁL ES EL PROPOSITO DE LA
PREPARACION DE L LEGAJO RESUMEN?
Obtener una visión
global sobre los
resultados del trabajo
Comprobar el
cumplimiento de las
NAG
Conocer en forma
sintética los principales
hallazgos y limitaciones
3.1.4/68

78. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO RESUMEN? (1)
Informes emitidos
Certificación sobre
aclaración de puntos
pendientes
Informes técnicos
Resumen de asuntos
importantes
3.1.4/69

79. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO RESUMEN? (2)
Carta de representación
Acta de discusión del
informe
Actas de reuniones
Sugerencias para
futuros exámenes
Evaluaciones del
desempeño 3.1.4/70

80. ¿QUÉ DOCUMENTOS CONTIENE EL
LEGAJO RESUMEN? (3)
Resumen del tiempo
insumido vs.
presupuesto de horas
asignado
Actas de devolución de
la documentación
Listado de verificación
de la conclusión 3.1.4/71

81. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR CON REFERENCIA
A LOS PAPELES DE TRABAJO
4.0.0/72

82. ¿CÓMO SE EVIDENCIA LA SUPERVISIÓN
EJERCIDA?
La supervisión ejercida se documenta a
través de:
 Listados de verificación
 Comentarios en los P/T
 Firmas o rúbricas
 Tildes de identificación de la
supervisión
 Pendientes 4.1.1/73

83. ¿Quién tiene la propiedadde los papeles de
trabajo?
Los P/T son propiedad
de la organización de
auditoría
4.1.2/74

84. Se deben adoptar las
medidas de seguridad
adecuadas para
garantizar la seguridaden
la conservación de los P/T
¿Cómo se deben conservar los papeles de
trabajo?
4.1.4/75

85. TIEMPO DE CONSERVACION DE LOS P/T
P/T de auditorias con
indicios de
responsabilidad
5 años
10 años
P/T de auditorias sin
indicios de
responsabilidad
4.1.3/76

86. Sólo personal
autorizado.
Los procedimientos de
autorización deben ser
formalmente definidos
¿Quiénes tienen acceso a los papeles de
trabajo?
4.1.4/77

87. ¿EN QUE CASOS ES PROCEDENTE EL ACCESO A
LOS P/T?
Existe autorización escrita
Existe un deber ético y profesional
Es requerido por ley
4.1.4/78

88. • Evaluación
• De la
• 3ra. y 4ta. parte