El documento discute la regulación tributaria de los establecimientos permanentes (EPs) de empresas peruanas en el exterior. Actualmente, la legislación peruana carece de disposiciones claras sobre cómo deben tributar los EPs. Existen dos teorías principales sobre su tratamiento: como parte integrante de la casa matriz o como patrimonios autónomos. Sin normas claras, existe el riesgo de una mala interpretación que podría llevar a gravar indebidamente las rentas generadas por los EPs en el exterior.

3.  Como resultado de la globalización tanto
las empresas constituidas en el extranjero
como las nacionales han aumentado sus
niveles generadoras de rentas fuera de sus
países de residencia
 Empresas domiciliadas en el Perú
desarrollan sus actividades en el exterior a
través de sucursales , agencias y
establecimientos permanentes
 La actual regulación del impuesto a la
renta peruano carece de disposiciones que
regulen dicha tributación a los EP

4.  la controversia como tributan los EPs en el
exterior por empresas peruanas depende
de la interpretación de la legislación del
impuesto a la renta peruano en cuanto a lo
JURIDICO y a los resultados gravados de sus
ACTIVIDADES a través de los EPs
 Según el articulo 4 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta nos dice que son
domiciliados : las sucursales , agencias y EPs
en el exterior establecidos por personas
domiciliadas en el país
 pero no es aplicable a los EPs en el exterior
de los contribuyentes según el articulo 14

5.  Según el articulo 24 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta nos dicen que son
partes vinculantes :
 A dos o mas personas , empresas o entidades
 Una empresa domiciliada en territorio
peruano (casa matriz)tenga uno o mas EPs en
el exterior donde existirá vinculación entre la
empresa domiciliada y cada uno de sus EPs
 Reconoce a los Eps como patrimonios
autónomos y determinar los resultados en
forma distinta y separada

6.  Por lo cual vemos que la legislacion del
impuesto a la renta no ha regulado de
manera clara los efectos de los Eps s decir ser
parte integrante de la casa matriz y a la vez
constituir un patrimonio autónomo
 Para tributación se considera a los Eps (casa
matriz) significa que las rentas y gastos se
atribuirían directa e íntegramente a su casa
matriz para determinar el impuesto a la renta
 Para tributacion se considera a los Eps como
patrimonios autonomos solo los beneficios de
las actividades relizadas por dichos Eps

7.  Los beneficios serian distribuidos a sus
respectivas casas matrices y no a la
totalidad de las rentas generadas
 Discrminar si provienen de fuente peruana o
fuente extranjera y se integrarian a los
resultados de la casa matriz para determinar
la renta según el articulo 51del texto unico
ordenado de la ley del impuesto a la renta

8.  Como vemos no existen normas
reglamentarias que consideren la naturaleza
juridica de los Eps ubicados en el exterior de
empresas constituidas en el peru
 De manera que de una mala interpretación
de las normas reglamentarias nos podría
llevar a concluir en forma equivocada que
los Eps ubicados en el exterior deben pagar
impuesto a la renta en calidad de
domiciliados , sujetos a cumplimientos y
obligaciones formales y las rentas de fuente
extranjera

9.  Aparece por primera vez en el derecho
alemán , a mitad del siglo XIX y evoluciones
de distintas organizaciones internacionales
 En el siglo XX se diseñaron 2 teorías :
 Teoría de la realización .- carácter productivo
del EP , en base a las utilidades
 Teoría de la pertenencia económica .- las
instalaciones se establecieran en la
economía de un país , independientemente
de su producción
 Modelo OCDE -2005 , articulo 5 “un EP es un
lugar fijo de negocios mediante el cual una
empresa realiza toda o parte de su actividad

10.  Constituir un lugar de negocio
 Ser fijo , en un determinado lugar y con
cierto grado de permanencia (cumplir con la
doble cara de la fijeza física y temporal )
 Realizarse actividades
 Posee 2 elentos : estatico y dinamico

11. Los EP no tienen personalidad juridica propia
Medie un lugar fijo de actividad de negocio
Los ep se encuentran sometidos a u regimen
tributario especial
1- Teoria de la unidad de la persona jurídica
Las relaciones entre lo Eps y las casas matrices no
son relaciones juridicas ya que solo existe un
sujeto de derecho(casa matriz) y las eps (meras
remisiones internas)
2.-Teoria de la separacion patrimonial
Se considera a los EP como un patrimonio
autonomo y se encuentra sometido a un
regimen tributario especial

12.  Esta autonomía patrimonial , generalmente
reconocida como empresa independiente
para efectos tributarios
 La doctrina alemana realiza 2 distinciones :
 1.- teoría de la independencia absoluta
 Las relaciones de losEP , terceros y sus casas
matrices como verdaderas relaciones
jurídicas para asegurar el principio de
empresa independiente
 Son considerados autónomos y distintos
centros de referencia y obligaciones
jurídicas vinculadas entre si por un interes
común

13.  2.- teoria de la independencia restringida
 Se limita la autonomía patrimonial solo a las
relaciones con terceros pero no con la
casa matriz
 El EP no es mas que una parte de la casa
matriz por lo tanto no se reconocen como
negocios
 Los EP no se consideran como sociedad o
persona
 La funcion del EP se configura como
supuesto territorial para gravar las rentas
generadas por la empresa fuera del estado
de residencia

14.  La ley N°26887 , ley general de sociedades
, los EP son simples establecimientos
secundarios donde una empresa desarrolla
sus actividades en un lugar distinto al de su
domicilio