Este documento describe los elementos esenciales de la relación jurídica tributaria según el Código Orgánico Tributario de Venezuela de 2014, incluyendo el hecho imponible, sujeto activo, sujetos pasivos (contribuyentes y responsables), y clases de domicilios (físico, de personas naturales y jurídicas, de personas domiciliadas en el extranjero, y electrónico).

1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y JURÍDICAS
ESCUELA DE DERECHO
CUADROS EXPLICATIVOS:
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
Participante: Larianny Bravo
Cédula: V–17.625.987
SAIA A
BARQUISIMETO, OCTUBRE DE 2017

2. ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
Hecho Imponible
Es conocido como hecho generador de tributados, y se puede definir como una parte de la actividad
económica susceptible de causar un gravamen o tributo, generando el nacimiento de la obligación
tributaria. Su fundamento legal se encuentra en los artículos 36,37 y 38 del Capítulo IV, del Código
Orgánico Tributario de 2014.
El Sujeto Activo
Es el ente acreedor de tributo, facultado por la ley para tal fin, es decir son los organismos del Poder
Público Nacional, Estadal y Municipal que cuentan con las facultades y competencias para la
organización, recaudación y control de los tributos que de acuerdo a la ley les correspondan.
SujetosPasivos
El Sujeto Pasivo
Se refiere a quien está obligado al pago del tributo, debido a que realizó la actividad económica que
causó el hecho imponible, es decir, se convierte en sujeto pasivo aquella persona natural o jurídica que
ha cumplido una condición que establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Los sujetos pasivos
pueden ser contribuyentes o responsables.
Contribuyentes
Se refiere a la persona natural o jurídica que posee obligaciones frente a los entes públicos
recaudadores de tributos, y están obligados a realizar el pago de impuestos, tasas o contribuciones
especiales. Cabe destacar que poseen dos tipos de obligaciones, materiales, referidas al pago
pecuniario de las obligaciones; formales, derivadas de obligaciones tales como realizar los pagos dentro
de las fechas establecidas. Ambas obligaciones son independientes una de la otra.
Responsables
Son los sujetos pasivos, que no
cuentan con el carácter de contribuyente,
pero la ley los obliga al cumplimiento de
la obligación tributaria ajena. Pueden
optar al resarcimiento o reintegro de lo
pagado, una vez realizado el pago del
tributo.
Directos
Son los sujetos conocidos como agentes de
retención o percepción, son designados por la
ley o por la administración, previa autorización
legal, para efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente, y son los únicos
responsables ante el Fisco por los respectivos
tributos.
Solidarios
Se reconoce como el deudor tributario por
cuenta ajena que se encuentra obligado a
cumplir con la prestación del contribuyente,
sobre los tributos, multas y accesorios que
deriven de los bienes que administren, reciban
o dispongan.

3. CLASES DE DOMICILIOS PREVISTOS EN EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
DomicilioFísico
(DirecciónFiscaloTributaria)
Artículo31
Domiciliodelas
PersonasNaturales
El Código Orgánico Tributario reconoce como domicilio el lugar donde la persona natural
desarrolle sus actividades civiles o comerciales, y en aquellos casos en los que se desarrollen
actividades en más de un sitio se tomará como principal donde se lleve a cabo la actividad principal.
Cuando se ejecuten actividades netamente bajo relación de dependencia, se tendrá por domicilio
el lugar de residencia.
De no poder determinar un lugar de residencia o un sitio de actividades civiles o comerciales se
tendrá por domicilio el lugar donde se lleve a cabo el hecho imponible.
Es también potestad de la Administración Tributaria, elegir el domicilio cuando exista más de uno
o cuando no pueda ser determinado.
Artículo32
Domiciliodelas
Personas
Jurídicas
Con respecto a las personas jurídicas el COT establece que su domicilio será donde esté situada
su dirección o administración efectiva.
También se podrá tomar como domicilio el sitio donde esté ubicado el centro principal de su
actividad.
De no poder determinar la ubicación de su centro principal, se tendrá por domicilio el lugar donde
se lleve a cabo el hecho imponible
El que determine la Administración Tributaria, cuando se conozca más de un domicilio o sea
imposible determinarlo.
Artículo33
Domiciliodelas
Personas
domiciliadasen
elextranjero
Para las personas domiciliadas en el extranjero se reconocerá como domicilio el que posea su
representante en el país.
Cuando no exista representante en el país, se tomará como domicilio el lugar situado en
Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotación, o en el lugar donde se
encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija.
En los casos en que no se pueda determinar la ubicación de su centro principal, se tendrá por
domicilio el lugar donde se lleve a cabo el hecho imponible
Domicilio
Electrónico
(Dirección
ElectrónicaFiscalo
Tributaria)
Artículo34
El domicilio electrónico es un mecanismo tecnológico especial utilizado por la Administración Tributaria y los
contribuyentes o responsables, para utilizarlo como buzón de envío de actos administrativos.
Cabe señalar que este tipo de dirección especial es utilizada por la Administración Tributaria Nacional con el
fin de notificar actos administrativos a grupos de contribuyentes o responsables de similares características,
para aminorar costos y realizar las notificaciones de forma más rápida.

4. REFERENCIAS
Código Orgánico Tributario (2014). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho
Tributario. Caracas: Mobilibros. [Documento en Línea] Disponible:
http://fidetel.prueba.mppeuct.gob.ve/publicos/fidetel-20141118-
gacetaoficialextraordinaria-6152.pdf [Consultado: 2017, Octubre, 22]
Moya M., E. J. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas:
Mobilibros.
Palacios L. (1999). Sabiduría popular en la empresa venezolana. [Libro en Línea]
Disponible: https://books.google.co.ve/books?id=mGHDglTv2oUC&pg=PA253&dq
=hecho+imponible+tributario+en+venezuela&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwiygI6Q1
YXXAhWH2SYKHfClBdEQ6AEIJTAA#v=onepage&q=hecho%20imponible%20trib
utario%20en%20venezuela&f=false [Consultado: 2017, Octubre, 22]