relacionado con los impuestos en latinoamerica

1. GUZMAN MAMANI BRENDA
Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
Materia: Investigación de mercados II
“LIBEREMOS BOLIVIA”
ESTUDIO COMPARATIVO DE IMPUESTOS EN LATINOAMERICA
“Es necesario un impuesto sobre la renta pesado, progresivo o graduado para el correcto
desarrollo del comunismo” Karl Marx
1. INTRODUCCIÓN
Los sistemastributariosenAméricaLatinahasidocon unobjetivo,si biennosiempre se
profundizó lo suficiente en la evaluación de sus repercusiones económicas en países
latinoamericanos Argentina,Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, México, Perú, República
Dominicana,UruguayyVenezuela etc. consusimpuestosmásrepresentativos:Impuesto
sobre la renta de las personasfísicas,Impuestosobre la rentade las personasjurídicas,
Impuestosobre el patrimonio,Impuestosobre el valorañadido,Impuestosespeciales,el
objetivo es contribuir a un mejor conocimiento de los distintos modelos tributarios
existentes en dicho continente y, gracias a la sistematicidad de la información
presentada, a una mejor comparabilidad de dichos modelos. Su interacción con las
políticasmacroeconómicas,susefectossobre el ahorroylainversión,ysuimpactoenla
distribución de los ingresos son temas sobre los que aún hay un amplio margen de
incertidumbre, Históricamente, estos sistemas tributarios se han caracterizado por la
escasez de los recursos que generan, necesarios tanto para proveer bienes públicos
como para financiar políticas que mejoren la distribución del ingreso. Además de los
problemasde sostenibilidad,enmuchospaísesaúnsubsistenfuertespresionesdegastos
insatisfechos,sobre todoenrelacióncon losprogramas de reducciónde la pobrezay el
financiamiento del sistema previsional y de la inversión pública, que se mantiene en
niveles mínimos en muchos países.
2. DESARROLLO
1. HISTORIA: Roma creó el impuesto de capitación, cuya recaudación se vendía o
subastaba entre los ricos banqueros que adelantaban el total de la cantidad y
procurabanluegoque noescapase nadie:pobres, campesinos,vasallos,colonos,gente
sometida por derecho de conquista. Así pasó en Grecia y en Roma, y así sucedió
en Egipto y Babilonia.
EVOLUCION DE IMPUESTOS: Tras la caída del Imperio Romano el mundo volvió a
una economía de subsistencia. La vida regresó al campo y el sistema
impositivo retrocedió. Comenzó a pagarse en especie: partes alícuotas de cosecha o
ganado, porcentajes que percibía el señor de vasallosy colonos arrendatariosde sus
tierras. El señornatural podíaserunnoble,uneclesiásticooel reymismo.Lostributos
se imponíanpor el conceptode ocupacióno uso de tierrasde señorío,de patronazgo
real o de propiedad alodial o comunal. Nada escapó a la voracidad feudal.
LOS PAISES AMERICA TATINA QUE PAGANMAS O MENOS IMPUESTOS
Aunque el mundode losimpuestossueleserunanebulosaporlaspeleastécnicasy
laspasionespolíticasque desata,esundebate que nuncaestálejosde lasprimeras
planas. Si la economíamarcha bien,noesextrañoque se elevenlasvoces
reclamandounamejordistribucióndelingreso,atravésde un alzade impuestosque
le permitaal Estado recaudarmás dinero. Conlamismafuerza,surgenlos
detractoresque alertansobre losefectosnegativosque esopuedetenerenel ahorro
o la inversión.
Los paísesque menospaganimpuestosenAméricaLatinason Guatemala(12,6% del
PIB),RepúblicaDominicana(13,7%) yPerú(16,1%), segúnlasúltimascifras

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disponiblesque aparecenenel informe de EstadísticasTributariasenAméricaLatina
y el Caribe,elaboradoporOCDE,CIAT,BID, CEPAL.
En el otro extremoestáCuba(41,7% del PIB),seguidopor Brasil (32,2% del PIB)
y Argentina(31,3%).
Los expertosconsideranaCubacomo un caso aparte,dadaslas características
singularesde sueconomía,que difierendel restode laregión.
Y al mirarlas experienciasde altatributaciónde Brasil,ArgentinayUruguay,aparecen
ciertas características comunes.
2. LOS ORÍGENES DEL IMPUESTO DIRECTO Y PROGRESIVO EN AMÉRICA LATINA
El presente trabajo da cuenta del procesode instauración de dichos impuestos en el
contexto de las nacientes repúblicas de Ecuador, Venezuela, Colombia, Panamá,
MéxicoyArgentina.Ental sentido,se consultaronlosprincipalestrabajosquesobre la
temática se han hecho en los diversos países, así como fuentes primarias que dan
cuentade ladoctrinaadoptadapor los ministrosde hacienda,laspercepcionesqueel
público tuvo sobre el nuevo gravamen, así como de la dinámica en términos
estadísticos de los márgenes de recaudo de la contribución directa. En un primer
apartado,se da cuenta de losargumentosesgrimidosporlossecretariosde Hacienda
para laaplicacióndel impuestodirecto,constatandolainfluenciade lasideasliberales
ensus planteamientos.Seguidamente,se dacuentade laformacómo loslegisladores
impusieron las medidas tendientes a su aplicación y cómo las mismas se vieron
imposibilitadas por la falta de experticia de los encargados, la corrupción de algunos
empleados del fisco y la inexistencia de un catastro organizado.
LAS LEYES DE TRIBUTACIÓN DIRECTA
Una vez esgrimidos los conceptos y argumentos de los secretarios de hacienda y
expuestos los informes de las comisiones encargadas de diseñar los proyectos de
modernización fiscal, los legislativos en las distintas naciones se dieron a labor de
aprobar las leyes que reglamentaban la contribución directa, así como las que
eliminaban las antiguas exacciones coloniales que con la misma se pretendían
reemplazar: los diezmos y la dependencia absoluta de ingresos aduaneros en el caso
argentinoy las alcabalasen el caso panameño,colombiano,ecuatoriano,venezolano
y mexicano. El Congreso colombiano en 1821 instauró para los territorios de su
jurisdicciónel impuestoalarenta,segúnla leydel 30 de septiembre ,el cual consistió
“en una tributación del 10% anual sobre los ingresos producidos por la tierra y el
capital,ydel 2al 3% sobre losingresospersonalescomolossalariosgubernamentales,
segúnsu monto”,gravamendel cual quedabanexentoslospropietarioscuyosbienes
no ascendieran a más de $10011, exención que fue ampliada en 182512 a los
propietarios cuyos bienes no sumaran más de $200.
estableció el cobro de patentes para los ciudadanos en ejercicio de distintas
ocupaciones.Ental sentido,loscomerciantespagarían$1.300 anuales,losvendedores
de bienesde lujoenel interior$500, losintermediarios$275, los dueñosde bodegas
$650, lospulperos$126, losempleadosdel tesoro3% de susueldo,losabogados$ 80
y losescribanos$90. Comoapenaseralógico,laaplicaciónde laleyeramuchomenos
clara que lareferidaalacontribucióndirectaynopudoigualarlosrendimientosde las
alcabalas, razón por la cual el ejecutivo decidió suspender su cobro y restablecer la
antigua carga comercial con un importe del 15% sobre las mercancías transadas. Así
se cerró el intento de instaurar la tributación directa y progresiva en el caso de

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Colombia, Ecuador, Venezuela y Panamá, cuyos rendimientos y causas de fracaso se
analizarán en próximos apartados, después de haber dado cuenta de los regímenes
impuestos en Argentina y México.
3. LA SITUACIÓN TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA
Ingresos tributarios en países de América Latina (incluyen contribuciones de la
seguridad social), porcentaje del PIB
Datos estimadospara2011 y 2012. En Cepal,el impuestodirectosobre hidrocarburos
(IDH) esconsideradocomoregalíadentrode losingresosnotributarios.bEnlosdatos
de Cepal yCIAT,losderechossobre laproducciónde hidrocarburossontratadoscomo
ingresosnotributarios.Losdatosincluyenlosingresosesperadosanivelestatalylocal
para el 2012. c Los datos para 1990 no pueden tomarse en cuenta debido a la
devaluaciónde lamoneda nacional en ese año. d Datos estimados para 2011 y 2012.
Incluye lascontribucionesacajasde jubilacionesypensionesde ciertossectorescomo
el ferroviario,el bancario y el de la Administración Nacional de la Electricidad. Datos
estimadospara2011 y 2012. f Se incluyenlascontribucionesde segurosocialpagadas
al InstitutoGuatemaltecode SeguridadSocial (IGSS).gPromediosimplepara18 países
seleccionadosde AméricaLatina.hPromediono ponderadoparapaísesmiembrosde
laOCDE (incluyeaChileyMéxico).i Promediosimplepara18paísesde AméricaLatina.
Los datos corresponden al gobierno central a excepción de los casos de Argentina,
Brasil,Bolivia,Chile, Colombia, Costa Rica, Guatemala y México (gobierno general).
EL COMPORTAMIENTO DE LOS PRINCIPALESGRAVÁMENESVIGENTESEN LA REGIÓN
El impuesto al valor agregado: el “gran” recaudador
Si bien el caso pionero corresponde a Brasil en 1967, el IVA fue introducido
masivamente enlossistemastributariosde laregióndurante las décadasdel setenta
ydel ochenta,comorecetafundamental del ConsensodeWashingtonparacompensar
la pérdida recaudatoria que implicaba la reducción de impuestos al comercio
internacional. Conrelativosbajoscostosde eficiencia,unIVA con alícuotas generales

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entre 10% y 20% (y tasa del 0% para las exportaciones) era considerado una fuente
confiable y relativamente estable de recursos con escasos rezagos de recaudación.
Adicionalmente,lospaísescontemplaron laexencióndelgravamenparalosbienesde
lacanasta básicade consumoparareducirlosefectosregresivosqueestetributosuele
tener sobre la distribución del ingreso. No obstante, el fortalecimiento de la
recaudación del IVA a nivel regional en los últimos decenios responde al proceso de
perfeccionamiento y adecuación del tributo en los distintos sistemas tributarios, y
especialmente a la extensión de este a los servicios intermedios y finales, pues el
gravamen se aplicó inicialmente casi con exclusividad a bienes físicos y algunos
servicios finales.
La imposición patrimonial: ¿hay esperanzas de recuperación?
Resulta un hecho ya conocido que la importancia relativa de los impuestos al
patrimonio ha sido históricamente muy reducida en los países de América Latina, al
puntode serprácticamenteignoradacomoalternativaenlosdebatesque tratansobre
herramientas para mejorar el impacto distributivo de los sistemas tributarios de la
región.
No obstante,enañosrecientes,latributacióndirectasobre la propiedadhasuscitado
un creciente interés entre funcionarios y académicos, debido a que, además de
presentar una serie de ventajasen materia de eficiencia y equidad,se ha reconocido
este tipode impuestoscomoherramientasviablesparagenerarunflujorelativamente
estable de recursostributarios,conbajoscostosde cumplimientoyde administración
tributaria y escasos efectos distorsivos sobre el empleo y el crecimiento del PIB.
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Para el caso del ITF, existe la facilidad administrativa que se debe a la posibilidadde
implementarse de manera muy rápida, ya que, al ser una retención por parte de los
intermediariosfinancieros,requierepocotrabajopreparatorioyningunacooperación
por parte del contribuyente. Adicionalmente, la introducción del tributo podría
incorporarinformaciónsobreloscontribuyentes,quepodríafacilitarlaadministración
de otros impuestos.
En la región,laevidenciaesrelativamente recienteyse centrasobre lastransacciones
bancarias, aunque esta tributación se haya implementado enmomentos de crisis, de
manera transitoria y ante la urgencia de acrecentar los ingresos fiscales, en la
actualidadvariossistemastributarioslosincluyenentresusimpuestospermanentes.
El ITF, con diversas denominaciones en distintas latitudes, ha tenido un crecimiento
importante enel ámbitointernacional durantelasdosúltimasdécadas,especialmente
enlospaísesde regionesendesarrollo.Coelho(2009) ha mostradoque,mientrasque
a finales de losañosnoventasolose aplicabaenunpaísde laregión,haciael año2005
la cantidad de países que utilizaban este tipo de tributos se había extendido a un
máximode ocho.La mayoría de estospaíses de la región(6 en 2012) han mantenido
envigenciaestosinstrumentos,entrelosque sedestacanArgentina,Bolivia,Colombia
y Perú.
4. ESTADO Y TRIBUTOS EN AMERICA LATINA
Las recientes experiencias de varios gobiernos de América Latina, aun con diferentes
intensidadesydificultadesparaafirmarse,generanlaexpectativade que se consolide
una nueva forma de interpretar el quehacer del Estado. La crisis a escala global del

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régimen de acumulación imperante abre la oportunidad de la aplicación de políticas
que confronten con los postulados básicosen los que este se sustenta. Sinembargo,
enmateriade políticaimpositiva,si biense observanavancesconmuchosmaticesen
estos países, la transformación del sistema tributario en una herramienta para la
redistribución de ingresos y riqueza sigue siendo una tarea pendiente.
El consenso impuesto
El agotamientodel régimende acumulaciónfordistallegóaestaslatitudesyconél,la
discusión de las versiones locales de un Estado forjado a lo largo de tres décadas. El
razonamientoesgrimidoparece sencillo:si lacrisisse debió,entre otrosfactores,a la
existencia de un Estado omnipresente, resultaba necesario desandar el camino y
volveral Estadoimperante antesde laSegundaGuerraMundial (oinclusoal existente
antes de la Primera). Se instaló la idea de retornar al Estado mínimo, definido por
algunoscomo el Estado «a la Nozick»2
,ypor otros como el «Estadogendarme».Pero
como suele suceder, los argumentos sencillos esconden situaciones complejas.
Parecieraque quienespropusieronachicarel Estadohubierandesconocidoel proceso
histórico que llevó a la conformación de ese Estado que procuraron desestructurar
El sistema tributario en América Latina. En lo que se refiere estrictamente al sistema
tributario, el principio orientador de las recomendaciones del Consenso de
Washington fue privilegiar impuestos que no distorsionaran losprecios relativos que
determina el mercado,en desmedrode aquellosque incidenprogresivamente sobre
la distribución de los ingresos. Así, entre otras cuestiones, se extendieron las bases
imponibles y se elevaron las tasas de los impuestos que gravan el consumo, y se
redujeron las alícuotas de los que alcanzan a las ganancias, en particular, de las
personas jurídicas. La orientación de estos cambiosse basó en la reforma impositiva
que encabezó Reagan en EEUU y se propagó a los demás países centrales.
Sin embargo, en esos países las reformas que redujeron la progresividad del sistema
impositivolohicierondesde unpuntode partida en el cual la equidadera uno de los
objetivos principales convalidado por los resultados.
Las contribuciones a la seguridad social
Las contribuciones a la seguridad social no son estrictamente impuestos. Como su
nombre lo indica, son las fuentes contributivas a los sistemas de seguridad social en
general y a los jubilatorios en particular. Sin embargo, ante la magnitud de su
recaudacióny en virtudde algunasdiscusionesteóricas,se lassuele considerarentre
la recaudación tributaria. En todo caso, la principal distinción entre los países
analizadoseneste artículoestáestrechamente vinculadaal gradode desarrollode los
sistemas de seguridad social; en los casos de Brasil, Argentina y Uruguay, existen
sistemas de reparto universales que marcan la diferencia en términos de los aportes
de sus fuentes contributivas.
Los impuestos a la propiedad
El desarrollo de los impuestos a la propiedad en América Latina es muy limitado y es
tal vez la mayor asignatura pendiente para disponer de un sistema tributario
progresivo. Sin embargo, un lector apresurado podría interpretar que el aporte que
hacen estostributoses en variospaíses superioral promediosimple de la OCDE. Es el
caso de Argentina, Brasil, Bolivia y Uruguay, con una recaudación de 1,8% del PIB en
2013.

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5. ESTADISTICAS TRIBUTARIAS EN AMERICA LATINA Y EL CARIBE 2019
La publicación compila ingresos tributarios comparablespara el período 1990-2017
para 25 economíasde AméricaLatina y el Caribe.Se fundamentaenla base de datos
de estadísticas tributarias de la OCDE y aplica la metodología de la OCDE a los países
de AméricaLatina y el Caribe para permitirlacomparación de losnivelesimpositivos
y las estructuras impositivas de manera consistente,tanto entre las economías de la
regióncomocon otras economías.Estapublicaciónesrealizadaconjuntamente porel
Centro de Política y AdministraciónTributaria de la OCDE, el Centro de Desarrollo de
la OCDE, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y el Banco Interamericano de
Desarrollo. La edición2019 es la primeraque se produce con el apoyode la Facilidad
Regional para el Desarrollo en Transición, liderada por la Unión Europea (UE). Dicha
Facilidad es una iniciativa conjunta de la UE, la OCDE y su Centro de Desarrollo y la
CEPAL.
3. CONCLUCIONES
Se observoenel trabajo enAméricalatinarelacionadaconlosimpuestosconlacuestión
de incrementar los recursos de los países el aumento defraudación, los dos grandes
pilares sobre los que asienta la tributación de todos los países, desarrollados o en
desarrollo,sonlaimposiciónsobre larentaylosimpuestossobrelosconsumos,reforma
han estado enfocadas en la expansión y fortalecimiento del IVA. En ese sentido, el
principal instrumento generador de recursos tributarios a nivel regional parece haber
alcanzado un aceptable grado de maduración en la mayoría de los casos. reformas
tributarias en América Latina debería enfocarse primordialmente en el ISR, tanto en lo
que respecta a las personas naturales como a las personas jurídicas, y que debería
complementarse asimismo con un fortalecimiento de la imposición patrimonial.
4. REFERENCIAS
1. https://curiosfera-historia.com/historia-de-los-impuestos/
2. https://www.bbc.com/mundo/noticias-
47572413#:~:text=En%20el%20otro%20extremo%20est%C3%A1,Argentina%
20(31%2C3%25).&text=Cuba%20y%20Brasil%20son%20los,del%20resto%20
de%20la%20regi%C3%B3n.
3. http://www.scielo.org.co/pdf/hiso/n24/n24a02.pdf
4. https://nuso.org/articulo/estado-y-tributos-en-america-latina/
5. https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/revenue-statistics-in-latin-america-
and-the-caribbean-2019_25666b8d-en-es?mlang=es
5. VIDEOS
https://www.youtube.com/watch?v=XFF9NGZ7czo

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https://www.youtube.com/watch?v=NSyWMUI9Ew0&t=47s