2. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá
Balance general
• Activo. Un activo es la representación financiera de un recurso
obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de
cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios
económicos futuros.
• Pasivo. Un pasivo es la representación financiera de una obligación
presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de
la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o
proveer servicios a otros entes.
• Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente
económico, después de deducir todos sus pasivos.
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3. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá
Estado de resultados
• Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de
ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de
bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades
realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital.
• Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación
de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.
• Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las
actividades de administración, comercialización, investigación y financiación,
realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes.
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5. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 5
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
6. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 6
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Inventarios
7. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 7
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Inventarios
8. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 8
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Inventarios
Clientes
Ventas
Cuentas
por Cobrar
9. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 9
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Cuentas
por Cobrar
10. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 10
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Gastos
Admón.
Gastos Ventas
Cuentas
por Cobrar
11. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 11
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Gastos Admon
Gastos Ventas
Cuentas
por Cobrar
12. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 12
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
Cuentas
por Cobrar
13. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 13
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Cuentas
por Cobrar
14. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 14
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
Ventas
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Cuentas
por Cobrar
15. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 15
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
VENTAS
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Utilidad
Cuentas
por Cobrar
16. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 16
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
VENTAS
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Utilidad
Cuentas
por Cobrar
Cuentas
por Pagar
Patrimonio
17. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 17
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
VENTAS
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Utilidad
Cuentas
por Cobrar
Cuentas
por Pagar
Patrimonio
18. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 18
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
Clientes
VENTAS
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Utilidad
Cuentas
por Cobrar
Cuentas
por Pagar
Patrimonio
19. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 19
Accionistas
Caja
Proveedores
Equipo
Empleados
Inventarios
VENTAS
Costo de
Ventas
Gastos Admón.
Gastos Ventas
Depreciación
GOBIERNO
Impuesto
Utilidad
Cuentas
por Cobrar
Cuentas
por Pagar
Patrimonio
20. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 20
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
GASTOS
COSTOS + + = + + INGRESOS
BALANCE DE PRUEBA
ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD
CERO
PERDIDA
IMPUESTO
BALANCE GENERAL
(Nominales o Transitorias)
(Reales o Permanentes)
Débitos Créditos
EFECTO CAUSA
21. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 21
Ingresos Operacionales
* Ventas
* Descuentos y devoluciones en ventas
• Ventas Netas
Costo de ventas
• Utilidad Bruta en ventas
Gastos Operacionales
• Utilidad Operacional
Ingresos y Gastos no Operacionales
• Utilidad antes de Corrección monetaria
Corrección Monetaria (Ajustes por Inflación)
Impuesto de renta
• Resultado neto del ejercicio
Cia. ABC LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
Período: Enero 1 al 31 de Diciembre de 2013
22. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 22
Cia. ABC LTDA
BALANCE GENERAL
al 31 de Diciembre de 2013
ACTIVO
Activo Corriente
• Caja
• Bancos
• Inventarios
• Cuentas Por Cobrar
• Inversiones
• Gastos Pag Por Ant.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO
Pasivo Corriente
• Sobregiros bancarios
• Obligaciones Financieras
• Proveedores
• Obligaciones laborales
• Impuestos
• Acreedores varios
TOTAL PASIVO CORRIENTE
23. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 23
Cia. ABC LTDA
BALANCE GENERAL
al 31 de Diciembre de 2013
ACTIVO
Activo No Corriente
• Propiedades, planta y Equipo:
*Terrenos
*Edificios
*Maquinaria
*Vehículos
* Equipo
Depreciación Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO
Pasivo No Corriente
• Obligaciones Financieras
• Proveedores
• Obligaciones laborales
• Acreedores varios
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
24. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 24
Cia. ABC LTDA
BALANCE GENERAL
al 31 de Diciembre de 2013
ACTIVO
Otros Activos
• Inversiones Largo Plazo:
*En sociedades
*Bonos
• Bienes recibidos como dación
en pago
• Activos Intangibles
• Cargos diferidos
TOTAL OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
• Capital Social
• Reserva Legal
• Utilidades acumuladas
• Pérdidas acumuladas
• Utilidad del presente ejercicio
• Superávit Valorizaciones
• Revalorización del Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
25. Departamento de Ciencias Contables-Universidad Javeriana, Bogotá 25
Actividades de operación
* Recaudado de clientes
* Pagado a empleados * Pagado a proveedores
* Pagado por otros gastos administrativos
Flujo neto de efectivo en actividades de operación
Actividades de inversión
* Venta de inversiones (títulos, propiedades)
* Compra de inversiones
Flujo neto de efectivo en actividades de inversión
Actividades de financiación
* Aumento de Capital * Prestamos recibidos
* Pago de dividendos * Pago de prestamos
Flujo neto de efectivo en actividades de financiación
FLUJO NETO DE EFECTIVO
Cia. ABC LTDA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Período: Enero 1 al 31 de Diciembre de 2013