El análisis y evaluación de las buenas practicas del control interno nos permitirán lograr los objetivos de la empresa y mejorar su rendimiento. Este documento contiene un segundo caso administrativo real con consecuencias financieras para analizar.

2. Control Interno y Auditoria Externa
Introducción
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. • Continuamos con el 2do. proceso interactivo de aprendizaje y de
foro abierto, con la presentación de un caso administrativo real con
consecuencias financieras, que nos permitan evaluar y analizar las
buenas prácticas de auditoria externa vs control interno.
Los invito a participar de este nuevo caso, que estamos seguros
redundará en beneficio mutuo, tanto académico como profesional.
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4. Objetivos del control interno
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorar
su rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticas
y procedimientos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterio
profesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar y desplegar
controles en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterio
profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.

5. Definición de Auditoría Externa
• Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información contable, de una empresa o unidad económica,
realizado por una empresa especializada en contaduría pública o
profesional independiente CPA, sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

6. Caso práctico No.2
Compañía Libertad S.A. 2.014 2.013 2012
ACTIVOS 24.368.612 24.355.309 26.247.546
Activos Corrientes 24.363.597 24.350.294 26.207.430
Ctas x Cobrar relacionados Ecuador 17.046.506 17.041.844 18.910.120
Ctas x Cobrar Clientes del Exterior 166.277 166.277 309.128
Ctas x Cobrar Grupo relacionado 137.325 137.325 260.820
Ctas x Cobrar Accionistas 74.505 74.505 74.505
Otras Ctas x Cobrar 6.936.608 6.927.874 6.627.894
Activos No Corrientes 5.015 5.015 40.116
PASIVOS 24.368.440 24.267.566 26.073.199
Pasivos Corrientes 23.938.870 23.817.694 25.643.013
Ctas x Pagar relacionados Ecuador 21.577.275 21.376.674 24.030.807
Ctas x Pagar proveedores Exterior 29.844 29.844 29.804
Ctas x Pagar Accionistas 1.035 1.035 73.059
Obligaciones Inst. Financieras 1.862.017 0 0
Otras Ctas x Pagar 347.708 2.302.562 1.461.462
Pasivos No Corrientes 429.570 449.872 430.187
PATRIMONIO NETO 172 87.742 174.348
Capital Social 313.000 313.000 313.000
RESULTADOS EJERCICIO -87.570 -82.203 -81.100
MOVIMIENTOS DE CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos 61.536 4.021.937 11.425.198
Gastos 149.106 4.104.140,0 11.506.298,0

7. Informes a la Junta de Accionistas
Auditores Externos
• La gerencia es responsable de
la preparación y presentación
razonable de estos E.F. de
acuerdo a las normas NIIF y el
control interno determinado
por la gerencia como
necesario para permitir la
preparación de los E.F. libres
de errores materiales, debido
a fraudes o error.
Responsabilidad de A.E.
• Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre
estos E.F. basados en que
nuestra auditoría fue efectuada
de acuerdo con normas
internacionales de auditoría.
• Sin embargo, no nos fue factible
obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría para
proporcionar una base para
nuestra opinión
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8. 10 razones para emitir la Carta a la Gerencia (caso 2)
• Análisis de saldos del año actual vs año anterior (2014-2013)
• 1.- concentración de las CxC con empresas relacionadas 70%
• 2.- concentración del Activo Corriente Vs Activo Total 99,9%
• 3.- concentración de las CxP con empresas relacionadas 90%
• 4.- concentración del Pasivo Corriente Vs Pasivo Total 98%
• 5.- incremento pasivos financieros como pasivos corrientes 8%
• 6.- reducción del patrimonio neto 99,8%
• 7.- incremento recurrente de las pérdidas anuales
• 8.- reducción de los ingresos operacionales en 98%
• 9.- incremento de gastos Vs ingresos de 142%
• 10.- permanencia de 3 años en CxC y CxP con Accionistas.

9. Cartas a la Gerencia
• Como mínimo se requiere comunicar las «debilidades sustanciales»
identificados en el control interno a la gerencia.
• Las debilidades sustanciales deben ser informadas inmediatamente
al Consejo de Administración y Gerencia, que proporcione una
evaluación de la seriedad de la situación y la solución recomendada
si fuera apropiado.
• Se puede eventualmente, incluir observaciones y recomendaciones
en áreas diferentes del sistema contable que puedan ser de valor
significativo para el cliente.
• El alcance, la profundidad y calidad de los comentarios pueden
constituir una consideración importante en la decisión de la
gerencia de nombrar o retener auditores externos.

10. Debilidades sustanciales
• Falta de conciliaciones bancarias mensuales
• Falta de inventarios o falta de Actas de inventarios
• Cartera comercial vencida por mas de 12 meses
• Obligaciones vencidas por mas de 12 meses
• Falta de anexos para evaluar el origen y antigüedad de C x C
• Falta de anexos para evaluar el origen y antigüedad de C x P
• Falta de manuales y procedimientos para el manejo del crédito
• Falta de manuales y procedimientos para el manejo de tesorería
• Falta de comunicación y alcance de trabajos de auditoria interna
• Falta de la unidad de auditoria interna
• Falta de comunicación y alcance de trabajos del Comisario
• Falta de conocimiento de las causales de intervención (si es el caso)

11. FORO ABIERTO
• Que riesgos corre la empresa con la falta de entrega de la Carta a la
Gerencia por parte de los auditores?
• Que riesgos corre la empresa con la falta de conocimiento de las
debilidades identificadas por los auditores?
• Se debe exhortar a los auditores externos a emitir cartas a la
gerencia en todas las auditorías?
• Las cartas a la gerencia deben ser consistentes con la imagen de
auditoria independiente?
• Si en cada carta se incluyen asuntos considerados insignificantes
por la gerencia, esto puede debilitar el impacto de la carta?

12. Control Interno y Auditoria Externa
Jorge Morales Tobar
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