El documento describe las fases del proceso contable, incluyendo la identificación de operaciones económicas, la recolección de información, la clasificación y registro de datos, la creación de resúmenes intermedios, y los estados financieros finales. Identifica las operaciones rutinarias y no rutinarias, y explica cómo la información fluye desde las áreas operativas a través de libros y asientos contables hasta generar informes financieros.

1. Ing. Ana M. Martínez

2. 6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
6.1.1 Las operaciones económicas
6.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
6.2.1 Identificación de las operaciones
6.2.2 Recolección o captura de información
6.2.3 Clasificación y registro
6.2.4 Resúmenes intermedios
6.2.5 Estados financieros
6.3 Resumen del proceso contable

3. 6.1 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

4. 6.1.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

5. 6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE

6. 6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONES
NO
RUTINARIAS

7. 6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Planeación de
Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.

8. 6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
AQUELLAS CUYA •Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES •Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI instalaciones,
UNIFORME •Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.

9. 6.2.1.3. Aspectos a Definir
de las Operaciones
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
QUE CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
COMO INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.

10. 6.2.2. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DE CAPTURA A TRAVES DE
INFORMACIÓN O RECOLECTA LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
CONTABLE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

11. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
ASIENTO DE que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.

12. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
del final del período. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el
Balance General y el Estado de Resultados.

13. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las
cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el
siguiente:
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se
las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX

14. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un
registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYY YYY
• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay
pérdida.
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
Pérdida Utilidad

15. 6.3. RESUMEN DEL PROCESO
CONTABLE
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS LIBROS
AREAS Y/O
AUXILIARES
CONTABILIDAD
CONTABLES
ASIENTOS BALANCE
CONTABLES GENERAL
OPERACIONES REG. POR GRUPOS DE
RUTINARIAS OPERACIONES
HOMOGENEAS
LIBRO
OPERACIONES DIARIO
LIBRO
ESTADO
MAYOR
CONTABILIDAD COLUMNARIO Y DE
ASIENTOS BALANCES RESULTADOS
OPERACIONES CONTABLES
NO RUTINARIAS REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
CONTABLES
AREAS OPERATIVAS