Presentación sobre impuestos internacionales

1. Impuestos
internacionales

2. Neutralidad tributaria
● La neutralidad de capital-exportaciones: Un buen impuesto logra captar recursos para
el gobierno y no impide darles después el destino más apropiado, sin importar en qué
parte del mundo se obtiene la tasa más alta de rendimiento.
● Neutralidad de nacionalidad: el ingreso lo gravan en la misma forma las autoridades
fiscales del país, sin importar en qué parte del mundo se percibe.
● Neutralidad de capital-importaciones. Significa que la carga fiscal que un país anfitrión
impone a una subsidiaria extranjera de una multinacional debería ser igual,
independientemente del país donde esta última se haya constituido e igual a la que
impone a sus empresas.

3. Equidad tributaria
● Se basa en el principio de que todos los contribuyentes en situaciones
similares deberían participar en el costo del funcionamiento del gobierno
al acatar las mismas reglas.
● Se aplica la misma tasa fiscal sin importar el país donde la filial de una
multinacional percibe el ingreso gravable

4. Tipos de
tributación

5. En muchos países obtienen una parte importante de los
ingresos fiscales mediante un impuesto sobre la renta a los
ingresos personales y corporativos. Éste es un impuesto
directo, es decir, lo paga directamente el contribuyente.
Grava el ingreso activo, o sea el que proviene de la
producción de una compañía o individuo o de los servicios
prestados.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

7. Impuesto retenido
Se le cobra al ingreso pasivo que un individuo o una empresa de un país obtiene bajo la
jurisdicción fiscal de otro.
Ingreso pasivo: Dividendos e intereses, patentes y derechos de autor.
Impuesto indirecto: Lo paga un contribuyente que no generó directamente el ingreso.
Tratados fiscales bilaterales.
0% Europa - 30% Paquistán

8. Impuesto al valor agregado
(IVA)
● Impuesto nacional indirecto sobre el valor agregado en la producción de un bien o servicio a medida que
pasa por las etapas de producción. “Método de sustracción”.
● Este impuesto desalienta el consumo superfluo e impulsa el ahorro nacional.
● Se es más fácil recaudar este tipo de impuesto que el ISR
● Problemas del impuesto en la UE es que no en todas las naciones imponen la misma tasa.
Cálculo:
IVA de 15%
Etapa 1: Venta de las materias primas al fabricante - $100 ($15 de IVA)
Etapa 2: Producto terminado se embarca a los detallistas - $300 ($30 de IVA de los $200 del VA)
Etapa 3: Se vende al consumidor final - $380 ($12 de IVA por los $80 del valor agregado)
$15 + $30 + $12 = $57 IVA total, o, $380 x 0.15 = $57

9. Ingreso de sucursales y de subsidiarias
Una sucursal internacional no es una compañía independiente ni separada de la compañía
matriz; realmente es una extensión de ella. En consecuencia, el ingreso activo o pasivo que la
compañía matriz recibe del exterior debe repatriarse.
Una subsidiaria internacional es una filial de la multinacional constituida independientemente
en el extranjero y en la cual la multinacional posee por lo menos 10% de las acciones
comunes con derecho a voto.
Recibe el nombre de subsidiaria internacional minoritaria o trasnacional no controlada cuando
la multinacional estadounidense posee más de 10%, pero menos de 50% de dichas acciones.
Un ingreso activo y pasivo del exterior procedente de fuentes externas se graba en Estados
Unidos sólo cuando se envía a la compañía matriz mediante un dividendo.

10. En la ilustración se muestra que puede haber una diferencia en la obligación fiscal debido al ingreso de
fuentes extranjeras, según la estructura organizacional que se elija para la filial. De esta forma, los
directivos tienen que conocer las diferencias fiscales de un país en particular cuando decidan si
estructuran la compañía como sucursal o como subsidiaria.

11. TRIBUTACIÓN MUNDIAL
Consiste en gravar el ingreso mundial de los habitantes del país, sin importar en
qué país lo obtengan. La autoridad fiscal, de acuerdo con este método, declara su
jurisdicción sobre los individuos y las empresas.
Se gravará en el país de origen el ingreso que en el interior o en el exterior
consigue una multinacional con muchas filiales en el extranjero. Obviamente, si los
países anfitriones también gravan el que se obtiene dentro de sus fronteras, existe
la posibilidad de doble tributación salvo que se cree un mecanismo para evitarlo.

12. Tributación territorial
El método territorial o de fuentes con que se declara una jurisdicción fiscal consiste
en gravar todos los ingresos percibidos dentro del país por un contribuyente nacional
o extranjero. Así pues, sin importar la nacionalidad del contribuyente, ese país los
gravará cuando se obtienen dentro de las fronteras. La autoridad fiscal declara su
jurisdicción sobre las transacciones .
efectuadas en su territorio. En consecuencia, se grava el ingreso en el país fuente
tanto de las empresas locales como de las filiales de las multinacionales. Por
supuesto, cuando el país de origen también grava el ingreso a nivel mundial, existirá
la posibilidad de la doble tributación salvo que se cree un mecanismo para evitarlo.

13. Créditos fiscales internacionales
Los créditos fiscales se clasifican en directos e indirectos.
Los créditos directos en el extranjero se calculan a partir de los impuestos directos sobre el ingreso
activo de una sucursal que una multinacional estadounidense tenga en el exterior o sobre los impuestos
indirectos retenidos del ingreso pasivo distribuido por la subsidiaria a la compañía matriz.
En las subsidiarias que una multinacional tenga en el exterior se calcula un crédito indirecto para que
los impuestos que se juzguen pagados. El crédito fiscal ya pagado corresponde a la parte de la
distribución de las utilidades disponibles que realmente se repartieron por la subsidiaria.

14. En un año fiscal cualquiera, una limitación global se aplica a los créditos fiscales internacionales; el
máximo total del crédito depende del monto del impuesto que se cargue al ingreso procedente de
fuentes extranjeras.
El crédito máximo se calcula sobre el ingreso mundial de fuentes externas, las pérdidas en un país se
compensan con las utilidades conseguidas en otro. El exceso del crédito de un año fiscal puede
trasladarse dos años atrás y cinco años adelante.
No es necesario incluir el impuesto al valor agregado al calcular el crédito, pero se gastan
indirectamente como parte del costo de un bien o servicio
Los inversionistas pueden recibir un crédito por los impuestos retenidos que se dedujeron de los
dividendos y del ingreso por intereses devengados de los activos financieros internacionales de su
portafolio.

15. Pagos hechos a filiales en el extranjero y
recibidos de ellas
Recuérdese que un precio de transferencia es el valor contable asignado a un producto o servicio al
ser trasladado de una filial a otra.
● Cuanto más alto sea el precio, mayor será la división de la transferencia respecto a la división
receptora.
● Margen de ganancia en los productos y servicios.
● El ingreso mundial de las multinacionales estadounidenses.
● Utilidades retenidas procedentes del exterior para reinvertirlas en el país anfitrión.
● Los precios deben reflejar el precio de libre competencia.

16. Paraísos fiscales
Las naciones de paraísos fiscales tienen una tasa baja de impuestos corporativos y
de utilidades retenidas sobre el ingreso pasivo. Un ejemplo de esto son las Bahamas,
Bermudas y dentro de latinoamérica, Panamá, esta última con la particularidad de
que el ingreso procedente del exterior esta está exento también de impuestos
corporativos y utilidades retenidas sobre el ingreso pasivo.

17. Empresa extranjera
controladora.
A partir del acto de reforma de impuestos del 1986 el mundo conoce un nuevo tipo
de subsidiaria internacional llamada empresa extranjera controladora. Esto con el fin
de evitar el diferimiento de impuestos sobre algunos ingresos en los paraísos
fiscales y aumentar los impuestos al reducir el beneficio que las multinacionales de
país recibían de créditos fiscales en el exterior.

18. Empresa extranjera controladora.
La empresa extranjera controladora es una subsidiaria que posee más de 50% de las
acciones con derecho a voto en manos de los accionistas estadounidenses. Son
ciudadanos, residentes, sociedades, corporaciones, o estados que poseen o controlan
de manera indirecta 10% o más de dichas acciones. De esta manera, el requisito
fundamental de este tipo de corporación es que haya seis accionistas
estadounidenses no afiliados, cada uno de los cuales tenga exactamente 10% de las
acciones. A esta categoría también pertenecería una subsidiaria cuya propiedad
completa esté en manos de una multinacional de ese país.

19. El impuesto al ingreso no distribuido de una subsidiaria minoritaria de una
multinacional estadounidense se difiere hasta que se envía como dividendo. Esta
norma se modifica en caso del ingreso de la subparte F, sujeto a una tributación
inmediata. Es fácil transferirlo entre naciones y está supeditado a un bajo impuesto
en el exterior.
Empresa extranjera controladora.

20. Se aplican reglas especiales al calcular el crédito fiscal de las empresas extranjeras
controladas. Gran parte del ingreso de la subparte F puede clasificarse en cuatro
categorías o “canastas”: ingreso pasivo, interés alto del impuesto retenido, ingreso
por servicios financieros e ingreso de embarques. En cada canasta se determina el
crédito fiscal permitido. El ingreso operativo de una empresa extranjera controlada se
deposita en la canasta global. De ese modo, los impuestos altos que se paguen en
un país sobre el ingreso clasificado en una canasta no pueden destinarse a
compensar los impuestos bajos que se paguen en otro país sobre el ingreso
clasificado en una canasta diferente. Con este procedimiento se genera un exceso
mayor de créditos fiscales que difícilmente se utilizarán en su totalidad.
Empresa extranjera controladora.