regímenes fiscales de derecho

1. INSTITUTO TECNOLOGICO
MILENIUM
LIC. EN CONTABILIDAD
LIC. MARIA ANGELICA GARCIA
ORTIZ
SHANNA ADRIANA N. GANDARA B.
Marzo del 2023
SEMINARIO DE TÓPICOS
FISCALES
RESUMEN

2. RESUMEN
Regímenes Fiscales Preferentes Y Empresas Multinacionales
¿Qué es?
Son ingresos que no están gravados en el extranjero. Les corresponde un
impuesto del ISR inferior al 75 % es decir inferior al 21%.
De acuerdo con la ley ISR corresponde al Titulo VI capitulo I y II de los artículos
176 al 184.
✓ Los residentes en México y los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, están obligados pagar el impuesto
✓ Por los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que obtengan a
través de entidades p figuras extranjeras que participen directa o
indirectamente
✓ Así como como por los ingresos que obtengan a través de entidades o
figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales en el
extranjero.
Regímenes fiscales preferentes:
✓ Ley del ISR 177 y 178 que se consideran ingresos sujetos a regímenes
fiscales preferentes
✓ Se consideran ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, los que
no están gravados en el extranjero
✓ O lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto
sobre la renta que causaría y pagaría en México, en los títulos II a IV de
esta ley
✓ Los obtiene el contribuyente a través de una entidad extranjera
✓ Se considerará la utilidad o pérdida que generen rodará las operaciones
realizadas en ella
✓ O a través de una figura jurídicas que se considere residente fiscal en
algún país y tribute como tal en el impuesto sobre la renta de ese país
Ingresos que se generan de manera indirecta:
Se deberán considerar los impuestos efectivamente pagados por todas las
entidades o figuras jurídicas a través de las cuales el contribuyente realizó las
operaciones que generan dl ingreso, para efectos de determinar el impuesto
sobre la renta inferior
Ingresos que no se consideran sujetos a regímenes fiscales preferentes
No se considerarán ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes en los
términos de este artículo, los obtenidos a través de entidades o figuras jurídicas
extranjeras que realicen actividades empresariales, salvo que sus ingresos
pasivos representen más del 20% de la totalidad de sus ingresos

3. Ingresos pasivos
Se consideran ingresos pasivos a los intereses, los dividendos, regalías,
ganancias en la enajenación
REFIPRES: Este régimen especial para las inversiones en paraísos fiscales, se
caracteriza por tener una carga impositiva nula o mínima, a saber, los ingresos
que no están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta
(ISR) inferior al 75% del que se pararía en México.
Las figuras jurídicas extranjeras son las que no tienen personalidad jurídica
propia.
La entidad transparente es considerada como contribuyentes del ISR del país
que están constituidas.
Artículo 176 párrafo 3: se considerarán ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes, los que no están gravados en el extranjero o lo están con un
impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto sobre la renta se pagaría en
México.
No son ingresos del régimen que son obtenidos a través de entidades jurídicas
o figuras extranjeras que realicen actividades empresariales salvo que sus
ingresos pasivos pasen del 20% de la totalidad de sus ingresos.
Los ingresos van a ser sin deducción y serán grabables en el ejercicio en que se
generen en conformidad con el título segundo con las personas morales o título
cuarto de las personas físicas aun cuando la entidad o figura pública extranjera
no se le distribuya al contribuyente.
Utilidades Fiscales.
Estas van a ser generadas en entidades o figuras jurídicas con residencia fiscal
en otro país y que tributen en el ISR de él considerando como registro fiscal que
tenga en ella en el país o en el que esté constituida.
ISR a Cargo.
ingreso gravable utilidad o resultado fiscal * con tasa de 30% = ISR causado.
En el supuesto de que se tenga un ISR pagado en el extranjero o un ISR retenido
y enterados en el término del título quinto se va a disminuir en caso que hubiera
y dará un ISR por pagar.
Los ingresos gravables se determinarán cada año en el calendario y no se
acumularán a los demás ingresos del contribuyente. El impuesto que resulte de
dichos ingresos se enterará conjuntamente con la declaración anual.
Este régimen está obligado como todos los anteriores también tiene que llevar
contabilidad, deben tener declaración informativa y el pago respectivo de este
régimen.
Los ingresos gravables se determinarán cada año de calendario y no se
acumularán a los demás ingresos del contribuyente el impuesto que resulte de

4. dichos ingresos se enterará conjuntamente con la declaración anual. Nos dice
que este régimen está obligado como los anteriores regímenes que hemos visto
en las sociedades y las cooperativas que también tienen que llevar contabilidad,
declamación informativa y tienen que hacer el pago respectivo de este régimen
igual.
Empresas Multinacionales
Artículos que los constituyen en la ley del ISR son los siguientes del 179 al 184
del Capítulo II Titulo VI.
Son aquellas que no solo están establecidas en su país de origen, sino que
también se constituyen en otros países para realizar sus actividades mercantiles
tanto de venta y compra como se producción en los países donde se han
establecido.
EMN = Empresas multinacionales
Un sistema de producción o prestación de servicios, integrado por unidades
localizadas en distintos países, que responden a estrategias centralmente
planificadas en una casa matriz cuyo control se basa preeminentemente, aunque
no exclusivamente en la propiedad de todo o parte del capital de las subsidiarias,
y que a su vez es poseída y gerencia da por ciudadanos del país donde tal matriz
tiene su domicilio.”
En base a estos conceptos puede decirse que la empresa multinacional reúne
dos elementos: el grupo de empresas y la actividad internacional (o en territorios
de varios estados) por lo cual las multinacionales no son otra cosa que “un
conjunto económico distribuido internacionalmente.”
EMN: Son las empresas multinacionales que tienen operaciones en 2 o más
países desarrollados esencialmente una misma actividad, aunque lo más
frecuente es que si lo hagan no sólo están establecidas en un país de origen,
sino que también se constituyen en otros países para realizar actividades
mercantiles tanto de producción, servicio o compra y venta etcétera; movilizan
plantas industriales de un país a otro tenemos por ejemplo lo que es Google,
Burger King, Apple.
Procesos de fusión y/o alianzas entre ellas les permite alcanzar un crecimiento
del poder e influencia en la economía mundial su concepto mantiene un punto
de vista global en los negocios mercados de factores y de productos conciben el
mundo entero como su mercado ese es un objetivo se caracteriza por el empleo
de trabajadores tanto del país de origen como del país anfitrión o sea tratan de
ser iguales en el empleo.