Auditoria NIAS NIA

1. INTRODUCCIÓN A LAAUDITORÍA
AUDITORÍA II GESTIÓN INTERANCIONAL

2. INTRODUCCIÓN
AUDITORÍA:
§ El proceso de optimizar los recursos de todo tipo de una
empresa debe estar influido por un adecuado control que
permita seguridad al inversionista y a los posibles agentes
externos de que la gestión y las finanzas están en un estado de
bienestar generalizado.
§ La auditoría se ha convertido en una herramienta fundamental a
la que se acude con propósito claro de obtener un diagnóstico y
una opinión sobre hechos específicos.
§ La información económico-financiera elaborada en las empresas
ha pasado de ser usada clásicamente por socios y
administradores, a ser demandada actualmente por un colectivo
social muy amplio: desde la hacienda pública, el mercado de
valores, instituciones financieras, inversores y analistas
financieros, hasta los propios proveedores, acreedores,
empleados y otros agentes sociales interesados.

3. INTRODUCCIÓN
AUDITORÍA:
§ Pero la información contable no es totalmente objetiva, pues
está influida por quienes la elaboran que, a su vez son usuarios
interesados y pueden cometer errores (involuntarios o
deliberados) o aplicar los principios y normas contables dentro
de la flexibilidad que estos permiten, optando por la alternativa
más favorable a sus intereses, en perjuicio de los de terceros.
§ La auditoría surge como una necesidad social, generada por el
desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización
económica que han producido empresas sobredimensionadas,
en las que separan los inversionistas de los encargados de la
gestión.
§ Se trata entonces de dotar de la máxima transparencia a la
información económica- financiera que suministra la empresa a
todos los usuarios o stakeholders .

4. ORIGEN
AUDITORÍA:
§ Surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los
empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a
la actividad operacional de la empresa.
§ Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la
administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte
de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada
protección a través de una auditoría independiente que
garantizará toda la información económica y financiera que les
facilitaban los directores y administradores de las empresas.
§ Se considera a la Gran Bretaña la cuna de la auditoría, por
haber sido el legatario de la Revolución Industrial.
§ Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del
estudio e investigación de las técnicas de auditoría y de su
desarrollo a nivel legislativo. La crisis de Wall Street en 1929 y la
creación de la Security and Exchange Commission (SEC), han
sido factores determinantes para conseguir este nivel de
desarrollo.

5. CONCEPTO
AUDITORÍA:
To Audit: Revisar Intervenir
To Audit Accounting

6. CONCEPTO
AUDITORÍA:
§ El origen etimológico de la palabra es del verbo latino audire,
que significa “oir”, que a su vez tiene su origen en que los
primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o
falsedad de lo que les era sometido a su verificación
principalmente oyendo.
§ Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o
evaluación que se lleva a cabo siguiendo una cierta
metodología.
§ Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o
grupo de personas independientes del sistema auditado, que
puede ser una persona, organización, sistema, proyecto o
producto, con el objetivo de emitir una opinión independiente y
competente.

7. CONCEPTO
AUDITORÍA:
La auditoría implica una reconstrucción de
hechos económicos del pasado para
determinar su apego a la realidad y darles o no
validez.
La auditoría define una búsqueda de la verdad
razonable de los hechos económicos
acaecidos dentro de una organización.

8. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
Vigilancia: Evitar errores y fraudes
Garantizar: La información suministrada por
las empresas
Determinar: La veracidad de los estados
financieros

9. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
§ Primera fase: A principios de la Revolución Industrial no hay
grandes transicciones, la misión del auditor era buscar si se
había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran
pequeños.
§ Segunda fase: Las empresas son más grandes, se comienza a
separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la
administración. El auditor tiene una nueva actividad que es la de
verificar y certificar que la información de esos administradores,
suministrada a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

10. EVOLUCIÓN
AUDITORÍA:
§ Tercera fase: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc.
Las transacciones a lo largo del año son bastantes voluminosas.
El auditor debe verificar que la información contable refleje la
imagen fiel de la empresa, conforme a lo acontecido y revisar
además el control del sistema interno de la empresa.
§ Cuarta fase: El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un
informe, pidiendo a la empresa que manifieste si está o no de
acuerdo en cómo se ha realizado este informe.

11. IMPORTANCIA
AUDITORÍA:
§ Es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento
de la organización con la estrategia propuesta por la
administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área
financiera.
§ Gracias a las auditorías se pueden identificar los errores
cometidos en la organización y se puede enmendar a tiempo
cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto de la empresa.
§ Las auditorías en los negocios son muy importantes, por cuanto
la gerencia sin la práctica de una auditoría no tiene plena
seguridad de que los datos económicos registrados realmente
son verdaderos y confiables.

12. OBJETIVOS
AUDITORÍA:
Contexto
tradicional
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos

13. OBJETIVOS
AUDITORÍA:
Revolución
informática
Determinar si existe un sistema que proporcione
datos pertinentes y fiables para la planeación y el
control
Determinar si este sistema produce resultados
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control
interno de la entidad

14. CARACTERÍSTICAS
AUDITORÍA:
§ La auditoría debe ser realizada en forma análitica, sistématica y
con un amplio sentido crítico por parte del profesional que
realice el examen. (independencia)
§ La condición necesaria para la auditoría es que exista un
sistema de información.
§ La auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer
un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir
sobre el sistema examinado.
§ El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una
intencionalidad de divulgación.

15. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§ La auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el
método que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el
método científico. El enfoque científico es un método sistemático
de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos
que necesitan ser investigados.
§ La auditoría utiliza el método deductivo-inductivo, pues
realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales
objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los
mismos, para luego dividirlos en unidades menores que
permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó,
para luego mediante, un proceso de sintesís emitir una opinión
profesional.

16. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§ Método deductivo
§ Formulación de objetivos generales o específicos del
examen a realizar.
§ Una declaración de las normas de auditoría generalmente
aceptadas y principios de contabilidad de general
aceptación.
§ Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del
examen.
§ Aplicación de normas generales a situaciones específicas.
§ Formulación de un juicio sobre el sistema examinado
tomado en cojunto.

17. MÉTODOS
AUDITORÍA:
§ Método inductivo
§ Conocimiento general de la organización.
§ Establecimiento de los objetivos generales del examen.
§ Evaluación del control interno.
§ Determinación de las áreas sujetas a examen.
§ Conocimiento específico de cada área a examinar.
§ Determinación de los objetivos específicos del examen de
cada área.
§ Determinación de los procedimientos de auditoría.
§ Elaboración de papeles de trabajo.
§ Obtención y analisis de evidencias.
§ Informe de auditoría y recomendaciones.

18. INDEPENDENCIA
AUDITORÍA:
§ El fundamento base de la auditoría es que haya independencia,
que comprende:
Independencia mental
Independencia
aparente

19. PRINCIPIOS
AUDITORÍA:
Independe
ncia
Integridad
Presentaci
ón
ecuánime
Confidenci
alidad
Debido
cuidado
profesional
Enfoque
basado en
la
evidencia