Ajuste cuentas por cobrar NIIF pymes

1. CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS
POR COBRAR
LAS CUENTAS
POR COBRAR
INVOLUCRA DOS
PARTES
ACREEDOR
DEUDOR
TIPOS DE
CUENTAS POR
COBRAR
CUENTAS
POR
COBRAR
DOCUTOS.P
OR COBRAR
CUENTAS
INCOBRABLES METODOS
GENERAL
INDIVIDUAL

2. CUENTAS POR COBRAR
SON DERECHOS EXIGIBLES
ORIGINADOS POR VENTAS DE
BIENES O SERVICIOS`,
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS O
CUALQUIER OTRO CONCEPTO
ANÁLOGO. TODA TRANSACCIÓN
DE CUENTAS POR COBRAR
INVOLUCRA A DOS PARTES QUE
SON:
QUIEN ASUME UNA
OBLIGACIÓN Y
OBTIENE UNA
CUENTA POR
PAGAR.
QUIEN CONCEDE EL
CRÉDITO Y OBTIENE
UNA CUENTA POR
COBRAR.
DEFINICION

3. CUENTAS POR COBRAR
TIPOS
C
U
E
N
T
A
S
P
O
R
C
O
B
R
A
R
CUENTAS
POR
COBRAR
REPRESENTA EL
CREDITO QUE LA
EMPRESA CONCEDE A
SUS CLIENTES, SIN MAS
GARANTIAS QUE LA
PROMESA DE PAGO EN
UN PLAZO
DETERMINADO
DCTOS. POR
COBRAR
SON TODOS LOS
DOCUMENTOS O
TITULOS DE CRÉDITO
TALES COMO LETRAS DE
CAMBIO, PAGARÉS ETC.
A FAVOR DE LA
EMPRESA QUE FUERON
FIRMADOS POR
CLIENTES O TERCEROS.

4. CUENTAS POR COBRAR
AQUÉLLAS QUE POR
ALGUNA RAZÓN SE
CONSIDERAN DE
COBRO DIFÍCIL.
SE PROVISIONA UN
UNICO PORCENTAJE
SOBRE LAS DEUDAS
MAS ANTIGUAS.
A MAYOR TIEMPO DE
VENCIMIENTO, MAYOR
SERA EL PORCENTAJE
ASIGNADO COMO
POSIBLES INCOBRABLES
INCOBRABLES
METODOS

5. ASPECTOS TRIBUTARIOS
Decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75
Art. 74.- Como deducción por concepto de provisión
individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase
como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento
(33%) anual del valor nominal de cada deuda con más
de un año de vencida
Art. 75.- Los contribuyentes que lleven contabilidad de
causación y cuyo sistema de operaciones origine regular
y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho
a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de
provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro,
CUENTAS POR COBRAR

6. CUENTAS POR COBRAR
(Provisión)
PROVISION GENERAL
DIAS PORCENTAJE
390-180 5%
181-360 10%
361 en adelante 15%
PROVISION INDIVIDUAL
SALDO FINAL AÑO PORCENTAJE
MAS 360 33%

7. CUENTAS POR COBRAR
Ejemplo: La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2006
es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de
un año de vencimiento, entonces: 25.000.000*33% =
8.250.000.
Cuenta Debito Crédito
519910 8.250.000
139905 8.250.000
En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la
provisión y el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 =
111.7500.000

8. CUENTAS POR COBRAR
Cuenta Debito Crédito
139005 10.0000000
130505 10.000.000
Supongamos que en enero del año 2017 se decide
castigar $10.000.000 de la cartera con más de un año de vencida, en
un periodo de 8meses, para este caso se va a utilizar el Método de
provisión general.
Entre 3 y 6 meses $60.000.000
Entre 6 y 12 meses $45.000.000
Más de 12 meses $16.666.667
Entonces
60.000.000*5% = 3.000.000
45.000.000*10% = 4.500.000
4.000.000*15% = 2.500.000
Total provisión 10.000.000

9. CUENTAS POR COBRAR
Se aprovisiona mes a mes la cartera hasta aprovisionar el valor total
de las deudas de difícil cobro, suponiendo que se va a castigar en el
mes de mayo del mismo año.
Cuenta Debito Crédito
519910 1.250.000
139905 1.250.000

10. CUENTAS POR COBRAR
Después de haber realizado la provisión total de la deuda
de difícil cobro, se procede a castigar el total de la
cartera aprovisionada con el siguiente registro contable,
dejando en ceros (0) las dos cuentas del activo.
Cuenta Debito Crédito
139905 10.0000000
139005 10.000.000