Este documento describe la auditoría, incluyendo su definición como un proceso de revisión para emitir un informe, el trabajo del auditor para verificar la exactitud de los estados financieros y cumplimiento legal, y los tipos de auditoría interna y externa. También cubre las principales firmas de auditoría, la importancia de la independencia del auditor, y los argumentos a favor y en contra de la rotación del auditor.

1. L A A U D I T O R I A
Gertrudis Márquez Pozuelo

2. ¿QUÉ ES LA AUDITORIA?
la Auditoria es un
proceso a través del
cual el auditor
revisa una situación,
con el fin de emitir
un informe de los
acontecimientos
revisados, para ello
debe acogerse a
principios
establecidos

3. EL TRABAJO DEL AUDITOR
• El Auditor de cuentas tiene una
buena preparación y formación.
• El auditor no realiza su trabajo con
mentalidad fiscalizadora. Como experto
profesional, sigue la documentación
• Determinar la exactitud de los estados contable de la empresa de acuerdo con
financieros confeccionados por la una determinada técnica y evalúa los
empresa. errores o irregularidades que pueda
encontrar, para ver el impacto que estos
• Analizar la aplicación del principio de puedan tener en las Cuentas Anuales.
empresa en funcionamiento o solvencia
de la sociedad. • El Auditor pone en conocimiento de la
empresa las deficiencias y errores que
• Determinar la existencia de fraude en encuentre
la empresa.
• El Auditor va a prestarle un servicio
• Cumplimiento por parte de la sociedad profesional. No inspecciona.
de sus obligaciones legales. •
• Está sujeto al secreto profesional
• Comprobar la actuación responsable de de forma estricta
la sociedad en aspectos
medioambientales y sociales.

4. TIPOS DE AUDITORIAS
AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
El cliente y el auditado son la misma
organización. Es decir, es organizada por la El cliente y el auditado no son la
propia empresa, en sus propias instalaciones. misma organización.
El auditor puede ser en este caso un miembro de El auditor en este caso no pertenece
la misma organización o una persona o grupo de
personas subcontratadas, es decir, externas a la a la organización auditada sino que
organización. proviene de la organización cliente o
La auditoria interna es el medio de verificar que es una persona o grupo de personas
el sistema de la calidad implantado resulta subcontratadas, externas tanto al
apropiado y además supone una herramienta de cliente como al auditado.
mejora permanente en la empresa. Los resultados de este tipo de
El análisis de resultados y las conclusiones de la auditorias deben permanecer en el
auditoria son documentos internos de la empresa.
marco de relaciones
Se realizan con periodicidad, semestral, anual cliente/suministrador.
Se realizan puntualmente

5. FASES AUDITORIA

6. KPMG, PWC, E&Y y Deloitte
• Conocidos como Los Cuatro Grandes
• son las cuatro principales empresas internacionales,
ofreciendo auditoria impuestos, consultoría, asesoría
financiera actuarial, corporativos y servicios legales.
• Ellos se encargan de la mayor parte de las auditorias
de las empresas que cotizan en bolsa, así como de
muchas empresas privadas.
• Han formado un oligopolio entre ellas, con lo cual no
existe competencia, ya que manejan un porcentaje muy
elevado del mercado.
Estos Cuatro Grandes, deben de ser grandes
conocedores de las empresas, ya que las auditan
durante muchos años.
No existe competencia en este mercado

7. INDEPENDENCIA DE LOS
AUDITORES
 Una de las principales
características y cualidades de
las que debe gozar un auditor,
es la independencia frente a su
auditado.
 Si no fuese así el trabajo del
auditor no sería totalmente
objetivo.
 De ahí que los revisores fiscales
o los auditores externos no
pueden ser vinculados mediante
contrato laboral, puesto que
ello supondría una subordinación,
lo que le haría perder su
independencia.

8. LA ROTACION DEL AUDITOR
La rotación del auditor Viene regulado por el artículo 8.4 LAC modificado por ley 44/2002
de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, disp. adic. 6ª LSRL y Art.. 204.3 y 206
LSA .
Sin embargo, se indica “pudiendo ser contratados por periodos máximos sucesivos de tres
años una vez que haya finalizado el periodo inicial.
Con lo cual un auditor utilizando estas prórrogas puede perpetuarse en una empresa.
INCONVENIENTES
La rotación encarece la auditoria porque afecta negativamente a las dos variables fundamentales de las,
que depende la formación de los precios: los costes de producción (que aumentan) y la competencia en el
mercado (que se reduce) El auditor entrante dispondrá así de menor experiencia y de menos información
sobre el entorno y los problemas de la empresa. Es de esperar por ello que le pasen desapercibidas más
irregularidades que al saliente.

9. LA ROTACION DEL AUDITOR
VENTAJAS
La rotación fortalecería la confianza en el mercado de la auditoría, mediante normas que reafirmen la
Independencia de los auditores.
Existe la opinión de que los contratos de larga duración comprometen la independencia y el escepticismo
profesional del auditor. Es por ello que se han elevado voces en apoyo de la implantación de una limitación
temporal en los contratos de auditoria.

10. Conclusiones personales
TRABAJO DEL AUDITOR: Me parece muy útil el trabajo que
desarrolla un auditor, ya que a través de este trabajo se pueden
detectar fallos en los sistemas implantados en las empresas, lo
cual contribuye a un mejor funcionamiento.
INDEPENDENCIA : Es la característica que hace que el trabajo
del auditor sea totalmente objetivo y fiable.
ROTACION DEL AUDITOR: Esto lo que consigue desde mi punto de
vista es reforzar la cualidad de Independencia del auditor.

11. BIBLIOGRAFIA
• http://en.wikipedia.org/wiki/Big_Four_(audit_firms)
• http://www.aobauditoresonline.com/auditores/ventajasauditor.htm
• http://www.emagister.com/curso-auditorias/auditorias-primera-
segunda-parte
• http://www.arrunada.org/files/research/PAZ_ARES_ARRUNADA_199
4_Rotacion_auditores_El_Pais.pdf
• Temario
• http://www.navactiva.com/es/descargas/pdf/acyf/rotacion_auditores.p
df